辦法是一個法規(guī)名詞，是有關機關或部門根據(jù)黨和國家的方針、政策及有關法規(guī)、規(guī)定，就某一方面的工作或問題提出具體做法和要求的文件。根據(jù)內(nèi)容、性質(zhì)的不同，辦法可分為實施文件辦法和工作管理辦法兩種。從結(jié)構(gòu)上而言，辦法由首部和正文兩部分組成， 以下是為大家整理的關于工會財務收支管理辦法3篇 , 供大家參考選擇。

工會財務收支管理辦法3篇

第一篇: 工會財務收支管理辦法

工會經(jīng)費收支管理辦法

為進一步規(guī)范和加強市直機關各基層工會經(jīng)費的收支管理，根據(jù)《關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》、《關于加強工會經(jīng)費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經(jīng)費的通知》（總工辦、《克拉瑪依市總工會、新疆油田公司工會財務管理辦法》（新克油工和《關于截留、挪用應上解工會經(jīng)費處罰的暫行規(guī)定》的通知要求，結(jié)合市直機關實際情況，特制訂本辦法。

一、基層工會經(jīng)費收支管理原則

（一）遵紀守法原則。各項經(jīng)費收支，必須嚴格執(zhí)行中央規(guī)定、國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關規(guī)定，認真執(zhí)行工會財務會計制度，遵守財務紀律。

（二）依法獲取原則。基層工會的各項收入要根據(jù)《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》的規(guī)定，依法獲取。

（三）經(jīng)費獨立原則。基層工會應根據(jù)經(jīng)費獨立的原則，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度。不得以個人名義存放單位資金，不得出租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得為個人或其他單位提供信用擔保。

（四）服務職工原則。基層工會經(jīng)費使用要突出重點，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，集中財力保證維護職工的合法權益、開展職工服務和工會活動。

（五）勤儉節(jié)約原則。基層工會要貫徹中央?yún)栃泄?jié)約，反對浪費的要求，經(jīng)費使用要精打細算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費使用效益。

（六）民主管理原則。要依靠職工和工會會員管好、用好經(jīng)費，定期公布賬目，實行民主管理，接受職工和工會會員監(jiān)督以及經(jīng)費審查委員會審查。

二、基層工會經(jīng)費收入范圍

（一）會費收入

根據(jù)全國總工會《關于收交工會會費的通知》規(guī)定，會員每月應向工會組織交納本人月工資收入0.5%的會費，工資尾數(shù)不足十元的部分不計交會費。

凡市財政全額撥款的機關行政單位直屬基層工會（以下簡稱基層工會），根據(jù)《關于統(tǒng)一會費交納標準和收取工作的通知》（克直機工發(fā)〔2012〕03號）要求，每年分兩次向工會工委工會會費賬戶上繳會員會費，繳納時間為上半年的6月5日前，下半年的12月5日前，工會會費賬戶名稱為克拉瑪依市直屬機關工會工作委員會，開戶行為工商銀行迎賓支行，賬號為300 3020 3092 0000 3788。繳納完畢后持銀行開具的存款憑證至工會財務人員處開具交款收據(jù)，收據(jù)由各基層工會自行留存。

凡自治區(qū)垂管機關行政單位和市直屬企事業(yè)單位基層工會應將每月收繳的會員會費直接存入本單位工會會費專戶進行使用和管理。

會員會費具體收繳標準如下：

1．執(zhí)行石油工資的職工月繳納會費標準：

本人工資（崗技工資＋工齡工資）×5‰

2．執(zhí)行公務員工資標準的職工繳納會費標準：

（1）黨政群單位職工月繳納會費標準：

本人工資（職務工資＋級別工資）×5‰

（2）事業(yè)單位職工月繳納會費標準：

本人工資（職務工資＋級別工資）×5‰

3．執(zhí)行合同工工資標準的員工繳納會費標準：

（1）應得工資在800—1200元的：月工資額×2‰

（2）應得工資在1201—2000元的：月工資額×2.5‰

（3）應得工資在2000元以上的：月工資額×3‰

（二）計提收入

指建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費。

凡市財政全額撥款的機關行政和直屬企事業(yè)單位基層工會，工會經(jīng)費實行按月計提，按季繳納。各單位應于每個月的5日前，按上月份全部職工工資總額的2%計提工會經(jīng)費，并于每季度第三個月10日前及時向工會工委工會會費賬戶撥繳當季的全部工會經(jīng)費。

凡自治區(qū)垂管機關行政單位和獨立收支的市直屬企事業(yè)單位基層工會，計提的工會經(jīng)費在向上級工會組織按其相關規(guī)定進行上解后，留成部分直接存入本單位的工會會費專戶中自行使用和管理。

根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關于基層工會組織籌建期間撥繳工會經(jīng)費（籌備金）事項的通知》（總工辦發(fā)〔2004〕29號）的規(guī)定，具備設立工會組織條件的企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他經(jīng)濟組織(以下簡稱為有關單位)在開業(yè)和設立之日起六個月內(nèi)應當建立工會，逾期未組建的，自第七個月起，每月向上一級工會組織繳納本單位職工工資總額2％的工會經(jīng)費（建會籌備金）。

全部職工既包括正式職工、合同制職工和臨時性、季節(jié)性用工、勞務派遣工，也包括離開本單位但保留勞動關系并領取生活費的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工。

工資總額包括基本工資；津貼和補貼（不包含獨子補貼、電話費補貼、住房補貼）、獎金（含獎勵工資、年終一次性獎金、績效考核獎、平安單位考核獎、精神文明獎、其他獎金等）；加班加點工資；特殊情況下支付的工資。

（三）上級補助收入

指收到上級工會補助的款項，如幫扶補助、勞模慰問、專項補助等，從其上級工會組織相關通知要求進行管理和使用。

（四）行政補助收入

指所在單位行政按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家、地方的有關規(guī)定給予工會的補助款項。

（五）事業(yè)收入

指工會附屬獨立核算的企事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

（六）投資收益

指工會對外投資發(fā)生的損益，如購買國債或企業(yè)債券取得的收益。

（七）其他收入

指工會除上述收入以外的各項收入，如銀行存款利息、接受捐贈收入等。

工會經(jīng)費因錯繳造成多收費款的，由繳費單位向工會工委提出書面申請，經(jīng)市直機關工會辦公室核實并加蓋公章后，送工會工委財務代管人員處辦理退費，多繳的費款直接從工會經(jīng)費賬戶中退還給繳費單位。

三、基層工會經(jīng)費支出范圍

工會經(jīng)費主要用于為職工服務和開展工會活動。基層工會要及時足額上繳工會經(jīng)費，不得隨意截留。經(jīng)費支出包括：

（一）工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出。基層工會應當將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。

1．職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等。

2．文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

基層工會舉辦本單位文藝演出、體育比賽，工作時間排練訓練和比賽一般不得開支補助費，活動獎勵和工作人員補貼標準應堅持重大事項集體研究決定的原則，結(jié)合各單位實際情況由基層工會自定。

外聘輔導員、裁判員等酬金，結(jié)合行業(yè)收費標準和各單位實際情況由基層工會自定。

3．宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

4．其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

（二）工會直接用于維護職工權益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權支出。

（三）工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務的支出。

（四）工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建等資本性支出。

《中華人民共和國工會法》規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質(zhì)條件。

在行政方面承擔資本性支出的經(jīng)費不足，并且基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下，工會經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。

（五）對工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的各項支出。

（六）由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問等。

（七）以上支出項目以外的必要開支。

以上各項支出項目，涉及講座、授課、培訓等須外聘教師的，其講課費按照《中央和國家機關培訓費管理辦法》（財行〔2013〕523號）通知要求執(zhí)行：副高級技術職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術職稱專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元；其他人員講課參照上述標準執(zhí)行。聘請本單位內(nèi)部職工講課應適當降低支付標準。

以上各項支出項目，涉及表彰獎勵等須發(fā)放獎金（品）的，其獎勵標準參照《公務員獎勵規(guī)定（試行）》（中組發(fā)〔2008〕2號）要求，精神獎勵和物質(zhì)獎勵并重，以精神獎勵為主，并結(jié)合各單位實際情況，由基層工會視情況自定。

四、嚴格控制工會經(jīng)費開支

（一）基層工會要認真貫徹落實《中華人民共和國工會法》《中國工會章程》，以及全國總工會《工會預算管理辦法》、《關于加強工會經(jīng)費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經(jīng)費的通知》精神，嚴格控制工會經(jīng)費開支。

（二）不準將工會經(jīng)費用于服務職工群眾和開展工會活動以外的開支：

1．不準用工會經(jīng)費購買購物卡、代金券等，搞請客送禮等活動。

2．不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補貼、獎金。

3．不準用工會經(jīng)費支付高消費性的娛樂健身活動。

4．不準單位行政利用工會賬戶，違規(guī)設立“小金庫”。

5．不準將工會賬戶并入單位行政賬戶，使工會經(jīng)費開支失去控制。

6．不準截留、挪用工會經(jīng)費。

7．不準用工會經(jīng)費參與非法集資活動，或為非法集資活動提供經(jīng)濟擔保。

8．不準用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關的費用。

五、基層工會經(jīng)費劃撥辦法

（一）凡市財政全額撥款的基層工會，工會工委將結(jié)合工會經(jīng)費預算、年度工作安排、在冊職工會員人數(shù)和基層工會經(jīng)費繳納情況，分次向基層工會劃撥會員活動經(jīng)費，由各基層工會根據(jù)工會經(jīng)費開支相關規(guī)定自行掌握使用，并接受同級經(jīng)審委員會、黨組織和上級工會組織的監(jiān)督和檢查。

（二）撥繳建會籌備金的繳費單位，待該單位工會組建后，由收繳籌備金的上一級工會組織將其應分成部分全額予以回撥。

六、基層工會經(jīng)費核銷辦法

（一）基層工會各項開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體研究決定。若基層工會沒有成立工會委員會，則經(jīng)費使用由基層黨組織書記負責，重大開支需經(jīng)同級黨組織集體研究決定。基層工會主席或同級黨組織書記作為工會經(jīng)濟活動的直接責任人，應對經(jīng)費管理使用做好監(jiān)督審核工作。

（二）基層工會活動經(jīng)費要指定專人負責（一般應由工會組織委員負責），各基層工會可結(jié)合自身情況建立健全相應財務管理制度。核銷時憑正規(guī)發(fā)票及相關附件材料，經(jīng)由具體經(jīng)辦人和基層工會主席或同級黨組織書記簽字確認后，可直接至工會工委財務人員處辦理核銷工作。

（三）支出附件要齊全。

1．購買辦公、文體和生活用品等低值易耗品應附物品明細單，凡是發(fā)票上未列具體物品名稱的必須附明細單。

2．以現(xiàn)金或物品發(fā)給個人的獎金（品）、慰問金（品）等必須有領款（物）人簽字的發(fā)放單，注明發(fā)放時間、標準、金額等事項，并加蓋單位公章。

3．單項活動支出金額在1萬元以上（含1萬元）或人均支出在300元以上的，須經(jīng)基層工會委員會討論、工會主席和同級黨組織負責人審批，報市直機關工會辦公室備案后方可列支。報銷時需附相應活動說明、費用預算、詢價單（2名以上經(jīng)辦人簽字）、會議紀要以及購置商品或服務簽訂的有效合同等附件。

4．講座、培訓、會議等開支必須附相關會議通知、參會人員簽到單、會議記錄等附件。

5．基層工會自行組織表彰獎勵、送溫暖、慰問困難職工活動等必須附相關會議紀要或通知文件。

6．基層工會辦理核銷時需要提供合法、完整的原始票據(jù)，開具發(fā)票時單位名稱應為基層工會組織所在單位全稱，主要負責人（工會主席或黨組織書記）和經(jīng)辦人須在票據(jù)上簽字。一切經(jīng)費開支必須經(jīng)過財務人員審核，對于原始憑證不合法、內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、數(shù)字不準確的，財務人員有權拒絕核銷。物品采購原則上在市機關事務局采購中心定點商戶內(nèi)購置。

（四）固定資產(chǎn)管理。

1．凡一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，且使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)。對單價雖不足500元，但使用年限在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應按固定資產(chǎn)管理。對于購置、自制、接受捐贈和調(diào)撥的資產(chǎn)，凡符合上述條件的應列為固定資產(chǎn)。

2．固定資產(chǎn)采購，應首先經(jīng)基層工會委員（或同級黨組織成員）集體研究決定，形成會議紀要和采購方案，并至少提前一個月向工會工委提出書面申請。經(jīng)工會工委會議研究批復后，由基層工會選派3人組成采購小組進行招標采購，訂立采購協(xié)議，合同方及發(fā)票付款方名稱需寫明：克拉瑪依市直屬機關工會工作委員會，憑以上書面材料至工會財務人員處辦理支付，并列入工會工委固定資產(chǎn)賬目進行管理。

3．固定資產(chǎn)使用及管理。基層工會完成固定資產(chǎn)項購入后，應指定專人作為資產(chǎn)保管員，填寫《市直機關工會固定資產(chǎn)使用登記表》完成領用登記手續(xù)。各部門及單位人員不得自行交換、處置固定資產(chǎn)，資產(chǎn)保管員調(diào)動工作或退休，應先到工會工委辦理資產(chǎn)清退手續(xù)，否則不予辦理調(diào)動、離退手續(xù)。

4．工會工委將每年定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，資產(chǎn)保管部門應配合組織開展盤點工作，對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。

5．調(diào)出、變賣、投資、損失、報廢、盤虧等減少資產(chǎn)的處置，由資產(chǎn)保管部門提出申請，經(jīng)工會主席或同級黨組織負責人同意，向市直機關工會工委遞交報告，經(jīng)工會財務人員、經(jīng)審委員會核準，工會工委主任（或主任辦公會議）審議通過后，按相關規(guī)定處理。

6．對設有工會獨立賬戶的自治區(qū)垂管、市直屬企事業(yè)單位的基層工會組織，其購入固定資產(chǎn)須經(jīng)同級黨組織及上級工會組織研究同意并作出書面批示后，方可直接購買并列入本單位工會賬戶固定資產(chǎn)項進行管理和使用。

七、違規(guī)操作基層工會經(jīng)費的處罰辦法

（一）截留、挪用應上解工會經(jīng)費處罰

各級工會組織必須按照“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務體制，按時、足額上解工會經(jīng)費，不得截留、挪用。

1．下列情形均屬于截留、挪用應上解工會經(jīng)費的行為：

（1）未按規(guī)定的經(jīng)費計提標準、范圍和期限上解工會經(jīng)費的。

（2）擅自改變和降低上解工會經(jīng)費的比例，弄虛作假，減少上解經(jīng)費并自行使用的。

（3）以其他手段或借口少上解或不上解工會經(jīng)費的。

2．對各級工會組織和有關負責人（包括主管領導和經(jīng)辦人，下同）截留、挪用上解工會經(jīng)費的行為，除責成其認真做出書面檢查，并限期全部補交上解經(jīng)費外，應根據(jù)事實和情節(jié)以及檢查的態(tài)度，分別給予以下處罰和處分。

（1）截留、挪用應上解工會經(jīng)費壹萬元以內(nèi)的，對單位給予口頭或書面警告，對有關責任人建議任免機關給予警告的處分。

（2）截留、挪用應上解工會經(jīng)費一萬元至十萬元的，對單位給予書面警告，取消當年財務競賽獎勵和其他評先獎勵資格，對有關負責人建議任免機關給以警告或記過處分。

（3）截留、挪用應上解工會經(jīng)費十萬元至五十萬元的，對單位在適當范圍內(nèi)給予適當批評，取消當年的經(jīng)費回撥補助，在兩年內(nèi)取消財務競賽獎勵和其他評先獎勵資格，對有關負責人建議任免機關給以記過或記大過處分。

3．下列情形之一的對單位和有關責任人可以從輕或免以處罰：金額數(shù)值較小，情節(jié)輕微的；自己主動檢查，認錯態(tài)度較好的；能及時補繳上解經(jīng)費的；經(jīng)辦人員抵制無效強迫執(zhí)行的。

（二）拖繳、少繳、欠繳工會經(jīng)費處罰

對無正當理由拖延、少繳或者拒不撥繳工會經(jīng)費的單位，上級工會應當及時催繳；經(jīng)催繳仍不繳納經(jīng)費的，將停止其所有工會經(jīng)費核銷工作，并暫停劃撥會員活動經(jīng)費，直至繳清全部欠款為止。

（三）違規(guī)開支基層工會經(jīng)費的處罰

對違反上述工會經(jīng)費使用范圍和核銷相關規(guī)定的基層工會，將責令其限期整改，逾期仍未整改完畢的，將停止其所有工會經(jīng)費核銷工作，暫停劃撥會員活動經(jīng)費，情節(jié)嚴重的將予以通報批評，并書面告知其同級黨組織，追究相關負責人責任。

（四）對堅持原則，向上級工會如實反映和揭發(fā)違規(guī)使用基層工會經(jīng)費的單位和個人，將根據(jù)情節(jié)，給予表彰和獎勵。對知情不舉，包庇、縱容的加重處罰。

八、加強對工會經(jīng)費使用情況的監(jiān)督

1．工會經(jīng)費的收支管理工作列入工會工作考核的重要內(nèi)容，嚴格工會經(jīng)費的管理。

2．基層工會委員換屆時，應向會員大會或職代會報告活動經(jīng)費的管理使用情況。工會主席任職屆滿、工作調(diào)動、職務變更、離退休等原因，在離開原工作崗位前應配合同級和上級經(jīng)審委員會對其任期內(nèi)各年度工會財務工作和經(jīng)濟活動進行經(jīng)濟責任審計。

3．市直機關經(jīng)審委員會每年將對基層工會經(jīng)費計提、劃撥和管理使用情況進行審查審計，各基層工會應妥善保存工會財務工作和經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的相關材料并積極配合審查工作的開展。

（一）本《辦法》適用于市直機關工會工委管轄的所有機關直屬基層工會，各基層工會可根據(jù)本《辦法》并結(jié)合自身實際情況制訂相應的經(jīng)費管理辦法。

（二）本《辦法》自下發(fā)之日起執(zhí)行，最終解釋權歸市直機關工會工作委員會。

第二篇: 工會財務收支管理辦法

財務收支審計實施辦法

第一條 為加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，強化自我約束機制，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、審計署關于《國有企業(yè)財務審計準則》等法律法規(guī)，以及集團有關規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。

第二條 財務收支審計必須以國家經(jīng)濟方針、政策、財經(jīng)審計法規(guī)和有關規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)違規(guī)違紀行為，促進企業(yè)加強財務管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條 集團公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務收支業(yè)務的，均屬審計范圍。

第四條 公司審計部負責實施財務收支審計，行使審計職權，對主管審計的公司領導和上級審計部門負責，并報告工作。

第五條 審計部按照公司年度審計計劃或公司主管審計領導的指示進行財務收支審計時，應根據(jù)需要選派審計人員，開展審計調(diào)查，編制審計方案，送達審計通知書。

第六條 在送達審計通知書的同時，應向被審計單位就所提供的會計資料真實完整等相關事項提出書面承諾的要求。

審計部按規(guī)定對被審計單位實施財務收支審計時，被審計單位應及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料和其他相關情況；被審計單位主要負責人和財務主管人員應當按照承諾書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。

被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人以及其他有關人員，應對此造成的后果承擔責任。

第七條 審計人員在審計工作中，應當遵循法律、法規(guī)、國家審計準則以及單位的相關規(guī)定，遵照審計人員職業(yè)道德規(guī)范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。

審計人員違反相關規(guī)定，沒有按照法律、法規(guī)、國家審計準則及單位的有關要求進行審計，應對此造成的后果承擔責任。

第八條 財務收支審計的內(nèi)容

1、流動資產(chǎn)和投資審計

（1）審查現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款、外幣和其他貨幣資金收支業(yè)務是否嚴格執(zhí)行各項貨幣資金管理制度；

（2）審查應收、預付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準備的提取、處理程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無弄虛作假現(xiàn)象；

（3）審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準備的管理是否規(guī)范，內(nèi)控制度是否健全有效；

（4）審查待攤費用適用的會計政策是否恰當，發(fā)生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數(shù)據(jù)是否真實；

（5）審查長期及短期投資的形成、收益及帳務處理是否真實、長期投資減值準備、短期投資跌價準備的計提是否合規(guī)、對外投資的管理是否規(guī)范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環(huán)問題。

2、固定資產(chǎn)和在建工程審計

（1）審查固定資產(chǎn)的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準備是否符合國家和上級主管部門規(guī)定，固定資產(chǎn)清理是否按會計制度要求進行帳務處理，固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。

（2）審查在建工程是否經(jīng)過批準立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發(fā)生的各項費用及在建工程的減值準備計提。

3、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計

主要審查各項資產(chǎn)包括的項目內(nèi)容是否正確，計價是否真實合規(guī)，攤銷期限是否符合企業(yè)財務制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資是否按規(guī)定辦理。

4、流動負債審計

（1）審查各項短期負債的內(nèi)容、數(shù)量是否正確，是否按規(guī)定的期限交付或歸還，對逾期未付的應付款項是否經(jīng)過審批后進行處理、預提費用的提取是否符合有關規(guī)定；

（2）審查應付工資總額的構(gòu)成內(nèi)容、福利費工會經(jīng)費及教育經(jīng)費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定；

（3）審查企業(yè)實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規(guī)定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。

5、長期負債審計

主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規(guī)定，發(fā)行各種債券是否經(jīng)過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發(fā)行是否按規(guī)定進行攤銷，計算是否正確，有無人為調(diào)節(jié)當期損益的情況。

6、資本金審計

主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本（包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、外商資本等）的界定、管理是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。

7、利潤分配審計

主要審查利潤總額的形成是否真實，企業(yè)是否按時足額計交所得稅。是否按規(guī)定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應付的利潤是否合理。

8、收入、費用審計

（1）審查主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等收入的確定是否合規(guī)，實現(xiàn)的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移各項收入的現(xiàn)象；

（2）審查費用計劃、預算執(zhí)行情況，審查主營業(yè)務成本、現(xiàn)金操作費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等費用是否符合規(guī)定，有無擅自提高開支標準，亂進費用問題，審查是否嚴格掌握其他業(yè)務收支和營業(yè)外收支范圍、標準。

9、財務會計報表審計

審查各種財務會計報表的真實性、完整性和合規(guī)性。財務會計報表編制是否符合會計準則和會計制度，報表是否真實準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務成果；報表內(nèi)容是否完整，勾稽關系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數(shù)是否和上年報表的期末數(shù)一致；合并會計報表是否規(guī)范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規(guī)范。

10、對經(jīng)過改制、資產(chǎn)重組、債務重組發(fā)生產(chǎn)權變更的企業(yè)進行審計時，除按上述規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、損益類會計項目審計目標進行審計外，還應當按照下列目標進行審計：

（1）確定企業(yè)分立、合并過程中是否存在將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓非國有企業(yè)或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是否存在給非國有企業(yè)低價提供產(chǎn)品，造成國有資產(chǎn)收益流失到非國有企業(yè)等問題；

（2）確定企業(yè)改制過程中，評估機構(gòu)對國有資產(chǎn)評估的真實性、合法性，以及是否存在低估國有資產(chǎn)的問題，是否存在只轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和權益，而少轉(zhuǎn)移負債或者將企業(yè)潛虧留給國有企業(yè)的問題；

（3）確定企業(yè)合資改造中評估機構(gòu)對各方投資的評估結(jié)果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產(chǎn)或者抽回資本的問題；

（4）確定企業(yè)破產(chǎn)時是否存在借機私分、轉(zhuǎn)移、隱匿 國家財產(chǎn)和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產(chǎn)的主、客觀原因；

（5）確認債務重組的會計核算和相關信息批露的真實性，債務重組會計核算中主要問題的確認和計量以及債務重組形成的損益的真實性、合法性；

（6）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。

第九條 審計人員實施審計時，應按國家審計準則的要求進行。審計結(jié)束后，應就審計工作情況和審計結(jié)果擬定審計報告，征求被審計企業(yè)意見后，向?qū)徲嫴刻峤粚徲媹蟾妗徲嬋藛T對其提交的審計報告承擔責任。

第十條 審計部應按照規(guī)定的程序?qū)彾▽徲嬋藛T提交的審計報告，對審計事項規(guī)定的財務收支行為，需要給予處理處罰的，在職權范圍內(nèi)作出審計決定，或者向有關領導、相關部門提出處理處罰建議；應當追究刑事責任的，移交司法機關處理。

第十一條 經(jīng)審計部審定的審計報告、審計意見書、審計決定應及時上報公司主管審計的領導和主管被審計企業(yè)的領導，經(jīng)公司領導審定后，送達被審計單位及相關部門。

第十二條 被審計單位應認真執(zhí)行審計結(jié)論，對審計中查出的違規(guī)違紀問題應嚴格按照審計意見進行整改，并將整改情況及時上報審計部。

第十三條 本辦法由公司審計部負責解釋。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起實行。

第十五條 原《公司財務收支審計實施辦法》同時廢止。

Welcome To

Download !!!

歡迎您的下載，資料僅供參考！

第三篇: 工會財務收支管理辦法

制度

名稱

財務收支審計管理規(guī)定

制度

編號

2011-WLSJ-12

版本

新訂

/修訂

編寫

部門

審核

分管領

導審核

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

年度評

估時間

2007

新訂

趙????倩

何友云

谷曉東

2007.6.4

2008.2

2009

修訂

陳志軍

楚文光

王子超

2009.5.27

2010.2

2011

修訂

陳志軍

雷年楨

王子超

2011.7.20

2012.2

本次

修訂

原因

根據(jù)制度自查情況進行修訂。

本次

修訂

主要

內(nèi)容

1.規(guī)定遠程審計是財務收支的主要方式之一。

2.增加了工程物資審計的有關內(nèi)容。

3.進一步細化審計料提供的具體時間要求。

解釋

部門

審計內(nèi)控部

1

財務收支審計管理規(guī)定

一、目的

規(guī)范公司財務收支審計工作，促進公司系統(tǒng)各單位依法依規(guī)經(jīng)營、改進內(nèi)部管理、

提高經(jīng)濟效益，確保公司資產(chǎn)安全和保值增值。

二、適用范圍

本規(guī)定適用于公司總部及各單位。

三、審計組織與方式

（一）公司財務收支審計由公司審計部門負責實施，必要時也可委托社會中介審

計機構(gòu)進行。

（二）審計方式原則上采用就地審計，逐步加大遠程審計力度，必要時也可采用

其他審計方式。

四、審計職責

（一）審計部門職責

1．根據(jù)公司工作計劃、公司領導指示及其他有關規(guī)定，結(jié)合本部門實際情況，制

定、修改財務收支審計計劃。

2.組織審計小組，制定審計方案。

3.下發(fā)審計通知。

4.實施財務收支審計，編制審計工作底稿。

5.編制審計報告，根據(jù)審計結(jié)果提出改進管理、提高效益的建議，提出處理違反

財經(jīng)法規(guī)行為的意見或?qū)徲嬏幚頉Q定。

6.被審單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的異議，審計組應及時予以核實。

7.下達審計意見或決定，督促、檢查被審單位整改情況。

8.對被審單位的財務信息和相關資料保密。

（二）被審計單位職責

被審單位必須根據(jù)公司有關規(guī)定接受并積極配合審計監(jiān)督。

1.按照審計組的要求，及時提供相關資料，配合審計組進行資金和資產(chǎn)盤查。

2.根據(jù)審計組工作要求，提供必要的辦公條件和生活便利。

3.對審計組提出的問題及時做出解答，對審計底稿及時進行簽證。

4、被審計單位對審計意見或決定如有異議，可在規(guī)定時間向公司領導和審計部門

2

負責人提出。

五、審計內(nèi)容

（一）流動資產(chǎn)審計

1.?貨幣資金審計

（1） 審查有關印鑒、收據(jù)、票據(jù)的管理、使用是否建立了嚴格的崗位責任制；

不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督；各項業(yè)務處理是否遵循嚴格的程序，并經(jīng)過

必要的授權、審批，手續(xù)是否完備。

（2）會同被審計單位會計人員盤點庫存現(xiàn)金，審查賬實是否相符，現(xiàn)金收付是否

日清月結(jié)，有無坐支、挪用等違反現(xiàn)金管理制度的行為。

（3）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額，檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真

實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，關注是否有異常或長期存在的未達賬項。

（4）檢查有無違規(guī)開設銀行賬戶情況；是否建立定期對賬、定期稽核制度；有無

公款私存、出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違反結(jié)算紀律現(xiàn)象。

（5）檢查外幣存款匯率計算和匯兌損益的會計處理是否正確。

（6）抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的合法、合規(guī)性。

2.?應收及預付賬款審計

（1）現(xiàn)場盤點庫存票據(jù)，與應收票據(jù)登記簿核對，是否存在已作抵押或銀行退回

的票據(jù)。

（2）核對已貼現(xiàn)應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息的計算是否準確，會計處理是否恰當。

（3）分析、抽查、函證應收賬款和其他應收款的賬齡及余額構(gòu)成,?對于余額較大、

賬齡較長的或非正常的項目應重點關注，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失，

及壞賬損失的會計處理，手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（4）檢查其他應收款核算是否合規(guī)，是否存在資金被關聯(lián)企業(yè)大量占用、變相拆

借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象，對于借給多經(jīng)企業(yè)的款項有無

借款合同，是否定期收取利息。

（5）對于個人備用金是否定期清理，有無長期掛賬情況。

（6）審查是否按合同規(guī)定的進度支付預付款，有無超合同付款情況；抽查入庫記

錄，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個科目同

3

時掛賬的情況。

（7）分析應收賬款、其他應收款和預付賬款明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項

目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整；對債權的沖銷是否合理并符合有關規(guī)定，有

無人為調(diào)節(jié)利潤的問題。

3.壞賬準備審計

（1）按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否符合規(guī)定。

（2）審查年度內(nèi)壞賬損失的原因，有無授權批準；有無已作壞賬損失處理后又收

回的壞賬，賬務處理是否正確。

4.?存貨審計

（1）審查各類存貨入、出庫手續(xù)是否完備，材料成本差異分攤是否正確，有無利

用價差隨意調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。

（2）低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否正確。

（3）選擇重點存貨進行監(jiān)督式抽查盤點，將原始盤點資料與存貨匯總表相核對，

審查存貨表上各類存貨小計、總計是否正確；關注存貨管理不相容崗位是否分離。

（4）關注存貨有無白條抵庫、未使用、不需用、無法使用、超儲等情況；關注存

貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法是否合適；注意存放時間較長的存貨和年末結(jié)存

量較大的存貨。

（二）非流動資產(chǎn)審計

1.?長期股權投資審計

（1）審查長期股權投資入賬基礎是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，記賬方法是否

符合規(guī)定，入賬價值是否真實，會計處理是否正確；重大投資項目，應查閱領導決策

的會議記錄。

（2）審查實物資產(chǎn)對外進行投資，是否按規(guī)定進行了資產(chǎn)評估，有無將單位資產(chǎn)

低價進行對外投資，造成資產(chǎn)流失情況。

（3）審查投資收益或損失是否真實，賬務處理是否正確，有無隱瞞虛報。

（4）審查年度內(nèi)長期股權投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權

批準手續(xù)。

（5）審查投資轉(zhuǎn)讓或到期收回的途徑是否合法，投資損益的處理是否合規(guī)。

（6）逐項檢查長期股權投資是否存在持續(xù)減值的情況，查看其計提長期投資減值

4

準備的準確性；檢查資不抵債子公司的持續(xù)經(jīng)營情況，是否充分披露。

2.?固定資產(chǎn)審計

（1）審查固定資產(chǎn)賬、卡、物是否相符。

（2）審查固定資產(chǎn)增、減及其折舊計算是否正確和符合規(guī)定。特別關注已達到預

定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，

并按規(guī)定計提折舊，竣工決算后，是否及時調(diào)整，是否存在利用暫估固定資產(chǎn)折舊調(diào)

劑當期利潤現(xiàn)象。

（3）審查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的借款費用資本化金額是否恰當。

（4）查看租入、租出固定資產(chǎn)的相關證明資料，其會計處理是否正確；檢查固定

資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢、出售、投資轉(zhuǎn)出、債務重組、非貨幣性交易等事項是

否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確。

（5）審查固定資產(chǎn)預計使用年限、預計凈殘值是否符合國家規(guī)定，折舊方法和折

舊率是否與以前年度一致。

（6）審查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術部門鑒定和經(jīng)適當授

權批準，會計處理是否正確。

（7）審查固定資產(chǎn)減值準備計提方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，會計處理

是否正確。

3.在建工程審計

（1）審查在建工程項目資金來源是否正當，是否經(jīng)過了立項、審批、招投標，有

無超規(guī)模、超標準、超投資的現(xiàn)象。

（2）審查建設期工程借款利息是否按規(guī)定予以資本化，計入資產(chǎn)購建成本。

（3）審查已完工程項目是否及時辦理交付手續(xù)，竣工決算是否及時并經(jīng)過審計，

會計處理是否正確。

（4）審查在建工程賬戶年末金額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察，了解項目的

實際完工進度。

（5）審查工程預(結(jié))算的執(zhí)行情況。按照集團公司《中國電力投資集團公司工程

項目管理審計辦法》和《公司工程審計管理規(guī)定》的要求，有無損失浪費情況以及錯

套定額、亂取費等，或列支虛假工程、套取資金，形成國有資產(chǎn)流失情況。

4.工程物資審計

5

（1）審查各類工程物資入、出庫手續(xù)是否完備，是否存在出借、出租等情況。

（2）選擇工程物資進行監(jiān)督式抽查盤點，將原始盤點資料與工程物資匯總表相核

對，審查工程物資表上各類物資小計、總計是否正確，賬實是否相符；關注工程物資

管理不相容崗位是否分離。

（3）對于業(yè)主提供施工用工程物資的，審查工程物資領用結(jié)算是否符合合同要求，

價格差異處理是否符合會計準則規(guī)定。

（4）審查工程物資使用情況，是否存在處理不及時導致物資發(fā)生貶值損失。

5.無形資產(chǎn)審計

（1）審查無形資產(chǎn)是否真實存在，核算是否及時，計價是否正確，攤銷是否符合

規(guī)定。

（2）審查無形資產(chǎn)減值準備計提的方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，會計處

理是否正確。

（三）負債審計

1.?流動負債審計

（1）對年度內(nèi)增加的短期借款，獲取借款合同，了解借款數(shù)額、借款日期、還款

期限、借款利率等，有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。

（2）編制應付票據(jù)明細表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付

款人名稱、利息率、付息條件等，復核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；

檢查逾期未付票據(jù)的原因，是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應付賬款。

（3）審查應付賬款、預收賬款、其他應付款的發(fā)生及償還是否真實、準確、合法；

是否存在低估負債，故意漏計應付款行為；是否存在借方余額和長期掛賬，并查明原

因，有無將已實現(xiàn)的收入、利潤等隱匿在應付款或者預收款賬戶的行為；關注長期掛

賬的應付款項是否可能無須支付等情況。

（4）抽查應付職工薪酬中的應付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是

否符合有關規(guī)定。

（5）審查實際發(fā)生的工資總額是否超過有關部門批準的工資總額，工資總額增長

率是否低于經(jīng)濟效益增長率，對應付工資異常波動和個人收入增長率過高的要查明原

因。

（6）審查應付職工薪酬中的職工福利費是否控制在國家、集團規(guī)定的比例內(nèi)，以

6

及使用情況是否符合公司的有關規(guī)定。

（7）審查應付職工薪酬中的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否按規(guī)定比例計提，以及

使用情況是否符合公司的有關規(guī)定。

（8）審查應付職工薪酬中的社會保險費、住房公積金計提比例、列支渠道是否符

合國家和集團的規(guī)定，是否按公司預算進行控制。

（9）審查年度應計和應繳各種稅費和款項的記錄是否完整，計算是否正確，繳納

是否及時，未交稅費年末賬面余額是否真實、正確。

（10）審查應付利潤形成和支付的記錄是否真實、完整，有無長期掛賬、侵占國

家和投資者利益的情況，年末賬面余額是否正確。

2.長期負債審計

（1） 對年度內(nèi)增加的長期借款，獲取借款合同，復核已計借款利息是否正確，

如有未計利息應做出記錄、按規(guī)定進行調(diào)整。

（2）審查年末有無到期需償還的長期借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；一年

內(nèi)到期的長期借款是否已在資產(chǎn)負債表流動負債項目下反映。

（3） 審查債券的發(fā)行是否符合國家規(guī)定，批準手續(xù)是否齊全；應計利息的計算

是否準確，溢價或折價的攤銷額計算是否正確；到期債券償還的會計處理是否正確；

一年內(nèi)到期的應付債券是否在資產(chǎn)負債表流動負債項目下反映。

（4）審查長期應付款的融資、租賃資產(chǎn)的授權批準手續(xù)、合同是否齊全；應計利

息的計算是否準確；與長期應付款有關的匯兌損益是否按規(guī)定進行會計處理；一年內(nèi)

到期的長期應付款是否在資產(chǎn)負債表流動負債項目下反映。

（四）所有者權益審計

1.?實收資本審計

（1）審查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間足額交付出資額，其出資額

是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為。

（2）以外幣出資者，審查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處

理是否正確。

（3）以固定資產(chǎn)、材料、物資設備、無形資產(chǎn)等進行實物投資的，是否經(jīng)有評估

資格的機構(gòu)評估。

（4）審查實收資本增減變動的原因，查閱是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及

7

有關法律性文件的規(guī)定一致，是否已向原登記機關辦理變更登記。

2.?資本公積金審計

（1）審查資本公金積增、減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關會計記錄和原始憑

證，以確認其增減變動的合法性和正確性。

（2）審查資本溢價和股票溢價是否合法、合規(guī)，溢價收入核算是否真實、正確，

并作為資本公積入賬。

（3）驗證授受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)所

確定的價值入賬。

（4）驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權批準。

3.盈余公積金審計

（1）對盈余公積金各明細項目的發(fā)生額，逐項審計其原始憑證，查其會計處理是

否正確。

（2）審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定及時正確地予以提取，有無多提或少

提的現(xiàn)象。

（3）審查盈余公積金的用途是否得當。

4.未分配利潤審計

（1）審查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀要的規(guī)定，利潤

分配數(shù)額是否正確。

（2）根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的

未分配利潤數(shù)。

（五）損益審計

1.?收入審計

（1）審查是否遵循權責發(fā)生制原則合理確認收入的實現(xiàn)，核算是否真實、完整、

及時，是否符合國家財務會計制度規(guī)定。

（2）審查收入總賬與各明細賬的一致性，銷售收入明細賬與應收賬款明細賬的對

應性，銷售業(yè)務與銷售計劃、合同是否一致，銷售發(fā)票的使用是否符合國家規(guī)定。

（3）審查各項投資收益、勞務收入是否按規(guī)定全部入賬，有無虛列、多列或透支

未來收入，少列、漏列或轉(zhuǎn)移當期收入等問題。

（4）審查營業(yè)外收入是否真實、合規(guī)、合法，核算是否正確。

8

（5）審查其他各項收入是否按規(guī)定入賬核算，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設置

賬外賬和“小金庫”等問題。

2.?成本費用審計

（1）審查成本費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規(guī)定；核算是

否真實、完整，符合配比原則；有無錯列、多列、少列或漏列成本費用等問題，重點

對燃料費、折舊費、維修費這三大成本要素進行審查。

（2）有無將購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出，及應由公

益金、專項撥款及其他用款開支的費用列入成本費用。

（3）有無由于基數(shù)、比率錯誤而導致多提或少提折舊、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費

等而影響成本費用不實。

（4）有無應由營業(yè)外支出或所得稅后利潤列支的罰沒財物、滯納金、罰款、違約

金、賠償金及企業(yè)捐贈、贊助等支出列入成本費用。

（5）有無利用材料成本差異、往來賬項、待攤費用、遞延資產(chǎn)、在建工程等賬戶

調(diào)節(jié)成本費用。

（6）選擇重點或異常的成本費用項目，審查其原始憑證是否合法，會計處理是否

正確，如有重大波動和異常情況應查明原因；特別關注燃料管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行

情況，按照《中國電力投資集團公司燃料管理審計辦法》和《公司燃料審計管理規(guī)定》

的要求，查證是否存在人為調(diào)節(jié)燃煤價格、熱值、煤耗和數(shù)量，造成成本核算不實等

情況。

（7）審查各項稅費及附加費支出是否真實、合法，計算是否正確。

（8）選擇重要或異常的管理費用、財務費用項目，審查其原始憑證是否合法，有

無列支資本性支出的業(yè)務，會計處理是否正確，有無跨期入賬的現(xiàn)象。

3.利潤審計

（1）審查營業(yè)利潤、其他業(yè)務利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損

益調(diào)整總額計算是否準確、真實；有無虛假盈虧，人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；有無為了完成

利潤指標而人為虛增或隱瞞利潤。

（2）審查利潤分配的程序是否符合規(guī)定，賬務處理是否真實、合規(guī)；如果企業(yè)存

在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)

整后的新的會計報表。

9

（六）年度目標完成情況審計，審計各單位、部門的年度目標是否按公司規(guī)定完

成，是否存在虛報、瞞報情況。

（七）預算管理審計，審計各單位、部門預算編制情況是否合理，預算執(zhí)行情況

是否真實、是否符合公司預算管理制度要求。

（八）增收節(jié)支審計，檢查各單位、部門增收節(jié)支的辦法或措施，增收節(jié)支所產(chǎn)

生的效益、取得的成果。重點審計有無浪費支出、無效支出等現(xiàn)象。

（九）內(nèi)控制度審計，審計各單位、部門的內(nèi)控制度是否健全、合理，執(zhí)行是否

到位。

（十）實施審計后，應當對被審單位的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)

構(gòu)進行分析，對該單位的財務狀況和經(jīng)營管理業(yè)績做出評價。

六、?審計資料要求

（一）財務審計人員的計算機要與財務部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，具備財務系統(tǒng)查詢功

能。在技術上要保證會計資料的安全與保密，應定期組織審計人員培訓與學習。財務

會計軟件的變更、升級和測試要通知審計部門。

（二）財務會計部門的有關資料在編制完成后，及時送審計部門，主要包括：年

度預算（含調(diào)整部分）及預算執(zhí)行分析、年度決算（含審計報告、管理建議書）、《企

業(yè)年度工作報告》等年度資料應在每年?4?月份前提供，中期報表（含控股、參股子公

司及其他所屬單位的月度報表、資料等）、基建項目財務竣工決算報告等應在編制完成

后?10?日內(nèi)提供。

七、支持性文件

1.《中國電力投資集團公司資產(chǎn)負債損益審計辦法》

2.《五凌電力有限公司內(nèi)部審計管理規(guī)定》

10

推薦訪問： 管理辦法 工會 財務收支