政府是指國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)治和社會(huì)管理的機(jī)關(guān)，是國(guó)家表示意志、發(fā)布命令和處理事務(wù)的機(jī)關(guān)，實(shí)際上是國(guó)家代理組織和官吏的總稱。政府的概念一般有廣義和狹義之分，廣義的政府是指行使國(guó)家權(quán)力的所有機(jī)關(guān)，包括立法、行政和司法機(jī)關(guān); 狹義的政府是指國(guó)家權(quán)力的執(zhí)行機(jī)， 以下是為大家整理的關(guān)于行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題4篇 , 供大家參考選擇。

行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題4篇

行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題篇1

行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第三條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低行政成本，注重資金使用效益。

第四條 行政單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

（一）科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督；

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；

（四）定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析；

（五）對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；

（六）加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。

第五條 行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。人員編制少、財(cái)務(wù)工作量小等不具備獨(dú)立核算條件的單位，可以實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度。[2]

第二章 單位預(yù)算管理

第六條 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第七條 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次：

（一）向同級(jí)財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算的行政單位，為一級(jí)預(yù)算單位；

（二）向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算并有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為二級(jí)預(yù)算單位；

（三）向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒(méi)有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

一級(jí)預(yù)算單位有下級(jí)預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。

第八條 各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次申報(bào)預(yù)算，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級(jí)預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。

第九條 財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

第十條 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

（一）年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；

（二）以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；

（四）資產(chǎn)占有和使用情況；

（五）其他因素。

第十一條 行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批：

（一）行政單位測(cè)算、提出預(yù)算建議數(shù)，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；

（二）財(cái)政部門審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；

（三）行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；

（四）經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財(cái)政部門批復(fù)行政單位預(yù)算。

第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。

預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。

第十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，逐級(jí)審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，規(guī)范決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。[2]

第三章 收入管理

第十五條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

財(cái)政撥款收入，是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

其他收入，是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，不屬于行政單位的收入。

第十六條 行政單位取得各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定，按照財(cái)務(wù)管理的要求，分項(xiàng)如實(shí)核算。

第十七條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。[2]

第四章 支出管理

第十八條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括基本支出和項(xiàng)目支出。

基本支出，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項(xiàng)目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。

第十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算。

各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。

第二十條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。

第二十一條 行政單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位取得的項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)告資金使用情況，接受財(cái)政部門和上級(jí)預(yù)算單位的檢查監(jiān)督。

項(xiàng)目完成后，行政單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)送項(xiàng)目支出決算和使用效果的書面報(bào)告。

第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等規(guī)定。

第二十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金的使用效益。

第二十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。[2]

第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第二十五條 結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

第二十六條 結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。

結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金。

第二十七條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。[2]

第六章 資產(chǎn)管理

第二十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

第二十九條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、存貨等。

前款所稱存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

第三十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

第三十一條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。

第三十二條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

第三十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。

第三十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障工作需要的原則合理配置資產(chǎn)。

行政單位資產(chǎn)有原始憑證的，按照原始憑證記賬；無(wú)原始憑證的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)值記賬。

第三十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。對(duì)資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

第三十六條 行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

第三十八條 行政單位的資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但財(cái)政部另有規(guī)定的除外。

第三十九條 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對(duì)于未與行政單位脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)，不得對(duì)外提供擔(dān)保。

第四十條 未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，行政單位不得將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借。

第四十一條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行資源共享、裝備共建，提高資產(chǎn)使用效率。

第四十二條 行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，依法進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。[2]

第七章 負(fù)債管理

第四十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第四十四條 應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等。

第四十五條 行政單位取得罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第四十六條 暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。

第四十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。[2]

第八章 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理

第四十八條 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門、主管預(yù)算單位等部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。

劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

第四十九條 劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報(bào)財(cái)政部門和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：

（一）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

（二）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估作價(jià)后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國(guó)有資本。

（三）撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的單位處理。

（四）合并的行政單位，其全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的單位處理。

（五）分立的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的行政單位，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。[2]

第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。

第五十一條 行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表及有關(guān)附表。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，主要說(shuō)明行政單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)等情況，以及影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見。

第五十二條 財(cái)務(wù)分析是依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行的研究、分析和評(píng)價(jià)。

第五十三條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。

財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有：支出增長(zhǎng)率、當(dāng)年預(yù)算支出完成率、人均開支、項(xiàng)目支出占總支出的比率、人員支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率、人均辦公使用面積、人車比例等。

行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第五十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并按照規(guī)定報(bào)送財(cái)政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。[2]

第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五十五條 行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。

第五十六條 行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，并對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查處理。

第五十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。

第五十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管預(yù)算單位和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。

第五十九條 財(cái)政部門、行政單位及其工作人員違反本規(guī)則，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）處理。[2]

第十一章 附 則

第六十條 行政單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則，但國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六十一條 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則。

第六十二條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門可以依據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定實(shí)施辦法。

第六十三條 本規(guī)則自2013年1月1日起施行。[2]

附：行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

附

行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

1.支出增長(zhǎng)率，衡量行政單位支出的增長(zhǎng)水平。計(jì)算公式為：

支出增長(zhǎng)率=(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%

2.當(dāng)年預(yù)算支出完成率，衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為：

當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

3.人均開支，衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。計(jì)算公式為：

人均開支=本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%

4.項(xiàng)目支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：

項(xiàng)目支出比率=本期項(xiàng)目支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

5.人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：

人員支出比率=本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

公用支出比率=本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

6.人均辦公使用面積，衡量行政單位辦公用房配備情況。計(jì)算公式為：

人均辦公使用面積=本期末單位辦公用房使用面積÷本期末在職人員數(shù)

7.人車比例，衡量行政單位公務(wù)用車配備情況。計(jì)算公式為：

人車比例=本期末在職人員數(shù)÷本期末公務(wù)用車實(shí)有數(shù):1 [2]

編輯本段解讀財(cái)政部日前制定了新的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，自2013年1月1日起施行。新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的制定主要考慮了哪些因素？在內(nèi)容上有什么新的變化？日前，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此進(jìn)行了解讀。[3]

主要遵循三大原則

原規(guī)則已經(jīng)實(shí)施十多年，不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要[3]

這位負(fù)責(zé)人介紹，原規(guī)則是1998年1月19日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部發(fā)布并施行的。實(shí)施十多年來(lái)，對(duì)規(guī)范和加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了重要作用。[3]

然而，隨著部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)、非稅收入管理、政府收支分類等各項(xiàng)財(cái)政改革的深入推進(jìn)，行政單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和形式也在不斷發(fā)生變化，原規(guī)則已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要，適時(shí)廢止原規(guī)則并重新制定新規(guī)則，是十分必要的。

制定新規(guī)則主要遵循以下原則：一是堅(jiān)持厲行節(jié)約，降低行政成本；二是反映財(cái)政改革成果，體現(xiàn)財(cái)政改革方向；三是保持現(xiàn)有框架體系，充實(shí)完善相關(guān)內(nèi)容。[3]

嚴(yán)格行政收支管理

增加部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、績(jī)效管理、票據(jù)管理等改革的相關(guān)規(guī)定[3]

新《規(guī)則》在基本維持原結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，作了全面修改補(bǔ)充。內(nèi)容上的調(diào)整與變化主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

新《規(guī)則》擴(kuò)大了適用范圍，明確各級(jí)各類行政單位的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都要執(zhí)行本規(guī)則。[3]

增加了行政單位決算管理內(nèi)容。在第二章預(yù)算管理中增加了決算的編制、管理的內(nèi)容。

規(guī)范了行政單位收入管理。刪除了預(yù)算外資金收入管理的內(nèi)容，明確行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入；增加了收入管理的有關(guān)要求，明確行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算管理。

規(guī)范了行政單位支出管理。規(guī)范了行政單位支出的分類，將行政單位支出范圍修改為“基本支出”和“項(xiàng)目支出”；強(qiáng)化了支出管理要求。增加了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、績(jī)效管理、票據(jù)管理等改革的相關(guān)規(guī)定。

規(guī)范了行政單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理。對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念分別作了規(guī)定，同時(shí)考慮到中央和地方關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理可能存在的差異，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理僅作原則性規(guī)定。

規(guī)范了行政單位資產(chǎn)管理。根據(jù)改革實(shí)踐，進(jìn)一步完善資產(chǎn)的分類和定義，規(guī)范資產(chǎn)的配置、使用、處置管理，鼓勵(lì)行政單位開展資源共享、裝備共建工作。明確規(guī)定行政單位不得舉借債務(wù)，不得對(duì)外提供擔(dān)保。

規(guī)范了行政單位負(fù)債管理。引入了負(fù)債的概念，規(guī)范了應(yīng)繳款項(xiàng)管理。[3]

降低單位行政成本

對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制[3]

規(guī)則明確，行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)。行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低行政成本，注重資金使用效益。

行政單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。[3]

各級(jí)財(cái)政部門和行政單位要根據(jù)新規(guī)則，制定或者修訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法，貫徹落實(shí)規(guī)則的各項(xiàng)規(guī)定，不斷提高行政單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平和財(cái)政資金的使用效益。[3]

行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題篇2

基層行政單位會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題及解決方法
作者：謝銓璞
來(lái)源：《中國(guó)市場(chǎng)》2015年第18期

????????[摘要]包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣（區(qū)）級(jí)政府職能部門在內(nèi)的基層行政單位是國(guó)家各級(jí)行政單位的組織基礎(chǔ)，其負(fù)責(zé)的工作直接關(guān)系到人民群眾的日常生活，深刻影響著上級(jí)主管部門的決策，也最終決定著依法治國(guó)能否實(shí)施到位。基層行政單位會(huì)計(jì)工作是基層行政單位工作的重要組成部分，也是基層行政單位工作正常開展的保證。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展也對(duì)基層行政單位會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，但現(xiàn)階段基層行政單位會(huì)計(jì)工作卻無(wú)法適應(yīng)這些要求，存在諸如財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全，存貨、非流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)繳款項(xiàng)、往來(lái)款項(xiàng)、收支、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余核算不明晰、管理不到位，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不規(guī)范、報(bào)送不及時(shí)，新會(huì)計(jì)制度下各會(huì)計(jì)科目期初余額確認(rèn)不謹(jǐn)慎等問(wèn)題，也面臨著一些諸如會(huì)計(jì)人員配備較少，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、新舊會(huì)計(jì)制度差異較大等客觀困難。本文從基層行政單位會(huì)計(jì)的主要工作入手，根據(jù)基層行政單位會(huì)計(jì)的工作實(shí)際，針對(duì)上述問(wèn)題和困難，提出了一些積極有效的解決方法。

????????[關(guān)鍵詞]基層行政單位會(huì)計(jì)；問(wèn)題；困難；解決方法

????????[DOI]1013939/jcnkizgsc201519152

????????1基層行政單位會(huì)計(jì)工作的重要性及其存在的問(wèn)題

????????隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和全面依法治國(guó)的深入推進(jìn)，行政單位會(huì)計(jì)對(duì)于合理有效地監(jiān)督行政單位的運(yùn)行，對(duì)于相關(guān)部門做出經(jīng)濟(jì)決策的作用越來(lái)越突出。行政單位會(huì)計(jì)也越來(lái)越得到黨和國(guó)家的高度重視，黨的十八屆三中全會(huì)報(bào)告就指出，要“加快建立國(guó)家統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算制度，編制全國(guó)和地方資產(chǎn)負(fù)債表”。基層行政單位會(huì)計(jì)是行政單位會(huì)計(jì)的工作基礎(chǔ)和決策數(shù)據(jù)來(lái)源，是行政單位會(huì)計(jì)能否良好運(yùn)行的根本點(diǎn)和突破點(diǎn)，基層行政單位會(huì)計(jì)的重要性不容忽視。

????????另外，近年來(lái)對(duì)基層行政單位會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越高，財(cái)政部2013年修訂發(fā)布的《行政單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度）要求基層行政單位會(huì)計(jì)“向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理監(jiān)督和決策”，基層行政單位會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)做好賬務(wù)處理工作，還要發(fā)揮好會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、管理和控制的職能。

????????現(xiàn)階段基層行政單位會(huì)計(jì)工作存在一些問(wèn)題，比較普遍的有：

????????財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全；存貨核算不明晰，管理不到位；非流動(dòng)資產(chǎn)核算不明晰，管理不到位；應(yīng)繳款項(xiàng)和往來(lái)款項(xiàng)核算不明晰，管理不到位；收支、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余核算不明晰，管理不到位；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不規(guī)范，報(bào)送不及時(shí)，所提供的數(shù)據(jù)不具有參考價(jià)值；新會(huì)計(jì)制度下各會(huì)計(jì)科目期初余額確認(rèn)不謹(jǐn)慎。當(dāng)然，現(xiàn)階段基層行政單位會(huì)計(jì)還面臨一些如會(huì)計(jì)人員配備較少，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、新舊會(huì)計(jì)制度差異較大等客觀困難。

????????2基層行政單位會(huì)計(jì)工作存在問(wèn)題的解決方法

????????21加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)

????????財(cái)務(wù)部2012年頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》提出基層行政單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，同時(shí)規(guī)定基層行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等管理情況的監(jiān)督?；鶎有姓挝粦?yīng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等制度。

????????基層行政單位監(jiān)督制度對(duì)于規(guī)范基層行政單位財(cái)務(wù)工作，明確人員權(quán)責(zé)、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、規(guī)范資金撥付、嚴(yán)格報(bào)銷人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)、加強(qiáng)基層行政單位內(nèi)部控制能力，保證基層行政單位廉潔高效地運(yùn)行，保證基層行政單位所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的效益具有重要意義。

????????鑒于基層行政單位工作較繁雜，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員較少，其制定的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，切實(shí)可行，但至少應(yīng)包含有對(duì)本單位組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和權(quán)限、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)控制、資金撥付控制、經(jīng)費(fèi)核銷控制、項(xiàng)目資金管理、基建資金管理、預(yù)決算控制、工作報(bào)告等方面的規(guī)定。

????????基層行政單位應(yīng)根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，再結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本單位財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。已制定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的要仔細(xì)檢查相關(guān)制度是否符合法律法規(guī)、是否健全、是否合理可行，必要時(shí)要做出修訂。基層行政單位還應(yīng)在本單位內(nèi)部定期組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，并在日常工作中保證財(cái)務(wù)監(jiān)督制度落到實(shí)處。

????????22加強(qiáng)存貨的核算與管理

????????新制度將行政單位會(huì)計(jì)科目下的“庫(kù)存材料”科目替換為“存貨”科目，“存貨”科目的核算范圍較原有“庫(kù)存材料”有所擴(kuò)大，充分說(shuō)明了財(cái)政部對(duì)行政單位存貨管理的重視。加強(qiáng)存貨管理對(duì)于嚴(yán)格存貨領(lǐng)用，妥善保管存貨，存貨盤虧損毀責(zé)任追查、存貨長(zhǎng)效監(jiān)察機(jī)制的建立都有著深刻的意義。

????????行政單位購(gòu)入的物資和用品較多，既有不納入存貨核算的隨買隨用的零星辦公用品，又有要納入存貨核算的辦公用品、未達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的低值辦公家具、專用物資等。行政單位會(huì)計(jì)人員首先要做的是確定哪些物資要納入存貨核算，確定其初始價(jià)值后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，每個(gè)會(huì)計(jì)期間終了，要做好存貨本期領(lǐng)用清點(diǎn)和盤點(diǎn)工作并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，應(yīng)按存貨的種類、規(guī)格和保管地點(diǎn)對(duì)存貨進(jìn)行明細(xì)核算。

????????221存貨增加時(shí)的會(huì)計(jì)處理

????????存貨增加時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況編制如下分錄：

????????借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公費(fèi)/經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出——××項(xiàng)目

????????貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

????????借：存貨

????????貸：資產(chǎn)基金——存貨

????????222存貨領(lǐng)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理

????????一個(gè)會(huì)計(jì)期間終了，基層行政單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)本期領(lǐng)用存貨數(shù)進(jìn)行清點(diǎn)，編制如下分錄：

????????借：資產(chǎn)基金——存貨

????????貸：存貨

????????223存貨盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)處理

????????對(duì)于本期存貨發(fā)生的盤虧損失，查明原因后，編制如下分錄：

????????借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????貸：存貨

????????借：資產(chǎn)基金——存貨

????????其他應(yīng)收款等

????????貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????224存貨的明細(xì)核算

????????會(huì)計(jì)人員可以設(shè)立存貨輔助賬，通過(guò)存貨輔助賬對(duì)存貨進(jìn)行明細(xì)核算。存貨輔助賬應(yīng)包括存貨名稱、計(jì)量單位、取得方式、期初數(shù)量和金額、本期購(gòu)買數(shù)量和金額、本期耗用數(shù)量和金額、期末數(shù)量和金額、盤盈盤虧數(shù)量和金額、盤點(diǎn)人等條目。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在存貨購(gòu)進(jìn)、清點(diǎn)和盤點(diǎn)時(shí)，在存貨輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記，并及時(shí)與存貨實(shí)存情況進(jìn)行核對(duì)。如果基層行政單位采用電子報(bào)表填列存貨輔助賬，并在賬頁(yè)內(nèi)設(shè)置取數(shù)公式，相關(guān)處理就比較方便了。

????????在對(duì)存貨進(jìn)行核算與管理時(shí)，既要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，又要考慮會(huì)計(jì)計(jì)量和資產(chǎn)管理的連續(xù)性和簡(jiǎn)便性。

????????23加強(qiáng)非流動(dòng)資產(chǎn)的核算與管理

????????231非流動(dòng)資產(chǎn)增加時(shí)的會(huì)計(jì)處理

????????分類、計(jì)量和錄入非流動(dòng)資產(chǎn)是對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的開始，對(duì)于提高其管理水平，細(xì)化其管理責(zé)任，監(jiān)督其使用具有重要意義?；鶎有姓挝坏姆橇鲃?dòng)資產(chǎn)較多，包括辦公家具、辦公軟件、專用物資、專用器械、在建工程等，會(huì)計(jì)人員首先要做的是通過(guò)查閱采購(gòu)發(fā)票、實(shí)地勘察等手段，依照定義將本期增加的非流動(dòng)資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等，準(zhǔn)確計(jì)量其初始金額后做出會(huì)計(jì)處理。

????????行政單位會(huì)計(jì)人員在分類時(shí)，應(yīng)注意到不能夠增加固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命的修繕、維護(hù)不計(jì)入在建工程核算；辦公軟件因?yàn)槠浔旧聿痪哂袑?shí)物載體的特性，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)而不是固定資產(chǎn)來(lái)核算；在建工程既要在會(huì)計(jì)賬套中進(jìn)行核算，又按照基建會(huì)計(jì)處理的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。

????????（1）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況編制如下分錄：

????????借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公費(fèi)/經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出——××項(xiàng)目

????????貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

????????借：固定資產(chǎn)

????????貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

????????（2）在建工程在建設(shè)和安裝時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況編制如下分錄：

????????借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公費(fèi)/經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出——××項(xiàng)目

????????貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

????????借：在建工程

????????貸：資產(chǎn)基金——在建工程

????????（3）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況編制如下分錄：

????????借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公費(fèi)/經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出——××項(xiàng)目

????????貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

????????借：無(wú)形資產(chǎn)

????????貸：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

????????232固定資產(chǎn)折舊盤虧和無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)處理

????????本期固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊，編制如下分錄：

????????借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

????????貸：累計(jì)折舊

????????本期固定資產(chǎn)發(fā)生的盤虧損失，查明原因后，編制如下分錄：

????????借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????貸：固定資產(chǎn)

????????借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

????????其他應(yīng)收款等

????????貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????本期無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的攤銷，編制如下分錄：

????????借：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

????????貸：累計(jì)攤銷

????????233在建工程完工和毀損的核算

????????在建工程完工后，編制如下分錄：

????????借：資產(chǎn)基金——在建工程

????????貸：在建工程

????????借：固定資產(chǎn)

????????貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

????????在建工程發(fā)生的盤虧損失，查明原因后，編制如下分錄：

????????借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????貸：在建工程

????????借：資產(chǎn)基金——在建工程

????????其他應(yīng)收款等

????????貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

????????234固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)核算

????????會(huì)計(jì)人員應(yīng)按固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)按具體工程項(xiàng)目等對(duì)在建工程進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

????????會(huì)計(jì)人可以設(shè)立固定資產(chǎn)輔助賬，通過(guò)固定資產(chǎn)輔助賬對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)輔助賬應(yīng)包括資產(chǎn)分類名稱及代碼、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、品牌、取得方式、取得日期、折舊方式、法定折舊月數(shù)、期初已提折舊月數(shù)、購(gòu)入價(jià)值、期初折舊、本期折舊、折舊合計(jì)、資產(chǎn)凈值、使用部門、保管人、盤點(diǎn)人等條目。固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、折舊、后續(xù)支出和處置時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在固定資產(chǎn)輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記，并及時(shí)與固定資產(chǎn)實(shí)存情況進(jìn)行核對(duì)。

????????會(huì)計(jì)人員可以設(shè)立在建工程輔助賬，通過(guò)在建工程輔助賬對(duì)在建工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程輔助賬應(yīng)包括工程名稱、建造方式、建造開始日期、建造時(shí)限等條目。在建工程在開始建造、發(fā)生后續(xù)費(fèi)用和轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在在建工程輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記，并及時(shí)與在建工程實(shí)際完成情況進(jìn)行核對(duì)。

????????會(huì)計(jì)人員可以設(shè)立無(wú)形資產(chǎn)輔助賬，通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)輔助賬對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。無(wú)形資產(chǎn)輔助賬應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、取得方式、取得日期、攤銷方式、法定攤銷月數(shù)、期初已提攤銷月數(shù)、購(gòu)入價(jià)值、期初攤銷、本期攤銷、攤銷合計(jì)、資產(chǎn)凈值、使用部門、保管人、盤點(diǎn)人等條目。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、攤銷、后續(xù)支出和處置時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記，并及時(shí)與無(wú)形資產(chǎn)實(shí)存情況進(jìn)行核對(duì)。

????????如果基層行政單位采用電子報(bào)表填列上述輔助賬，并在賬頁(yè)內(nèi)設(shè)置取數(shù)公式，相關(guān)處理就比較方便了。

????????在對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理時(shí)，既要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，又要考慮會(huì)計(jì)計(jì)量和資產(chǎn)管理的連續(xù)性與簡(jiǎn)便性。

????????24加強(qiáng)應(yīng)繳款項(xiàng)和往來(lái)款項(xiàng)的核算與管理

????????241加強(qiáng)應(yīng)繳款項(xiàng)的核算與管理

????????新制度撤銷了“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，增加了應(yīng)繳財(cái)政款科目。新制度下，基層行政單位應(yīng)繳款項(xiàng)被界定為在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，包括行政性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入、其他應(yīng)繳財(cái)政的資金等?；鶎有姓挝粫?huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)做好應(yīng)繳財(cái)政款的核算與管理工作，并對(duì)應(yīng)繳財(cái)政款進(jìn)行明細(xì)核算，便于管理和按時(shí)清繳。

????????建議會(huì)計(jì)人員設(shè)立應(yīng)繳款項(xiàng)輔助賬，應(yīng)繳款項(xiàng)輔助賬應(yīng)包括收入名稱、收入明細(xì)、憑證字號(hào)、金額等條目，應(yīng)繳款項(xiàng)增加、減少和核銷時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在應(yīng)繳款項(xiàng)輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記。

????????242往來(lái)款項(xiàng)管理

????????新制度撤銷了“暫付款”科目和“暫存款”科目，增加了“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的明晰性提出了更高的要求。

????????基層行政單位會(huì)計(jì)人員在核算每一筆往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及實(shí)際收還款時(shí)限將其計(jì)入相應(yīng)科目進(jìn)行核算。

????????值得注意的是，對(duì)于按進(jìn)度支付的工程款應(yīng)作為預(yù)付賬款核算，工程審驗(yàn)結(jié)束后再及時(shí)核銷。

????????（1）發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際情況編制如下分錄：

????????借：預(yù)付款項(xiàng)

????????貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

????????借：經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出——××項(xiàng)目

????????貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

????????（2）審驗(yàn)結(jié)束后編制如下分錄：

????????借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

????????貸：預(yù)付款項(xiàng)

????????基層行政單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算，建議會(huì)計(jì)人員設(shè)立往來(lái)款項(xiàng)輔助賬，往來(lái)款項(xiàng)輔助賬應(yīng)包括對(duì)方單位名稱、發(fā)生事由、憑證字號(hào)、金額等條目，往來(lái)款項(xiàng)增加、減少和核銷時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在往來(lái)款項(xiàng)輔助賬相應(yīng)條目下進(jìn)行登記，并及時(shí)與往來(lái)款項(xiàng)實(shí)存情況進(jìn)行核對(duì)。

????????25加強(qiáng)收支、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算與管理

????????基層行政單位做好收支的核算與管理工作對(duì)于掌握本單位資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，防止資金的流失和滯留，提高資金的使用效益具有重要意義。新制度在收支科目上調(diào)整不大，但撤銷了“結(jié)余”科目，增加了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，這就要求會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)既要區(qū)分財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，又要區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。

????????251收支、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的設(shè)置

????????在收支科目的設(shè)置上，基層行政單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)在“財(cái)政撥款收入”、“其他收入”、“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目下設(shè)置下級(jí)科目，做到將基本收支與項(xiàng)目收支分開核算，將項(xiàng)目收支按項(xiàng)目分開核算，將財(cái)政撥款資金收支與其他渠道來(lái)源資金收支分開核算，將本單位經(jīng)費(fèi)與撥給下級(jí)預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)分開核算。

????????會(huì)計(jì)人員在設(shè)置收支科目時(shí)還要充分考慮本單位的實(shí)際情況，做到收入科目與支出科目一一對(duì)應(yīng)，收支科目清楚明了、不重復(fù)，收支科目有利于本單位所實(shí)施項(xiàng)目的核算。另外值得注意的是政府收支分類科目不等同于會(huì)計(jì)科目，其在會(huì)計(jì)賬套中的作用更多地在于明細(xì)核算。

????????在結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的設(shè)置上，基層行政單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)在“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下設(shè)置下級(jí)科目，做到將其他渠道來(lái)源資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與財(cái)政撥款撥入資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分開核算，將本單位經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與撥給下級(jí)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分開核算，將基本收支的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與項(xiàng)目收支的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分開核算。

????????252收支、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理

????????基層行政單位會(huì)計(jì)人員要做好資金收支的監(jiān)督管理工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員加強(qiáng)對(duì)接，檢查項(xiàng)目的實(shí)施情況，收款方賬戶信息等相關(guān)財(cái)務(wù)信息，審查無(wú)誤后方可撥付款項(xiàng)，確保資金的安全和效益。特殊情況如涉及政府補(bǔ)助的，要對(duì)被補(bǔ)助單位是否符合補(bǔ)助要求進(jìn)行檢查；撥付給下級(jí)預(yù)算單位的項(xiàng)目資金，要檢查項(xiàng)目的實(shí)施情況和資金使用情況。基層行政單位負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)會(huì)計(jì)人員的該項(xiàng)工作應(yīng)予以支持。

????????基層行政單位會(huì)計(jì)人員還應(yīng)做好重點(diǎn)項(xiàng)目的明細(xì)核算工作，建議會(huì)計(jì)人員設(shè)立各項(xiàng)目的收支明細(xì)賬，收支明細(xì)賬可采用三欄式明細(xì)賬，具體應(yīng)包括日期、摘要、憑證字號(hào)、收到金額、支出金額、結(jié)余金額、結(jié)余方向等條目。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在對(duì)項(xiàng)目資金收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的同時(shí)填列該收支明細(xì)賬。

????????每年度終了，基層行政單位應(yīng)做好本年度資金收支的期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余工作，根據(jù)每一筆剩余資金的屬性，將其結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)科目。一般情況下，項(xiàng)目審驗(yàn)完成后的剩余資金和基本收支剩余資金均應(yīng)作為結(jié)余資金核算。

????????26做好財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送工作

????????行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表是整體反映行政單位財(cái)務(wù)狀況、收支情況和國(guó)有資產(chǎn)管理情況的重要的資料，也是判斷單位財(cái)務(wù)制度是否健全，內(nèi)部管理制度是否完善的重要依據(jù)。新制度將財(cái)務(wù)報(bào)表定性為“反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件”，充分肯定了財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。定期報(bào)送符合規(guī)定并具有實(shí)際效用的財(cái)務(wù)報(bào)表有助于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員了解相關(guān)項(xiàng)目資金的收支情況，有助于本單位負(fù)責(zé)人、財(cái)政部門和有關(guān)部門全面了解本單位當(dāng)期財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，有助于行政單位做好內(nèi)部控制工作。

????????新會(huì)計(jì)制度規(guī)定基層行政單位應(yīng)在會(huì)計(jì)期間終了編制本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等財(cái)務(wù)報(bào)表?？紤]到基層行政單位期末結(jié)轉(zhuǎn)工作一般以年為單位這一實(shí)際情況，資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行，力求全面完整，真實(shí)準(zhǔn)確。

????????為及時(shí)掌握本單位資金使用情況，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)在每會(huì)計(jì)年度終了編制資金使用情況表、存量資金情況表和對(duì)本單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行說(shuō)明的報(bào)告性文件。資金使用情況表應(yīng)包括當(dāng)前會(huì)計(jì)年度到位的或以前年度到位但和當(dāng)前會(huì)計(jì)年度相關(guān)的各筆資金的到位金額、使用金額、結(jié)余金額，存量資金情況表應(yīng)包括本單位所有存量資金的明細(xì)情況，報(bào)告性文件應(yīng)包括對(duì)本單位當(dāng)前會(huì)計(jì)年度資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、收入支出情況、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作運(yùn)行情況等財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明。

????????如果基層行政單位有其他規(guī)定的，在不影響上述報(bào)表報(bào)送的基礎(chǔ)上，遵從相關(guān)規(guī)定。對(duì)于收入來(lái)源渠道較多的基層行政單位建議在收支情況表中按照來(lái)源渠道對(duì)資金收支情況進(jìn)行分表列示并編制匯總表對(duì)資金收支情況進(jìn)行匯總。

????????27做好新制度下各會(huì)計(jì)科目期初余額的確認(rèn)工作

????????根據(jù)財(cái)政部2013年印發(fā)的《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，行政單位要將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照該規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按照調(diào)整后科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額，新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額的確定成為了新舊會(huì)計(jì)制度銜接工作中首先要解決的問(wèn)題。

????????會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額的確定時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

????????（1）存貨和非流動(dòng)資產(chǎn)的期初余額調(diào)整。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照新的分類標(biāo)準(zhǔn)將原有存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和計(jì)量，得到匯總數(shù)后，分別作為新制度下各科目的期初余額。

????????（2）往來(lái)款項(xiàng)的期初余額調(diào)整。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原“暫付款”、“暫存款”科目下核算的往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)將其進(jìn)行拆分，分別作為新制度下各科目的期初余額。

????????（3）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的期初余額調(diào)整。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原“結(jié)余”科目下核算的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的性質(zhì)將其進(jìn)行拆分，分別作為新制度下各科目的期初余額。

????????在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額的調(diào)整數(shù)和調(diào)整辦法進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明并附上證明材料，對(duì)于需要追溯到以前年度的，注明每一年度調(diào)整數(shù)；對(duì)于調(diào)整金額較大的，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門和其他相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可調(diào)整。

????????上述方法立足于現(xiàn)階段基層行政單位會(huì)計(jì)實(shí)際情況，充分考慮到了基層行政單位現(xiàn)階段面臨的問(wèn)題和困難，上述方法也是提高基層行政單位現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算效率、財(cái)務(wù)監(jiān)督水平的較為簡(jiǎn)便易行的方法?；鶎有姓挝粫?huì)計(jì)人員可以結(jié)合本單位實(shí)際對(duì)上述方法加以吸收和應(yīng)用，基層單位會(huì)計(jì)人員也應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，在日常工作中及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極探索一條適合本部門會(huì)計(jì)工作的道路。

????????參考文獻(xiàn)：

????????[1]陳均平行政單位會(huì)計(jì)制度講解[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2014.

????????[2]昆明兩區(qū)城鄉(xiāng)發(fā)展統(tǒng)籌局昆明兩區(qū)城鄉(xiāng)發(fā)展統(tǒng)籌局財(cái)務(wù)管理制度[Z].昆明兩區(qū)城鄉(xiāng)發(fā)展統(tǒng)籌局，2014.

行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題篇3

行政單位職責(zé)

1、國(guó)稅局
　　為什么要把這個(gè)單位放在這么前面，不用說(shuō)，這個(gè)單位的福利待遇好，為什么這么說(shuō)呢？因?yàn)檗D(zhuǎn)業(yè)回地方后的戰(zhàn)友大部分都不會(huì)有什么政治前途了。年齡大了，又沒(méi)什么背景，還是有個(gè)福利好的單位安穩(wěn)些。怎么個(gè)好法，我給你舉個(gè)例子，工改前我們單位所有工資福利加一起才1200元左右，而轉(zhuǎn)業(yè)在本市地稅的一月2600元左右，他還說(shuō)國(guó)稅比他還有錢，你說(shuō)這個(gè)單位好不好？不過(guò)這個(gè)單位不太好進(jìn)，一般都是省里直管的。轉(zhuǎn)業(yè)那年考試第一的那位當(dāng)然選的就是國(guó)稅。

　　2、地稅局
　　此單位福利比國(guó)稅稍微差點(diǎn)，但也差不到哪去。不要怕到了單位不懂業(yè)務(wù)，地方政府那點(diǎn)活很好干，軍隊(duì)的軍官素質(zhì)比公務(wù)員素質(zhì)高的太多了。你去了只會(huì)比他們干的好。和國(guó)稅一樣，不好進(jìn)。當(dāng)年轉(zhuǎn)業(yè)考試第四名、第五名選的此單位。

???　3、財(cái)政局
　　機(jī)關(guān)是行政編制。財(cái)神爺，很難進(jìn)，再窮的地方，這個(gè)單位也能開出工資，你說(shuō)單位好不好。需要注意的是，這個(gè)單位的二級(jí)機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)局、計(jì)改辦、會(huì)計(jì)事務(wù)所，都是事業(yè)編制，事業(yè)編制就意味這不是真正的公務(wù)員。不過(guò)不影響福利待遇。
　　
　　4、人事局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，權(quán)利很大單位。公務(wù)員管理、干部調(diào)配、技術(shù)職稱、干部教育、軍轉(zhuǎn)分配、培訓(xùn)、工資、人才交流、編制等等，權(quán)利太大了。也有二級(jí)機(jī)構(gòu)，屬于事業(yè)編制，如考試中心、人才交流中心，但福利待遇都不錯(cuò)，而且編制自己管著，調(diào)整起來(lái)也很方便。
　　
　　5、民政局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，轉(zhuǎn)業(yè)前對(duì)此單位不太感興趣，其實(shí)不然，此單位號(hào)稱小財(cái)政局，實(shí)力雄厚。福利彩票發(fā)行管理、士兵安置、退休干部管理、救濟(jì)款、殯儀館等。不過(guò)下面有二級(jí)機(jī)構(gòu)，如殯儀館、軍干所等單位。二級(jí)機(jī)構(gòu)也屬于事業(yè)單位。當(dāng)年轉(zhuǎn)業(yè)第三名選擇此單位機(jī)關(guān)時(shí)還不太理解。
　　
　　6、監(jiān)察局
　　行政編制，此單位是紀(jì)檢委下面的局，在政府提升效能的今天和未來(lái)，權(quán)利日益擴(kuò)大。主要有糾風(fēng)辦，效能辦等。提拔的比較快，當(dāng)然也會(huì)得罪人。當(dāng)年轉(zhuǎn)業(yè)考第二名的就選的是此單位，現(xiàn)在天天下去查各單位，很是風(fēng)光。
　　
　　7、國(guó)土局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，在現(xiàn)在政府大賣土地開發(fā)的今天，這個(gè)單位的財(cái)政帳號(hào)也是相當(dāng)?shù)娘枬M。每個(gè)城市都在賣土地，管理土地的單位不用多說(shuō)了，需要提示的是其一樣有二級(jí)機(jī)構(gòu)，同樣是事業(yè)編制，但不影響其高福利。怎樣取舍就看你的想法了。
　　
　　8、建委（建設(shè)委員會(huì)、建設(shè)局）
　　機(jī)關(guān)是行政編制。此單位家大業(yè)大，下面二級(jí)機(jī)構(gòu)眾多，如城建監(jiān)察大隊(duì)。有的單位還不是全供單位，如園林綠化管理處，是個(gè)差供單位。這個(gè)單位二級(jí)機(jī)構(gòu)眾多，如果進(jìn)不了機(jī)關(guān)還是小心選擇。因?yàn)檫M(jìn)不了機(jī)關(guān)就意味著不是公務(wù)員。當(dāng)然有的二級(jí)機(jī)構(gòu)福利待遇還是不錯(cuò)的，如城建監(jiān)察大隊(duì)，到處拆違章房。
　　　　
　　9、發(fā)改委
　　行政編制，里面也有事業(yè)編制，單位科室多，人少，管的都是大的規(guī)劃，正科前提拔的比較快。權(quán)限也比較大，當(dāng)了領(lǐng)導(dǎo)容易犯錯(cuò)誤，我們這一年抓了兩個(gè)發(fā)改委的領(lǐng)導(dǎo)。能進(jìn)還不是很不錯(cuò)的。不過(guò)要注意的是其下面還有一個(gè)二級(jí)局招商局，這個(gè)局全是事業(yè)編制。
　　
　　10、勞動(dòng)保障局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，下面一樣有二級(jí)單位，事業(yè)編制，如機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)處、勞動(dòng)監(jiān)察大隊(duì)等。但總體福利待遇都不錯(cuò)。當(dāng)年考試第七名選擇了此單位。
　　
　　11、環(huán)保局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，下面一樣有二級(jí)機(jī)構(gòu)，如環(huán)保監(jiān)測(cè)站、環(huán)保監(jiān)察支隊(duì)等?？傮w福利也錯(cuò)，當(dāng)年考試第六名的選擇了此單位，不過(guò)他后悔了，后悔沒(méi)有選勞動(dòng)局，呵呵。在環(huán)保日益提升的今天和未來(lái)，此單位應(yīng)該還是不錯(cuò)的。
　　
　　12、城管局
　　機(jī)關(guān)是行政編制，下面二級(jí)機(jī)構(gòu)也不少，如環(huán)衛(wèi)處、城管大隊(duì)，此單位也是家大業(yè)大，下面二級(jí)機(jī)構(gòu)人員眾多，有事業(yè)編制，有臨時(shí)雇的合同工，如果能進(jìn)機(jī)關(guān)保證公務(wù)員編制的話還是不錯(cuò)的，但如果進(jìn)了下面還是要多考慮，畢竟要天天和小商小販搞對(duì)抗，你不管，領(lǐng)導(dǎo)批你，你管了，看著城市最低層的人民，你下的了手嗎？
　　
　　13、審計(jì)局
　　機(jī)關(guān)是行政編制。這個(gè)成立比較晚的局，當(dāng)年成立的時(shí)候沒(méi)人愿意去，現(xiàn)在可是想進(jìn)進(jìn)不去了。下面一樣有二級(jí)機(jī)構(gòu)，事業(yè)編制，但不影響其整個(gè)系統(tǒng)的高福利。
　　
　　14、法院
　　全是公務(wù)員。高福利單位。工改后不知道怎么樣，不過(guò)我想不會(huì)撼動(dòng)其高福利的大氣侯。千萬(wàn)不要怕過(guò)不了司法考試。當(dāng)不了法官又怎么樣，一樣不影響單位給你發(fā)高福利。
　　
　　15、檢察院
　　全是公務(wù)員。高福利單位，看看各個(gè)城市的檢察院大樓就知道這個(gè)單位的實(shí)力如何了。和法院一樣都是好單位。
　　
　　16、交通局
　　機(jī)關(guān)是行政編制。福利待遇比較好的單位，不過(guò)下面二級(jí)機(jī)構(gòu)比較多，如運(yùn)管處等單位，很多都是自收自支單位，不過(guò)福利還是很好的。管交通的，家大業(yè)大啊。
　　
　　17、文化局
　　機(jī)關(guān)是行政編制。下面二級(jí)機(jī)構(gòu)也是事業(yè)單位。如群藝館，藝術(shù)學(xué)校、文化檢查大隊(duì)等，福利中等，能進(jìn)機(jī)關(guān)的話也是不錯(cuò)的選擇。
　　
　　18、煙草專賣局
　　暴利壟斷單位，認(rèn)識(shí)比我早幾年進(jìn)去的戰(zhàn)友，工資要比我高一倍多。不好進(jìn)，能與稅務(wù)抗衡的單位，可能是本人家鄉(xiāng)是煙草生產(chǎn)地的原因吧。不過(guò)此單位好象是事業(yè)編制，但想進(jìn)的人還是很多，因?yàn)槎伎克降构珶煱l(fā)財(cái)了。里面有多深不太了解。
　　
　　19、司法局
　　機(jī)關(guān)是行政編制。下面有監(jiān)獄，有的有警銜，基本上都是公務(wù)員，單位也不錯(cuò)，不過(guò)分到監(jiān)獄就比較清苦了。但對(duì)我們部隊(duì)回來(lái)的，也無(wú)所謂了，反正大家能吃苦。呵呵。

????20、質(zhì)檢局
　　機(jī)關(guān)也是行政編制，下面也有二級(jí)機(jī)構(gòu)，同樣是事業(yè)編制，但福利待遇都不錯(cuò)。

???? 21、工商局
????機(jī)關(guān)也是行政編制，下面是分局，分局下面還有所，這個(gè)大家都清楚的單位，商人最不敢得罪的單位，福利也不錯(cuò)，好象二級(jí)機(jī)構(gòu)也有事業(yè)編制。當(dāng)然其現(xiàn)在比不上稅務(wù)了。

???? 22、物價(jià)局
????機(jī)關(guān)是行政編制，下面有二級(jí)機(jī)構(gòu)，一個(gè)物價(jià)檢查所是行政編制，成本所和價(jià)格認(rèn)證中心是事業(yè)編制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，這個(gè)單位的權(quán)利被大大削弱，有的地區(qū)這個(gè)單位和發(fā)改委合并了。福利待遇中等。機(jī)關(guān)一樣不好進(jìn)。

???? 23、公安局
????全是行政編制公務(wù)員，按說(shuō)是部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)最適合的單位，福利待遇也不錯(cuò)，但太累，機(jī)關(guān)根本進(jìn)不去，一般都分到派出所和刑警隊(duì)。三班倒值夜班讓人受不了，值完夜班不代表你第二天能休息。呵呵。沒(méi)有節(jié)假日，24小時(shí)開手機(jī)，隨叫隨到。越是放假越忙。想安逸陪老婆孩子的小心選擇，進(jìn)去了基本上就和節(jié)假日無(wú)緣了。
　　
???? 24、林業(yè)局
????事業(yè)單位，具體情況不太清楚。

????25、教育局
????機(jī)關(guān)是行政編制，也是權(quán)利很大的單位。這年頭管著教育都很厲害。下面也有二級(jí)機(jī)構(gòu)，事業(yè)編制。

????26、水利局
????機(jī)關(guān)是行政編制。下面二級(jí)機(jī)構(gòu)一樣是事業(yè)編制，總體單位也不錯(cuò)。

????27、企業(yè)局
????機(jī)關(guān)是行政編制。下面二級(jí)機(jī)構(gòu)一樣是事業(yè)編制，我們這里它的職能一般。

????28、安監(jiān)局
????新生局，事業(yè)單位，但權(quán)利比較大，福利待遇也不錯(cuò)。如果當(dāng)?shù)赜忻旱V等資源的話就更厲害了。一罰都是500萬(wàn)。

????29、畜牧局
????事業(yè)單位，單位福利還可以。但如果想進(jìn)公務(wù)員序列的不要選擇。

????30、房管局
????事業(yè)單位，沒(méi)落的單位，原來(lái)是個(gè)很厲害的單位，現(xiàn)在權(quán)利越來(lái)越小了。二級(jí)機(jī)構(gòu)都是自收自支單位。小心選擇。

????31、農(nóng)機(jī)局
????事業(yè)單位。從名字上就能看出其重要與農(nóng)機(jī)打交道，但機(jī)關(guān)畢竟是事業(yè)全供，謹(jǐn)慎選擇。

????32、人防辦
????機(jī)關(guān)是行政單位。差點(diǎn)漏了這個(gè)好單位，其不太好聽的名字，讓一般人不會(huì)注意，其實(shí)這個(gè)單位福利特別好，據(jù)說(shuō)以前年底發(fā)獎(jiǎng)金可以和稅務(wù)相比，成萬(wàn)的發(fā)。

????33、廣電局
???? 機(jī)關(guān)是行政編制。也不錯(cuò)的單位，下面管著電視臺(tái)和廣播電臺(tái)，電臺(tái)一般，電視臺(tái)可是好單位，但是編制是事業(yè)，而且基本上企業(yè)化管理了。最好進(jìn)機(jī)關(guān)。

????34、氣象局
????事業(yè)單位。猛一聽單位一般，不過(guò)這個(gè)單位工資福利都有保障。

????35、無(wú)線電管理處
????行政單位，人少，但其主管部分是市政府辦公室。呵呵，福利待遇也是很不錯(cuò)的。很容易被漏掉的單位。

????36、科技局
????事業(yè)單位，工資福利有保障的單位。

????37、計(jì)生委
????機(jī)關(guān)是行政編制。很讓人感覺(jué)是和生小孩聯(lián)系上，不錯(cuò)，是中國(guó)為控制人口獨(dú)特的單位，工資福利也有保障。

????38、旅游局
????事業(yè)單位，旅游發(fā)達(dá)的單位還是不錯(cuò)的。呵呵

????39、檔案局
????事業(yè)單位，工資有保障，福利一般，沒(méi)什么職能，管理檔案。

????40、統(tǒng)計(jì)局
????行政單位，工資有保障，福利一般。專業(yè)性很強(qiáng)。

????41、公積金管理處
????事業(yè)單位，有錢單位，容易犯錯(cuò)誤。這兩年抓的很多都和公積金有關(guān)系。

????42、機(jī)關(guān)事務(wù)管理處
????事業(yè)單位，管理機(jī)關(guān)雜事，福利待遇不錯(cuò)，很象部隊(duì)的管理科。

????43、政府辦公室
????放這么靠后，呵呵，因?yàn)橐话闳诉M(jìn)不去，當(dāng)然全是公務(wù)員了。好不好呢？你說(shuō)呢。

????44、糧食局
????機(jī)關(guān)是行政編制，二級(jí)機(jī)構(gòu)是糧，事業(yè)編制。這也是個(gè)沒(méi)落的單位。原來(lái)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)可是厲害的單位。

????45、信訪局
????行政編制，不錯(cuò)的單位，聽起來(lái)不好聽，隸屬于組織部管，單位還不錯(cuò)，提拔的快，二級(jí)機(jī)構(gòu)是駐京辦、駐省會(huì)辦等，福利待遇都是不錯(cuò)的。

????46、組織部
????市委下面的部，你說(shuō)好不好，權(quán)利很大，不好進(jìn)。

????47、宣傳部
????市委下面的部，好單位，能進(jìn)當(dāng)然要進(jìn)了。

????48、統(tǒng)戰(zhàn)部
????市委下面的部，也不錯(cuò)，提拔的快。

????49、紀(jì)檢委
????不錯(cuò)的單位，提拔的快。
　　
????50、政法委
????不錯(cuò)的單位，不好進(jìn)，提拔快，不過(guò)要提示的是，其下面很多辦公室是事業(yè)單位。如反邪教辦公室，當(dāng)年轉(zhuǎn)業(yè)時(shí)光看是事業(yè)單位，沒(méi)人注意，其實(shí)是政法委下面的辦公室。

????51、老干部局
????管老干部的單位，事業(yè)單位。不過(guò)福利聽說(shuō)還不錯(cuò)。

????52、各大銀行
????除了人行是行政單位，其他銀行都改企業(yè)化管理了。人行不好進(jìn)，其他銀行當(dāng)年轉(zhuǎn)業(yè)時(shí)沒(méi)人愿意進(jìn)，主要是對(duì)企業(yè)有種后怕。當(dāng)然銀行的工資是很高的。就是怕以后下崗。

????53、保險(xiǎn)
????也是企業(yè)化管理，當(dāng)年也沒(méi)人愿意進(jìn)，只知道其工資很高，但都有任務(wù)。
????選擇單位時(shí)一定要注意進(jìn)的是不是機(jī)關(guān)，大部分單位機(jī)關(guān)是行政公務(wù)員，二級(jí)機(jī)構(gòu)是事業(yè)單位，所以要問(wèn)清楚。二級(jí)機(jī)構(gòu)也不是不好，但干一輩子科員是大家不愿看到的吧。最后說(shuō)的是，好單位有賴崗位，賴單位有好科室，什么事情都不是絕對(duì)的，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，還是盡量選擇行政公務(wù)員，畢竟事業(yè)單位以后都面臨改制。

行政單位政府采購(gòu)存在問(wèn)題篇4

中文摘要

行政單位內(nèi)部控制是政府部門管理的組成部分，是指行政單位履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)觸為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，它是行政單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范過(guò)程。而有效的內(nèi)部控制是提高單位管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。因此，我國(guó)政府相關(guān)部門也致力于單位內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)工作，但行政單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員對(duì)內(nèi)部建設(shè)的意義、措施等還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。文章首先從內(nèi)部控制理論發(fā)展入手，通過(guò)分析行政單位內(nèi)部控制理論，剖解某行政單位內(nèi)部控制方面存在問(wèn)題，提出了對(duì)該行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)措施，以實(shí)現(xiàn)該行政單位的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政單位，內(nèi)部控制，對(duì)策

Abstract

The Internal Control of an administrative office, part of government administration, refers to the system set up for the office’s execution of functions and accomplishment of overall goals. The system contains elements consisting of internal control environment, risk assessment, Internal Control actions, information exchanges and supervision of Internal Control, and turns out to be an organizational structure, a policy, a procedure and a measure that is integrated with administration, management, financing and accounting. It acts as the tool to improve the administrative office’s self-discipline and standardization for its execution of functions and accomplishment of overall goals, and meanwhile, effective Internal Control lays solid foundation for the improvement of administration and the prevention of fraud and corruption. Therefore, China’s governments and departments commit themselves to the construction and popularization of Internal Control and improvements are necessary in suggestion and measures that heads and guides of administrative offices offer. The paper starts with the development of Internal Control theory, analyzes Internal Control theory of administrative offices and the existing problems of Internal Control in a specific administrative office, and puts forward relevant suggestion about measures to enhance Internal Control to boost the development of administrative offices.

Key Words：Administrative Office，Internal Control，Strategy

引 言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立、行政單位改革的不斷深化，單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)，為了確保行政單位的財(cái)產(chǎn)安全和完整，必須加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理。而行政單位內(nèi)部控制是整個(gè)單位管理制度的重要組成部分。隨著我國(guó)新公共財(cái)政新公共財(cái)政體制的逐步建立和不斷完善，部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等配套制度相繼實(shí)施，對(duì)行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提出更高的要求。擬從某行政單位內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀分析為縮影出發(fā)，提出了加強(qiáng)該行政單位內(nèi)部控制的對(duì)策，從而引起我國(guó)行政單位對(duì)內(nèi)部控制的重視，以促進(jìn)行政單位的健康發(fā)展。

1.行政單位內(nèi)部控制定義與框架相關(guān)研究

1.1 行政單位內(nèi)部控制定義

從行政單位定義描述可得知，它是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著管理公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益等重要的社會(huì)職能，它作為國(guó)家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來(lái)源于財(cái)政資金；與復(fù)雜的企業(yè)核算比較，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、核算流程少，加上其非盈利性的特點(diǎn)。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與企業(yè)相較之也有不同之處，行政單位內(nèi)部控制是指通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。

1.2 行政單位內(nèi)部控制框架

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。從上述定義可知，內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它是一種單位或者組織在各種活動(dòng)中建立的一種相互制約、強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于合理保證單位管理和服務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，保證單位資產(chǎn)安全，保證單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高管理服務(wù)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是因加強(qiáng)行政單位管理服務(wù)而產(chǎn)生，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善的，最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家政策法規(guī)的完善，各種活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)相互聯(lián)系的現(xiàn)代內(nèi)部控制系統(tǒng)。而內(nèi)部環(huán)境管理是影響管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?？刂苹顒?dòng)是單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。信息溝通可為單位及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件和載體。內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。見圖1—1關(guān)系圖示，內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，是內(nèi)部控制其他部分的基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督有相互影響的作用。

圖1—1 內(nèi)部控制框架關(guān)系圖

1.3 行政單位內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外研究實(shí)踐

1992年,美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了具有革命性的研究報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》,該報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)要素。

COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)容涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域,要求管理層必須記錄、檢查內(nèi)部系統(tǒng)的有效性,提供足夠的證據(jù)并對(duì)內(nèi)部控制的有效性公開發(fā)表聲明。其中,對(duì)內(nèi)部控制的定義是:由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的有效性以及遵循現(xiàn)行法規(guī)的目標(biāo),達(dá)成所設(shè)定企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的政策和實(shí)施程序。在這個(gè)定義中,既界定了內(nèi)部控制的實(shí)施主體,也明確了內(nèi)部控制的三個(gè)主要目標(biāo):透明可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告、有效率和效果的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

COSO內(nèi)部控制框架提出了強(qiáng)化內(nèi)部控制的體系結(jié)構(gòu),具有重要的歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義。雖然COSO內(nèi)部控制框架是1985年成立的反對(duì)舞弊虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)研究公眾公司舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因及對(duì)策應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物,但是它和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念框架以及中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則的作用是類似的,都是對(duì)各具體準(zhǔn)則的制定起著統(tǒng)馭作用,用以確保各具體準(zhǔn)則的內(nèi)在一致性。

因此COSO內(nèi)部控制框架具有共性與普遍適應(yīng)性的特點(diǎn),它不僅僅適用于以盈利為目標(biāo)的企業(yè),也適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

1.4 本文研究的思路與研究的重點(diǎn)

（1）從行政單位內(nèi)部控制的定義理論研究入手，尋找其與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別之處，說(shuō)明加強(qiáng)行政內(nèi)部單位內(nèi)部控制極具必要性。

（2）研究行政單位內(nèi)部控制的框架，通過(guò)內(nèi)部控制的目的來(lái)討論，用文字與關(guān)系圖來(lái)展示內(nèi)部控制五大要素的相互之間影響作用。

（3）根據(jù)對(duì)行政單位內(nèi)部控制的研究，提出案例并對(duì)某行政單位內(nèi)部控制案例所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

（4）從對(duì)某行政單位內(nèi)部控制案例所存在的相關(guān)問(wèn)題分析，找出相應(yīng)的實(shí)施對(duì)策，引出國(guó)家和我國(guó)行政單位對(duì)內(nèi)部控制的重視。

本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制理論入手，并對(duì)內(nèi)部控制五大要素之間作分析，以此來(lái)提出某行政單位內(nèi)部控制案例的分析，并對(duì)案例所存在問(wèn)題尋找了解決的對(duì)策，表明一個(gè)單位內(nèi)部控制的重要性，倘若內(nèi)部控制失控將出現(xiàn)一連串的問(wèn)題，影響單位的整體運(yùn)行。雖然某行政單位內(nèi)部控制案例只是一個(gè)縮影，但從中提出的內(nèi)部控制問(wèn)題確是大部分行政單位的“通病”，因此對(duì)我國(guó)行政單位內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)這是一個(gè)很好的警示，具有一定的研究意義。

2.經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析行政單位內(nèi)部控制失效的原因

2.1需求分析

內(nèi)部控制理論研究的創(chuàng)新，國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的交流，會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程的加快，使行政單位的會(huì)計(jì)核算和管理面臨越來(lái)越專業(yè)化的要求和法律的約束。從客觀上要求行政單位不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。其次，從社會(huì)角度而言，和諧社會(huì)的建立，需要的是和諧、有效的政府管理。民主氛圍的形成使民眾更關(guān)注行政人員的廉潔，行政單位的腐敗將引發(fā)社會(huì)大量的關(guān)注，削弱民眾對(duì)政府的信任和支持，嚴(yán)重的可能引發(fā)社會(huì)的不穩(wěn)定，和諧社會(huì)的構(gòu)建無(wú)從談起。因此，宏觀環(huán)境的改變、理論發(fā)展和政策法規(guī)的變更、和諧社會(huì)的構(gòu)建和行政單位微觀層面的發(fā)展都顯示出巨大的對(duì)建立有效內(nèi)部控制體系的需求。

2.2供應(yīng)分析

強(qiáng)大的需求要求行政事業(yè)單位能供應(yīng)有效的內(nèi)部控制體系。依據(jù)COSO報(bào)告內(nèi)部控制框架的主要內(nèi)容，從當(dāng)前行政單位內(nèi)部控制的供應(yīng)現(xiàn)狀和COSO五要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行分析。

3.某行政單位內(nèi)部控制案例存在問(wèn)題分析

我國(guó)行政單位內(nèi)部控制都有一定的問(wèn)題，而這些問(wèn)題都是內(nèi)部控制上的一些“通病”，也就是本文所提到的某行政單位內(nèi)部控制都有一些共同或相類似的問(wèn)題。下面以某行政單位為例，引出我國(guó)行政單位內(nèi)部控制上普遍存在的問(wèn)題。

文中所提到的某單位是人民政府工作部門，該單位規(guī)財(cái)科的主要職責(zé)是擬訂全市衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)管理工作計(jì)劃，指導(dǎo)全市區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃和衛(wèi)生資源的合理配置，協(xié)調(diào)管理安排本市衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)和全市醫(yī)療衛(wèi)生單位基本建設(shè)項(xiàng)目，指導(dǎo)基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的改造建設(shè)。協(xié)同管理醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)價(jià)格，審批全市大型醫(yī)用設(shè)備的配置。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)工作，對(duì)全市醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。做好財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)，監(jiān)管全市醫(yī)療衛(wèi)生單位的國(guó)有資產(chǎn)，負(fù)責(zé)全市衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)工作。承辦局和上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)。對(duì)本單位內(nèi)部控制調(diào)查過(guò)程中，本行政單位有制定相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但單位制度設(shè)置缺乏了一定的可行性，并與制度實(shí)際上有背離，且缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督。主要體現(xiàn)在下列方面：

3.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

單位具有一定的內(nèi)部控制理念，但在內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)方面的作用認(rèn)識(shí)不足，至今尚未建立起能有效實(shí)施的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度內(nèi)容方面存在許多不合理的地方，如生搬硬套其他單位的制度，沒(méi)有考慮本單位的實(shí)際情況，根本無(wú)法實(shí)施。因此，對(duì)建設(shè)中出現(xiàn)的漏洞沒(méi)有一套可行的制度、程序來(lái)防止漏洞發(fā)生，容易致使財(cái)務(wù)管理混亂，極易造成損失。另外，特別是單位的“一把手”意識(shí)淡薄，簡(jiǎn)單的將財(cái)政部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，這是缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。

3.2 內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難

有效的管理控制需要堅(jiān)定的基礎(chǔ)，需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。但有些情況則是單位沒(méi)有獨(dú)立制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，或者財(cái)務(wù)制度的設(shè)置較為隨意，且制度執(zhí)行相對(duì)困難。而行政單位普遍出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，偶爾使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，導(dǎo)致單位其他成員跟風(fēng)不重視；且制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度失控；另一種當(dāng)今行政單位存在的可怕現(xiàn)象，就是許多重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序有一定的隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束不夠，存在“無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)民主”現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無(wú)法有效的執(zhí)行。

3.3 會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱

根據(jù)該單位內(nèi)部控制方面看，會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)方面較為薄弱（見圖3—1示）：

圖3—1 會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱展示圖

(1)從預(yù)算控制方面看，缺乏了剛性。雖然單位能夠?qū)嵭胁块T預(yù)算制度，但預(yù)算編制比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。另外部門預(yù)算范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。

(2)從費(fèi)用支出方面看，缺乏了有效控制。目前行政單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出（特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)等）普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使單位制定內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。

(3)從固定資產(chǎn)管理看，比較薄弱。自從實(shí)行政府采購(gòu)制度以后，行政單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)得以規(guī)范，但在使用管理方面缺乏相關(guān)內(nèi)部控制，如有些環(huán)節(jié)由于工作繁忙疏忽沒(méi)能按規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，未能對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)及時(shí)登記，且資產(chǎn)在后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解都很少，這樣無(wú)法明確資產(chǎn)保管責(zé)任等，極容易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)的流失，這種重錢輕物，重物輕管，管賬不管物的現(xiàn)象嚴(yán)重。

(4)從票據(jù)管理看，管理不夠嚴(yán)格到位。對(duì)票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺(tái)賬；對(duì)票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問(wèn)題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。從會(huì)計(jì)憑證來(lái)看，忽視簽字；多見事后批準(zhǔn)，少見事前控制；對(duì)會(huì)計(jì)憑證的裝訂，未考慮業(yè)務(wù)類型，各種業(yè)務(wù)混亂裝訂，不利于匯總和核對(duì)。

(5)從會(huì)計(jì)賬簿來(lái)看，沒(méi)有分清輕重。重視分類賬，忽視備查賬；重視金額記載，忽視事由記載。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，只重視報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)狀況分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制；只研究如何滿足有關(guān)管理部門指標(biāo)考核的需要，很少利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息研究本單位管理中存在的問(wèn)題，且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有加強(qiáng)內(nèi)部管理提供幫助。

3.4 崗位設(shè)置不夠合理

由于行政單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理。存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。但根據(jù)論文中所提該行政單位所設(shè)立的財(cái)務(wù)制度來(lái)看，單位所設(shè)置的崗位基本符合規(guī)財(cái)科的要求，有會(huì)計(jì)人員、出納人員、統(tǒng)計(jì)人員。我們都知道，這三者工作人員記賬、保管、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策及業(yè)務(wù)經(jīng)辦都需要很好的分離制約，但事實(shí)上在工作繁忙時(shí)候容易出現(xiàn)出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞，例如遇到月末、年末規(guī)財(cái)科繁忙時(shí)期，特容易出現(xiàn)職位不相容業(yè)務(wù)相互幫忙的狀況。而這樣一種情況，往往是上一個(gè)環(huán)節(jié)出了差錯(cuò)或漏洞，下一個(gè)環(huán)節(jié)的崗位人員出于這種或那種考慮，既不制止也不糾正或補(bǔ)漏；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，更多的是有章不循。例如，會(huì)計(jì)人員兼管商品或物資；出納員管錢又管賬；出納員兼任商品或物資保管員；總賬和明細(xì)賬由一人登記；單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和出納都可辦理收付款；銀行印鑒和銀行支款憑證等由出納員一人保管；現(xiàn)金或銀行存款業(yè)務(wù)的收支，負(fù)責(zé)人審批后不經(jīng)審核，出納員就可直接辦理收付款；購(gòu)進(jìn)物資不實(shí)地驗(yàn)收，就辦理入庫(kù)手續(xù)；發(fā)票保管和領(lǐng)用沒(méi)有分管等職責(zé)不清、權(quán)限不明的現(xiàn)象屢見不鮮。

3.5 內(nèi)部控制制度的缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)

在我國(guó)還沒(méi)有真正形成有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境，單位會(huì)計(jì)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生，管理人員的法制觀念比較薄弱，對(duì)一個(gè)具體的單位而言，很難形成有章必循、違章必究的局面；從單位的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，雖然確立了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度一項(xiàng)，可見對(duì)于依靠法律來(lái)約束是不足夠的，某行政單位的內(nèi)部審計(jì)還比較薄弱，且單位沒(méi)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此對(duì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)往往有財(cái)務(wù)部門來(lái)承擔(dān)，而財(cái)務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面，其實(shí)際效果可想可知。

4.加強(qiáng)某行政單位內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的要求，根據(jù)本行政單位出現(xiàn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的情況緊密聯(lián)系實(shí)際，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為根本點(diǎn)，重點(diǎn)突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性、約束力和長(zhǎng)遠(yuǎn)適應(yīng)性。除了要達(dá)到一些基本的內(nèi)部控制要求外，還應(yīng)該從以下幾個(gè)方面解決好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。

4.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

環(huán)境的建立一方面需要國(guó)家通過(guò)宏觀政策和法規(guī)的健全等方式創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。關(guān)鍵是要明確行政事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)，形成合理的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制；其次要通過(guò)不斷完善相關(guān)法律、法規(guī)，形成強(qiáng)有力的外部硬約束，誘發(fā)行政事業(yè)單位形成有效內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)，為其創(chuàng)造最優(yōu)的外部環(huán)境。因此國(guó)家為保證行政單位內(nèi)部控制的良好氛圍，頒布了各項(xiàng)法規(guī)政策也為我國(guó)建立良好內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)立了大好的前提。

在這樣的良好氛圍下，行政單位應(yīng)根據(jù)自身情況作相應(yīng)的調(diào)整。一個(gè)行政單位的最高管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)和把握直接決定著單位內(nèi)部控制的水平和效果。內(nèi)部控制是否有效，與單位的領(lǐng)導(dǎo)是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系。為提高該單位內(nèi)部控制意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭組織每年至少1次的學(xué)習(xí)相關(guān)國(guó)家頒布各項(xiàng)政策法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度，并學(xué)習(xí)結(jié)束后組織考試檢查單位成員的掌握程度，但規(guī)財(cái)科成員在學(xué)習(xí)班的出勤率和考試通過(guò)率必須達(dá)到100%，其余成員也不容忽視。所以，提高領(lǐng)導(dǎo)者管理水平和管理思想，使其內(nèi)部控制意識(shí)有所提高才能認(rèn)識(shí)到建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度具有重要性和必要性，也是行政單位內(nèi)部控制得以實(shí)施的關(guān)鍵。

4.2 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

對(duì)于一個(gè)組織的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)說(shuō)，它是否有效往往是體現(xiàn)在它的執(zhí)行上。而一項(xiàng)制度的制定即使再完善、再合理，如果沒(méi)有稱職的人來(lái)執(zhí)行，其作用也是虛無(wú)的。因此，要將內(nèi)部控制制度最大的發(fā)揮其本有的作用，必須嚴(yán)格的聘用相應(yīng)執(zhí)行人員，這樣才能發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在。所以，必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高這部分人員的素質(zhì)。

為此對(duì)執(zhí)行人員的選用，首先必須根據(jù)行政單位自行組織的關(guān)于內(nèi)部控制理論考試，應(yīng)當(dāng)在理論考試成績(jī)合格以后才能夠作為執(zhí)行人員的選用，并且在被選用后有一個(gè)期限的考察，時(shí)間可為三個(gè)月至半年(視被選用的執(zhí)行人員情況而定)。關(guān)于對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培養(yǎng)，行政單位對(duì)內(nèi)部控制將作重視的處理，每年將對(duì)執(zhí)行人員開展培訓(xùn)，單位將聘請(qǐng)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)豐富者或?qū)＜业絾挝贿M(jìn)行講授，以提高執(zhí)行人員的內(nèi)部控制意識(shí)和理論水平為目的，大力培養(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)部控制執(zhí)行人員的隊(duì)伍，更好的實(shí)施該行政單位的內(nèi)部控制制度，有效保證該單位的整體運(yùn)行。

4.3 完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)

通過(guò)對(duì)該行政單位出現(xiàn)問(wèn)題提出相應(yīng)對(duì)策后，同時(shí)也為其設(shè)計(jì)了新的制度，并對(duì)該單位原有的財(cái)務(wù)制度和現(xiàn)今設(shè)立的新制度作了如下對(duì)比，見表4—1示。

表4—1 新舊制度對(duì)比表

新、舊制度簡(jiǎn)要對(duì)比

新制度

舊制度

部門預(yù)算控制制度：更為細(xì)化、合理。

現(xiàn)金管理制度

借款管理制度

日常費(fèi)用開支制度

新制度中的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度已包括了這三項(xiàng)，它們不具針對(duì)性，沒(méi)有對(duì)該單位進(jìn)行具體分析。

票據(jù)管理制度：更為透明、與實(shí)際相符。

債券債務(wù)控制制度：債權(quán)債務(wù)分清，

避免不合規(guī)收支行為。

授權(quán)和分配責(zé)任控制制度：權(quán)責(zé)分明。

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：所有制度都是在會(huì)計(jì)法大前提下遵循的，且新對(duì)策為該單位提出了建立高效監(jiān)督體系，無(wú)需再獨(dú)設(shè)一項(xiàng)監(jiān)督制度。

財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度：合理合法規(guī)范資金。

完善好本單位的內(nèi)部控制制度為首要任務(wù)，要找準(zhǔn)過(guò)去失控的環(huán)節(jié),明確自控重點(diǎn),重視倫理道德規(guī)范建設(shè),建立良好的單位文化氛圍,培育行政單位內(nèi)部人員自我約束和自控能力。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。 因此，找準(zhǔn)本行政單位在內(nèi)部控制上所存在的問(wèn)題來(lái)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)具有明顯的必要性，為此應(yīng)對(duì)于資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、票據(jù)管理、崗位設(shè)置、報(bào)銷審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面,確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo),設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu),確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系,劃分責(zé)任權(quán)限,明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法,因事設(shè)人,視能授權(quán),責(zé)任到位,且權(quán)責(zé)對(duì)等的相應(yīng)制度。

（1）強(qiáng)化部門預(yù)算控制。在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，以綜合財(cái)政預(yù)算為基礎(chǔ)，從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算；在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位和財(cái)政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。

（2）規(guī)范化票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過(guò)的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷號(hào)；嚴(yán)格票據(jù)使用范圍，專用票據(jù)不得串用；建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向財(cái)政部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。

（3）加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期清理核實(shí)債權(quán)債務(wù)，加大跨年度應(yīng)收款催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，嚴(yán)格壞賬損失審批核定程序，杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。

（4）建立授權(quán)和分配的責(zé)任控制制度。經(jīng)辦各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員或部門要適當(dāng)劃分各自的責(zé)任，以利于內(nèi)部牽制?；驹瓌t是：一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，要盡量避免由一個(gè)人或一個(gè)部門單獨(dú)處理。通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。每一步驟應(yīng)由一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的人員或部門來(lái)完成，任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核算、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（5）建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。（1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（3）建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

4.4 加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。良好的信息管理可以使單位職員正確的履行職責(zé)，以及管理者及時(shí)掌握單位的各方面狀況，減少行政單位內(nèi)外的信息不對(duì)稱和流通不暢，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。通過(guò)建設(shè)電算化條件下經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理自動(dòng)化水平，加快財(cái)務(wù)綜合數(shù)據(jù)庫(kù)的推廣和運(yùn)用，通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的研究和分析，保證本單位信息流（見圖4—1）的收集、傳遞、處理、儲(chǔ)存、檢索、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，滿足行政單位的信息需求。同時(shí)，信息溝通應(yīng)該網(wǎng)絡(luò)化，行政單位的溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通兩個(gè)方面。在對(duì)外溝通方面要充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息傳送和運(yùn)輸,并加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)傳輸模式和電子信息監(jiān)控,使行政單位與外界溝通信息時(shí),可以在即時(shí)傳遞的基礎(chǔ)上保證信息的精準(zhǔn)、及時(shí)。通過(guò)這種方式的交流，促進(jìn)信息流動(dòng)，保持透明度。財(cái)務(wù)人員要注重提供決策相關(guān)性信息，對(duì)原始信息進(jìn)行加工處理，積累長(zhǎng)期資料，為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息基礎(chǔ)。

圖4—1 信息流流程圖

4.5 建立高效的內(nèi)部監(jiān)督體系

單位制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但同時(shí)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進(jìn)行規(guī)范，以保證內(nèi)部控制體系安全、穩(wěn)健有效地運(yùn)行，單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及實(shí)施情況的監(jiān)督。建立高效的內(nèi)部監(jiān)督體系（見圖4—2示），主要包括：

（1）行政單位主要負(fù)責(zé)人。單位主要負(fù)責(zé)人可以全面監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)控制和單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施等。要落實(shí)每一監(jiān)督，并把評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋到具體的科室及人員。

（2）規(guī)財(cái)科。財(cái)務(wù)的預(yù)算、決算的制定和審核必須分離并由專人負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)科應(yīng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審核崗位，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和審核單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和會(huì)計(jì)控制的有效性;并定期組織力量對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行審查，對(duì)重要合同進(jìn)行審查，對(duì)重大招標(biāo)、大樓的興建，并提出專業(yè)建議。

（3）審計(jì)和財(cái)務(wù)部門。單位舞弊的預(yù)防、檢查和報(bào)告，可由審計(jì)和財(cái)務(wù)部門會(huì)同本單位情況來(lái)開展工作。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容以協(xié)助單位預(yù)防舞弊:管理者的控制意識(shí)和態(tài)度是否科學(xué)，員工的品行及其道德素養(yǎng)是否良好，單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)授權(quán)制度是否適當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效，管理信息系統(tǒng)是否有效等等。

（4）對(duì)外公開。建立對(duì)外公開制度，充分尊重群眾的“知情權(quán)”和“監(jiān)督權(quán)”，使領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期在群眾的視野中，使群眾對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為心知肚明。以公開求共識(shí)，財(cái)務(wù)部門定期向黨委匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行、重大經(jīng)費(fèi)投向、投量等情況，作好黨委的理財(cái)助手。以公開求公正，財(cái)務(wù)部門定期將會(huì)議接待等敏感開支向廣大群眾公布，主動(dòng)接受監(jiān)督。以公開求支持，定期向廣大群眾宣傳工薪福利、生活待遇和退役經(jīng)費(fèi)等方面的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，減少誤解與矛盾。

圖4—2 高效監(jiān)督體系圖

4.6強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的事后控制力度

目前行政單位內(nèi)部控制的措施主要包括不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制等，這些內(nèi)部控制制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)后的處置很少涉及。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過(guò)程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中的控制則是讓單位活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲，找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)單位內(nèi)部控制制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使單位及時(shí)、順利克服各種困難，解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)單位的最終目標(biāo)。

4.7適當(dāng)?shù)淖鰞?nèi)部控制評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)是為了強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行；提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障；增強(qiáng)單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；保障單位資產(chǎn)的安全與完整；確保單位各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性；為單位的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝唤M織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工及健全狀況；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范、是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合；各項(xiàng)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效；各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備；各崗位職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制；是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。

一個(gè)組織內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，三者是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。只有通過(guò)三者的高效互動(dòng)，組織才可能達(dá)成既定的內(nèi)部控制目標(biāo)。而在此過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)起到了承前啟后的重要作用。之所以提出某行政單位迫切需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)極具必要性對(duì)行政單位各科室內(nèi)部執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)控和結(jié)果評(píng)價(jià)。運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),要以防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營(yíng)效率為宗旨。建立單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系必須具備條件：首先是要有預(yù)先確定的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)，既而是能夠計(jì)量這個(gè)結(jié)果，再者是能夠在這個(gè)評(píng)價(jià)體系中自我糾正偏差。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的目的是完成既定目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)。一旦目標(biāo)確立，單位中所有工作都要明確與自己獎(jiǎng)懲相結(jié)合的業(yè)績(jī)目標(biāo)及成果。

5.結(jié)論

行政單位在建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，既不能閉門造車，也不能生搬硬套，要從實(shí)際出發(fā)，從分析自身單位的控制環(huán)境開始，因地制宜，真正建立一套適合單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。只有根據(jù)本單位的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使本單位得以健康快速地發(fā)展。

某行政單位有制定相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但單位制度設(shè)置缺乏了一定的可行性，并與制度實(shí)際上有背離，且缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督。因此，只有設(shè)立了與該單位實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部才更容易把握這個(gè)制度施行的度量。要想確保該單位的整體運(yùn)行和健康發(fā)展，必須不斷深入和完善內(nèi)部控制體系，尋求解決內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策。

希望本文的研究及所提出的相關(guān)改進(jìn)措施能對(duì)該單位的內(nèi)部控制的改善有所幫助。

附 錄

某行政單位財(cái)務(wù)工作人員職責(zé)及財(cái)務(wù)工作管理制度

規(guī)財(cái)科工作人員職責(zé)

（一）規(guī)財(cái)科科長(zhǎng)的職責(zé)

1、貫徹黨的經(jīng)濟(jì)工作方針政策，遵守《會(huì)計(jì)法》，熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，按照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，主持起草本單位具體會(huì)計(jì)制度及實(shí)施辦法，制定財(cái)務(wù)管理方法科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，并領(lǐng)導(dǎo)、督促會(huì)計(jì)人員貫徹執(zhí)行。

2、組織制訂本單位預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費(fèi)的綜合收支計(jì)劃，并組織實(shí)施。對(duì)綜合收支計(jì)劃執(zhí)行情況要定期進(jìn)行分析，找出問(wèn)題，提出建議和措施。

3、建立和健全經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)年度綜合收支計(jì)劃、重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，堅(jiān)持民主理財(cái)和“一支筆”審批制度。

4、貫徹有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法令、制度和指示，遵守國(guó)家財(cái)政紀(jì)律，在局領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本局的財(cái)務(wù)工作。

5、根據(jù)事業(yè)計(jì)劃，正確、及時(shí)地編制年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，嚴(yán)格控制呆賬。

6、建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)、出納分工要明確、合理，并做好內(nèi)部和外部的協(xié)調(diào)工作。

7、審查本單位的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表，保證財(cái)會(huì)工作符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

8、負(fù)責(zé)本單位財(cái)產(chǎn)物產(chǎn)的統(tǒng)一管理，每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報(bào)廢、報(bào)損以及人員調(diào)動(dòng)交接制度，保證賬物相符。

9、組織本單位會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技能，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，考核會(huì)計(jì)人員的能力，合理調(diào)配會(huì)計(jì)人員的工作。

10、會(huì)計(jì)或出納調(diào)離本崗位時(shí)，應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。

11、經(jīng)常研究工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

1、搞好會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，控制預(yù)算定額。

2、負(fù)責(zé)各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)處理，做到科目準(zhǔn)確，數(shù)字真實(shí)，憑證完整，裝訂整齊，記載清晰，日清月結(jié)，報(bào)賬及時(shí)。

3、及時(shí)、正確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表對(duì)口，并認(rèn)真分析、有情況、有說(shuō)明、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，按時(shí)上報(bào)。

4、保管會(huì)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)協(xié)議、收費(fèi)票據(jù)、合同、房地產(chǎn)證件，管好會(huì)計(jì)檔案。

5、負(fù)責(zé)總賬科目及明細(xì)科目記賬憑證的制單工作。

6、維護(hù)電腦，及時(shí)錄入記賬憑證。

7、審查財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)是否健全，原始收據(jù)是否齊全，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)務(wù)制度。

8、填報(bào)上級(jí)有關(guān)部門需要的財(cái)務(wù)各種數(shù)字報(bào)表。

9、負(fù)責(zé)每月的財(cái)務(wù)收支情況的月報(bào)工作。

10、負(fù)責(zé)編制并報(bào)送財(cái)務(wù)年末決算。

11、事業(yè)支出總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收、應(yīng)付款賬。

12、負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)提供每月的收入、支出及存款情況。

13、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作任務(wù)。

工作考核標(biāo)準(zhǔn)：

1、熱愛(ài)本職工作，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，能按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。

2、在主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程。

3、認(rèn)真審核原始憑證及記賬憑證，對(duì)記賬憑證的摘要、項(xiàng)目、科目、金額應(yīng)用的正確與否進(jìn)行復(fù)核檢查，對(duì)記賬憑證后所符原始憑證的完整性負(fù)責(zé)。

4、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，登記賬目并按時(shí)、準(zhǔn)確打印賬簿、報(bào)表。

5、記好各類賬目，要求經(jīng)常與出納對(duì)賬，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。賬目要月清月結(jié)，為準(zhǔn)確進(jìn)行月報(bào)、年末決算打好基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的安全、備份。

6、及時(shí)、準(zhǔn)確編制上級(jí)及學(xué)校所下發(fā)的各種報(bào)表及年末決算。按時(shí)參加上級(jí)召集會(huì)計(jì)工作會(huì)議，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地提供各種會(huì)計(jì)信息。

7、對(duì)不符政策違反規(guī)定的收支有權(quán)建議領(lǐng)導(dǎo)改正。

8、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，對(duì)各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收；應(yīng)付暫收款項(xiàng)要及時(shí)清償，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款和無(wú)法支付的應(yīng)付款，應(yīng)認(rèn)真查明原因，提交書面材料給處領(lǐng)導(dǎo)，做到原因明、責(zé)任清。

9、對(duì)于會(huì)計(jì)憑證和資料，在移交財(cái)務(wù)檔案前認(rèn)真檢查會(huì)計(jì)賬薄前頁(yè)的內(nèi)容是否填全、會(huì)計(jì)賬薄的數(shù)量是否準(zhǔn)確、年末結(jié)轉(zhuǎn)余額是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、記賬憑單的原始單據(jù)是否有白條項(xiàng)替或缺少正式收據(jù)，如有上述情況，要予以糾正，否則不能移交檔案室。

10、經(jīng)常過(guò)問(wèn)并檢查銀行存款是否與銀行對(duì)賬單一致，經(jīng)常檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面余額是否一致，如出現(xiàn)不一致時(shí)，幫助出納員查找原因并與銀行對(duì)賬單對(duì)齊為止。各類假期放假前夕及每月月末，必須與出納員共同清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符，不超庫(kù)存。

11、及時(shí)總結(jié)工作當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題、情況，向處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議。

12、要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)保密制度，如泄漏機(jī)密，造成影響，將負(fù)一定責(zé)任。

（三）出納人員的職責(zé)
　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：
　　(1)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)；銀行存款與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
　　(2)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證。然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。
　　(3)按照國(guó)家外匯管理的結(jié)購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國(guó)家間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來(lái)越重要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免國(guó)家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納人員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格使用和管理支票和銀行賬戶，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。
　 (5)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國(guó)庫(kù)券、債券、科票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。
　(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對(duì)此，出納員必須高度重視應(yīng)建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

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