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審計業務質量自查方案4篇

第1篇: 審計業務質量自查方案

7.14質量保障措施

建立健全內部管理制度是確保審計質量的重要環節。會計師事務所有限公司建立了完備的質量控制體系，現敘述如下：

7.14.1制度建設基本情況

會計師事務所有限公司系經北京市財政局批準，在北京市工商局注冊的具備獨立執業資格的會計師事務所。

2009年，北京市注冊會計師協會對其管轄的會計事務所會計規范工作檢查評比中，會計師事務所成績名列第一，得到了北京市注冊會計師協會領導的充分肯定和一致好評，中國會計報、香港鳳凰網做了經典報道。北京注冊會計師協會授予我所“會計基礎工作規范單位”榮譽稱號。

2012年9月，在北京注冊會計師協會組織的對北京市120家會計師事務所執業質量檢查中，成績優秀，是北京注冊會計師協會當年度所查事務所中，內部控制制度最完備的一家事務所，《會計師事務所有限公司內控制度管理手冊》作為范本，被北京注冊會計師協會所高度認可。

事務所質量控制體系建設概況：根據中國注冊會計師協會《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》、《會計師事務所內部治理指南》、《會計師事務所分所管理暫行辦法》、《中國注冊會計師職業道德守則》規定、北京市財政局、北京市注冊會計師協會等部門的有關規定，結合我所實際，以人力資源為資本，建立完善了人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。以質量管理為核心，以質量管理為主線，建立并完善了一套行之有效的以質量為導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、業績評價、業務標準化建設、信息系統建設等全方位的內控制度。以誠信建設為目標，對本所合伙人機制、公司組織管理制度進行了進一步梳理，補充和完善。對財務管理、檔案管理、行政事務管理的一系列管理制度，進行了全面、系統的修訂，注重以質量為導向的內部文化培育、人才的引進與培養。特別強調了風險控制全員參與，全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方位，網格化，無縫隙管理。

（1）質量控制環境：本事務所2008年，與中央財經大學馮春安教授一道探討，研究并制定了《會計師事務所有限公司發展規劃（2009-2014）》，深入探討了會計師網事務所面臨的國際和國內有利與不利環境。確立了以創新為重點、信息化、專業化、多元化、品牌化發展的發展思路。建立了會計師事務所有限公司網站，全面梳理了我國建國以來尤其是改革開發以來出臺的財經法規，建立了在本行業可以說是最完整、最系統、最準確的法規信息庫，為行業發展做出了自己積極的社會貢獻。

本所致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子?！惫疚幕呐嘤?，強化各級管理層及其執業人員，牢固樹立質量至上，質量是公司生命的意識，恪守“內繡于中，錦上添華”的質量理念，大力促進“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值的公司文化建設。

財務管理方面，嚴格按照協會會計工作的要求，強化規范管理。2009年度，北京注冊會計師協會授予會計檢查工作規范單位。

（2）合伙人機制：根據中國注冊會計師協會、北京市財政局、北京市注冊會計師協會的相關規定，建立并不斷完善了《會計師事務所有限公司章程》、《會計師事務所有限公司出資人協議書》、《會計師事務所有限公司組織管理制度》、《會計師事務所有限公司績效考核制度》、《會計師事務所有限公司內部分配意見》等相關內控制度。以《會計師事務所有限公司章程》為核心，對公司治理、人事勞動、公司財務、行政事務、業務質量與風險控制等五大類67個內控文件，進行補充完善。對合伙人委派、合伙人管理職責的分工、合伙人的考評、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對合伙人違規行為的處罰等，進行了相應規定。確立了股東會、董事會、主任會計師三級決策機制，公司監事和公司職工監督的完善的內部決策和管理制度體系。

（3）人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員，本所制定并不斷完善人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會責任等一系列人力資源相關的制度5大類23項管理制度。具體內容：

人力資源部門在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據本所發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本所以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本所規定時間參加本所組織的筆試、面試。

對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試內容可分為專業知識和綜合能力兩部分內容。通過測試，對應聘者的專業技能和基礎素質進行初步評價。

對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。

根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關的薪酬管理制度。

培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。

（4）業務標準和程序的制定：公司專業標準化是公司科學管理的基礎。為了加強本所業務標準化工作，根據國家法律法規及有關規定，制定了事務所業務標準管理辦法。

（5）業務執行：在業務執行方面，根據修訂后的《會計師事務所有限公司質量控制制度》，以合理保證按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，使本所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

項目風險及質量管理控制貫穿于項目執行過程中，本所對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導、監督，本所應制定項目組內部復核制度，執行三級復核：

建立了咨詢制度，項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。

建立了爭議處理制度，當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢解決意見分歧。在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業務報告。

建立了本所業務檔案管理以及歸檔的規定。業務檔案應在業務報告日后六十天內歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業務檔案。規定了業務檔案包括的具體內容。對檔案的期限，索引編號、分類、裝訂、修改、保管、保密要求等全方位進行了規定。規定了業務報告簽發簽發流程，制定了公章使用與管理制度，規定了印章的種類，使用范圍，監印規定、保管制度。特別規定了注冊會計師執業章，由注冊會計師本人保管、本人親自用印。

（6）監控：本所通過建立務所與監控相關的制度，持續考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。監管部應根據本所對質量控制制度的監控情況及法律法規、職業道德規范和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。

監管部負責本所業務質量的日常監管工作。技術與風險管理委員會每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量控制檢查組，對本所質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業務執行情況進行檢查。人力資源部門負責處理本所收到的投訴和指控。

（7）信息系統：本所制定了建立包括會計信息、治理信息等在內的信息溝通與披露制度，向各利益相關者有效溝通和披露相關信息。在公司信息化建設方面：制定了《會計師事務所有限公司網站管理制度》、《計算機維護管理制度計算機及網絡設備管理制度》、《計算機網絡管理制度》、《信息系統訪問安全管理制度》、《電子郵件使用管理制度》、《聲像資料管理制度》等管理制度，委托北京市最知名的專業制作網站的公司—易斯騰網絡開發公司，制作了會計師事務所有限公司網站，收錄了我國建國以來尤其是改革開發以來出臺的財經法規，建立了在本行業可以說是最完整、最系統、最準確的法規信息庫，實現了全天候不間斷服務，為行業發展做出了自己積極的貢獻，為下一步轉型為錦繡中華財經咨詢網實現網絡化、信息化、會員制服務，打下了堅實的基礎。

（8）職業道德

職業道德是業務質量控制的基礎，本所及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。

根據北京財政局、北京市物價局和北京市注冊會計師協會規定，制定了《會計師事務所有限公司收費標準》，規范了收費行為，杜絕了不正當競爭行為的發生。

（9）其他需要說明的問題：按照新頒布審計準則的要求對公司原有的質量控制制度進行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適應了風險導向審計理念的要求，制定了會計師事務所工作底稿質量考核標準和計分依據，做到了重要審計證據的獲取充分適當；審計結論的形成合理有據；審計報告適當。

7.14.2公司內部管理制度清單

7.14.3管理制度節選：執業質量控制制度

第一章 總則

第一條 制定質量控制制度的目的：

為了規范本公司的業務質量控制，明確本公司及其人員的質量監控責任，合理保證本公司質量控制目標的實現，根據國家法律法規、中國注冊會計師協會《會計師事務所質量控制準則第5101號—業務質量控制》準則、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制》、《中國注冊會計師職業道德守則》等中國注冊會計師審計準則，結合本公司實際情況，制定本制度。

第二條 質量控制原則：

本公司及相關人員必須遵守國家的法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及中國注冊會計師業務準則的規定；

本公司和本公司項目負責人必須根據具體情況出具恰當的報告。

第三條 質量控制目標：

（一）合理確定管理責任，以杜絕重商業利益輕業務質量現象的發生；

（二）建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序；

（三）投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。

第四條 質量控制制度的內容：

本制度包括為實現本公司質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執行這些政策和監控政策的遵守情況而設計的質量控制程序，具體包括以下七方面的內容：

1、對業務質量承擔的領導責任;；

2、職業道德規范；

3、人力資源；

4、客戶關系和具體業務的接受與保持；

5、業務執行；

6、業務工作底稿；

7、監控。

第五條 質量制度的適用范圍：

本制度適用于本公司執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務及相關服務業務。

第六條 質量控制制度的執行：

本公司應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。本公司人員應當了解、掌握和執行這些政策和程序，及時向本公司反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。

第二章 對業務質量承擔的領導責任

第七條 本公司實行總經理負責制?？偨浝硎鞘聞账撠熑?，既對外承擔法律責任，又對事務所內部執業質量是負有不可推卸和爭議的領導責任，同時又是所內各項制度的制定及執行者，是各種報告的最終復核人。針對本公司為小規模的有限責任制事務所的具體特點，本公司總經理身兼各種職責，從風險評價、承接業務，考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準，委派人員，督導執業到底稿復核，出具報告均離不開總經理。建立一套行之有效的以質量為導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、業績評價、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的內控制度，是管理層的具體責任，執行公司內部控制制度，是每一個執業人員的直接責任?？偨浝韺Ρ竟举|量控制制度的建立健全和執行承擔最終責任。

本公司應致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子牛”公司文化的培育。內部文化的形成有賴于本公司各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層及其執業人員，應當牢固樹立質量至上，質量是公司生命的意識，恪守“內繡于中，錦上添華”的質量理念，追求“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值。以品質、責任為保障，以嚴謹、正直為基礎，以熱忱、創新為動力，以卓越、共贏為目標，為會計事業盡“中”心，為企業奠基添“繡”石，為企業發展送“錦”計，為企業輝煌增“華”彩，以專業精神植根于市場沃土，實現社會、客戶、合作伙伴效益和諧統一為公司神圣使命，堅決杜絕重商業利益輕業務質量現象的發生。

本公司領導層及其作出的示范對于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。

第八條 本公司設立技術與風險管理委員會，技術與風險管理委員會的職責是負責本公司業務質量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。

技術與風險管理委員會（如設置）應由3至5名委員組成，主任委員由總經理擔任，負責主持委員會的工作。

第九條 技術與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權，會議做出決議，須經半數以上委員通過。

主任委員應指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應在會議記錄上簽字。會議記錄由主管人員統一保存備查。

第十條 技術與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險問題進行決策：

1、決定是否承接存在重大風險的業務；

2、業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定是否中止業務約定；

3、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告的意見類型存在意見分歧；

4、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告的意見類5、型存在意見分歧；

6、其他必要的事項。

第十一條 技術與質控主管人員其主要職責為：

1、協助技術與風險管理委員會擬定風險管理和質量控制方面的制度和規定；

2、負責技術支持和業務質量的日常監督，核查本公司的質量控制政策和程序以及各項專業標準是否得到遵循；

3、負責將技術咨詢和質量監督中發現的風險較大的或難以解決的重大專業問題提交技術與風險管理委員會；

4、技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。

第十二條 項目組應當實施本公司質量控制制度中適用于單項業務的質量控制程序。項目負責人對本公司分派的每項業務的總體質量負責，項目負責人是指負責某項業務及其執行，并代表本公司在業務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。

第十三條 本公司建立健全全面質量控制政策與程序以及各業務項目的質量控制程序，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章。

對于審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經本公司蓋章方為有效。

第十四條 項目負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。

第十五條 業務報告的簽署，應在報告簽發后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。

第三章 職業道德規范

第十六條 職業道德是業務質量控制的基礎，本公司及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。

在項目確定接受后首先評價參與項目人員的獨立性，凡是不能保持獨立性的，均采用回避制度，主要從以下方面評價：

與客戶主要管理人員有近親關系；

從客戶離職未滿2年；

與客戶存在直接或間接經濟利益關系；

擔任職務或受聘常年會計、稅務顧問；

接受客戶的宴請、禮品、紀念品、現金、有價證券等非法行為的。

在指派業務時或執行外勤中發現或被檢舉有損害獨立性的行為時，立即換人；業務外勤工作執行完畢，在出具報告階段發現有損害獨立性的行為時，拒絕由其出具報告。重新委派其他注冊會計師接替其項目。如果發現可能損害獨立性的情形十分嚴重時，可采取適當的保護措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平，或解除業務約定。爭執較大時，立即召開相關人員會議研究。唯有恪守獨立性原則，才能保證獨立、客觀、公正、不偏不倚的執業形象。

第十七條 本公司各級管理層應當帶頭遵守職業道德規范，通過行為示范在事務所內形成重視和遵守職業道德規范的氛圍。

第十八條 負責培訓的人員應當將有關職業道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。

第十九條 本公司應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。

第二十條 對于違反職業道德規范的行為，按照本公司人力資源管理制度的相關規定進行處理。人力資源部門負責為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規范的行為及其處理結果。

第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。

第二十二條 本公司應當評估同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。法律法規有規定的，按其規定執行。

第四章 人力資源

第二十三條 為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員，本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。

第二十四條 人力資源部門應在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據本公司發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本公司以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

第二十五條 招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本公司規定時間參加本公司組織的筆試、面試。

第二十六條 對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試內容可分為專業知識和綜合能力兩部分內容。通過測試，對應聘者的專業技能和基礎素質進行初步評價。

第二十七條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。

第二十八條 根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

第二十九條 為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本公司相關的薪酬管理制度。

第三十條 培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。

第三十一條 本公司有關人員應按照中國注冊會計師協會、其他主管部門以及本公司的要求，積極參加并完成繼續教育，更新和提高專業知識，保持和完善專業技能，熟悉并掌握現行法規和專業標準，不斷提高專業勝任能力。

第三十二條 培訓部門應將各級業務人員的繼續教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續教育的內容和效果。

第三十三條 為改善員工的工作表現，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結構符合事務所發展目標的需求，事務所可每年至少進行一次員工績效評價?？冃гu價結果應與薪酬調整、職級升降和續聘辭退直接掛鉤。

第三十四條 年度業績評價按不同職務級別、不同崗位的評價內容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內在各業務項目上的工作成績、工作能力、工作態度、綜合能力及素質進行綜合性評價。

具體制度按照本公司《內部控制制度》第52頁—175頁：人事勞動管理部分執行。公司原內控制度如果與本制度抵觸的，以本制度為準。

第五章 客戶關系和具體業務的接受與保持

本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現有業務時，應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具體業務：

(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

(二)具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；

(三)能夠遵守職業道德規范，與鑒證客戶不存在損害本公司獨立性的利害關系；

(四)已對客戶風險進行評估，該項業務的承接不會給本公司帶來不可接受的風險；

(五)項目收費合理，與工作量以及業務風險匹配。

首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現有客戶(因對其提供了其他服務)的新業務兩種情況。業務承接人員應當按照規定開展初步業務活動，編制業務承接評價表。主要內容包括：

(一)調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時，應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。

(二)評價本公司的執業能力。應對本公司的執業能力進行評價，以確保本公司具有執行該項業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源。

(三)評價本公司及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，判斷本公司及其人員能否遵守獨立性的要求。

(四)評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀況及其經營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結果分為高風險或一般風險。

(五)判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業務風險的匹配情況。

連續審計時，業務承接人員應當根據以前年度的審計情況和對被審計單位及其環境所發生變化的了解，對客戶及本公司情況進行持續評估，編制業務保持評價表。

項目負責人根據初步業務活動的結果，批準是否承接該項業務。對業務的承接批準應嚴格遵守以下原則：

(一)如有確鑿的證據表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關系和具體業務；

(二)不得承接本公司不能勝任或無法完成的業務；

(三)如與客戶存在損害本公司獨立性的利害關系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業務；

(四)項目收費應與工作量以及業務風險相匹配。

對于行業風險高或評估為高風險業務的承接，除需項目負責人批準外，應當同時經過本公司負責人批準。例如：

(一)金融企業相關業務；

(二)持續經營能力存在重大不確定性的公司鑒證業務；

(三)受到監管層處罰或被監管層嚴重關注的公司鑒證業務；

(四)項目收費與工作量或業務風險及不匹配的鑒證業務；

(五)其他初步評估為高風險的鑒證業務。

如果本公司在接受業務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致本公司拒絕該項業務，項目負責人應當考慮是否需要解除該項業務約定，并提交本公司負責人批準。

如果解除業務約定，項目負責人應與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業務約定的原因，考慮是否存在法律法規的規定，要求事務所向監管機構報告業務解除的情況及原因。

業務承接后，可根據委托項目風險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。

第六章 業務執行

第一節 業務委派、業務指導、監督與復核

第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，使本公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

第四十四條 本公司接受業務委托后應當組成項目組，將業務委派給具有相應專業勝任能力的人員。

部門負責人根據委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務年限、審計回避原則及獨立性等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要的素質和專業勝任能力，并有足夠的時間履行職責，規避審計風險。

項目負責人應根據委托項目的性質以及員工的學識、經驗、能力、獨立性等委派項目組成員。項目組成員的委派須報經部門負責人批準

項目負責人及項目組成員的委派應報經總經理核準。

第四十五條 本公司應當使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件方式給予項目組全面指導，使其制定的政策和程序得到貫徹。具體事項包括：

（一）將業務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標；

（二）保證適用的業務準則得以遵守的程序；

（三）業務監督、員工培訓和輔導的程序；

（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法；

（五）對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄；

（六）保證所有的政策和程序是合時宜的。

（七）在執行業務的考核標準，對項目組成員進行考核。

第四十六條 項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執行過程中，本公司必須對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導、監督，具體由上一層次人員對下一層次人員進行全過程指導、監督。總經理對部門負責人進行指導、監督，部門負責人對項目負責人進行指導、監督。項目負責人對助理審計人員進行指導、監督。根據審計項目的復雜程度、已識別和評估的重大錯報風險程度、所處行業特點及審計人員執業經驗，專業勝任能力，對審計各層次人員進行授權，授權范圍內的事情由其行使，超過授權的事情要請示上一層次的審計人員。部門負責人應及時全面掌控審計全過程狀況，根據業務復雜程度、風險大小決定現場督導頻率。人員進點、現場結束前必須進駐現場督導，審計實施期間至少一次進駐現場督導。重大審計事項要上報到總經理，必要時總經理要到審計現場進行指導、監督及復核。從項目風險評價、業務承接、人員委派、審計總體計劃擬定、總體審計策略、具體審計計劃制定，與管理層、治理層的溝通以及實施外勤審計現場，工作底稿的編制、整理與復核、出具報告、客戶滿意度調查、項目組內部考核評價全過程進行全方位督導。防止事后督導延誤審計時間，未能及時發現問題，返工造成損失，同時便于及時掌握審計項目的工作進度，質量水平情況，及時修改已執行工作的性質、時間和范圍，追加實施針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，以合理保證本公司能夠按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，根據具體情況出具恰當的報告。

第四十七條 項目負責人應當根據項目組成員的學識、經驗、能力進行合理分工，通過適當的團隊工作和培訓，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。

第四十八條 項目負責人在指導審計業務時，應強調計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環境是一個連續動態的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應當運用職業判斷確定需要了解的程度。

第四十九條 對所有重要的審計領域，應準備或更新裁剪的審計程序，列出相關已識別的重大錯報風險，設計必要的程序制度項目組成員關注和執行，并確保相關程序的執行得到有效的監督和復核。

第五十條 通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：

(一)項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業務中承擔的具體審計任務，擬實現的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據等；

(二)被審計單位的業務性質。例如，被審計單位所處行業、主要業務活動、生產業務流程等；

(三)與風險相關的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發現的重大問題等；

(四)可能出現的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現人事變動等；

(五)執行審計業務的方案。例如，計劃實施審計程序的性質、時間和范圍等。

第五十一條 項目負責人應當監督業務的執行，主要監督工作包括：

(一)追蹤業務進程，了解業務的進展情況；

(二)考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作；

(三)解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；

(四)識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

第五十二條 本公司應制定項目組內部復核制度，執行三級復核：

一級復核由項目負責人負責實施，一級復核工作必須在外勤工作結束前完成；

二級復核由簽字部門負責人負責實施，二級復核工作原則上在外勤工作結束前完成，無法在在外勤工作結束前完成，應向總經理書面陳述其充分理由，經總經理核準后，可以回單位完成其復核事項；

三級復核由總經理負責實施，復核工作應在出具審計報告前完成。

第五十三條 本公司可根據具體情況減少或增加復核級次，對于規模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現場負責人可以為同一人。

第五十四條 各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。

第五十五條 在復核項目組成員已執行的工作時，各級復核人員應當考慮：

(一)工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行；

(二)重大事項是否已提請進一步考慮；

(三)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行；

(四)是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍；

(五)已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；

(六)獲取的證據是否充分、適當；

(七)業務程序的目標是否實現。

第五十六條 一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和完整性。復核人員通過詳細復核，應當合理保證：

(一)所有財務報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍，實施審計程序的結果和獲取的審計證據以及就重大事項得出的結論；

(二)具體審計計劃已經實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；

(三)工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規范、標識一致、記錄清晰；在內容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；

(四)每一財務報表項目和特殊交易或事項的審計結論均有相關審計證據的支持，即所有重要或異常的數據已有適當的解釋及相關證據；

(五)所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關注的重大事項都已在審計小結中予以列示；

(六)已審財務報表已正確、完整地編制，且每一項數據對應到試算平衡表，財務報表附注的數據也與相關工作底稿一致。

第五十七條 二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對項目的現場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財務報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執行進行復核。復核人員經過全面復核，應當合理保證：

(一)已按照規定完成了相關工作底稿的一級復核，并對復核結果滿意；

(二)擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；

(三)對重要業務流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應對措施是恰當的；

(四)對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

(五)提出的建議調整事項恰當，相關調整分錄正確；

(六)未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

(七)已審計財務報表的編制符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(八)獲取的審計證據是充分、適當的，足以支持形成的結論和擬出具的審計報告。

第五十八條 三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務報表的反映是否公允。復核人員經過復核，應當合理保證：

(一)已按照規定完成了相關工作底稿的二級復核，并對復核結果滿意；

(二)對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

(三)項目組作出的重大判斷恰當合理；

(四)項目組提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

(五)已審計財務報表的編制符合企業會計準則或相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(六)擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。

第五十九條 復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復核工作以后，應填寫項目復核核對表。

第六十條 同時應按照本公司出具業務報告流程制度的要求在項目發文控制表上簽署姓名和日期。

第六十一條 如果在審計過程中更換項目負責人，部門負責人應當提出書面申請，報經總經理核準。新任項目負責人應當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規、職業道德規范和業務準則的規定，原項目負責人應當積極配合，書面如實說明已開展的工作進度、風險、結果等工作狀況并對其出具的資料的真實性、合規性、完整性負責。

第二節 咨詢

第六十二條 項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。

第六十三條 本所內部應形成良好的咨詢、研討氛圍，鼓勵本公司人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。

業務人員遇到疑難問題時，應及時向項目組其他成員或項目負責人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提交技術與質控主管人員。

第六十四條 技術與質控主管人員應及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于技術與質控主管人員無法解決的疑難事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交本公司技術與風險管理委員會咨詢，本公司技術與風險管理委員會無法解決的疑難事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當知識、資歷和經驗的專業人士咨詢。

第六十五條 被咨詢人員不能替代項目負責人的職責，各級負責人應切實履行其職責。

第六十六條 項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果(包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況)，咨詢記錄應當經被咨詢者認可。

第三節 意見分歧

第六十七條 本公司應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執行。

第六十八條 當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢解決意見分歧。

第六十九條 通過溝通無法消除專業意見分歧時，應當按照以下程序處理：

(一)對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責人決定問題的最終處理；

(二)對于項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，由本公司技術與風險管理會議決定問題的最終處理。

第七十條 項目負責人應當編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結論。

第七十一條 在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業務報告。

第四節 項目質量控制復核

第七十二條 項目質量控制復核是指項目組在出具審計報告前，由本公司內部專門機構或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結論進行客觀評價的過程。

第七十三條 項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責人的責任。

第七十四條 本公司應當考慮對以下類型的業務實施項目質量控制復核：

(一)金融企業相關業務；

(二)初步業務活動的風險評估結果為高風險的審計業務：

（三）本公司特別重大客戶的審計業務：

(四)出具非標準審計報告的審計業務：

(五)新招聘的注冊會計師完成的審計業務；

(六)本公司認為其他需要實施項目質量控制復核的審計業務。

第七十五條 項目質量控制復核人員由本公司根據特定業務的復核需要，委派資深注冊會計師擔任，也可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他本公司實施項目質量控制復核。

第七十六條 本公司應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，本公司應當避免下列情形：

(一)由項目負責人挑選：

(二)在復核期間以其他方式參與該業務；

(三)代替項目組進行決策；

(四)存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

第七十七條項目質量控制復核人員采用以下方法進行項目質量控制復核：

(一)與項目負責人進行討論；

(二)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核；

(三)復核財務報表或其他業務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當。

第七十八條 除上述方法外，本公司還可以視情況需要，采用其他適當的復核方法。例如，復核有關處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復核重大事項概要等。

第七十九條 項目質量控制復核應在出具業務報告前完成。項目組可以按照以下程序的規定，及時向項目質量控制復核人員報送工作底稿及其他復核所需資料；項目質量控制復核人員應及時實施復核，并向項目負責人反饋復核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。

(一)在業務承接階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送業務承接(保持)評價表。

(二)在審計計劃階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。

(三)在審計實施階段，項目負責人應及時與項目質量控制復核人員溝通重大事項。對于項目組提交的重大問題請示報告，應在各級項目負責人簽署處理意見后報送項目質量控制復核人員。

(四)在審計報告階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送經過項目組內部復核的審計工作底稿和審計報告。

第八十條 項目質量控制復核人員應根據特定業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，確定項目質量控制復核的范圍。復核范圍通常包括但不限于以下方面：

(一)項目組實施的內部復核程序，確認各級復核程序均已得到滿意的執行；

(二)復核項目組針對本業務對本公司獨立性做出的評價，確認該評價是恰當的；

(三)復核項目組在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，確認項目組做出的判斷和應對措施是恰當的；

(四)復核項目組做出的重大判斷，包括關于重要性和特別風險的判斷，確認這些判斷恰當合理；

(五)復核項目組對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行的咨詢，確認咨詢得出的結論是恰當的；

(六)復核項目組在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況是恰當的；

(七)復核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意；

(八)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核，確認所復核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執行的工作，能夠支持得出的結論；

(九)復核已審計的財務報表，確認已審計財務報表的編制符合企業會計準則的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(十)復核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。

第八十一條 項目質量控制復核人員應在復核過的文件中簽署姓名及日期。在完成復核工作以后，項目質量控制復核人員應填寫項目質量控制復核核對表，并在項目發文控制表上簽署姓名及日期。

第七章 業務工作底稿

第八十二條 本公司業務檔案應在業務報告日后六十天內歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業務檔案。

第八十三條 業務檔案應按單項業務整理、保存。|如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具了兩個多個不同的報告，應當將其視為不同的業務，分別將業務工作底稿歸整為業務檔案。

第八十四條 業務檔案中應保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等不應保存在業務檔案中。

第八十五條 保存在業務檔案中的業務承接(保持)評價表、業務約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業務咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、計小結、項目復核核對表、項目質量控制復核核對表、項目發文控制表等文件必須為經過適當簽字批準后的文件。

第八十六條 業務檔案中還應包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、項目組成員獨立性聲明書、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件、試算平衡表、調整分錄匯總表、未更正錯報匯總表等工作底稿。

第八十七條 業務檔案可分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案應與當期檔案分開裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應匯總在一起，與其有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

第八十八條 當期檔案按照業務工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內目錄，按卷內目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應及時移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據為已有。檔案管理人員應按照本公司業務檔案管理制度的規定管理業務檔案，保證業務檔案的安全、完整。

第八十九條 在完成業務檔案的歸整工作后，未經項目負責人的批準，任何人不得擅自改動業務工作底稿。

第九十條 在審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，對確需修改現有業務工作底稿或增加新的業務工作底稿的，應當填寫業務工作底稿修改審批表，經項目負責人批準后方可進行。修改或增加的業務工作底稿中應記錄修改或增加業務工作底稿的人員和時間，以及復核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

第九十一條 本所及其人員應對業務工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業務工作底稿及包含的信息提供給第三方：

(一)取得客戶的書面授權；

(二)根據法律法規的規定，本公司為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為；

(三)接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

第九十二條 本公司業務人員因工作需要，在辦理了相關手續后可借閱業務檔案。

第九十三條 鑒證業務工作底稿應自業務報告日起至少保存十年。

第九十四條 業務工作底稿的所有權屬于本公司。如果客戶要求獲取業務工作底稿的部分內容或摘錄部分工作底稿，項目負責人應當根據具體業務的特點，分析客戶要求的合理性，謹慎決定是否滿足客戶要求，并應取得項目負責人的批準。如果披露這些信息會損害本公司執行業務的有效性，或損害本公司執行鑒證業務的獨立性，不得向客戶提供相關工作底稿信息。

第九十五條 對于本公司因故未能完成的審計業務，應在審計業務中止后的六十天內將審計工作底稿整理、歸檔，審計工作底稿應自審計業務中止日起至少保存十年。

第八章 監控

第九十六條 本公司通過持續考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。技術與風險管理委員會應根據本公司對質量控制制度的監控情況及法律法規、職業道德規范和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。

第九十七條 技術與質控主管人員負責本公司業務質量的日常監管工作。質量監管人員應當識別和評價業務監管過程中發現的質量控制缺陷，可以采取以下措施：

(一)對于監管過程中發現的業務質量問題，應及時與項目負責人進行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；

(二)對于質量控制制度執行不力的情況，應查明原因，明確責任，確定處理方法，及時向技術與風險管理委員會(或負責人)匯報；

(三)對于在理解或執行方面存在的問題，應及時告知培訓部門主管人員，由培訓部門主管人員進行質量控制制度和專業標準的培訓；

(四)對于質量控制制度設計上存在的缺陷或薄弱環節，應建議技術與風險管理委員會(或負責人)修訂質量控制政策和程序；

(五)對嚴重違反本公司業務質量控制制度的人員，應提交人力資源部門負責人會議，由人力資源部門負責人會議，按照本公司勞動人事管理制度的相關規定對其進行處理。

第九十八條 技術與風險管理委員會每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量控制檢查組，對本公司質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業務執行情況進行檢查。檢查結果應向負責人會議報告。對每個項目負責人每三年應至少選取一項業務進行檢查。參與業務執行或項目質量控制復核的人員不得承擔該項業務的檢查工作。

第九十九條 人力資源部門負責處理本公司收到的針對下列事項的投訴和指控：

(一)已實施的工作未能遵守法律法規、職業道德規范和注冊會計師執業準則的規定；

(二)未能遵守本公司質量控制制度的規定。

第一百條 本公司收到投訴和指控后，應當及時調查投訴和指控事項。

第一百零一條 必要時，本公司將委派技術與質控部門主管人員參加調查工作。

第一百零二條 如果調查結果表明本公司質量控制政策和控制程序存在設計或運行方面的缺陷，或者存在違反本公司質量控制制度的情況，應按本制度第九十九條中的規定進行處理。

第一百零三條 會計事務所應當將記錄投拆和指控的調查過程、調查結果及處理情況，并將調查結果反饋給投訴人。

第九章 附則

第一百零四條 本公司應當按照《會計師事務所職業風險基金管理辦法》的規定提取和使用職業風險基金，為維護公眾利益提供責任保障。

本公司存續期間不得分配職業風險基金，只能用于列支因職業責任引起的民事賠償及其相關的法律費用。

第一百零五條 本制度發布以前的本公司內部控制制度如與本制度相抵觸部分以本文件為準。其他相關文件，根據本文件規定，經本公司董事會研究后做相應修改。

第一百零六條本制度自發布之日起實施，本制度解釋權歸本公司董事會。

第2篇: 審計業務質量自查方案

審計局年度審計項目質量自查情況報告

　　審計局年度審計項目質量自查情況報告根據《江蘇省審計廳關于轉發審計署**年審計業務質量檢查工作方案的通知》要求，我局對**年度實施的13個審計項目的質量進行了自查。從貫徹落實《國家審計準則》和相關法律法規、審計質量內部控制機制、審計卷宗質量等方面進行了自查，結果表明我局在審計執法工作中，嚴格遵守審計相關法律法規,具有較為完善的審計質量內部控制機制,審計檔案卷宗完整且符合審計質量控制的要求。通過自查，也梳理出一些不足之處，我們將及時予以糾正和改進?！　∫?、領導重視，周密安排自查工作　　我局領導高度重視此次質量檢查活動，要求充分認識審計質量檢查的重要意義，要以此次自查為契機，認真梳理不足，研究整改措施，使審計業務質量躍上新臺階。為深入開展此次自查活動，局內召開會議，明確了自查工作的負責人、提出了自查的主要內容、研究了自查工作的開展形式、規定了自查工作各個環節的工作時限，為自查工作提供了組織保障?！　《?、有序開展，二次復核審計卷宗　　全局人員上下聯動、密切配合，對質量控制工作的人員配備、審理項目數量、項目質量責任追究情況進行了統計；對規章制度執行情況、質量控制的做法進行了梳理；對審計卷宗的實施方案、審計證據、審計工作底稿、審計報告文書等對照審計質量控制的要求，進行二次復核，并將存在問題歸納梳理?！　∪?、梳理結果，總結主要經驗做法　?。ㄒ唬徲嬞|量控制體系完備、機制健全。局設有審理機構，明確專人負責，配備法制助理員，每年嚴格按照質量控制的要求，及時開展審理工作。**年以來，針對審計業務質量控制研究制定了《審計項目質量控制辦法》、《審計跟蹤督查辦法》、《審計項目審理工作辦法》等5項辦法，并將局內所有制度規章進行了梳理，匯編成冊?！　。ǘ徲媹谭ǔ绦蚝戏āＫ袑徲嬳椖烤辛㈨椧罁?，實施審計前，在審計進點見面會上，向被審計單位領導及有關人員說明情況，張貼告示，實行公示制度。審計流程嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》及審計署有關流程規定實施，審計組在執法期間均能嚴格遵守相關廉政規定，做到依法審計，確保審計項目成果的真實性、客觀性，有效保證了成果的利用。　　（三）審計文書嚴謹規范。送達審計文書都有送達回執，審計通知書在規定時間內送至被審計單位，審計報告征求被審計單位意見，審計報告、審計決定書均通過審計業務會議研究通過，有力保證了審計處理處罰的客觀公正。所有審計文書依照《江蘇省審計廳關于印發主要審計文書種類和參考格式的通知》的相關要求撰寫。　?。ㄋ模徲嬀碜跉w檔完整。嚴格按照審計署《審計機關審計檔案管理規定》和《江蘇省審計機關審計文件材料立卷歸檔作業規程》要求，對審計項目一案一卷進行歸檔立卷，從收集、整理、保管、利用、編研、統計、鑒定、移交都有文字記錄成冊，所有審計檔案按照保存年限和種類移存檔案室?！　。ㄎ澹┮钥刂剖侄伪ＷC審計質量。主要抓好人員控制、過程控制、審理控制。堅持對審計實施方案實行集體審定；對審計結論資料進行層層復核和審核；所有項目都堅持專職審理和審計業務會議制度，認真履行審計跟蹤督查辦法；每年對審計項目質量進行檢查，有完善的項目評優和責任追究制度?！　∷?、存在不足和今后努力方向　　通過此次自查，也發現了存在審計事項的變動與審計實施方案的調整未能及時契合；有些事項發表審計評價不夠慎重的問題，針對存在問題，我局召開了專題工作會議，明確整改要求，及時予以糾正?！　⊥ㄟ^自查，促進了我局審計業務質量控制工作水平的提高，推動了審計質量控制內部管理機制的進一步健全。在今后的審計工作中，我局將嚴格按照審計質量控制的要求開展業務工作，加強內部控制、防范審計風險，讓我局審計項目質量工作再上新臺階?！　。ň庉嫞鸿「纾?/br>

1．下列溫度最接近23 ℃的是(　 C　) A．人體的正常體溫 B．北方冬季的平均氣溫 C．讓人感覺溫暖、舒適的房間溫度 D．冰水混合物的溫度2．當溫度發生變化時，物質的狀態通常會發生變化。下列現象中物態變化判斷正確的是(　 C　) A．初秋的早晨，草葉上出現的晶瑩剔透的露珠屬于固態變為液態現象 B．曬在太陽下的濕衣服變干是氣態變為液態現象 C．擦在皮膚上的酒精很快變干是液態變為氣態現象 D．初冬樹上的霜是液態變為固態現象3．下面是四位同學用溫度計測水溫的實驗操作過程，其中正確的是(　 C　)4．在測量水的溫度時，甲、乙、丙三位同學按如圖所示方法讀數，正確的是__乙__，水的溫度是__42__℃，溫度計的工作原理是利用液體的__熱脹冷縮__。5．攝氏溫度規定，在標準大氣壓下，沸水的溫度為(　 B　) A.120 ℃ B.100 ℃ C.90 ℃ D.80 ℃6.下列溫度值最接近實際的是(　 B　) A．健康成年人的體溫是39 ℃ B．讓人感覺溫暖而舒適的室內溫度是25 C．洗澡時淋浴的適宜水溫是60 ℃第一節 物態變化與溫度 D．在一個標準大氣壓下鹽水的凝固點是0 ℃7．下面分別表示幾位同學在“練習用溫度計測液體的溫度”實驗中的做法，正確的是(　 D　)8．如圖所示的溫度計，關于它的說法正確的是(　 D　) A．該溫度計是根據固體熱脹冷縮的原理制成的 B．在使用該溫度計測量物體溫度時，可以離開被測物體讀數 C．該溫度計的量程是20 ℃～100 ℃ D．該溫度計此時的示數約為21 ℃9.如圖所示是實驗室常用溫度計，關于它的說法正確的是(　 A　) A．該溫度計的示數為39 ℃ B．該溫度計的分度值是0.1 ℃ C．常用溫度計是根據固體熱脹冷縮的原理制成的 D．在使用該溫度計測量物體溫度時，可以離開被測物體讀數10．物質通常有三種狀態：__固__態、__液__態和__氣__態。在1個標準大氣壓下5 ℃的酒精、氫氣、鐵三種物質中，有固定的體積和形狀的是__鐵__，既沒有固定的體積又沒有固定的形狀的是__氫氣__。11．把①糖、②醋、③白霧、④碗、⑤勺子、⑥味精、⑦水蒸氣、⑧二氧化碳、⑨干冰按物質的狀態進行分類：屬于氣態的是__⑦⑧__；屬于液態的是__②③__；屬于固態的是__①④⑤⑥⑨__。(均填序號)12．氣象學里的平均氣溫是一日當中的2時、8時、14時、20時這四個時刻氣溫的平均值，若某地某日這四個時刻的氣溫如圖所示，則此地的最高氣溫是__5 ℃__，最低氣溫是__－2 ℃__，一天的溫差為__7 ℃__，平均氣溫是__1.25 ℃__。13．在寒冷的冬天，河面上結了一層厚厚的冰，若冰面上方氣溫是－10 ℃，那么，下列說法中正確的是(　 A　) A．冰的上表面為－10 ℃，下表面是0 ℃ B．整個冰層的溫度都是－10 ℃ C．整個冰層的溫度都是0 ℃ D．冰層下表面的溫度是－10 ℃14.科學家發明了一種世界上最小的溫度計“碳納米管溫度計”。研究人員在長約10－6米，直徑10－7米的碳納米管中充入液態的金屬鎵，當溫度升高時，管中的金屬鎵會膨脹，通過電子顯微鏡就可讀出溫度值。其測量范圍為18 ℃～490 ℃，且精確度高，可用于檢查電子線路是否異常毛細血管的溫度等許多方面。根據以上信息，你認為下列推測錯誤的是(　 C　)A．碳納米管的體積在18 ℃～490 ℃之間隨溫度變化很小，可忽略不計B．金屬鎵的熔點很低，沸點很高C．金屬鎵的體積在18℃～490℃之間隨溫度變化很小，可忽略不計D．金屬鎵的體積在18℃～490℃之間隨溫度變化比較均勻15如圖所示，甲是體溫計，乙是實驗室用溫度計，它們都是利用液體__熱脹冷縮__的性質制成的。可用來測沸水溫度的是__乙__；沒有甩過的體溫計的讀數是38℃，用兩支這樣的體溫計給兩個病人測體溫，如果病人的體溫分別是37.3℃和38.6℃，則這兩支體溫計的讀數將分別是__38__℃和__38.6__℃。16．如圖所示是小明同學設計的一個氣體溫度計的示意圖。瓶中裝的是氣體，瓶塞不漏氣，彎管中間有一段液柱。(1)這個溫度計是根據__氣體__的熱脹冷縮來測量溫度的。(2)將此裝置放在室內，溫度升高時液柱向__左__(選填“左”或“右”)移動。(3)若放到冰水混合物中，液柱處的刻度應標__0__℃。(4)該溫度計測量溫度時__會__(選填“會或“不會”)受到大氣壓的影響17．有一只刻度均勻，但實際測量不準確的溫度計，把它放在冰水混合物中，示數是4 ℃；把它放在1標準大氣壓下的沸水中，示數是94 ℃。把它放在某種液體中時，示數是22 ℃，則該液體的實際溫度是__20 ℃__，當把該溫度計放入實際溫度為40 ℃的溫水中時，溫度計的示數為___40 ℃__。第四節 地球上的水循1．水是生命的乳汁、經濟的命脈，是自然界奉獻給人類的寶貴資源。下列關于地球上的水循環和水資源，認知正確的是(　 A　)A．水循環的過程伴隨著水的物態變化過程B．水循環按照固態→液態→氣態的固定順序循環進行C．地球上的淡水大約占地球總水量的3%，淡水資源豐富D．大量開采地下水，對環境不會造成損害，可以解決部分地區飲水問題2．霜、露、霧、冰、“白氣”中，由液化而形成的是(　 C　) A．霜、霧、“白氣” B．霜、露、“白氣” C．露、霧、“白氣” D．露、霧、冰3．冬天晾在室外的濕衣服里的水會結成冰，但是冰凍的濕衣服也能晾干，這是因為__衣服上的冰升華成水蒸氣了__。4．有下列物態變化：①灑在地上的水慢慢變干的過程；②放入衣箱中的樟腦球變小的過程；③冬天室內的水蒸氣在玻璃窗上形成“冰花”的過程；④出爐的鋼水變成鋼錠的過程。其中屬于凝華的是__③__，屬于吸熱過程的是__①②__(填寫序號)。5.有一天，雨、露、冰、雪四姐妹在一起爭論自己的出生由來，誰也不認同誰。下列她們的說法中，你認為正確的是(　 C　)A．雨說：我是水汽化而來B．露說：我是水蒸氣凝華而來C．冰說：我是水凝固而來D．雪說：我是水升華而來6.對下列現象的成因解釋正確的是(　 D　) A．早春，河中的冰逐漸消融——汽化 B．盛夏，剝開包裝紙后冰棒會冒“白氣”——熔化 C．深秋，清晨的霧在太陽出來后散去——液化 D．嚴冬，堆起的雪人逐漸變小——升華7.下列有關物態變化的敘述中正確的是(　 D　) A．蒸發和沸騰在任何溫度下都能發生 B．燒水時在壺口上方看到的“白氣”是水蒸氣 C．衣柜里的樟腦丸逐漸減少是汽化現象 D．霜的形成是凝華現象，放出熱量8.以下常見的物態變化實例中，放熱的是(　 C　) A．春天，冰雪消融 B．夏天，積水干涸 C．秋天，草木上出現了霜 D．冬天，冰凍的衣服變干9.下列有關物態變化的判斷，正確的是(　 C　) A．擦在皮膚上的酒精很快變干，是升華現象，需要吸熱 B．夏天會看到冰棒周圍冒“白氣”，是汽化現象，需要吸熱 C．秋天的早晨花草上出現小露珠，是液化現象，需要放熱 D．寒冷的冬天室外飄起了雪花，是凝固現象，需要放熱10．關于自然界的水循環，下列說法中正確的是(　 C　) A．水蒸氣在高空遇冷吸熱液化成小水珠 B．冰山上的積雪只能先熔化，再蒸發成水蒸氣升騰至空中 C．江河湖海中的水吸熱蒸發成水蒸氣升騰至空中 D．積雪放熱熔化成水歸入大海11.英國科學家研發出一種“激光橡皮”。在激光照射下，紙張上的黑色碳粉直接__升華__(填物態變化名稱)為高溫碳蒸氣，字跡消失；經過特殊冷卻裝置，高溫碳蒸氣又直接__凝華__成碳粉。這樣，廢紙和碳粉重新得到了利用，可有效地節約資源并保護環境。12．夏天，從冰箱中取出飲料瓶，可觀察到瓶子表面有小水珠，擦干后很快又形成，這個過程中發生的物態變化是__液化__；南極地區年平均氣溫是－25 ℃，降水量很小，但這里的空氣卻很濕潤，這是由于冰發生了升華現象，升華過程需要__吸熱__(選填“吸熱”或“放熱”)。13．隨著科技的發展，過去“呼風喚雨”的神話已成為現實。人工降雨的原理是用飛機在空中噴灑干冰(固態二氧化碳)，干冰在空氣中迅速吸熱__升華__，使周圍空氣溫度急劇下降，空氣中的水蒸氣遇冷__凝華__成小冰粒，冰粒逐漸變大而下落，下落過程中遇到暖氣流就__熔化__成水滴，水滴降落就形成了雨。(均填物態變化名稱)14．農諺說“霜前冷，雪后寒”，其中蘊含的道理是：氣溫低的時候水蒸氣會__凝華__形成霜，雪熔化形成水的過程中需要__吸__熱。15．陽光照射下，海洋、陸地上的水會不斷地__汽化__成水蒸氣；夜間氣溫降低時，水蒸氣會__液化__成小水珠，附著在空氣中的浮塵上，形成了霧。冬天，夜晚氣溫如迅速降到0 ℃以下，你家窗戶的玻璃上會形成一層冰花，這是水蒸氣__凝華__而成的，這層冰花在你家窗戶玻璃的__內側__(選填“外側”或“內側”)。16．某同學在探究物態變化的實驗中，在試管中放入少量碘。塞緊蓋子放入熱水中，觀察到試管中固態碘逐漸消失，變為紫色的碘蒸氣并充滿試管。(1)此過程固態碘發生的物態變化是__升華__(填物態變化名稱)。(2)在上述實驗中，小明同學猜想：固態碘是先變成液體，再變成氣體，因為速度太快，液態碘出現的時間太短，因而沒有觀察到。為驗證猜想，他查詢了一些小資料：碘的熔點是113.5 ℃；碘的沸點是184.4 ℃；水的沸點是100 ℃。請你根據上述資料分析說明小明的猜想是錯誤的原因：__熱水溫度低于碘的熔點，碘不可能熔化__。(3)為了進一步探究此類現象，小明在試管中放入適量溫水，然后放入一小塊干冰(固態二氧化碳)，此時觀察到水中有大量氣泡產生，同時水面上有大量白霧。水中大量的氣泡是由__干冰升華吸熱__形成的。水面上大量的白霧是由__水蒸氣遇冷液化__形成的17．有霜的季節，農作物常被凍壞，這就是人們常說的遭到霜凍。實際上，農作物不是因為霜而受凍的，0 ℃以下的低氣溫才是真正的兇手。當空氣干燥時，即使溫度降低到－20 ℃～－10 ℃，也不會出現霜，但此時農作物早就被凍壞了，農民們稱這種情況為“黑霜”。(1)霜是由__水蒸氣__直接變為小冰晶形成的，對應的物態變化名稱是__凝華__。(2)請根據短文，對“霜”形成的條件提出猜想。猜想：霜的形成條件是__空氣濕潤__和__氣溫在0 ℃以下__。(3)某同學為驗證上述猜想，做了如下實驗：從冰箱取出一些－10 ℃的冰塊，放在不銹鋼杯子里，一段時間后可看到在杯底出現一些白色的小冰晶(即霜)。你認為該實驗能否驗證上述猜想，請簡要陳述理由第三節 汽化和液1．下列措施中，能使蒸發加快的是(　 D　)A．給播種后的農田覆蓋地膜B．把新鮮的蔬菜裝入保鮮袋中C．把盛有酒精的瓶口蓋嚴D．給濕頭發吹熱風2．下列哪一種現象屬于液化？(　 C　)A．鋼水澆鑄成火車輪B．倒在地上的水一會兒變干了

C．清晨，草的葉子上有露水凝結D．用久了的燈泡的鎢絲比新時3．如圖是對一定質量的水持續加熱過程中溫度隨加熱時間變化的圖像，由圖像可知：水的沸點是__98__℃；水在沸騰過程中，需要不斷__吸熱__(選填“吸熱”或“放熱”)，其溫度__保持不變__。第3題圖題圖4．如圖是草葉上出現的露珠，露珠的形成是__液化__現象，形成的過程中需要__放__(選填“吸”或“放”)熱。5．張家界景區雨后云霧繚繞，猶如仙境。關于霧，下列說法中正確的是(　 D　) A．霧是水蒸氣 B．霧是山中冒出來的煙 C．霧是水蒸氣凝固形成的 D．霧是水蒸氣液化形成的6.人游泳上岸以后，風一吹感覺身上很涼。這是因為(　 C　)A．水中的溫度比岸上的氣溫高B．人的皮膚產生的錯覺C．人身上的水分蒸發，要從人體吸熱D．風把身上的熱量帶走了．下列說法正確的是(　 B　) A．春天，早晨經常出現大霧，是汽化現象 B．夏天，從冰箱中取出的易拉罐過一會兒表面出現水珠，是液化現象C．深秋，枯草上出現的霜，是凝固現象

D．冬天，窗玻璃上會出現冰花，是汽化現象8.如圖甲、乙所示，是在“探究水的沸騰”實驗時，兩組同學分別安裝的實驗裝置，圖丙是他們根據實驗數據繪制的水的溫度跟時間的關系圖像。根據有關信息，下列說法中正確的是(　 C　)A．圖線a對應的是乙實驗中的數據B．圖線b對應的是甲實驗中的數據C．水的沸點跟水的多少無關D．到100 ℃時溫度不再上升是因為水不再吸熱9.夏天，人們常吃雪糕解暑，剝開雪糕包裝紙時，雪糕周圍冒“白氣”，下列說法正確的是(　 C　) A．吃雪糕解暑，是因為雪糕熔化時要放熱 B．吃雪糕解暑，是因為雪糕汽化時要放熱 C．雪糕周圍冒“白氣”是液化現象 D．雪糕周圍冒“白氣”是汽化現象10．下列關于水沸騰的實驗說法正確的是(　 B　) A．水沸騰時冒出的“白氣”是水蒸氣 B．水的沸點隨氣壓的降低而降低 C．水沸騰的現象只發生在液體的表面 D．水沸騰后繼續加熱，水的溫度會不斷升高11.取一只大的注射器吸進適當的乙醚，用橡皮帽堵住注射器的小孔，向拉

第3篇: 審計業務質量自查方案

7.14質量保障措施

建立健全部管理制度是確保審計質量的重要環節。會計師事務所建立了完備的質量控制體系，現敘述如下：

7.14.1制度建設基本情況

會計師事務所系經市財政局批準，在市工商局注冊的具備獨立執業資格的會計師事務所。

2009年，市注冊會計師協會對其管轄的會計事務所會計規工作檢查評比中，會計師事務所成績名列第一，得到了市注冊會計師協會領導的充分肯定和一致好評，中國會計報、鳳凰網做了經典報道。注冊會計師協會授予我所“會計基礎工作規單位”榮譽稱號。

2012年9月，在注冊會計師協會組織的對市120家會計師事務所執業質量檢查中，成績優秀，是注冊會計師協會當年度所查事務所中，部控制制度最完備的一家事務所，《會計師事務所控制度管理手冊》作為本，被注冊會計師協會所高度認可。

事務所質量控制體系建設概況：根據中國注冊會計師協會《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》、《會計師事務所部治理指南》、《會計師事務所分所管理暫行辦法》、《中國注冊會計師職業道德守則》規定、市財政局、市注冊會計師協會等部門的有關規定，結合我所實際，以人力資源為資本，建立完善了人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。以質量管理為核心，以質量管理為主線，建立并完善了一套行之有效的以質量為導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、業績評價、業務標準化建設、信息系統建設等全方位的控制度。以誠信建設為目標，對本所合伙人機制、公司組織管理制度進行了進一步梳理，補充和完善。對財務管理、檔案管理、行政事務管理的一系列管理制度，進行了全面、系統的修訂，注重以質量為導向的部文化培育、人才的引進與培養。特別強調了風險控制全員參與，全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方位，網格化，無縫隙管理。

（1）質量控制環境：本事務所2008年，與中央財經大學春安教授一道探討，研究并制定了《會計師事務所發展規劃（2009-2014）》，深入探討了會計師網事務所面臨的國際和國有利與不利環境。確立了以創新為重點、信息化、專業化、多元化、品牌化發展的發展思路。建立了會計師事務所，全面梳理了我國建國以來尤其是改革開發以來出臺的財經法規，建立了在本行業可以說是最完整、最系統、最準確的法規信息庫，為行業發展做出了自己積極的社會貢獻。

本所致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子牛”公司文化的培育，強化各級管理層及其執業人員，牢固樹立質量至上，質量是公司生命的意識，恪守“繡于中，錦上添華”的質量理念，大力促進“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值的公司文化建設。

財務管理方面，嚴格按照協會會計工作的要求，強化規管理。2009年度，注冊會計師協會授予會計檢查工作規單位。

（2）合伙人機制：根據中國注冊會計師協會、市財政局、市注冊會計師協會的相關規定，建立并不斷完善了《會計師事務所章程》、《會計師事務所出資人協議書》、《會計師事務所組織管理制度》、《會計師事務所績效考核制度》、《會計師事務所部分配意見》等相關控制度。以《會計師事務所章程》為核心，對公司治理、人事勞動、公司財務、行政事務、業務質量與風險控制等五大類67個控文件，進行補充完善。對合伙人委派、合伙人管理職責的分工、合伙人的考評、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對合伙人違規行為的處罰等，進行了相應規定。確立了股東會、董事會、主任會計師三級決策機制，公司監事和公司職工監督的完善的部決策和管理制度體系。

（3）人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規的人員，本所制定并不斷完善人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會責任等一系列人力資源相關的制度5大類23項管理制度。具體容：

人力資源部門在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據本所發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本所以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本所規定時間參加本所組織的筆試、面試。

對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試容可分為專業知識和綜合能力兩部分容。通過測試，對應聘者的專業技能和基礎素質進行初步評價。

對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。

根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關的薪酬管理制度。

培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。

（4）業務標準和程序的制定：公司專業標準化是公司科學管理的基礎。為了加強本所業務標準化工作，根據國家法律法規及有關規定，制定了事務所業務標準管理辦法。

（5）業務執行：在業務執行方面，根據修訂后的《會計師事務所質量控制制度》，以合理保證按照法律法規、職業道德規和業務準則的規定執行業務，使本所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

項目風險及質量管理控制貫穿于項目執行過程中，本所對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導、監督，本所應制定項目組部復核制度，執行三級復核：

建立了咨詢制度，項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。

建立了爭議處理制度，當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢解決意見分歧。在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業務報告。

建立了本所業務檔案管理以及歸檔的規定。業務檔案應在業務報告日后六十天歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業務檔案。規定了業務檔案包括的具體容。對檔案的期限，索引編號、分類、裝訂、修改、保管、要求等全方位進行了規定。規定了業務報告簽發簽發流程，制定了公章使用與管理制度，規定了印章的種類，使用圍，監印規定、保管制度。特別規定了注冊會計師執業章，由注冊會計師本人保管、本人親自用印。

（6）監控：本所通過建立務所與監控相關的制度，持續考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。監管部應根據本所對質量控制制度的監控情況及法律法規、職業道德規和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。

監管部負責本所業務質量的日常監管工作。技術與風險管理委員會每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量控制檢查組，對本所質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業務執行情況進行檢查。人力資源部門負責處理本所收到的投訴和指控。

（7）信息系統：本所制定了建立包括會計信息、治理信息等在的信息溝通與披露制度，向各利益相關者有效溝通和披露相關信息。在公司信息化建設方面：制定了《會計師事務所管理制度》、《計算機維護管理制度計算機及網絡設備管理制度》、《計算機網絡管理制度》、《信息系統訪問安全管理制度》、《電子使用管理制度》、《聲像資料管理制度》等管理制度，委托市最知名的專業制作的公司—易斯騰網絡開發公司，制作了會計師事務所，收錄了我國建國以來尤其是改革開發以來出臺的財經法規，建立了在本行業可以說是最完整、最系統、最準確的法規信息庫，實現了全天候不間斷服務，為行業發展做出了自己積極的貢獻，為下一步轉型為錦繡中華財經咨詢網實現網絡化、信息化、會員制服務，打下了堅實的基礎。

（8）職業道德

職業道德是業務質量控制的基礎，本所及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息。

根據財政局、市物價局和市注冊會計師協會規定，制定了《會計師事務所收費標準》，規了收費行為，杜絕了不正當競爭行為的發生。

（9）其他需要說明的問題：按照新頒布審計準則的要求對公司原有的質量控制制度進行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適應了風險導向審計理念的要求，制定了會計師事務所工作底稿質量考核標準和計分依據，做到了重要審計證據的獲取充分適當；審計結論的形成合理有據；審計報告適當。

7.14.2公司部管理制度清單

7.14.3管理制度節選：執業質量控制制度

第一章 總則

第一條 制定質量控制制度的目的：

為了規本公司的業務質量控制，明確本公司及其人員的質量監控責任，合理保證本公司質量控制目標的實現，根據國家法律法規、中國注冊會計師協會《會計師事務所質量控制準則第5101號—業務質量控制》準則、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制》、《中國注冊會計師職業道德守則》等中國注冊會計師審計準則，結合本公司實際情況，制定本制度。

第二條 質量控制原則：

本公司及相關人員必須遵守國家的法律法規、中國注冊會計師職業道德規以及中國注冊會計師業務準則的規定；

本公司和本公司項目負責人必須根據具體情況出具恰當的報告。

第三條 質量控制目標：

（一）合理確定管理責任，以杜絕重商業利益輕業務質量現象的發生；

（二）建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序；

（三）投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。

第四條 質量控制制度的容：

本制度包括為實現本公司質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執行這些政策和監控政策的遵守情況而設計的質量控制程序，具體包括以下七方面的容：

1、對業務質量承擔的領導責任;；

2、職業道德規；

3、人力資源；

4、客戶關系和具體業務的接受與保持；

5、業務執行；

6、業務工作底稿；

7、監控。

第五條 質量制度的適用圍：

本制度適用于本公司執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務及相關服務業務。

第六條 質量控制制度的執行：

本公司應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。本公司人員應當了解、掌握和執行這些政策和程序，及時向本公司反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。

第二章 對業務質量承擔的領導責任

第七條 本公司實行總經理負責制。總經理是事務所負責人，既對外承擔法律責任，又對事務所部執業質量是負有不可推卸和爭議的領導責任，同時又是所各項制度的制定及執行者，是各種報告的最終復核人。針對本公司為小規模的有限責任制事務所的具體特點，本公司總經理身兼各種職責，從風險評價、承接業務，考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準，委派人員，督導執業到底稿復核，出具報告均離不開總經理。建立一套行之有效的以質量為導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、業績評價、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的控制度，是管理層的具體責任，執行公司部控制制度，是每一個執業人員的直接責任。總經理對本公司質量控制制度的建立健全和執行承擔最終責任。

本公司應致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子牛”公司文化的培育。部文化的形成有賴于本公司各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層及其執業人員，應當牢固樹立質量至上，質量是公司生命的意識，恪守“繡于中，錦上添華”的質量理念，追求“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值。以品質、責任為保障，以嚴謹、正直為基礎，以熱忱、創新為動力，以卓越、共贏為目標，為會計事業盡“中”心，為企業奠基添“繡”石，為企業發展送“錦”計，為企業輝煌增“華”彩，以專業精神植根于市場沃土，實現社會、客戶、合作伙伴效益和諧統一為公司神圣使命，堅決杜絕重商業利益輕業務質量現象的發生。

本公司領導層及其作出的示對于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。

第八條 本公司設立技術與風險管理委員會，技術與風險管理委員會的職責是負責本公司業務質量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。

技術與風險管理委員會（如設置）應由3至5名委員組成，主任委員由總經理擔任，負責主持委員會的工作。

第九條 技術與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權，會議做出決議，須經半數以上委員通過。

主任委員應指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應在會議記錄上簽字。會議記錄由主管人員統一保存備查。

第十條 技術與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險問題進行決策：

1、決定是否承接存在重大風險的業務；

2、業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定是否中止業務約定；

3、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告的意見類型存在意見分歧；

4、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告的意見類5、型存在意見分歧；

6、其他必要的事項。

第十一條 技術與質控主管人員其主要職責為：

1、協助技術與風險管理委員會擬定風險管理和質量控制方面的制度和規定；

2、負責技術支持和業務質量的日常監督，核查本公司的質量控制政策和程序以及各項專業標準是否得到遵循；

3、負責將技術咨詢和質量監督中發現的風險較大的或難以解決的重大專業問題提交技術與風險管理委員會；

4、技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。

第十二條 項目組應當實施本公司質量控制制度中適用于單項業務的質量控制程序。項目負責人對本公司分派的每項業務的總體質量負責，項目負責人是指負責某項業務及其執行，并代表本公司在業務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。

第十三條 本公司建立健全全面質量控制政策與程序以及各業務項目的質量控制程序，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章。

對于審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經本公司蓋章方為有效。

第十四條 項目負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。

第十五條 業務報告的簽署，應在報告簽發后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。

第三章 職業道德規

第十六條 職業道德是業務質量控制的基礎，本公司及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息。

在項目確定接受后首先評價參與項目人員的獨立性，凡是不能保持獨立性的，均采用回避制度，主要從以下方面評價：

與客戶主要管理人員有近親關系；

從客戶離職未滿2年；

與客戶存在直接或間接經濟利益關系；

擔任職務或受聘常年會計、稅務顧問；

接受客戶的宴請、禮品、紀念品、現金、有價證券等非法行為的。

在指派業務時或執行外勤中發現或被檢舉有損害獨立性的行為時，立即換人；業務外勤工作執行完畢，在出具報告階段發現有損害獨立性的行為時，拒絕由其出具報告。重新委派其他注冊會計師接替其項目。如果發現可能損害獨立性的情形十分嚴重時，可采取適當的保護措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平，或解除業務約定。爭執較大時，立即召開相關人員會議研究。唯有恪守獨立性原則，才能保證獨立、客觀、公正、不偏不倚的執業形象。

第十七條 本公司各級管理層應當帶頭遵守職業道德規，通過行為示在事務所形成重視和遵守職業道德規的氛圍。

第十八條 負責培訓的人員應當將有關職業道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。

第十九條 本公司應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。

第二十條 對于違反職業道德規的行為，按照本公司人力資源管理制度的相關規定進行處理。人力資源部門負責為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規的行為及其處理結果。

第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。

第二十二條 本公司應當評估同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。法律法規有規定的，按其規定執行。

第四章 人力資源

第二十三條 為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規的人員，本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。

第二十四條 人力資源部門應在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據本公司發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本公司以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

第二十五條 招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本公司規定時間參加本公司組織的筆試、面試。

第二十六條 對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試容可分為專業知識和綜合能力兩部分容。通過測試，對應聘者的專業技能和基礎素質進行初步評價。

第二十七條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。

第二十八條 根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

第二十九條 為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本公司相關的薪酬管理制度。

第三十條 培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。

第三十一條 本公司有關人員應按照中國注冊會計師協會、其他主管部門以及本公司的要求，積極參加并完成繼續教育，更新和提高專業知識，保持和完善專業技能，熟悉并掌握現行法規和專業標準，不斷提高專業勝任能力。

第三十二條 培訓部門應將各級業務人員的繼續教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續教育的容和效果。

第三十三條 為改善員工的工作表現，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結構符合事務所發展目標的需求，事務所可每年至少進行一次員工績效評價?？冃гu價結果應與薪酬調整、職級升降和續聘辭退直接掛鉤。

第三十四條 年度業績評價按不同職務級別、不同崗位的評價容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度在各業務項目上的工作成績、工作能力、工作態度、綜合能力及素質進行綜合性評價。

具體制度按照本公司《部控制制度》第52頁—175頁：人事勞動管理部分執行。公司原控制度如果與本制度抵觸的，以本制度為準。

第五章 客戶關系和具體業務的接受與保持

本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現有業務時，應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具體業務：

(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

(二)具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；

(三)能夠遵守職業道德規，與鑒證客戶不存在損害本公司獨立性的利害關系；

(四)已對客戶風險進行評估，該項業務的承接不會給本公司帶來不可接受的風險；

(五)項目收費合理，與工作量以及業務風險匹配。

首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現有客戶(因對其提供了其他服務)的新業務兩種情況。業務承接人員應當按照規定開展初步業務活動，編制業務承接評價表。主要容包括：

(一)調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時，應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。

(二)評價本公司的執業能力。應對本公司的執業能力進行評價，以確保本公司具有執行該項業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源。

(三)評價本公司及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，判斷本公司及其人員能否遵守獨立性的要求。

(四)評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀況及其經營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結果分為高風險或一般風險。

(五)判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業務風險的匹配情況。

連續審計時，業務承接人員應當根據以前年度的審計情況和對被審計單位及其環境所發生變化的了解，對客戶及本公司情況進行持續評估，編制業務保持評價表。

項目負責人根據初步業務活動的結果，批準是否承接該項業務。對業務的承接批準應嚴格遵守以下原則：

(一)如有確鑿的證據表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關系和具體業務；

(二)不得承接本公司不能勝任或無法完成的業務；

(三)如與客戶存在損害本公司獨立性的利害關系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業務；

(四)項目收費應與工作量以及業務風險相匹配。

對于行業風險高或評估為高風險業務的承接，除需項目負責人批準外，應當同時經過本公司負責人批準。例如：

(一)金融企業相關業務；

(二)持續經營能力存在重大不確定性的公司鑒證業務；

(三)受到監管層處罰或被監管層嚴重關注的公司鑒證業務；

(四)項目收費與工作量或業務風險及不匹配的鑒證業務；

(五)其他初步評估為高風險的鑒證業務。

如果本公司在接受業務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致本公司拒絕該項業務，項目負責人應當考慮是否需要解除該項業務約定，并提交本公司負責人批準。

如果解除業務約定，項目負責人應與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業務約定的原因，考慮是否存在法律法規的規定，要求事務所向監管機構報告業務解除的情況及原因。

業務承接后，可根據委托項目風險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。

第六章 業務執行

第一節 業務委派、業務指導、監督與復核

第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規、職業道德規和業務準則的規定執行業務，使本公司和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

第四十四條 本公司接受業務委托后應當組成項目組，將業務委派給具有相應專業勝任能力的人員。

部門負責人根據委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務年限、審計回避原則及獨立性等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要的素質和專業勝任能力，并有足夠的時間履行職責，規避審計風險。

項目負責人應根據委托項目的性質以及員工的學識、經驗、能力、獨立性等委派項目組成員。項目組成員的委派須報經部門負責人批準

項目負責人及項目組成員的委派應報經總經理核準。

第四十五條 本公司應當使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件方式給予項目組全面指導，使其制定的政策和程序得到貫徹。具體事項包括：

（一）將業務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標；

（二）保證適用的業務準則得以遵守的程序；

（三）業務監督、員工培訓和輔導的程序；

（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法；

（五）對已實施的工作及其復核的時間和圍作出適當記錄；

（六）保證所有的政策和程序是合時宜的。

（七）在執行業務的考核標準，對項目組成員進行考核。

第四十六條 項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執行過程中，本公司必須對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導、監督，具體由上一層次人員對下一層次人員進行全過程指導、監督。總經理對部門負責人進行指導、監督，部門負責人對項目負責人進行指導、監督。項目負責人對助理審計人員進行指導、監督。根據審計項目的復雜程度、已識別和評估的重大錯報風險程度、所處行業特點及審計人員執業經驗，專業勝任能力，對審計各層次人員進行授權，授權圍的事情由其行使，超過授權的事情要請示上一層次的審計人員。部門負責人應及時全面掌控審計全過程狀況，根據業務復雜程度、風險大小決定現場督導頻率。人員進點、現場結束前必須進駐現場督導，審計實施期間至少一次進駐現場督導。重大審計事項要上報到總經理，必要時總經理要到審計現場進行指導、監督及復核。從項目風險評價、業務承接、人員委派、審計總體計劃擬定、總體審計策略、具體審計計劃制定，與管理層、治理層的溝通以及實施外勤審計現場，工作底稿的編制、整理與復核、出具報告、客戶滿意度調查、項目組部考核評價全過程進行全方位督導。防止事后督導延誤審計時間，未能及時發現問題，返工造成損失，同時便于及時掌握審計項目的工作進度，質量水平情況，及時修改已執行工作的性質、時間和圍，追加實施針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，以合理保證本公司能夠按照法律法規、職業道德規和業務準則的規定執行業務，根據具體情況出具恰當的報告。

第四十七條 項目負責人應當根據項目組成員的學識、經驗、能力進行合理分工，通過適當的團隊工作和培訓，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。

第四十八條 項目負責人在指導審計業務時，應強調計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環境是一個連續動態的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應當運用職業判斷確定需要了解的程度。

第四十九條 對所有重要的審計領域，應準備或更新裁剪的審計程序，列出相關已識別的重大錯報風險，設計必要的程序制度項目組成員關注和執行，并確保相關程序的執行得到有效的監督和復核。

第五十條 通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：

(一)項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業務中承擔的具體審計任務，擬實現的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據等；

(二)被審計單位的業務性質。例如，被審計單位所處行業、主要業務活動、生產業務流程等；

(三)與風險相關的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發現的重大問題等；

(四)可能出現的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現人事變動等；

(五)執行審計業務的方案。例如，計劃實施審計程序的性質、時間和圍等。

第五十一條 項目負責人應當監督業務的執行，主要監督工作包括：

(一)追蹤業務進程，了解業務的進展情況；

(二)考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作；

(三)解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；

(四)識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

第五十二條 本公司應制定項目組部復核制度，執行三級復核：

一級復核由項目負責人負責實施，一級復核工作必須在外勤工作結束前完成；

二級復核由簽字部門負責人負責實施，二級復核工作原則上在外勤工作結束前完成，無法在在外勤工作結束前完成，應向總經理書面述其充分理由，經總經理核準后，可以回單位完成其復核事項；

三級復核由總經理負責實施，復核工作應在出具審計報告前完成。

第五十三條 本公司可根據具體情況減少或增加復核級次，對于規模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現場負責人可以為同一人。

第五十四條 各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。

第五十五條 在復核項目組成員已執行的工作時，各級復核人員應當考慮：

(一)工作是否已按照法律法規、職業道德規和業務準則的規定執行；

(二)重大事項是否已提請進一步考慮；

(三)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行；

(四)是否需要修改已執行工作的性質、時間和圍；

(五)已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；

(六)獲取的證據是否充分、適當；

(七)業務程序的目標是否實現。

第五十六條 一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和完整性。復核人員通過詳細復核，應當合理保證：

(一)所有財務報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和圍，實施審計程序的結果和獲取的審計證據以及就重大事項得出的結論；

(二)具體審計計劃已經實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；

(三)工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規、標識一致、記錄清晰；在容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；

(四)每一財務報表項目和特殊交易或事項的審計結論均有相關審計證據的支持，即所有重要或異常的數據已有適當的解釋及相關證據；

(五)所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關注的重大事項都已在審計小結中予以列示；

(六)已審財務報表已正確、完整地編制，且每一項數據對應到試算平衡表，財務報表附注的數據也與相關工作底稿一致。

第五十七條 二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對項目的現場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財務報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執行進行復核。復核人員經過全面復核，應當合理保證：

(一)已按照規定完成了相關工作底稿的一級復核，并對復核結果滿意；

(二)擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；

(三)對重要業務流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應對措施是恰當的；

(四)對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

(五)提出的建議調整事項恰當，相關調整分錄正確；

(六)未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

(七)已審計財務報表的編制符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(八)獲取的審計證據是充分、適當的，足以支持形成的結論和擬出具的審計報告。

第五十八條 三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務報表的反映是否公允。復核人員經過復核，應當合理保證：

(一)已按照規定完成了相關工作底稿的二級復核，并對復核結果滿意；

(二)對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

(三)項目組作出的重大判斷恰當合理；

(四)項目組提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

(五)已審計財務報表的編制符合企業會計準則或相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(六)擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。

第五十九條 復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽署及日期。在按本程序完成復核工作以后，應填寫項目復核核對表。

第六十條 同時應按照本公司出具業務報告流程制度的要求在項目發文控制表上簽署和日期。

第六十一條 如果在審計過程中更換項目負責人，部門負責人應當提出書面申請，報經總經理核準。新任項目負責人應當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規、職業道德規和業務準則的規定，原項目負責人應當積極配合，書面如實說明已開展的工作進度、風險、結果等工作狀況并對其出具的資料的真實性、合規性、完整性負責。

第二節 咨詢

第六十二條 項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。

第六十三條 本所部應形成良好的咨詢、研討氛圍，鼓勵本公司人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。

業務人員遇到疑難問題時，應及時向項目組其他成員或項目負責人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提交技術與質控主管人員。

第六十四條 技術與質控主管人員應及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于技術與質控主管人員無法解決的疑難事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交本公司技術與風險管理委員會咨詢，本公司技術與風險管理委員會無法解決的疑難事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當知識、資歷和經驗的專業人士咨詢。

第六十五條 被咨詢人員不能替代項目負責人的職責，各級負責人應切實履行其職責。

第六十六條 項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果(包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況)，咨詢記錄應當經被咨詢者認可。

第三節 意見分歧

第六十七條 本公司應當制定政策和程序，以處理和解決項目組部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執行。

第六十八條 當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢解決意見分歧。

第六十九條 通過溝通無法消除專業意見分歧時，應當按照以下程序處理：

(一)對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責人決定問題的最終處理；

(二)對于項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，由本公司技術與風險管理會議決定問題的最終處理。

第七十條 項目負責人應當編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結論。

第七十一條 在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業務報告。

第四節 項目質量控制復核

第七十二條 項目質量控制復核是指項目組在出具審計報告前，由本公司部專門機構或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結論進行客觀評價的過程。

第七十三條 項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責人的責任。

第七十四條 本公司應當考慮對以下類型的業務實施項目質量控制復核：

(一)金融企業相關業務；

(二)初步業務活動的風險評估結果為高風險的審計業務：

（三）本公司特別重大客戶的審計業務：

(四)出具非標準審計報告的審計業務：

(五)新招聘的注冊會計師完成的審計業務；

(六)本公司認為其他需要實施項目質量控制復核的審計業務。

第七十五條 項目質量控制復核人員由本公司根據特定業務的復核需要，委派資深注冊會計師擔任，也可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他本公司實施項目質量控制復核。

第七十六條 本公司應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，本公司應當避免下列情形：

(一)由項目負責人挑選：

(二)在復核期間以其他方式參與該業務；

(三)代替項目組進行決策；

(四)存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

第七十七條項目質量控制復核人員采用以下方法進行項目質量控制復核：

(一)與項目負責人進行討論；

(二)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核；

(三)復核財務報表或其他業務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當。

第七十八條 除上述方法外，本公司還可以視情況需要，采用其他適當的復核方法。例如，復核有關處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復核重大事項概要等。

第七十九條 項目質量控制復核應在出具業務報告前完成。項目組可以按照以下程序的規定，及時向項目質量控制復核人員報送工作底稿及其他復核所需資料；項目質量控制復核人員應及時實施復核，并向項目負責人反饋復核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。

(一)在業務承接階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送業務承接(保持)評價表。

(二)在審計計劃階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。

(三)在審計實施階段，項目負責人應及時與項目質量控制復核人員溝通重大事項。對于項目組提交的重大問題請示報告，應在各級項目負責人簽署處理意見后報送項目質量控制復核人員。

(四)在審計報告階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送經過項目組部復核的審計工作底稿和審計報告。

第八十條 項目質量控制復核人員應根據特定業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，確定項目質量控制復核的圍。復核圍通常包括但不限于以下方面：

(一)項目組實施的部復核程序，確認各級復核程序均已得到滿意的執行；

(二)復核項目組針對本業務對本公司獨立性做出的評價，確認該評價是恰當的；

(三)復核項目組在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，確認項目組做出的判斷和應對措施是恰當的；

(四)復核項目組做出的重大判斷，包括關于重要性和特別風險的判斷，確認這些判斷恰當合理；

(五)復核項目組對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行的咨詢，確認咨詢得出的結論是恰當的；

(六)復核項目組在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況是恰當的；

(七)復核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意；

(八)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核，確認所復核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執行的工作，能夠支持得出的結論；

(九)復核已審計的財務報表，確認已審計財務報表的編制符合企業會計準則的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

(十)復核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。

第八十一條 項目質量控制復核人員應在復核過的文件中簽署及日期。在完成復核工作以后，項目質量控制復核人員應填寫項目質量控制復核核對表，并在項目發文控制表上簽署及日期。

第七章 業務工作底稿

第八十二條 本公司業務檔案應在業務報告日后六十天歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業務檔案。

第八十三條 業務檔案應按單項業務整理、保存。|如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具了兩個多個不同的報告，應當將其視為不同的業務，分別將業務工作底稿歸整為業務檔案。

第八十四條 業務檔案中應保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等不應保存在業務檔案中。

第八十五條 保存在業務檔案中的業務承接(保持)評價表、業務約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業務咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、計小結、項目復核核對表、項目質量控制復核核對表、項目發文控制表等文件必須為經過適當簽字批準后的文件。

第八十六條 業務檔案中還應包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關重大事項的往來信件(包括電子)，對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、項目組部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、項目組成員獨立性聲明書、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件、試算平衡表、調整分錄匯總表、未更正錯報匯總表等工作底稿。

第八十七條 業務檔案可分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案應與當期檔案分開裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應匯總在一起，與其有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

第八十八條 當期檔案按照業務工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷目錄，按卷目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應及時移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據為已有。檔案管理人員應按照本公司業務檔案管理制度的規定管理業務檔案，保證業務檔案的安全、完整。

第八十九條 在完成業務檔案的歸整工作后，未經項目負責人的批準，任何人不得擅自改動業務工作底稿。

第九十條 在審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，對確需修改現有業務工作底稿或增加新的業務工作底稿的，應當填寫業務工作底稿修改審批表，經項目負責人批準后方可進行。修改或增加的業務工作底稿中應記錄修改或增加業務工作底稿的人員和時間，以及復核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

第九十一條 本所及其人員應對業務工作底稿包含的信息予以，除以下情況外，不得將業務工作底稿及包含的信息提供給第三方：

(一)取得客戶的書面授權；

(二)根據法律法規的規定，本公司為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為；

(三)接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

第九十二條 本公司業務人員因工作需要，在辦理了相關手續后可借閱業務檔案。

第九十三條 鑒證業務工作底稿應自業務報告日起至少保存十年。

第九十四條 業務工作底稿的所有權屬于本公司。如果客戶要求獲取業務工作底稿的部分容或摘錄部分工作底稿，項目負責人應當根據具體業務的特點，分析客戶要求的合理性，謹慎決定是否滿足客戶要求，并應取得項目負責人的批準。如果披露這些信息會損害本公司執行業務的有效性，或損害本公司執行鑒證業務的獨立性，不得向客戶提供相關工作底稿信息。

第九十五條 對于本公司因故未能完成的審計業務，應在審計業務中止后的六十天將審計工作底稿整理、歸檔，審計工作底稿應自審計業務中止日起至少保存十年。

第八章 監控

第九十六條 本公司通過持續考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。技術與風險管理委員會應根據本公司對質量控制制度的監控情況及法律法規、職業道德規和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。

第九十七條 技術與質控主管人員負責本公司業務質量的日常監管工作。質量監管人員應當識別和評價業務監管過程中發現的質量控制缺陷，可以采取以下措施：

(一)對于監管過程中發現的業務質量問題，應及時與項目負責人進行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；

(二)對于質量控制制度執行不力的情況，應查明原因，明確責任，確定處理方法，及時向技術與風險管理委員會(或負責人)匯報；

(三)對于在理解或執行方面存在的問題，應及時告知培訓部門主管人員，由培訓部門主管人員進行質量控制制度和專業標準的培訓；

(四)對于質量控制制度設計上存在的缺陷或薄弱環節，應建議技術與風險管理委員會(或負責人)修訂質量控制政策和程序；

(五)對嚴重違反本公司業務質量控制制度的人員，應提交人力資源部門負責人會議，由人力資源部門負責人會議，按照本公司勞動人事管理制度的相關規定對其進行處理。

第九十八條 技術與風險管理委員會每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量控制檢查組，對本公司質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業務執行情況進行檢查。檢查結果應向負責人會議報告。對每個項目負責人每三年應至少選取一項業務進行檢查。參與業務執行或項目質量控制復核的人員不得承擔該項業務的檢查工作。

第九十九條 人力資源部門負責處理本公司收到的針對下列事項的投訴和指控：

(一)已實施的工作未能遵守法律法規、職業道德規和注冊會計師執業準則的規定；

(二)未能遵守本公司質量控制制度的規定。

第一百條 本公司收到投訴和指控后，應當及時調查投訴和指控事項。

第一百零一條 必要時，本公司將委派技術與質控部門主管人員參加調查工作。

第一百零二條 如果調查結果表明本公司質量控制政策和控制程序存在設計或運行方面的缺陷，或者存在違反本公司質量控制制度的情況，應按本制度第九十九條中的規定進行處理。

第一百零三條 會計事務所應當將記錄投拆和指控的調查過程、調查結果及處理情況，并將調查結果反饋給投訴人。

第九章 附則

第一百零四條 本公司應當按照《會計師事務所職業風險基金管理辦法》的規定提取和使用職業風險基金，為維護公眾利益提供責任保障。

本公司存續期間不得分配職業風險基金，只能用于列支因職業責任引起的民事賠償及其相關的法律費用。

第一百零五條 本制度發布以前的本公司部控制制度如與本制度相抵觸部分以本文件為準。其他相關文件，根據本文件規定，經本公司董事會研究后做相應修改。

第一百零六條本制度自發布之日起實施，本制度解釋權歸本公司董事會。

第4篇: 審計業務質量自查方案

審計業務操作流程

第一條 為了規范我所的執業行為，依據《中國注冊會計師執業準則》、《中興財光華會計師事務所質量控制制度》及相關政策制定本業務操作流程，本業務操作流程適用于我所所有的審計業務，其他鑒證業務、相關服務業務參照執行。

本流程所稱的合伙人是指事務所股東。其中：首席合伙人指主任會計師，管理合伙人指合伙人管理委員會成員，主管合伙人指負責業務部室的合伙人和負責分所的合伙人，項目合伙人指負責某項業務及其執行并在報告上簽字的合伙人。

第二條 業務風險分類

根據項目性質、客戶規模、業務風險的高低，以及是否涉及公眾利益等，本所將項目劃分為A、B、C三類，對各類項目分別實施不同的質量控制政策和控制程序。

符合下列條件之一的項目劃分為A類項目：

（一）A類上市業務

上市公司（包括擬上市公司，下同）及其重大子公司（指資產或收入、利潤占合并總資產或合并總收入、總利潤20%以上的子公司）的鑒證業務

（二）A類非上市業務

1、除上市公司（包括擬上市公司，下同）以外的證券、期貨業務，包括證券公司、期貨公司、證券登記結算機構、基金管理人（基金托管人）、證券、期貨投資咨詢機構、證券交易所、期貨交易所等及其重大子公司（指資產或收入、利潤占合并總資產或合并總收入、總利潤20%以上的子公司）的鑒證業務；

2、債券發行審計業務，包括企業債、公司債券、中期票據、短期融資券、中小企業私募債等；

3、新三板掛牌審計業務；

4、初步業務活動已識別出異常情況和高風險業務。

符合下列條件之一的項目劃分為B類項目：

（一）國務院國資委監督管理的企業（集團）及二級公司、地方國資委監督管理的企業（集團）的鑒證業務；

（二）上市公司非重大子公司（指資產或收入、利潤占合并總資產或合并總收入、總利潤20%以下的子公司）、重大的聯營企業（指利潤占合并利潤的20%以上的聯營企業）的鑒證業務；

（三）金融、保險企業的鑒證業務；

（四）高風險行業（包括但不限于房地產開發企業）。

除以上業務以外的鑒證業務劃分為C類業務。

第三條 業務承接與保持

業務承接和保持須遵循我所《業務承接與保持控制程序》的有關規定。

（一）經辦人提交業務承接（或保持）申請

業務承接包括新客戶以及現有客戶的新業務，業務保持指現有客戶的原有業務。業務承接業務，經辦人應填寫業務承接評價表，并根據業務風險分類的規定填寫該項目的風險類別；保持業務，經辦人應填寫業務保持評價表，根據業務風險分類的規定填寫該項目的風險類別。風險類別的判定需經風險控制部人員審批確定。

（二）業務承接（或保持）批準

1、C類業務由主管合伙人審批，確定是否承接（或保持）；

2、B類業務由管理合伙人審批，確定是否承接（或保持）；

3、A類非上市業務由首席合伙人審批，確定是否承接（或保持）；

4、A類上市業務由風險管理與質量控制委員會審批，確定是否承接（或保持），依據風險管理與質量控制委員會議事規則，需經半數以上人員通過。

（三）簽訂業務約定書

確定業務承接（或保持）后，業務經辦人持經審批的業務承接評價表（或業務保持評價表）和業務約定書到辦公室蓋章，并領取報告號碼。辦公室應及時在業務登記表中進行登記。

第四條 業務委派

業務委派依據《業務委派程序》進行，需考慮被委派人員的獨立性、專業勝任能力、工作負荷等因素，并留有記錄。

（一）項目合伙人的委派

業務承接與保持確定后，B類、C類業務由管理合伙人委派項目合伙人；A類非上市業務由首席合伙人委派項目合伙人；A類上市業務由風險管理與質量控制委員會委派項目合伙人。

（二）項目經理及項目組成員的委派

由項目合伙人委派項目經理及項目組成員。

（三）質量控制復核人員的委派

1、A類非上市業務由質量監管部人員進行質量控制復核，人員由質量控制部經理或負責質量控制合伙人委派；

2、A類上市業務由風險管理與質量控制委員會委派質量控制復核人。

第五條 業務執行

業務執行依據《中國注冊會計師執業準則及應用指南》及《項目內指導、監督和復核程序》進行，執行風險導向的審計程序。財務報表審計盡可能使用審計軟件，不具備條件的使用中興財光華財務報表審計模板。報表審計業務中，A類、B類項目須按綜合性方案進行，即內控測試與實質性程序相結合的方案，除非被審計單位內控是預期無效的；C類項目根據具體情況，可選擇使用綜合性方案或實施實質性方案。不論采取哪種方案，必須保證審計程序到位，審計證據充分。

第六條 業務復核

業務復核依據《項目組內指導、監督和復核程序》和《項目質量控制復核程序》執行。

（一）B、C類業務

執行項目組內復核程序，至少完成詳細復核、全面復核與重點復核三層復核程序。

1、詳細復核

項目組內經驗較多的人員對經驗較少的人員實施審計程序形成的工作底稿逐頁進行詳細復核，并在底稿中簽字；

2、全面復核

簽字注冊會計師負責項目組內全面復核，形成復核記錄并簽字；

3、重點復核

項目合伙人負責項目組內全面復核，形成復核記錄并簽字。

（二）A類非上市業務

A類非上市業務除執行項目組內的三層（至少）復核程序外，還需執行質量控制復核，質量控制復核由質量監管部執行，如果是分所執行的業務，應由分所質量監管人員復核并形成記錄后，交總所質量監管部門復核。

（三）A類上市業務

A類上市業務除執行項目組內的三層（至少）復核程序以及質量監管部復核外，還需執行質量控制復核人員的復核，質量控制復核工作應在報告日前完成。

第七條 業務咨詢

業務咨詢依據《業務咨詢程序》執行，項目組咨詢是指向項目組外部單位和人員的咨詢，首先向標準與質量監管部進行咨詢，不能解決的由標準與質量監管部向外部監管部門或有資質的部門或人員咨詢，咨詢結果需形成書面資料，保存在工作底稿中。

第八條 重大會計、審計事項

重大會計、審計事項的解決依據《重大會計、審計事項決定程序》，重大會計、審計事項的解決情況需形成書面資料，保存在工作底稿中。

第九條 業務報告簽發

除A類上市項目業務報告簽發人為主任會計師（首席合伙人）外，業務報告簽發人一般為該項目簽字合伙人，即項目合伙人。項目工作已做完，并且所有需復核的均已復核完畢，復核人均已在項目復核表簽字并已編寫復核記錄，所有需解決的重大會計、審計問題已解決，并且不存在意見分歧，才能簽發報告，對于A類項目，質量控制復核人簽字同意后，方可簽發報告。簽發人在業務報告簽發稿紙中簽字，并簽署日期。

第十條 業務報告打印、裝訂

項目負責人將報告定稿（電子版）交與所屬部室（或分所）專人進行文印、裝訂，持業務報告簽發稿紙到辦公室蓋章，辦公室蓋章后及時在業務登記表中進行登記，登記內容包括報告文號、時間、出具數量、簽字合伙人及注冊會計師，并與簽約情況進行核對。

第十一條 底稿歸檔

底稿歸檔依據《業務檔案管理規定》執行，報告出具后60日內將工作底稿整理完畢，交檔案室。

第十二條 本流程自2012年1月1日起施行，原審計業務操作流程廢止。

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