(1) [funds on account]∶賬目和現款賬款兩清(2) [debt]〈方〉∶欠的錢還清賬款， 以下是為大家整理的關于伊利應收賬款周轉率分析3篇 , 供大家參考選擇。

伊利應收賬款周轉率分析3篇

【篇一】伊利應收賬款周轉率分析

應收賬款周轉率分析

應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等經濟活動而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。因為應收賬款直接與企業的現金流量相關，會影響到企業的償債能力和持續經營的進行，同時應收賬款作為企業的資產，有壞賬成本、機會成本和管理成本等，所以，除了按正常指標分析應收賬款(有關應收賬款的指標分析在本書的第8章8.5節)對企業營運能力的影響外，額外關注應收賬款也非常有必要。本節我們主要通過應收賬款周轉率深度剖析、應收賬款賬齡和應收賬款主要客戶分布對應收賬款成本的影響，進而對企業持續經營的影響來分析應收賬款。

(一)應收賬款周轉率分析

應收賬款周轉率是反映企業應收賬款周轉速度的比率，它用來衡量一定期間內企業應收賬款轉化為現金的平均次數，其公式為：應收賬款周轉率(次)=銷售收人÷平均應收賬款。用時間表示的應收賬款周轉速度稱為應收賬款周轉天數，也稱平均應收賬款回收期或平均收現期，其公式為：應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉率=(平均應收賬款×360)÷銷售收入。

公式人人都知道，所以表面上看，應收賬款周轉率分析一定簡單明了。但是，在實務中，對“賒銷收入”，對“平均應收賬款”其實大有文章可做。下面的例子，就很貼切地向您展示出，同樣的公式，同樣的數據，完全可以算出不同的應收賬款周轉率(次)，或者說，管理者想報出什么樣的應收賬款周轉率(次)都能報出，難道應收賬款周轉率(次)會變魔術?讓我們來做簡單分析。

(1)公式中的銷售收入，應為利瀾表中的銷售收人，即包含了現銷收入和賒銷收入。這樣處理的理由，一是數據易于取得，具有客觀性;二是避免了對當期現銷收入或賒銷收入的逐筆估算帶來的麻煩和人為誤差。過去，有的書籍將應收賬款周轉次數公式的分子寫為“賒銷收入凈額”，即公式的分子=銷售收入一現銷收入一銷售退回、折讓與折扣，從理論上講，這樣是更精確，但其實不便于財務報表外部使用者直接計算、復核該指標。而且l，逐筆統計現銷收入帶來不必要的工作量。在實務中，將現銷收入理解為當日的賒銷收入，至于銷售退回、折舊與折扣已在新企業會計準則的銷售收入中抵減，無需再單獨列示。所以，上述甲同學的計算過程中，將銷售收入減去了現金收入，其答案肯定不正確。

【篇二】伊利應收賬款周轉率分析

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應收賬款周轉率在財務中的意義

　一般來說，應收賬款周轉率越高越好，表明公司收賬速度快、平均收賬期短、壞賬損失少、資產流動快、償債能力強。與之相對應，應收賬款周轉天數則是越短越好。如果公司實際收回賬款的天數越過了公司規定的應收賬款天數，則說明債務人施欠時間長，資信度低，增大了發生壞賬損失的風險；同時也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。但從另一方面說，如果公司的應收賬款周轉天數太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣會限制企業銷售量的擴大，特別是當這種限制的代價（機會收益）大于賒銷成本時，會影響企業的盈利水平。

　　有一些因素會影響應收賬款周轉率和周轉天數計算的正確性。首先，由于公司生產經營的季節性原因，使應收賬款周轉率不能正確反映公司銷售的實際情況。其次，某些上市公司在產品銷售過程中大量使用分期付款方式。再次，有些公司采取大量收取現金方式進行銷售。最后，有些公司年末銷售量大量增加或年末銷售量大量下降。這些因素都會對應收賬款周轉率或周轉天數造成很大的影響。投資者在分析這兩個指標時應將公司本期指標和公司前期指標、行業平均水平或其他類似公司的指標相比較，判斷該指標的高低。

應收賬款周轉率的計算

應收賬款周轉率在公司的應收賬款在流動資產中具有舉足輕重的地位。公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。應收賬款周轉率就是反映公司應收賬款周轉速度的比率。它說明一定期間內公司應收賬款轉為現金的平均次數。用時間表示的應收賬款周轉速度為應收賬款周轉天數，也稱平均應收賬款回收期或平均收現期。它表示公司從獲得應收賬款的權利到收回款項、變成現金所需要的時間。

　　其計算公式為：

　　應收賬款周轉率（次）=賒銷收入凈額÷平均應收賬款

　　應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉率

　　=（平均應收賬款×360）÷銷售收入

　　注：平均應收賬款 = （期初AR + 期末AR ）÷2

待處理財產損溢的賬務處理

一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

　　二、本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。

　　三、待處理財產損溢的主要賬務處理。

　　（一）盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目，貸記本科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、生物資產等，盤虧的固定資產，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”、“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

　　（二）盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。

　　四、企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

應收賬款的定義

　　應收賬款是企業的神經中樞，其存在的本身就是一個產銷的統一體，企業既想借助于它來促進銷售，增加銷售收入，增強企業競爭力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。企業能否有效地控制和管理應收賬款，不僅直接決定于流動資金的周轉水平和最終經營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，加強應收賬款管理并不意味著企業不能擁有應收賬款，而是應將其控制在一定的合理范圍內。加強應收賬款管理，對提高資金使用率、降低經營風險具有十分重要的意義。
　　
　　如果從性質上看，應收賬款屬于企業的債權，是企業流動資產的一個重要項目，是企業對外銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收款項。

　　
　　一般來說，企業應收賬款管理的核心就是要確定一個最佳信用政策，使其增加銷售所產生的邊際利潤超過增加應收賬款投資的邊際成本。應收賬款投資成本主要包括應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬損失。
　　
　　(一)壞賬成本：因應收賬款無法收回而給企業帶來的損失，即壞帳成本。這一成本一般與應收賬款數量同方向變動，企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。壞賬損失的確認有兩個條件：一是債務單位撤銷，依法清償后確實無法追加的部分；二是債務人死亡，以其遺產清償后不能收回的部分。現行工業企業財務制度在此基礎上還增加了債務人逾期未履行債務超過三年確實不能收回的應收賬款。
　　
　　(二)機會成本：機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的投資于其它方面的收益，例如，投資有價證券產生的利息收入，存入銀行的利息等，應收賬款機會成本=維持賒銷業務所需要的資金*資金成本率。例如，某企業應收賬款年平均占用額為1000萬元，同期資金市場的利率為10%，則機會成本就是100萬元。

　　
　　(三)管理成本：主要是對應收賬款的日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費、賬薄記錄費、及收賬過程的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。
　　
　　從財務管理的角度看，機會成本和管理成本構成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這三項成本就是企業提供給客戶商業信用的付出。從這個角度看，應收帳款的重要性不言而喻。
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【篇三】伊利應收賬款周轉率分析

應收賬款周轉率指標的改進

作者：王寧

作者機構：大連外國語學院

來源：財經界

ISSN：1009-2781

年：2011

卷：000

期：022

頁碼：94-94

頁數：1

中圖分類：F275

正文語種：chi

關鍵詞：應收賬款;應收賬款周轉率;應收賬款貸方發生額

摘要：傳統的應收賬款周轉率的計算公式不能很好地反映應收賬款的周轉情況，為此，本文經過分析提出了改進后的應收賬款周轉率的計算公式，旨在提高會計信息的質量。

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