基礎是指建筑物地面以下的承重結構，如基坑、承臺、框架柱、地梁等。是建筑物的墻或柱子在地下的擴大部分，其作用是承受建筑物上部結構傳下來的荷載，并把它們連同自重一起傳給地基， 以下是為大家整理的關于會計基礎知識必背100題會計分錄5篇 , 供大家參考選擇。

會計基礎知識必背100題會計分錄5篇

【篇一】會計基礎知識必背100題會計分錄

資金籌集業務核算

1、企業收到投資人投資

借：銀行存款 /現金/ 固定資產/ 無形資產…… 【實際收到金額】

貸：實收資本/股本【所占資本份額】

資本公積——資本（股本）溢價【差額】

2、企業依法減資

借：實收資本　　

貸：銀行存款 /庫存現金

3、盈余公積、資本公積轉贈資本

借：盈余公積/資本公積

貸：實收資本

4、企業將款項存入銀行

借：銀行存款　

貸：庫存現金/應收賬款/ 應收票據/短期借款/長期借款……

5、企業從銀行提取現金

借：庫存現金

貸：銀行存款

6、向銀行借款

（1）短期借款

1、取得短期借款 借：銀行存款

貸：短期借款

2、利息核算（按季支付或一次還本付息）

月末計提利息 借：財務費用

貸：應付利息

季末或到期支付利息時

借：應付利息【已預提的利息】

財務費用【支付當月的利息】

貸：銀行存款

（4）到期歸還借款時 借：短期借款

貸：銀行存款

（2）長期借款

1、借入時

借：銀行存款（實際收到款項）

貸：長期借款—本金

2、計息核算

（1）計提

借：在建工程（固定資產未達到預定可使用狀態前）

財務費用 屬于生產經營期間

固定資產達到預定可使用狀態后

管理費用（籌建期間）

貸：應付利息

（2）支付 借：應付利息

貸：銀行存款

3、到期

（1）歸還

借：長期借款——本金

應付利息（最后一期利息）

貸：銀行存款

（2）無須償還 借：長期借款

貸：營業外收入—其他

采購業務核算

一、材料采購的核算

（一）一般情況

1、票貨同時到達

借：原材料

　　應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應付賬款/應付票據......

（二）特殊情況

1、票到貨未到

根據發票入賬

借：在途物資【買價+93%運費】

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【增值稅+7%運費】

貸：銀行存款/應付票據/應付賬款

入庫

借:原材料

貸:在途物資

2、貨到票未到

本月等待，暫不入賬

月末估賬 (目的：為了賬實相符)

借：原材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款

下月初紅字沖銷

借：應付賬款——暫估應付賬款

貸：原材料

票到入賬

借：原材料

應交稅費—— 應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付票據/應付賬款

3、預付貨款采購材料時

⑴預付貨款時

借：預付賬款

貸：銀行存款

⑵采購材料時

借：在途物資/材料采購

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

⑶補付貨款時

借：預付賬款

貸：銀行存款

⑷退回貨款時

借：銀行存款

貸：預付賬款

4、材料驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資/材料采購

注：運雜費、運費問題

只涉及一種材料直接計入成本

（1）運雜費→計入成本

××材料

涉及兩種以上材料

××材料

公式：分配率＝運雜費總額

各受益材料分配標準之和

某材料應分攤的運雜費＝分配率×分配標準

某材料應分攤的運雜費＝運雜費總額－某材料應分攤的運雜費（分配率除不盡時為求準確）

例：用銀行存款支付A材料運雜費900元

借：在途物資/材料采購－A材料900

貸：銀行存款900

例：用銀行存款支付A、B材料運雜費900元，A材料30公斤，B材料60公斤

分配率＝　900元 ＝10元/公斤

(30+60)公斤

A材料應負擔的運雜費＝10×30＝300元

B材料應負擔的運雜費＝10×60＝600元

借：在途物資/材料采購－A 300

－B 600

貸：銀行存款 900

（2）運費

運費的7％計入進項稅

運費

××材料

運費的93％計入成本

××材料

例：用銀行存款支付A材料運費800元

運費的7％計入進項稅 800×7％＝56

分析：運費

運費的93％計入成本 800×93％或800－56＝744

借：在途物資/材料采購－A材料744

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）56

貸：銀行存款 800

例：用銀行存款支付A、B材料運費800元，A材料40千克，B材料60千克

運費的7％計入進項稅 800×7％＝56

分析：運費

運費的93％計入成本 800×93％＝744 A材料

B材料

分配率＝800－800×7％ ＝7.44元/千克

40＋60

A材料應負擔的運費＝7.44×40＝297.6元

B材料應負擔的運費＝7.44×60＝446.4元

借: 在途物資/材料采購-A 297.6

-B 446.4

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)56

貸:銀行存款 800

二、固定資產購入的核算

（一）不需安裝的固定資產的購入

借：固定資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（二）需安裝的固定資產

1、支付款項

借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、領用安裝材料、支付工資等費用

借：在建工程

貸：原材料/應付職工薪酬

3、完工交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

生產過程業務的核算

1、領用原材料

借：生產成本（生產產品）

制造費用（車間生產部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（專設銷售機構）

貸：原材料

2、工資

（1）確認

（2）發放

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金

3、計提折舊費

借：制造費用（基本生產車間）

銷售費用（銷售部門）

管理費用 （管理部門、未使用、不需用）

其他業務成本（經營租出）

在建工程（自建固定資產過程中使用的固定資產）

貸:累計折舊

注：車間、管理部門預提大修理費用

借：制造費用＼管理費用　　

貸：預提費用

4、差旅費

（1）出差借差旅費以現金付訖

借：其他應收款—××

貸：庫存現金

（2）正好用完

借：制造費用/管理費用

貸：其他應收款—××

（3）余款交回

借：管理費用

庫存現金

貸：其他應收款—××

（4）借款不夠

借：管理費用

貸：其他應收款—××

庫存現金

5、辦公費、水電費的核算

生產產品用水電費“生產成本”

車間一般耗用辦公費、水電費“制造費用”

行政管理部門耗用辦公費、水電費“管理費用”

專設銷售機構耗用辦公費、水電費“銷售費用”

借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用

貸：銀行存款/庫存現金

6、“制造費用”“完工產品成本”的結轉

（1）“制造費用”的結轉

借：生產成本　　

貸：制造費用

（2）“完工產品成本”的結轉

借：庫存商品　　

貸：生產成本

7、固定資產的處置

(1)轉入清理

借：固定資產清理

??? 累計折舊
??? 固定資產減值準備
??? 貸：固定資產
(2)發生的清理費用 借：固定資產清理

貸：銀行存款

(3)計算確定交納的營業稅 借：固定資產清理 （售價×營業稅率）

貸：應交稅費——應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

借:銀行存款/原材料

貸:固定資產清理

(5)保險公司或過失人賠償的損失 借:其他應收款

貸:固定資產清理

(6)凈損益 “固定資產清理”借方合計-貸方合計 = +數——“營業外支出”

-數——“營業外收入”

凈損失 借:營業外支出

貸:固定資產清理

凈收益 借:固定資產清理

貸:營業外收入

銷售過程業務的核算

一、主營業務

1、銷售商品

借：銀行存款 / 應收賬款∕應收票據

　　 貸：主營業務收入

　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、銷售商品的運輸費用/廣告費

借：銷售費用

貸：庫存現金 / 銀行存款

3、預收賬款銷貨

（1）預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

（2）銷貨

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（3）補收余款

借：銀行存款

貸：預收賬款

（4）結轉銷售成本 借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、城市建設稅、教育費附加

（1）計算交納交

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

（2）交納時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

貸：銀行存款?

二、其他業務

1、銷售材料

（1）銷售時

借：應收賬款 /銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

借：其他業務成本

貸：原材料

三、壞賬準備

1、企業計提壞賬準備時

借：資產減值損失－計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

2、沖減多計提的壞賬準備時

借：壞賬準備

貸：資產減值損失－計提的壞賬準備

3、企業發生壞賬損失時

借：壞賬準備

貸：應收賬款/其他應收款

4、已確認并轉銷的應收款項以后又收回時

借：應收賬款/其他應收款

貸：壞賬準備

同時，借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款

或 借：銀行存款 貸：壞賬準備

當期實際計提的壞賬=壞賬準備期末余額-貸方+借方= -數：沖銷 壞賬準備借方

　 +數：計提 壞賬準備貸方

其他業務核算

一、支付結算

（一）支票

1、簽發現金支票

借：庫存現金

貸：銀行存款

2、簽發轉賬支票

借：

貸：銀行存款

3、收到轉賬支票

借：銀行存款

貸：

（二）銀行本票、銀行匯票

1、付款方

（1）向銀行申請

借：其他貨幣資金----銀行本票（銀行匯票）

貸：銀行存款/庫存現金

（2）辦理結算

借：材料采購\原材料\庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金----銀行本票（銀行匯票）

（3）銀行本票、銀行匯票逾期未用，退回多余款項

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-----銀行本票（銀行匯票）

2、收款方

（1）企業收到銀行本票、銀行匯票

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

(三)商業匯票

1、商業承兌匯票

（1）采購方（買方）：應付票據

采購材料,開出并承兌匯票

借:在途物資/材料采購

應交稅費-----應交增值稅（進項稅額）

貸:應付票據

票據到期 支付款項 借:應付票據

貸:銀行存款

無力付款 借:應付票據

貸:應付賬款

（2）銷售方（賣方）:應收票據

銷售產品,收到對方開來并承兌匯票

借:應收票據

貸:主營業務收入

應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（代墊運雜費）

票據到期 對方付款 借:銀行存款

貸:應收賬款

對方無力付款 借:應收賬款

貸:應收票據

2、銀行承兌匯票

（1）購貨企業（買方）

交納手續費

借：財務費用

貸：銀行存款

開出承兌匯票交時

借：材料采購

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據—××

收到款項

借：應付票據—××

貸：銀行存款

（2）銷貨企業（賣方）

收到匯票

借：應收票據—××

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

到期承兌

借：銀行存款

貸：應付票據—××

到期無力支付

借：應付票據

貸：短期借款

(四)匯兌

1、一般：

（1）匯款人（清償前欠債務）

借：應付賬款 /其他應付款

貸：銀行存款

（2）收款人（收到欠款）

借：銀行存款

貸：應收賬款 /其他應收款

2、特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立采購專用賬戶

（1）匯款

借：其他貨幣資金----外埠存款

貸：銀行存款

（2）采購材料

借：材料采購

應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金----外埠存款

3、購貨完畢收回剩余款項時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

(五)委托收款

1、購貨企業（付款單位）收到付款通知

借：材料采購

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、銷貨企業（收款單位）

（1）銷貨

借：應收賬款—××

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

（2）收到銀行收款通知

借：銀行存款

貸：應收賬款—××

(六)信用卡存款

1、企業將支票送存發卡銀行

借：其他貨幣資金－信用卡

貸：銀行存款

2、企業用信用卡購物或支付有關費用

借：管理費用 等

貸: 其他貨幣資金－信用卡

3、使用過程中向銀行續存資金

借：其他貨幣資金－信用卡

貸：銀行存款

4、銷卡時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－信用卡

(七)信用證保證金存款

1、將信用證保證金交存銀行時

借：其他貨幣資金－信用證保證金

貸：銀行存款

2、企業購貨時

借：材料采購\原材料\庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金—信用證保證金

3、將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－信用證保證金

（八）存出投資款

1、企業向證券公司劃出資金

借：其他貨幣資金－存出投資款（實際劃出金額）

貸：銀行存款

2、購買股票、債券等時

借：交易性金融資產——成本 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發放的股利（利息）】
　 投資收益（發生的交易費用：手續費和傭金及其他必要支出）
　　 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款　

（九）外埠存款

1、企業將款項匯往外地開立采購專戶時

借：其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款

2、購料

借：材料采購\原材料\庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金—外埠存款

3、采購完畢收回剩余款項時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

二、交易性金融資產

1、取得時

　　借：交易性金融資產——成本 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發放的股利（利息）】
　　　　投資收益（發生的交易費用：手續費和傭金及其他必要支出）
　　應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款　

2、持有期間

（1）在資產負債表日（6.30或12.31）確認股利或利息

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益　　
（2）收到股利或利息

借：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款　

貸：應收股利/應收利息

（3）資產負債表日公允價值變動

公允價值-賬面價值= +數——“交易性金融資產——公允價值變動”借方

-數——“交易性金融資產——公允價值變動”貸方

公允價值上升（公允價值＞賬面價值）　

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益
　公允價值下降（公允價值＜賬面價值）

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動　　
注： 第一次公允價值變動時的賬面價值為購入時成本價，之后的賬面價值為前期的

公允價值

交易性金融資產是債券的期末既要確認公允價值變動損益，又要確認利息（股利）

收入

3、出售

　　 借：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款（售價-相關的稅費）
　　　 貸：交易性金融資產—成本（成本價）
　　　　 —公允價值變動

借/貸：投資收益（差額）
“交易性金融資產－公允價值變動”借-貸= +數——“交易性金融資產——公允價值變

動”貸方

-數——“交易性金融資產——公允價值變動”借方

同時： 借：公允價值變動損益 　貸：投資收益
　注：出售時“公允價值變動損益”的金額與出售時“交易性金融資產－公允價值變動”

的金額相同，但記賬方向相反

財務成果業務的核算

1、把全部收入、收益、結轉到“本年利潤”貸方

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

投資收益

貸：本年利潤

2、把全部成本費用、稅金（不含所得稅費用）結轉至“本年利潤”借方

借：本年利潤 　　　
　　　 　 貸：主營業務成本
　　　　　　 營業務稅金及附加　　　
　　　　　　 其他業務成本　　　　　

　　 銷售費用　　　　　　　
　　　　　　 管理費用　　　　　　　

　　　　　　 財務費用　　　　　　　　

營業外支出　

3、把稅后凈利潤結轉至“利潤分配—未分配利潤”賬戶

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

4、進行利潤分配（提取法定公積金、法定公益金及向投資者分配利潤）

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積（10%）

——法定公益金（5%）

應付股利

5、結平利潤分配各明細賬并計算出期末未分配利潤

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取法定公益金

—應付股利

【篇二】會計基礎知識必背100題會計分錄

資金籌集業務賬務處理

所有者權益籌資業務

企業接受投資者投入資本

借：銀行存款

其他應收款

固定資產

無形資產

長期股權投資

貸：實收資本（股本）

資本公積—資本溢價（股本溢價）

負債籌資業務

短期借款借入

借：銀行存款

貸：短期借款

計算短期借款利息費用

借：財務費用

貸：銀行存款

應付利息

到期歸還借款本金

借：財務費用

應付利息

短期借款

貸：銀行存款

長期借款借入

借：銀行存款

長期借款—利息調整(差額)

貸：長期借款——本金

確定長期借款利息費用

借：在建工程

管理費用（籌建期）

制造費用

財務費用

研發支出

貸：應付利息

借或貸：長期借款—利息調整（差額）

支付利息費用

借：應付利息

貸：銀行存款

到期歸還借款本金

借：長期借款—本金

貸：銀行存款

固定資產業務

固定資產安裝

不需要安裝固定資產購入

借：固定資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

需要安裝固定資產購入

支付設備價款、增值稅

借：在建工程（達到預定可使用狀態轉入固定資產）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費

借：在建工程

貸：銀行存款

設備安裝完畢達到預定可使用狀態

借：固定資產

貸：在建工程

固定資產折舊

方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數總和法

年限平均法（直線法）

年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產原價*月折舊率

工作量法

單位工作量折舊額=（固定資產原價*（1-預計凈殘值率））/預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量*單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法

年折舊率=2/預計折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率

其計提折舊的固定資產，應在固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷（改為直線法計提折舊）。 年數總和法

固定資產各年折舊率=固定資產各年初尚可使用年數/固定資產預計使用年限各年數之和×100%

=固定資產各年初尚可使用年數/「固定資產預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2」

固定資產月折舊率=固定資產年折舊率/12

固定資產月折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率

固定資產計提折舊(按月計提)

借：制造費用

銷售費用

研發支出

其他業務成本

貸：累計折舊

材料采購業務賬務處理

材料采購成本

實際成本法

材料已驗收入庫

貨款已經支付，同時材料驗收入庫

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

貨款尚未支付，材料已經驗收入庫

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

若當月支付購料款

借：應付賬款

貸：銀行存款

若月末仍未收到相關發票憑證，則按暫估價入賬

借：原材料

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月初，紅字沖回

借：原材料

貸：應付賬款—暫估應付賬款

收到賬單后

借：應付賬款

貸：銀行存款

材料尚未驗收入庫

購入材料時

借：在途物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

材料到達，驗收入庫，結轉采購成本

借：原材料

貸：在途物資

計劃成本法

材料已驗收入庫

貨款已經支付，同時材料驗收入庫

支付貨款時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

材料驗收入庫

借：原材料

貸：材料采購

結轉入庫材料成本差異

借：材料采購

貸：材料成本差異（節約差）

借：材料成本差異（超支差）

貸：材料成本差異

材料尚未驗收入庫

購入材料時，款未付，未驗收入庫

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

入庫時

借：原材料

貸：材料采購

結轉材料成本差異（同上）

若月末仍未收到相關發票憑證，則按暫估價入賬，下月初，紅字沖回（同上）。

生產業務賬務處理

材料費用的歸集與分配

生產成本：直接用于產品的材料費用，多種產品共同消耗的，需按標準分配

制造費用：為創造生產條件等需要而間接消耗的各種材料費用，現在制造費用中歸集

管理費用：行政部門領用材料費用

材料分配率=材料總費用/（各產品件數總和）

產品應負擔材料費用+產品件數*材料分配率

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配

生產成本：生產工人薪酬

制造費用：車間管理人員薪酬

建造固定資產、無形資產：在建工程、無形資產負擔的薪酬

管理費用、銷售費用：上述情況之外凄然職工薪酬應計入當期損益。行政部門管理費用，銷售部門銷售費用。

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬—工資

制造費用的歸集與分配

制造費用：車間管理人員工資與福利、車間建筑和機器設備的折舊費、租賃費、機物料消耗、辦公室、水電費以及停工損失、信息系統維護費等。發生的制造費用，按照合理分配標準按月分配計入各成本核算對象生產成本（機器工時、人工工時、計劃分配率），歸集過程按照權責發生制，正確處理使其攤配應歸屬的會計期間。

發生費用時

借：制造費用

管理費用

銷售費用

貸：累計折舊

結轉或分攤時

借：生產成本

貸：制造費用

完工產品生產成本的計算與結轉

月末，產品全部完工

生產成本費用總額為完工產品總成本

產品單位成本=完工產品總成本/完工總產量

月末，產品全部未完工

生產成本費用總額為月末在產品總成本

月末，產品部分完工，部分未完工

期初在產品成本+本期生產費用

=本期完工產品成本+期末在產品成本

借：庫存商品

貸：生產成本

銷售業務賬務處理

主營業務收入

按實際收到或者應收金額

借：應收賬款

銀行存款

應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

小規模納稅人增值稅征收率3%

主營業務成本

期末，根據本期主營業務實際成本，計算應結轉的主營業務成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

勞務成本

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或者商品進銷差價。

本期發生銷售退回，如已結轉銷售成本

借：庫存商品

貸：主營業務成本

銷售產品時

借：應收賬款

銀行存款

應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

下月銷售退回

借：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款

借：庫存商品

貸：主營業務成本

其他業務收支

其他業務收入發生時

借：銀行存款

應收賬款

應收票據

其他應收款

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：其他業務收入

結轉其他業務收入同一會計期間，企業應根據本期應結轉其他業務成本金額

借：其他業務成本

貸：原材料

累計折舊

應付職工薪酬

收到租金，計提折舊

借：銀行存款

貸：其他業務收入

借：其他業務成本

貸：累計折舊

營業稅金及附加

計算應交營業稅金及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅

—應交城市維護建設稅

—應交教育費附加

實際交納營業稅金及附加

借：應交稅費

貸：銀行存款

期間費用的賬務處理

管理費用

籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用，實際發生時：

借：管理費用

貸：銀行存款

行政管理部門人員職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

行政管理部門計提固定資產折舊

借：管理費用

貸：累計折舊

行政管理部門發生的辦公費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用

借：管理費用

貸：銀行存款

研發支出

按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費用

貸：應交稅費

銀行存款

銷售費用

銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等

借：銷售費用

貸：庫存現金

銀行存款

企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等費用

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬

銀行存款

累計折舊

財務費用

企業發生財務費用

借：財務費用

貸：銀行存款

未確認融資費用

發生應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣

借：銀行存款

應付賬款

貸：財務費用

利潤形成業務的賬務處理

利潤是企業一定會計期間的經營成果

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）+投資收益（—投資損失）

其中，營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

利潤總額又稱稅前利潤，凈利潤又稱稅后利潤

利潤總額=營業利潤+營業外收入—營業外支出

凈利潤=利潤總額—所得稅費用

應納所得稅額=應納稅所得額*所得稅稅率

期末結轉各項收入

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

期末結轉各項支出

借：本年利潤

貸：主營業務成本

營業稅金及附加

其他業務成本

管理費用

財務費用

銷售費用

資產減值損失

營業外支出

所得稅費用

企業交納所得稅，并結轉所得稅費用

交納

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

結轉

借：本年利潤

貸：所得稅費用

利潤分配業務的賬務處理

企業實現凈利潤，首先應彌補以前年度尚未彌補虧損，對于剩余部分，應按照下列順序進行分配：

一、提取盈余公積

二、向投資者分配利潤（或股利）

可供投資者分配的利潤=凈利潤-彌補以前年度的虧損-提取的盈余公積+年初未分配利潤+其他轉入的金額

1.凈利潤轉入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

如為虧損，則做相反分錄

利潤分配—未分配利潤余額表示歷年累積的未分配利潤或未彌補的虧損。

2.彌補以前年度的虧損

企業當年發生虧損可以用以后五年內稅前利潤彌補，超過五年的用稅后利潤彌補。再用未分配利潤彌補虧損時，不需要編寫分錄。

3.提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸：盈余公積

4.向投資者分配利潤或股利

企業以現金向投資者分配的利潤或股利

借：利潤分配—應付現金股利

貸：應付股利

企業以股票股利轉作股本的金額

借：利潤分配—轉作股本股利

貸：股本

5.盈余公積補虧

企業發生虧損，可用實現的利潤彌補，也可用累計盈余公積彌補。

借：盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補虧

6.企業未分配利潤的形成

年終，企業將利潤分配所屬其他明細科目余額轉入未分配利潤明細科目。

借：利潤分配—未分配利潤

—盈余公積補虧

貸：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應付現金股利

—轉作股本股利

結轉后，利潤分配科目中除未分配利潤明細科目外，所屬其他明細科目無余額。未分配利潤明細科目貸方余額表示累積未分配利潤，該賬戶如出現借方余額，則表示累積未彌補虧損。

【篇三】會計基礎知識必背100題會計分錄

四、會計分錄題

22、20X1年1月1日，紅星公司從建設銀行取得一筆為期兩年的借款500萬元，款項收存銀行，年利率為7%，該借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次還清。

（1）編制借入款項時的會計分錄

（2）計算每年利息金額。

（3）編制第一年末支付利息的會計分錄（利息應予以資本化，計入工程成本）

（4）編制第二年末支付利息的會計分錄（利息費用化直接計入損益）

（5）編制第二年末歸還本金的會計分錄。

23、某企業為一般納稅人，材料按實際成本核算，本月發生以下經濟業務：

（1）用銀行匯票300萬，購入材料一批216萬，增值稅36.72萬，對方代墊運費1.8萬，材料已入庫，余款已退回銀行賬戶。

（2）用商業承兌匯票購入材料196萬，增值稅33.32萬，代墊保險費0.4萬，材料已驗收入庫。

（3）收到投資者投入的材料，發票上的價款為1415萬，增值稅240.55萬。材料已入庫，假定價值公允，也不存在資本溢價。

（4）本月領用材料，生產車間領用560萬，車間管理部門領用192萬，行政管理部門領用163萬，銷售部門領用120萬。

要求編制會計分錄，金額單位用萬元表示。

（1）編制用銀行匯票購入材料的會計分錄。

（2）編制收到銀行匯票余款的會計分錄。

（3）編制用商業承兌匯票購入材料的會計分錄。

（4）編制收到投資材料的會計分錄。

（5）編制發出材料的會計分錄。

24、某企業發生如下業務：（寫會計分錄）

（1）購入原材料一批，買價為2 000元，增值稅為340元，款項已通過銀行存款支付。

（2）對外銷售商品一批，價值5 000元，增值稅為850元，款項已收到并存入銀行。

（3）購入一臺不需要安裝設備，價款20 000元，增值稅為3 400元，款項尚未支付。

（4）以銀行存款歸還短期借款10 000元，利息500元。

（5）經核實，某公司已破產，且銀行結算賬戶已撤銷，確認無法支付該公司貨款5 000元，予以核銷。

25、某企業年初未分配利潤貸方余額為150萬元，本年利潤余額400萬元。（假設不考慮所得稅的調整，所得稅稅率為25%，單位：萬元）

（1）計算該企業本年度的所得稅費用

（2）編制確認所得稅的會計分錄

（3）分別按照10%和5%來計提法定盈余公積和任意盈余公積，并編制會計分錄。

（4）宣告發放股利40萬元，編制會計分錄

（5）計算本企業年末未分配利潤的余額

26、甲公司2007-2010年發生的無形資產的相關業務如下：

（1）、甲公司于2007年1月從乙公司購入一項專利使用權，以銀行存款支付買價及相關費用 10萬元，編制有關會計分錄。

（2）、甲公司于各年末計提無形資產攤銷，該專利的法定有效期為15年，合同劃定有效期為10年，編制會計分錄。

（3）、2010年1月公司將該項專利所有權轉讓給丙公司，取得15萬元收入（已存入銀行），編制會計分錄。

（4）、計提與轉讓該項無形資產相關的營業稅，適用營業稅稅率為5%，編制有關會計分錄。

（5）、計算轉讓該項無形資產取得的凈收益。

27、根據“工資結算匯總表”列示，當月應付工資總額為680000元，扣除企業已為職工代墊的醫藥費2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發工資總額為652000元，上述工資總額中，根據“工資費用分配表”列示產品生產人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000，企業行政管理人員工資為60000元。

（1）編制向銀行提取現金的會計分錄

（2）編制發放工資的會計分錄

（3）編制代扣款項的會計分錄

（4）編制將有關工資、費用結轉至生產成本的會計分錄

（5）編制將有關工資、費用結轉至制造費用的會計分錄

28、某企業為增值稅一般納稅人，20X9年5月發生的有關經濟業務如下：

（1）從銀行提取現金10萬

（2）向購貨單位發出產品一批，開出的增值稅專用發票所列價款500萬元，增值稅額85萬元，共計585萬元。原已向購貨單位預收貨款450萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產品實際成本300萬元。

（3）購入A材料900千克，每千克0.50萬元，保險費26萬元，增值稅76.5萬元，相關款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

（4）本月領用材料1800萬元，其中：制造產品領用1200萬元，車間一般耗用400萬元，企業行政管理部門領用200萬元。

（5）本月計提固定資產折舊260萬元，其中：車間使用的固定資產計提折舊200萬元，企業行政管理部門使用的固定資產計提折舊60萬元。

要求：根據以上資料，逐筆編制相應的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

29、ABC公司由ABC三人組成，注冊資本為900萬元，各占三分之一的股權，A出資固定資產，固定資產原值為500萬元，折舊100萬元，公允價為300萬元。B出資固定資產200萬元，專利100萬元。C出資貨幣資金300萬元。一年以后DE兩人加入到ABC公司，現改名為ABCDE公司，注冊資本為1500萬元，各占20%的股權。D出資一項土地，價值400萬元。E出資固定資產400萬元。要求寫出ABCDE的出資的分錄

（1）A出資的分錄

（2）B出資的分錄
（3）C出資的分錄
（4）D出資的分錄
（5）E出資的分錄

30、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度，A公司相關經濟業務和事項如下：

（1）5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

（2）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

（3）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

（4）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的保險費14萬元，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。

（5）計算并確認本年應交所得稅53.75萬元。假定不存在所得稅納稅調整事項。

要求：逐筆編制A公司上述業務和事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

31、寫出以下五個小題的會計分錄：

（1）提取現金500元備用。

（2）采購商品一批，增值稅專用發票列示的價款10 000元，增值稅1 700元，貨已入庫，款未付。

（3）銷售商品1 000件，每件售價100元，每件成本50元，增值稅稅率17％，款項已收，存入銀行。

（4）從銀行存款戶中歸還短期借款17 000元以及本月借款利息180元。

（5）收到其他單位所欠貨款30 000元，存入銀行。

32、20×9年，甲公司發生下列交易事項：

（1）、2月1日，甲公司從銀行向A證券公司劃出資金30000000元，用于證券投資

（2）、3月12日，甲公司委托A證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票200000股，每股市價8元，另支付相關交易費用3500元，甲公司將其劃為交易性金融資產進行核算

（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售價11元，另支付相關交易費用5200元

要求：（1）、編制甲公司向證券公司劃出資金的會計分錄

（2）、編制甲公司以市價購入B公司股票的會計分錄

（3）、編制購入B公司股票時支付相關交易費用的會計分錄

（4）、編制出售B公司股票的會計分錄

（5）、計算甲公司20×9年度因上述交易或事項而確認投資收益的金額

33、某公司某年6月發生經濟業務如下：

（1）、出納員向銀行提取現金30000元，準備發放工資

（2）、以現金發放本月工資30000元

（3）、購入材料一批，金額3000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付

（4）、購買汽車一輛，買價60000元，款項已通過銀行支付

（5）、向銀行申請2年借款100000元，借款已劃入企業銀行存款賬戶

34、20×9年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：

（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。

（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價款為825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

要求：寫出以下會計分錄。

（1）編制甲公司劃出投資款的會計公錄；

（2）編制甲公司購入股票的會計分錄；

（3）編制甲公司支付交易費用的會計分錄；

（4）編制甲公司出售股票的會計分錄；

（5）計算甲公司因上述交易或事項而確認的投資收益金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

35、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。20X8年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為200萬元， “壞賬準備”科目貸方余額25萬元。12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明的售價為50萬元，增值稅8.5萬元。甲企業已將商品運抵乙企業，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款5萬元不能收回，確認為壞賬損失

（3）12月21日，收到乙企業的銷貨款30萬，存入銀行。

（4）12月31日，甲企業對應收賬款進行減值測試，預計未來凈現金流入量的現值是170萬。

要求：（1）根據第一筆業務做分錄

（2）根據第二筆業務做分錄

（3）根據第三筆業務做分錄

（4）計算本期應計提的壞賬準備金額

（5）做計提壞賬準備的分錄

36、甲公司為增值稅一般納稅人，20*9年3月份發生如下業務，要求按順序編制會計分錄：

（1）3月2日，銷售一批商品，開具增值稅專用發票注明價款800000元，增值稅額136000元，商品已發出，貨款尚未收到，該批商品的成本為600000元。

（2）3月10日，銷售一批原材料，開具增值稅專用發票注明價款60000元，增值稅額10200元，款項由銀行收，該批原材料實際成本34000元。

（3）3月份，銷售部門發生費用340000元，其中，銷售人員薪酬250000元，銷售部門專用辦公設備折舊費90000元。

（4）3月份，行政管理部門發生費用210000元，其中，行政人員薪酬100000元，行政部門專用辦公設備折舊費35000元，報銷行人員差旅費25000元，(假定報銷人未預借差旅費)，發生業務招待費50000元。（以銀行存款支付）

（5）3月31日，發生公益性捐贈40000元，通過銀行轉賬支付。

37、按順序編制以下業務的會計分錄：

（1）公司購入一批材料，價款10萬，增值稅17000，材料已驗收入庫，款未付。

（2）從銀行提現金480元備用。

（3）廠部張某出差，借支差旅費500，以現金付訖。

（4）購入電腦一臺，增值稅專用發票上價款8000，增值稅1360，簽一張轉帳支票支付。

（5）收購免稅農產品一批，用于產品的生產，收購價為120000元，產品已驗收入庫，款項已付。

38、（1）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為了17%，4月份發生以下經濟業務：對外銷售商品一批開具增值稅專用發票上注明的銷售售價為10萬，增值稅為17%，商品已發，已辦妥銀行托收。該批商品實際成本10萬。

（2）向其它單位捐贈產成品一批10000元的分錄。

（3）收到某公司前欠貸款30000，存入銀行。

（4）從銀行借入3個月份借款100000，存入銀行。

39、東方公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現企業所做的賬務處理如下：

(1)按照工程的完工進度結算建造固定資產的工程價款40 000元，款項以存款支付，編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 40 000

　 　貸：銀行存款40 000

(2)用銀行存款預付建造固定資產的工程價款60 000元，編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 60 000

　　 貸：銀行存款 60 000

　　在過賬時，“在建工程”賬戶記錄為45 000元。

(3)用現金支付職工生活困難補助7 000元，編制的會計分錄為：

　　借：管理費用 7 000

　　 貸：庫存現金 7 000

(4)計提車間生產用固定資產折舊4 500元，編制的會計分錄為：

　　借：制造費用 45 000

　　 貸：累計折舊 45 000

(5)用現金支付工人工資65 000元，編制的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬 6 500

　　 貸：庫存現金 6 500

要求：指出上述企業原賬務處理是否正確。如果錯誤，指明應采用何種更正方法，并編制錯賬更正的會計分錄。

40、A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發生下列業務：

（1）用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元；

（2）從市場上購入一臺設備，價值100000元，設備已收到并交付生產使用，款項已通過銀行支付；

（3）經計算本月份應提固定資產折舊20000元,其中廠部使用的固定資產應提折舊8000元,車間使用固定資產應提折舊12000元

（4）用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權；

（5）采購原材料，價款20 000元，款項通過銀行轉賬支付，材料尚未驗收入庫。不考慮增值稅等因素。

要求：根據上述資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。

41、某企業擬出售一座建筑物，有關業務如下：

（1）該建筑物原值3000000元，已經計提折舊450000元。將該建筑物凈值轉入固定資產清理。

（2）以現金支付有關清理費用20000元。

（3）出售價格為2800000元，已通過銀行收回款項。

（4）計提應交營業稅140000元。

(5) 結轉清理凈損益。

要求：編制以上業務有關會計分錄。

42、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。20×9年發生固定資產業務如下：

（1）1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運輸費10萬元，款項均以銀行存款支付。

（2）A設備經過調試后,于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，款項均以銀行存款支付。

（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。

（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為3萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。假設上述資料外，不考慮其他因素。

要求:（1）編制甲企業20×9年1月20日購入A設備的會計分錄；

（2）編制甲企業20×9年2月計提A設備折舊額的會計分錄；

（3）編制甲企業20×9年7月15日購入B設備的會計分錄；

（4）編制甲企業20×9年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄；

（5）編制甲企業20×9年9月計提B設備折舊額的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

43、甲公司由A、B、C三位股東于20×6年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協議規定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關資料如下：

（1）20×6年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續已經辦妥）： 單位：萬元

出資者

貨幣資金

實物資產

無形資產

合計

A

270

50（專利權）

320

B

130

150（設備）

280

C

170

30（轎車）

200

合計

570

180

50

800

（2）20×7年甲公司實現凈利潤400萬元，決定分配利潤100萬元，計劃在20×8年2月10日支付。

（3）20×8年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款150萬元出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。20×8年12月31日，四位股東的出資已全部到位，有關的法律手續已經辦妥。假定不考慮其他因素。

要求:（1）編制甲公司20×6年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄。

（2）編制甲公司20×7年決定分配利潤的會計分錄。

（3）計算甲公司20×8年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。

（4）編制甲公司20×8年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。

（5）計算甲公司20×8年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。（答案中的金額單位用萬元表示）

44、20×9年5月，甲公司某生產車間生產完成A產品200件和B產品300件，月末完工產品全部入庫。有關生產資料如下：

（1）領用原材料6 000噸，其中A產品耗用4 000噸，B產品耗用2 000噸，該原材料單價為每噸150元；

（2）生產A產品發生的直接生產人員工時為5 000小時，B產品為3 000小時，每工時的標準工資為20元；

（3）生產車間發生管理人員工資、折舊費、水電費等100 000元，該車間本月僅生產了A和B兩種產品，甲公司采用生產工人工時比例法對制造費用進行分配。假定月初、月末均不存在任何在產品。

要求：（1）計算A產品應分配的制造費用；

（2）計算B產品應分配的制造費用；

（3）計算A產品當月生產成本；

（4）計算B產品當月生產成本；

（5）編制產品完工入庫的會計分錄。

45、甲公司20×9年有關損益類科目的年末余額如下：

科目名稱

結賬前余額（單位：元）

科目名稱

結賬前余額（單位：元）

主營業務收入

4 500 000（貸）

營業稅金及附加

60 000（借）

其他業務收入

525 000（貸）

銷售費用

375 000（借）

投資收益

450 000（貸）

管理費用

450 000（借）

營業外收入

37 500（貸）

財務費用

75 000（借）

主營業務成本

3 450 000（借）

營業外支出

150 000（借）

其他業務成本

300 000（借）

甲公司適用的所得稅率為25%，假定當年不存在納稅調整事項。甲公司按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按當年凈利潤的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤500 000元。

要求：（1）編制甲公司年末結轉各損益類科目余額的會計分錄；

（2）計算甲公司20×9年應交所得稅金額；

（3）編制甲公司確認并結轉所得稅費用的會計分錄；

（4）編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的會計分錄；

（5）編制甲公司提取盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。

46、20×7年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，上述款項以銀行存款支付。

該生產設備采用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢時的凈殘值為固定資產原價的2%。

20×9年12月5日，甲公司因產品轉型將上述設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發票上注明的價款為21 000元，增值稅額為3 570元，已通過銀行收回價款。

甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，不考慮減值因素。

要求：

（1）編制甲公司購入設備的會計分錄；

（2）編制甲公司計提20×8年度折舊的會計分錄；

（3）編制甲公司出售設備轉入清理時的會計分錄；

（4）編制甲公司出售設備收回價款時的會計分錄；

（5）編制甲公司結轉設備處置凈損益的會計分錄。

47、甲、乙兩個投資者向某有限責任公司投資，甲投資者投入自產產品一批，雙方確認價值為180萬元（假設是公允的），稅務部門認定增值稅為30.6萬元，并開具了增值稅專用發票。 乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項專利技術，貨幣資金已經存入開戶銀行，該專利技術原賬面價值為128萬元，預計使用壽命為16年，已攤銷40萬元，計提減值準備10萬元，雙方確認的價值為80萬元（假設是公允的）。假定甲、乙兩位投資者投資時均不產生資本公積。 兩年后，丙投資者向該公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣176萬元，協議約定丙投資者享有的注冊資本金額為130萬元。（假設甲、乙兩個投資者出資額與其在注冊資本中所享有的份額相等，不產生資本溢價）
根據本題資料完成下列問題（單位為萬元）：

、被投資公司收到甲投資者投資時的分錄為（ ）。

A、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 180
　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6
　　 貸：實收資本——甲　　　　　　　　　　　 210.6

B、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 180
　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6
　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 210.6

C、借：實收資本——甲　　　　　　　　　　 　210.6
　　 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 180
　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6

D、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 180
　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6
　　 貸：資本公積——甲　　　　　　　　　　　 210.6

、被投資公司收到投資者乙投資時的分錄為（ ）。

A、借：銀行存款 　9
　　　專利資產　　　　 　80
　　　貸：實收資本——乙　 　89

B、借：銀行存款 　9
　　　無形資產　　　 　　80
　　　貸：資本溢價——乙　　 89

C、借：銀行存款 　9
　　　無形資產　　　　 　80
　　　貸：實收資本——乙　 　89

D、借：應收賬款　 9
　　　專利資產　　　　 　80
　　　貸：實收資本——乙　 　89

、被投資公司收到投資者丙投資時的分錄為（ ）。

A、借：銀行存款　　　　 　176
　　 貸：實收資本——丙　　　　　130
　　　 　資本公積——盈余公積　 46

B、借：銀行存款　　　　　 176
　　 貸：實收資本——丙　　　　　130
　　　　 資本公積——資本溢價　　 46

C、借：銀行存款　　　　　 176
　　 貸：實收資本——丙　　　　　130
　　　　 盈余公積——資本溢價　　 46

D、借：應收賬款　　　　 　176
　 　貸：實收資本——丙　　　　　130
　　　　 資本公積——資本溢價　　 46

、企業接受投資時涉及到的會計科目有（ ）。

A、銀行存款 B、固定資產 C、無形資產 D、庫存商品

、企業追加投資超出注冊資本的部分應計入（ ）。

A、實收資本 B、盈余公積 C、資本公積中的資本溢價 D、應付利潤

48、某一般納稅人企業于2011年1月15日購入一臺不需要安裝的生產用設備，設備的買價為10 000元，增值稅為1 700元（增值稅可以抵扣），采購過程中發生運費、保險費500元，采購人員差旅費900元。設備預計可以使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
根據本題資料完成下列問題：

、下列各項中，構成設備入賬價值的有（ ）。

A、設備買價 B、增值稅 C、保險費 D、差旅費

、該設備的入賬價值為（ ）元。

A、10 500 B、11 700 C、11 400 D、13 100

、該設備累計應該計提的折舊總額應該為（ ）元。

A、10 500 B、13 100 C、11 400 D、11 700

、2011年應該計提的折舊額為（ ）元。

A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3

、該設備2012年應該計提的折舊額不應該為（ ）元。

A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3

49、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售A產品，適用增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，假定不考慮其他相關稅費，該公司20X9年11月份發生以下經濟業務：

（1）、對外銷售A產品一批，開具增值稅專用發票上說明的售價為160000元，增值稅稅額為27200元，商品已發出，款項尚未收回，該批商品成本為100000元；

（2）、對外銷售B產品一批，開具增值稅專用發票上說明的售價為80000元，增值稅稅額為13600元，商品已發出，貨款已全部收到并存入銀行，該批商品成本為56000元；

（3）、與運輸公司結算本月商品銷售過程中發生的運輸費5000元，以銀行存款支付；

（4）、以現金支付職工工資45000元；

（5）對外銷售多余材料，開具的增值稅上注明售價為10000元，增值稅額為1700元，款項尚未收到，該批材料的實際成本為8000元，

要求：（1）、寫出第1筆業務中銷售產品的會計分錄；

（2）、寫出第3筆業務中支付運輸費的會計分錄；

（3）、寫出第4筆業務中發放職工工資的會計分錄；

（4）、寫出第5筆業務中銷售材料的會計分錄；

（5）、計算該企業本月應交企業所得稅的金額。

50、20X8年1月1日，甲公司從銀行借入資金2 700 000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計復利，到期還本），所借款項已存入銀行。

20X8年1月20日，甲公司用該借款購買不需安裝的生產設備一臺，價款2 000 000元，增值稅稅額為340 000元，設備于當日投入使用。該設備采用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢時的凈殘值為50 000元。

要求：（1）編制甲公司借入長期借款的會計分錄；

（2）編制甲公司購入生產設備的會計分錄；

（3）編制甲公司按月計提長期借款利息的會計分錄；

（4）編制甲公司按月計提固定資產折舊的會計分錄；

（5）計算甲公司20X8年12月31日固定資產賬面價值。

51、請編制下列固定資產業務的會計分錄。

（1）乙公司從國內購入一條生產流水線，價款500萬元，增值稅稅金85萬元，運輸費和保險費8萬元，公司開出期限為60天的商業承兌匯票一次性支付價稅及運費等593萬元。

（2）流水線運抵公司后，請專業安裝公司進行安裝調試，共通過銀行支付2萬元，生產線經過試運行，開始正常生產。

（3）公司因遭受水災而毀損一座倉庫，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊120萬元，未計提減值準備。

（4）毀損倉庫發生的清理費用1.2萬元，以現金支付。經保險公司核定應賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

（5）倉庫清理完畢，結轉相關費用。

52、甲公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現企業所做的部分賬務處理如下：

（1）按照工程的完工進度結算建造固定資產工程價款130 000元，款項以存款支付，編制的會計分錄為：

借：固定資產130 000

貸：庫存現金130 000

（2）公司發生業務招待費330 000元，編制的會計分錄為：

借：財務費用330 000

貸：銀行存款330 000

（3）用現金支付辦公室人員福利費39 000元，編制的會計分錄為：

借：銷售費用39 000

貸：庫存現金39 000

（4）計提車間生產用固定資產折舊19 000元，編制的會計分錄為：

借：管理費用19 000

貸：累計折舊19 000

（5）用現金應支付的工人工資300 000元（已計入應付職工薪酬），編制的會計分錄為：

借：管理費用300 000

貸：庫存現金300 000

要求：企業原賬務處理均有錯誤，請寫出正確分錄。

53、某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂了一項咨詢合同，合同規定，咨詢期2年，咨詢費為300000元，客戶分三次支付，第一期在項目開始時支付，第二期在項目中期支付，第三期在項目結束時支付。估計總成本180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計十分準確，不會發生變化，按已發生成本占估計總成本的比例確定該勞務的完工程度。成本發生的情況見下表：（單位：元）

年度

2004年

2005年

2006年

合計

發生的成本

67500

90000

22500

180000

要求：按完工百分法確定各年的收入、成本并編制相關業務的會計分錄。

（1）收到第一期咨詢費10萬元的會計分錄

（2）2004年實際發生成本的會計分錄

（3）2004年應確認的收入

（4）2004年應確認的成本

（5）2005年應確認的收入

54、2009年 1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計600000元，期限為九個月，年利率為5%，根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付

要求：（1）編制甲公司借入短期借款的會計分錄

（2）計算甲公司按月計提利息的金額

（3）編制甲公司1月末計提利息的會計分錄

（4）編制甲公司3月末支付第一季度銀行借款利息的會計分錄

（5）編制甲公司9月末償還借款本金及第三季度銀行借款利息的會計分錄

55、甲公司為1、增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。20×9年4月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品已發出，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）銷售一批原材料，開具的增值稅專用發票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。材料已發出，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

（3）將使用過的生產設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅額為3.4萬元，已通過銀行收回價款。該設備原價30萬元，已計提累計折舊8萬元。

（4）提供勞務取得勞務收入10萬元，同時結轉勞務成本7萬元，相關款項已存入銀行。

（5）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。

要求：逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄。

56、.甲公司2009年有關損益類科目的年末余額如下：

科目名稱

結賬前余額

主營業務收入

800

主營業務成本

350

營業稅金及附加

13

銷售費用

67

管理費用

40

其他資料如下：

（1）年末一次結轉損益類科目

（2）適用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項

（3）按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積

（4）宣告向投資者分配利潤40萬元

要求：（1）編制甲公司年末結轉各損益類科目余額的會計分錄；

（2）計算甲公司2009年應交所得稅金額；

（3）編制甲公司確認并結轉所得稅費用的會計分錄；

（4）編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配—未分配利潤”的會計分錄；

（5）編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。

57、A公司銷售的產品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率為17%，產品材料銷售價款中均不含增值稅。A公司材料和產成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售收入同時結轉。B企業為A企業的子公司。A企業對B企業的投資占B企業有表決權資本的100％。A企業對B企業的投資采用權益法核算。

A企業2009年度發生如下經濟業務：

　（1）購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的增值稅額為51000元，原材料實際成本300000元。材料已驗收入庫。企業開出、承兌商業匯票。?
　　（2）銷售給B企業產品一批，銷售價格40000元，產品成本32000元。產品已經發出，開出增值稅專用發票，款項尚未收到。?
　　（3）對外銷售一批材料，銷售價格26000元，材料實際成本18000元。材料已經發出．并已經開出增值稅專用發票。款項已經收到，并存入銀行。?
　　（4）用銀行存款償還到期應付票據20000元，交納所得稅2300元。?

　（5）攤銷無形資產價值1000元，計提管理用固定資產折舊8766元。?

要求：編制A企業的有關經濟業務會計分錄?

58、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算。20X9年6月份發生的有關W材料業務如下：

（1）6月6日日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料，增值稅專用發票上注明的貨款為163萬元，增值稅額為27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬。材料已驗收入庫。

（2）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1 415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

（3）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。該批W材料實際成本為168萬元。

（4）6月30日，因自然災害毀損W材料14萬元，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經有關部門批準處理。

（5）6月份，生產車間領用W材料560萬元，車間管理部門領用W材料196萬元；企業行政管理部門領用W材料126萬元。

要求：逐筆編制甲公司上述業務和事項的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示

59、甲公司6月份發生以下業務：

（1）、6月2日，用銀行存款購入某上市公司股票20000股，每股市場價8元，另支付相關交易費用360元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。

（2）、6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的售價為800000元，增值稅額為136000元，商品已發出，貨款已收到并存入銀行，該批商品的成本為600000元。

（3）、6月10日，用銀行存款實際支付職工工資100000元。

（4）、6月28日，計算分配職工工資150000元，其中生產工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，企業管理人員工資30000元。

（5）、6月30日，計提固定資產折舊48000元，其中管理用設備折舊10000元，生產設備折舊38000元。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

22、(1)借：銀行存款 5000000 貸：長期借款 5000000

(2)每年利息=5000000*7%=350000元

(3)借：在建工程 350000 貸：銀行存款 350000

(4)借：財務費用 350000 貸：銀行存款 350000

(5)借：長期借款 5000000 貸：銀行存款 5000000

23、注意此題要求金額用“萬元”表示。

（1）借：原材料料 217.8

應交稅費——應交增值稅（進項稅） 36.72

貸：其他貨幣資金 254.52

說明：題目中并未說明取得了運輸發票，因此不需要按7%扣除，運費全部計入原材料成本。

（2）借：銀行存款 45.48

貸：其他貨幣資金 45.48

（3）借：原材料 196.4

應交稅費——應交增值稅（進項稅） 33.32

貸：應付票據 229.72

（4）借：原材料 1415

應交稅費——應交增值稅（進項稅）240.55

貸：實收資本 1655.55

（5）借：生產成本 560

制造費用 192

管理費用 163

銷售費用 120

貸：原材料 1035

24、（1）借： 原材料 2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 340貸： 銀行存款 2340

（2）借: 銀行存款 5000貸: 主營業務收入 850應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 5850

（3）借: 固定資產 20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 3400貸: 應付賬款 23400

（4）借: 短期借款 10000 財務費用 500貸: 銀行存款 10500

（5）借: 應付賬款 5000貸： 營業外收入 5000

25、（1）400*25%=100萬元（注意：考試時只填一個數字100，不用填單位萬元）

（2）借： 所得稅費用 100

貸： 應交稅費—應交所得稅 100

（3）借： 利潤分配 45

貸： 盈余公積 45

解析：盈余公積用本年凈利潤來算：法定盈余公積=300萬*10%=30萬，任意盈余公積=300萬*5%=15萬。

注意：如果考試系統中有明細科目，要選擇明細科目。

（4）借： 利潤分配 40

貸： 應付股利 40

注意：如果系統中沒有“應付股利”科目，就選“應付利潤”科目，兩者同樣的意思。

（5）期末未分配利潤=期初150+本年凈利潤（400-100）-45-40=365萬元

26、（1）借：無形資產 100000 貸：銀行存款 100000

（2）借：管理費用 10000 貸：累計攤銷 10000

注意：當無形資產的法定期限與合同期限不一致時，按其中較短的期限來分攤，

每年的分攤額=100000/10年 =10000元，如果題目要求按月攤銷就再除以12個月，保留兩位小數。

（3）借：銀行存款 150000

累計攤銷 30000

貸：無形資產 100000

營業外收入 80000

注意：從2007年1月到2010年1月，累計已攤銷30000元。

（4）借：營業外收入 7500

貸：應交稅費---應交營業稅 7500

注意：出租無形資產的租金收入應繳納的營業稅計“營業稅金及附加”科目，而出售無形資產的營業稅要沖減“營業外收入”,應交營業稅=150000*5%=7500元

（5）凈收益=80000-7500=72500，看營業外收入科目的余額。

27、（1）借：庫存現金652000?貸：銀行存款652000?

（2）借：應付職工薪酬652000?貸：庫存現金652000?

（3）借：應付職工薪酬—工資28000?
　　 貸：其他應收款—代墊職工醫藥費2000?（為職工代墊的醫藥費時已計其他應收款的借方）

　　　　 其他應付款—代扣職工房租26000?（房租從工資里面扣下來以后，需支付給房管部門）

（4）借：生產成本560000? 貸：應付職工薪酬560000?（解析：生產工人的工資計“生產成本”）
（5）借：制造費用50000? 貸：應付職工薪酬50000?（解析：車間管理人員工資計“制造費用”）

28、（1）借：庫存現金 10 貸：銀行存款 10

（2）借：預收賬款450 銀行存款135 貸：主營業務收入500 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）85

借：主營業務成本300 貸：庫存商品300

（3）借：原材料476 應交稅費—應交增值稅（進項稅）76.5 貸：銀行存款552.5

（4）借：生產成本 1200 制造費用 400 管理費用 200 貸：原材料 1800

（5）借：制造費用 200 管理費用 60 貸：累計折舊260

29、（1）借：固定資產300　　　貸：實收資本300

（2）借：固定資產200　無形資產100　　貸：實收資本300

（3）借：銀行存款300　　貸：實收資本300

（4）借：無形資產400　貸：實收資本300　資本公積100

（5）借：固定資產400　貸：實收資本300　資本公積100

30、（1） 借：銀行存款 702 貸：主營業務收入 600 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）102

借：主營業務成本 300 貸：庫存商品 300

（2） 借：生產成本300 制造費用 60 管理費用 20 貸：原材料 380

（3） 借：銀行存款 23.4 貸：其他業務收入 20應交稅費—應交增值稅（銷項稅）3.4

借：其他業務成本 18 貸：原材料 18

（4） 借：銷售費用 20 財務費用 4 貸：銀行存款 24

（5） 借：所得稅費用 53.75 貸：應交稅費—應交所得稅53.75

31、(1)借：庫存現金 500 貸：銀行存款 500

(2)借：庫存商品10000 應交稅費——增（進項）1700 貸：應付賬款 11700

(3)借：銀行存款 117000 貸：主營業務收入100000 應交稅費——增（銷項）17000

借：主營業務成本 50000 貸：庫存商品50000

(4)借：短期借款 17000 財務費用180 貸：銀行存款 17180

(5)借：銀行存款 30000 貸：應收賬款 30000

32、（1）、借：其他貨幣資金-存出投資款 30000000

貸：銀行存款 30000000

（2）、借：交易性金融資產 1600000

貸：其他貨幣資金 1600000

（3）、借：投資收益 3500

貸：其他貨幣資金 3500

（4）、借：其他貨幣資金 2200000

貸：交易性金融資產 1600000

投資收益 600000

（5）、應確認的投資收益=600000—3500—5200=591300 考試時輸入最后的數字。

33、（1）借：庫存現金 30000 貸：銀行存款 30000

（2）借：應付職工薪酬 30000 貸：庫存現金 30000

（3）借：原材料 3000 貸：應付賬款 3000

（4）借：固定資產 60000 貸：銀行存款 60000

（5）借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000

34、（1）借：其他貨幣資金 1000 貸：銀行存款 1000

（2）借：交易性金融資產800 貸：其他貨幣資金 800

（3）借：投資收益　2　　 貸：其他貨幣資金　2

（4）借：其他貨幣資金 825 貸：交易性交融資產　800 投資收益 　25

（5）用投資收益的貸方－借方＝25－2＝23(萬元) 考試時輸入最后的數字

35、（1）借：應收賬款 585000

貸：主營業務收入 500000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85000

（2）借：壞賬準備 50000

貸：應收賬款 50000

（3）借：銀行存款 300000

貸：應收賬款 300000

（4）先算出壞賬準備的余額=250000—50000=200000（在貸方）

應收賬款的余額=（2000000+585000-50000-300000）=2235000

計提壞賬準備的金額=應收賬款期末余額—應收賬款未來現金流入量的現值—壞賬準備的貸方余額（或+壞賬準備的借方余額）=2235000－1700000—200000=335000

（5）借：資產減值損失 335000

貸：壞賬準備 335000

36、（1）借：應收賬款 936000 貸：主營業務收入 800000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）136000

借：主營業務成本 600000 貸：庫存商品600000

（2）借：應收賬款 70200 貸：其他業務收入 60000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）10200

借：其他業務成本 34000 貸：原材料 34000

（3）借：銷售費用340000

貸：應付職工薪酬—工資250000

累計折舊90000

（4）借：管理費用 210000

貸：應付職工薪酬 100000

累計折舊35000

銀行存款75000

（5）借：營業外支出40000 貸：銀行存款 40000

37、（1）借：原材料100000應交稅費—應交增值稅（進項稅）17000 貸：應付賬款117000

（2）借：庫存現金480 貸：銀行存款480

（3）借：其他應收款—張某500 貸：庫存現金500

（4）借：固定資產8000 應交稅費—應交增值稅（進項稅）1360 貸：銀行存款9360

（5）借：原材料 104 400 （=120000—120000*13%）

　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 15 600（＝120000×13％）

貸：銀行存款 120 000

解釋：免稅農產品可以從買價中扣除13%的作為進項稅予以抵扣，剩余87%計入原材料成本。

38、（1）借：應收賬款117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）17000

借：主營業務成本100000 貸：庫存商品100000

（2）借：營業外支出11700 貸：庫存商品10000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）1700

（3）借：銀行存款30000 貸：應收賬款 30000

（4）借：銀行存款100000 貸：短期借款100000

39、業務(1)會計處理是正確的，不需要更正。

　　業務(2)應采用的更正方法：劃線更正法，不需要做錯賬更正的會計分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的45 000改為60 000。

　　業務(3)應采用的更正方法：紅字更正法，錯賬更正的會計分錄：

　　借：管理費用　　7 000（或用—7000）

　　 貸：庫存現金　　7 000（或用—7000）

　　借：應付職工薪酬——職工福利　　7 000

　　 貸：庫存現金　　　　　　　　　　7 000

　　業務(4)應采用的更正方法： 紅字更正法，錯賬更正的會計分錄：

　　借：制造費用　　　　40 500　（或用—40 500）

　　 貸：累計折舊　　　　40 500　（或用—40 500）

　　業務(5)應采用的更正方法：補充登記法，錯賬更正的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬　　58 500

貸：庫存現金　　　　58 500

40、（1）借：預付賬款（或待攤費用）1200 貸：銀行存款1200

（2）借：固定資產 100000 貸：銀行存款100000

（3）借：管理費用8000 制造費用12000 貸：累計折舊20000

（4）借：無形資產240000 貸：銀行存款240000

（5）借：在途物資 20000 貸：銀行存款 20000

41、（1）借：固定資產清理2550000 累計折舊450000 貸：固定資產3000000

（2）借：固定資產清理20000 貸：庫存現金20000

（3）借：銀行存款 2800000 貸：固定資產清理 2800000

（4）借：固定資產清理 140000 貸：應交稅費—應交營業稅140000

解釋：轉讓不動產計提的營業稅計入到固定資產清理的借方

（5）借：固定資產清理 90000 貸：營業外收入90000

解釋：營業外收入90000=固定資產清理貸方2800000—固定資產清理借方（2550000+20000+ 140000）

42、（1）借：固定資產 560 應交稅費—應交增值稅（進項稅）93.5 貸：銀行存款 653.5

（2）借：管理費用4.5 貸：累計折舊4.5

解釋：A設備每個月的折舊費=（560—20）/10/12=4.5

（3）借：在建工程 600 應交稅費—應交增值稅（進項稅）102 貸：銀行存款 702

（4）借：在建工程 3 貸：銀行存款 3

借：固定資產 603 貸：在建工程 603

（5）借：制造費用8.64 貸：累計折舊 8.64

解釋：9月的折舊額=（6030000—30000）/50000 *720/10000=8.64萬元

43、（1）借：銀行存款 570 固定資產 180 無形資產 50 貸：實收資本 800

（2）借：利潤分配 100 貸：應付股利 100

（3）D股東出資時產生的資本公積=D股東出資的150萬—D股東所占的股份1000*10%=50

（4）借：銀行存款 250 貸：實收資本 200 資本公積 50

（5）A股東持股比例=（320+40）/1000=36%

B股東持股比例=（280+35）/1000=31.5%

C股東持股比例=（200+25）/1000=22.5%

D股東持股比例=10%

44、（1）A產品應分配的制造費用=100000/(5000+3000)*5000=62500

（2）B產品應分配的制造費用=100000/(5000+3000)*3000=37500

（3）A產品當月生產成本=A產品直接材料4000*150+ A產品直接人工5000*20+ A產品制造費用62500=762500

（4）B產品當月生產成本=B產品直接材料2000*150+ A產品直接人工3000*20+ A產品制造費用37500=397500

（5）借：庫存商品 1160000 貸：生產成本 1160000

45、（1）借：主營業務收入4 500000

其他業務收入525000

投資收益 450000

營業外收入37500

貸：主營業務成本3450000

其他業務成本300000

營業稅金及附加60000

銷售費用 375000

管理費用450000

財務費用75000

營業外支出150000

本年利潤652500

（2）甲公司20×9年應交所得稅金額=652500*25%=163125

（3）確認所得稅費用分錄 借：所得稅費用163125 貸：應交稅費—應交所得稅163125

結轉所得稅費用分錄 借：本年利潤163125 貸：所得稅費用163125

（4）借：本年利潤489375 貸：利潤分配—未分配利潤489375

（5）借：利潤分配—提取法定盈余公積 48937.5（=489375×10%）

—提取任意盈余公積 24468.75（=489375×5%）

—應付現金股利 　　500000

貸：盈余公積—法定盈余公積 48937.5

　—提取任意盈余公積 24468.75

應付股利（或應付利潤） 500000

46、（1）借：固定資產30000 應交稅費—應交增值稅（進項稅）5100 貸：銀行存款35100

（2）借：制造費用 2940 貸：累計折舊 2940

解釋：每年折舊額=（30000—30000*2%）/10=2940

（3）借：固定資產清理 24120 累計折舊5880 貸：固定資產 30000

解釋：2008和2009年二年的折舊費共計5880

（4）借：銀行存款 24570 貸：固定資產清理 21000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）3570

（5）借：營業外支出 3120 貸：固定資產清理 3120

解釋：處置該設備的凈損益=固定資產清理借方24120—固定資產清理貸方21000=借方余額3120，為凈損失，結轉到營業外支出。如為貸方余額表示凈收益，結轉到營業外收入。

47、（1）答案：A 解析：本題考核企業收到投資時的會計分錄。

（2）答案：C 解析：本題考核企業收到無形資產時的會計分錄。

（3）答案：B 解析：本題考核追加投資時的會計分錄。

（4）答案：ABCD 解析：本題考核企業接受投資的賬務處理。

（5）答案：C 解析：本題考核企業接受投資中的超出注冊資本的部分。

48、（1）答案：AC 解析：差旅費發生時直接計入當期管理費用，不構成固定資產的入賬價值。

（2）答案：A 解析：該設備的入賬價值=10 000+500=10 500（元）。

（3）答案：A 解析：該設備累計應該計提的折舊總額應該=10 500-0=10 500（元）。

（4）答案：B 解析：2011年應該計提的折舊額=10 500/10/12×11=962.5（元）。

（5）答案：BCD 解析：2012年應該計提的折舊額=10 500/10=1 050（元）。

49、（1）借：應收賬款 187200 貸：主營業務收入 160000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）27200

借：主營業務成本 100000 貸：庫存商品100000

（2）借：銷售費用5000 貸：銀行存款 5000

（3）借：應付職工薪酬—工資45000 貸：庫存現金45000

（4）借：應收賬款 11700 貸：主營業務收入10000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）1700

　　 借：其他業務成本8000 貸：原材料8000

（5）本月應交企業所得稅=（160000-100000+80000-56000-5000+10000-8000）*25%=20250

50、（1）借：銀行存款 2 700 000

貸：長期借款 2 700 000

（2）借：固定資產 2 000 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅） 340 000

貸：銀行存款 2 340 000

（3）借：財務費用 15 750 （2 700 000*7%）/12=15 750

貸：應付利息 15 750

（4）借：制造費用 16 250

貸：累計折舊 16 250 （2 000 000—50 000）/10/12=16 250

（5）賬面價值=購置成本—累計折舊 =2000000—16250*11=1821250

51、（1）借：在建工程 508 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85 貸：應付票據 593

（2）借：在建工程 2 貸：銀行存款 2

借：固定資產 510 貸：在建工程 510

（3）借：固定資產清理 280 累計折舊 120 貸：固定資產 400

（4）借：固定資產清理 1.2 貸：庫存現金 1.2

借：其他應收款 150 貸：固定資產清理 150

（5）借：營業外支出 131.2 貸：固定資產清理 131.2

52、（1）借：在建工程130 000

貸：銀行存款130 000

（2）借：管理費用330 000

貸：銀行存款330 000

（3）借：管理費用（應付職工薪酬？）39 000

貸：庫存現金39 000

（4）借：制造費用19 000

貸：累計折舊19 000

（5）借：應付職工薪酬300 000

貸：庫存現金300 000

53、（1）借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000

（2）借：勞務成本 67500 貸：銀行存款 67500

（3）金額：112500

（4）金額：67500

（5）金額：150000

54、（1）借：銀行存款 600000 貸：短期借款 600000

（2）按月計提的利息金額=600000*5% /12=2500

（3）借：財務費用 2500 貸：應付利息 2500

（4）借：應付利息 5000 （1月和2月已計提的利息）

財務費用 2500 （3月的利息）

貸：銀行存款 7500

（5）借：短期借款 600000 （本金）

應付利息 5000（7月和8月計提利息）

財務費用 2500（9月利息）

貸：銀行存款 607500

55、55、（1）借：應收賬款 234 貸：主營業務收入200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）34

借：主營業務成本150 貸：庫存商品150

（2）借：銀行存款93.6 貸：其他業務收入80 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）13.6

借：其他業務成本59 貸：原材料59

（3）借：固定資產清理 22 累計折舊 8 貸：固定資產 30

借：銀行存款 23.4 貸：固定資產清理 20 應交稅法-應交增值稅（銷項稅）3.4

借：營業外支出 2 貸：固定資產清理 2

（4）借：銀行存款 10 貸：其他業務收入 10

借：其他業務成本 7 貸：勞務成本 7

（5）借：管理費用 20

財務費用 10

營業外支出 5

貸：銀行存款 35 （可以單筆分3個分錄做）

56、（1）借：主營業務收入 800

貸：本年利潤 800

借：本年利潤 470

貸：主營業務成本 350

營業稅金及附加13

銷售費用 67

管理費用 40

（2）09年應交所得稅＝（800－470）×25%＝82.5（萬元）

（3）借：所得稅費用 82.5

貸：應交稅費——應交所得稅 82.5

借：本年利潤 82.5

貸：所得稅費用 82.5

（4）借：本年利潤 247.5

貸：利潤分配—未分配利潤 247.5

（5）借：利潤分配—提取法定盈余公積 24.75

貸：盈余公積—法定盈余公積 24.75

借：利潤分配—應付現金股利 40

貸：應付股利 40

57、（1）借：原材料300000 應交稅費—應交增值稅（進項稅）51000 貸：應付票據 351000

（2）借：應收賬款 46800 貸：主營業務收入 40000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）6800

　 借：主營業務成本 32000 貸：庫存商品 32000

（3）借：銀行存款 30420 貸：其他業務收入 26000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）4020

　 借：其他業務成本 18000 貸：原材料 18000

（4）借：應付票據 20000 應交稅費—應交所得稅2300 貸：銀行存款22300

（5）借：管理費用9766 貸：累計攤銷 1000 累計折舊8766

58、（1）借：原材料——W材料 163+0.4=163.4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 27.71

貸：應付票據 191.11

（2）借：原材料——W材料 1 415

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 240.55

貸：實收資本 1 655.55

（3）借：銀行存款 200.07

貸：其他業務收入 171

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 29.07

借：其他業務成本 168 貸：原材料168

（4）借：待處理財產損溢 14

貸：原材料——W材料 14

借：營業外支出4

其他應收款 10

貸：待處理財產損溢14

（5） 借：生產成本 560

制造費用 196

管理費用 126

貸：原材料 872

59、（1）借：交易性金融資產 160000 投資收益360 貸：銀行存款160360

（2）借：銀行存款 936000 貸：主營業務收入 800000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）136000

借：主營業務成本 600000 貸：庫存商品 600000

（3）借：應付職工薪酬 100000 貸：銀行存款 100000

（4）借：生產成本 100000 制造費用 20000 管理費用 30000 貸：應付職工薪酬150000

（5）借：管理費用 10000 制造費用 38000 貸：累計折舊48000

【篇四】會計基礎知識必背100題會計分錄

Contents 例1 ： ?明達公司2007年1月份發生下列經濟業務：?1、5日，從龍飛公司購進價值6,000元的原材料，材料驗收入庫，貨款未付。?2、6日，收到青山公司交來銀行存款30，000元，作為對本廠的投資。?3、8日，向銀行提取現金400元備用。?4、11日，以銀行存款20,000元償還短期借款。?5、16日，經向銀行申請，銀行同意將短期借款30,000元轉作長期借款。?6、30日，明達公司購入材料14,000元，材料已經驗收入庫，以銀行存款支付貨款10,000元，其余4,000元以商業匯票支付。明達公司總分類賬戶期初余額表例2：企業10月份發生如下經濟業務：?1、一投資者向企業投資設備一臺，價值2,000,000元。?2、向銀行借入短期借款400,000元，轉存本企業存款戶頭。?3、購買甲材料100,000元，已經驗收入庫，但貨款尚未支付。?4、向盛達材料廠購入乙材料250,000元，材料已經驗收入庫，但貨款尚未支付。?5、施工生產領用甲材料30,000元，乙材料150,000元。?6、采購員預借差旅費8,000元，以現金支付。?7、用銀行存款償還前欠盛達材料廠欠款250,000元。?8、企業向其他單位投資設備一臺，價值400,000元。?9、用銀行存款歸還銀行短期借款400,000元。?10、企業管理部門發生辦公費用12,000元,以現金支付。例3:長城公司總分類賬戶期初余額表 經濟業務 ?1、長城公司收到某單位投入的資本800,000元存入銀行。?2、長城公司用銀行存款100，000元償還前欠某企業賬款。?3、長城公司用銀行存款200,000元購入一輛自用小汽車。?4、長城公司將資本公積金160,000元按法定程序轉增資本。?5、長城公司簽發并承兌一張面額40,000元，為期兩個月的商業匯票，用以抵付應付賬款。?6、長城公司購進原材料30,000元，已經驗收入庫.其中20,000元貨款已用銀行存款付訖，其余10，000元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）?7、長城公司以銀行存款60,000元，償還銀行短期借款40,000元和前欠某單位貨款20,000元。 例4:光華公司總分類賬戶期初余額表 光華公司本月的經濟業務 ?1、從銀行提取現金1,000元備用。?2、購入材料一批計30,000元，貨款尚未支付。?3、收到某投資者投入貨幣資金50,000元，并存入銀行。?4、用銀行存款歸還前欠應付賬款6,000元。?5、向銀行借入短期借款30,000元，直接償還應付賬款。?6、經協商，將所欠某單位的賬款60,000元轉為本企業的資本。?7、用銀行存款2,000元支付廣告費。?8、維修公司辦公室發生修理費8,000元，款項尚未支付。?9、用資本公積20,000元，轉增資本。?10、用銀行存款30,000元，歸還銀行短期借款27,500元，償還前欠貨款2,500元。 ?1、假設華夏公司“原材料”總分類賬戶所屬明細分類賬戶的期初金額為：?甲材料 50噸 每噸300元 共計15,000元?乙材料 200件 每件400元 共計80,000元?合計 95,000元?（1）購入下列各種原材料，貨已驗收入庫，款尚未支付（暫不考慮增值稅）?甲材料 40噸 每噸300元 共計12,000元?乙材料 100件 每件400元 共計40,000元?丙材料 20箱 每箱500元 共計10,000元?合計 62,000元 ? （2 ）倉庫發出下列各種材料直接用于產品生產。 ? 甲材料 60 噸 每噸300 元 共計18,000 元 ? 乙材料 150 件 每件400 元 共計60,000 元 ? 丙材料 8 箱 每箱500 元 共計 4,000 元 ? 合計 82,000 元 ?新華公司2011年12月初“原材料”賬戶借方余額9,000元，其中甲材料100千克，每千克50元，計5,000元；乙材料200千克，每千克20元，計4,000元。“應付賬款”賬戶貸方余額6,000元，其中應付南方公司4,000元，應付北方公司2,000元。? 該公司12月份發生下列經濟業務（暫不考慮增值稅）?1、8日，向南方公司購入下列材料，已驗收入庫，貨款未付。?甲材料 50千克 每千克50元 計2,500元?乙材料 100千克 每千克20元 計2,000元?2、15日，向北方公司購入乙材料50千克，每千克20元，計1,000元，材料已驗收入庫，貨款未付。?3、20日，以銀行存款歸還前欠南方公司貨款8,000元，北方公司貨款1,500元。?4、31日，本月生產產品領用材料如下：?甲材料 80千克 每千克50元 計4,000元?乙材料 250千克 每千克20元 計5,000元 ?某公司2011年7月31日的資產總額為375,000元，負債總額為112,000元；該公司2011年8月份發生如下經濟業務：?（1）用銀行存款購入全新設備一臺，價值30,000元。?（2）收到投資者投入的原材料一批，價值10,000元。?（3）向銀行借款償還所欠供應單位貨款40,000元。?（4）收到上個月的銷貨款20,000元存入銀行。?要求：根據上述資料計算該公司8月末的資產總額、負債總額和所有者權益總額。第四章 企業主要經營過程的核算和成本計算? 第一節 資金籌集的核算 ? 第二節 采購過程的核算 ? 第三節 生產過程的核算 ? 第四節 銷售過程的核算 ? 第五節 利潤形成和分配的核算 ? 第六節 資金退出的核算 第一節 資金籌集的核算 ?資金籌集是企業進行生產經營活動的前提條件，是資金運動全過程的起點。企業構建機器設備、廠房，購買材料物資，支付職工薪酬，償還到期的債務等，首先必須擁有一定數量的資金。沒有資金，企業就不能運轉。?企業籌集資金的渠道主要有兩個：一是投資者投入的資本，即所有者投資，也稱為實收資本；二是從企業債權人籌集的資金，形成企業的負債，如向銀行等金融機構借入的短期借款等。一、籌集資金核算應設置的賬戶? 為了核算企業籌集資金的過程，應設置“ 實收資本” 、“ 資本公積” 等賬戶來反映籌資時所有者權益的增加；設置“ 銀行存款” 、“ 固定資產” 等賬戶來反映籌資時資產的增加；設置“ 短期借款” 、“ 長期借款” 等賬戶來反映籌資時負債的增加。 一、籌集資金核算應設置的賬戶?1 、“ 實收資本” 賬戶 ?“ 實收資本” 賬戶，是用來核算按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本（股份公司為股本）。該賬戶貸方登記企業實際收到的投資者投入的資本數；借方登記企業按法定程序報經批準減少的注冊資本數，期末貸方余額，反映企業實有的資本或股本數額。 ?企業的資本按照投資主體不同，分為國家投入資本、法人投入資本（接受其他企業單位的投資而形成的資本金）、個人投入資本（包括企業內部職工）和外商投入資本（接受外國或港澳臺地區企業的投資）等。投資者投入資本的形式可以有多種，如現金投資、實物投資、證券投資和無形資產投資等。 ?我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業的實收資本應與注冊資本相一致。企業對投資者投入的資本應當保全，除依法轉讓外，不得以任何方式抽回。企業擴大規模增資或收縮規模減資都要報經有關部門批準，并在工商行政管理部門注冊登記。企業在經營過程中所取得的收入、發生的費用以及財產物資的盤盈盤虧等，不得直接減少所有者投資。 ?實際收到投資人作為資本投入的現金、銀行存款及建筑物、機器設備、材料物資等實物或無形資產時（實收資本的增加），記入該賬戶的貸方；當投資人收回資本時（實收資本的減少），記入該賬戶的借方；其期末貸方余額表示投資人投入企業實有的資本總額。 ?本賬戶應按投資人、投資單位設置明細分類賬進行核算。?補充：①資本公積的含義：資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本，是企業的重要組成部分。實收資本無論是在來源上還是在金額上，都有著比較嚴格的限制，而不同來源的資本公積金卻歸所有投資者共同享有。?②資本公積的來源：來源可以有所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分和直接計入資本公積金的各種利得或損失等。?該賬戶的貸方登記企業取得的資本公積金數額；借方登記資本公積金的減少數；期末貸方余額，表示企業資本公積金的實際結存數額。 ? 京連有限責任公司接受某投資者的投資5,000,000 元，其中4,000,000 元作為實收資本，另1,000,000 作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其它手續已辦妥。 ? 京連有限責任公司經股本大會批準，將公司的資本公積200,000 元轉增資本。 2 、“ 短期借款” 賬戶 ? 企業向銀行或其他金融機構借入的資金主要有短期借款和長期借款兩種。本章主要介紹短期借款的核算。 ? 短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以內（含1 年）的各種借款。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金而借入的或者為抵償某種債務而借入的。無論借入款項的來源如何，企業均需要向債權人按期償還借款的本金和利息。 2 、“ 短期借款” 賬戶 為了核算和監督企業短期借款的增減變動，應設置“短期借款”和“財務費用”兩個賬戶。?“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，是用來核算企業借入的期限在1年以內的各種借款。?企業借入的各種短期借款，表明流動負債的增加，應記入“短期借款”賬戶的貸方；歸還借款時，表明流動負債的減少，應記入“短期借款”賬戶的借方。期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。 ?“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，是用來核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。其借方登記企業為籌集生產經營所需資金等而發生的財務費用如利息支出、相關的手續費用，貸方登記應沖減財務費用的利息收入以及期末轉入“本年利潤”賬戶借方的財務費用凈額，期末結轉后該賬戶無余額。?“應付利息”屬于負債類，其借方登記實際支付的款項，貸方登記預先按照一定標準提取的應由本期負擔的借款利息。二、籌集資金的主要經濟業務核算?1、投入資本的核算?投入資本是企業生產和發展的基礎，也是所有者權益的主要組成部分，構成投資者所擁有的根本權益。?投資者投入資本金，按照資金的不同物質形態可以分為貨幣資金投資、實物資產投資、無形資產投資等。?以貨幣資金投資的，按實際收到款項入賬；以實物形式或無形資產投資，應當進行合理地估價，按雙方認可的價款作為實際投資額入賬。投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險和虧損。 ?例如：江淮公司在2010年12月9日收到北方公司投入的現金20,000元，已存入銀行。?例如：江淮公司在2010年12月16日收到亨達公司投入的運輸汽車一輛，經評估確認，其公允價值為125,000元。?例如：江淮公司在2010年12月18日收到南方公司以100,000元的一項專有技術投資，經有關部門評估，確認專有技術價值為80，000元。?例如：20**年1月10日，康華公司收到國泰公司投入的不需要安裝的一臺新設備和一項土地使用權。設備的價值為80,000元，土地使用權價值為400,000元。?例如：新元股份有限公司于20**年7月31日公開發行股票2,000萬股，股票面值為1元，實際籌集到資金2,800萬元，款項存入銀行。2 、借入資金的核算 ?企業在生產經營過程中，籌集資金的方式，除了所有者投入資本外，還可以向銀行或其他金融機構借款，以補充生產周轉資金的不足。?借入的款項必須按期歸還本金并按期支付利息，短期借款的利息處理比較簡單。將在本章期間費用的核算部分中進行介紹，長期借款利息的處理相對比較復雜，將在中級財務會計中進行介紹。?短期借款的利息支出屬于企業在理財活動過程中為籌集資金而發生的一項耗費，在會計核算中，企業應將其作為財務費用（或期間費用）加以確認。由于短期借款利息的支付方式和支付時間不同，會計處理的方法也有一定的區別。 ?例如：江淮公司在2010年1月1日向銀行借入半年期借款50,000元，年利率6%，款項已存入銀行。?請編制第一個季度的會計分錄。?例如：用銀行存款償還短期借款8萬和借款利息1600元（已預提1200元）。?例如：甲公司于2009年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計800,000元，期限為6個月，年利率為6%，根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。編制6個月的會計分錄。?例如：江淮公司2010年12月5日用銀行存款支付為辦理一筆短期銀行借款而發生的手續費用300元。 貨幣資金的內部控制制度 ?1 、貨幣資金完整性控制 ?2 、貨幣資金安全性控制 ?3 、貨幣資金合法性控制 ?4 、貨幣資金效益性控制 ?未達賬項是指企業與銀行對同一筆收付款業務，由于結算憑證在傳遞時間上的差異，使得一方先得到結算憑證已經入賬，另一方尚未取得結算憑證故而尚未入賬的項目。 ?未達賬項的情況有以下四種：?（1）銀行已經收款入賬，而企業尚未收款入賬；?（2）銀行已經付款入賬，而企業尚未付款入賬；?（3）企業已經收款入賬，而銀行尚未收款入賬；?（4）企業已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬。 ?資料：2009年9月30日，WD公司?°銀行存款日記賬?±的賬面余額為1 668 056元；開戶銀行對賬單余額為1 682 500元。經逐筆核對，發現有下列未達賬項：? 1）公司收到客戶支付購料款23 000元的轉賬支票，銀行尚未入賬；? 2）銀行已代公司支付到期工程物資款20 056元，公司尚未入賬；? 3）企業委托銀行收款52 000元，銀行已收款入賬，公司尚未入賬；? 4）公司開出轉賬支票支付咨詢費5 500元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。? 根據上述資料編制?°銀行存款余額調節表?± ?2009年12月31日，信陽公司?°銀行存款日記賬?±的賬面余額為1 325 608元；開戶銀行對賬單余額為1 378 650元。經逐筆核對，發現有下列未達賬項：?（1）公司開出轉賬支票10 550 元購買材料，銀行尚未入賬。?（2）銀行已代公司劃付本月電費3 508元，公司尚未入賬。?（3）企業委托銀行收款47 000元，銀行已收款入賬，公司尚未入賬。?（4）公司將現金1 000元送存銀行，銀行尚未入賬。?要求?根據上述資料編制銀行存款余額調節表。 第二節 供應過程的核算 ?一、供應過程核算的主要內容?供應過程包括從材料采購到驗收入庫，直至投入生產為止的全過程。在這個過程中，企業要用貨幣資金購買生產經營所需的設備和材料物資，完成生產準備過程。?在這一過程中，企業要支付購買設備和材料物資的價稅款，要支付采購費用，要與供貨單位發生貨款結算業務。資金形態相應地由貨幣資金形態轉化為儲備資金形態。?采購業務核算的內容主要包括固定資產購置和材料采購兩個方面。同時，要計算材料采購成本。 二、固定資產購置的核算 ?固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度的。（價值在2000元以上，和壽命在一年以上的有形資產）?固定資產一般應按取得時的成本作為入賬的價值。固定資產取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出。?固定資產取得的成本應當根據具體情況分別確定，如購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅費等，作為入賬價值。 ?固定資產“達到預定可使用狀態”，是指固定資產已達到購買方或建造方預定的可使用狀態。當存在下列情況之一時，可認為所構建的固定資產已達到預定可使用狀態：?（1）固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已全部完成。?（2）所購建的固定資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求相符或基本相符，使有個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。?（3）該項建造的固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。 ? 為了核算和監督企業固定資產的增減變動及其結存情況，應設置“ 固定資產” 賬戶。該賬戶是用來核算企業固定資產的原始價值。 ? 其借方登記增加的固定資產原始價值，貸方登記減少的固定資產原始價值；期末余額在借方，反映企業現有固定資產的原始價值。 ?購入需要安裝的固定資產，應在購入的固定資產取得成本的基礎上加上安裝調試成本等，先記入?°在建工程?±賬戶，待安裝完畢達到預定可使用狀態時再轉入?°固定資產?±賬戶。??°在建工程?±是屬于資產類的。?指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有?°自營?±和?°出包?±兩種方式。自營在建工程指 企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。??°在建工程?±科目是用來核算企業各種工程成本的科目。該科目借方發生額反映企業各種工程的實際支出，貸方反映完工轉出的各項工程的實際成本。余額在借方，表示正在進行尚未完工的或者雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程實際支出及尚未使用的工程物資的實際成本。 ? 江淮公司在2009 年12 月7 日以銀行存款購入不需要安裝的全新精密機床一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100,000 元，增值稅稅額為17,000 元，發生的運雜費為800 元。該設備已驗收交付使用。 ?2012 年2 月1 日，甲公司購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為200.000 元，增值稅進項稅額為34,000 元，支付的運輸費為2,500 元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，發生安裝工人的工資為5,000 元，其他雜費600 元用現金支付。假定不考慮其他相關稅費，甲公司的賬務處理如下： ?京連有限責任公司2011年5月1日購入一臺不需要安裝的設備，其購買價款1,200,000元，增值稅進項稅額204,000元，款項尚未支付。 ?京連有限責任公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，有關發票等憑證顯示其買價480,000元，增值稅81,600元，包裝運雜費等5,000元，設備投入安裝。在安裝過程中發生的安裝費如下：領用本企業的原材料價值12,000元，應付本企業安裝工人的薪酬22,800元。設備安裝完畢，達到預定可使用狀態，并經驗收合格辦理竣工決算手續，現已交付使用，結轉工程成本。 ?三、材料采購的核算?采購過程是制作業企業經營活動的起點，也是資金周轉的第一個階段。?工業企業的采購業務，主要是進行采購和儲存生產經營所需的各種材料，為生產經營的正常進行做好準備，滿足生產經營的需要。材料是工業企業生產不可缺少的物質要素，工業企業必須有機會地采購材料，并保質保量地滿足生產的需要，同時又要避免過多地儲備材料，占用資金。 ?材料采購成本 就是由材料的買價和采購費用 構成的。 ? 在材料的采購過程中發生的運雜費、運輸途中發生的合理損耗以及入庫前的挑選整理費用等統稱為采購費用。在材料采購過程中，除了核算材料買價外，還必須核算相關的采購費用以及因材料采購而發生的增值稅進項稅額。 1 、材料采購成本的構成 ?材料采購成本是指為采購原材料而發生的各項費用，具體包括以下幾點：?①材料的買價，是指購貨發票上注明的貨款金額，不包含增值稅專用發票中的增值稅額。?②運雜費，包括材料的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。?③材料損耗，指材料運輸途中的合理損耗。?④挑選整理費，指材料入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發生的人工費支出和必要的損耗，并減去回收的廢料價值）。?⑤按規定應計入材料采購成本的各種稅金，如關稅等。?其中②——⑤項為材料的采購費用。材料的買價加上采購費用，就構成了材料的采購成本。2 、材料采購成本的計算。 ?材料采購成本=材料買價+采購費用?在計算采購成本時，凡是能直接歸屬的采購費用，應直接計入相關材料的采購成本；幾種材料共同發生的采購費用，應采用適當的分配標準（如按材料物資的重量、體積或買價），分配計入各種材料的采購成本。一般采用材料的重量或買價作為分配標準。分配采購費用時，應先計算采購費用分配率，再根據分配率計算各種材料應負擔的采購費用。?分配計算公式如下：?采購費用分配率=采購費用總額/各種材料的重量（或買價、體積）之和?某種材料應負擔的采購費用=該種材料的重量（或買價、體積）*采購費用分配率 ? 萬成工貿公司購買A 材料1,000 千克，采購價格50,000 元，增值稅為8,500 元，支付運費1,200 元，材料入庫整理費250 元，驗收入庫的A 材料為980 千克，短缺的20 千克屬于合理耗損。算出這批A 產品的采購成本是多少？單位成本是多少？ ? 江淮公司2006 年12 月16 日向新華公司購進下列材料，共發生采購費用140 元，采購費用和或稅款均以銀行存款支付。 ? 甲材料100 千克 單價50 元 增值稅850 元 ? 乙材料20 千克 單價100 元 增值稅340 元 四、供應過程核算應設置的賬戶?1、“在途物資”賬戶?該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業購入材料物資的采購成本。其借方登記購入材料物資的買價和采購費用，貸方登記已完成采購手續、驗收入庫材料物資的采購成本，期末如有借方余額，則表示尚未驗收入庫的在途物資成本。該賬戶應按材料物資的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。?核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。 ? 甲企業采用實際成本進行材料的日常核算。20** 年5 月7 日，向乙企業購買一批原材料，材料價格為50,000 元（不含增值稅），增值稅稅率為17% ，貨款已用銀行存款支付，但材料尚未驗收入庫。 ?2、“原材料”賬戶?該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業庫存原料的收、發、存情況的賬戶。其借方登記驗收入庫的原材料的實際采購成本，貸方登記發出材料的實際成本，余額在借方，表示期末庫存材料的實際成本。?3、“應付賬款”賬戶?該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業因采購材料物資和接受勞務等而發生的結算債務，以及這些債務的清償情況的賬戶。其貸方登記應付給供應單位的款項，借方登記已實際歸還的款項，貸方余額表示尚未償還的款項。 ?4、“應交稅費——應交增值稅”賬戶?該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業應繳納的增值稅。增值稅屬于一種價外稅，分為增值稅進項稅額和增值稅銷項稅額等。其中進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額；而銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率向買方收取的增值稅額。?為了核算應納的增值稅，企業需設置“應交稅費——應交增值稅”賬戶，該賬戶的借方用來登記企業在采購原材料時支付給供貨方的進項稅額，及本月上繳的應納稅額，貸方用來登記銷售產品時應向購買方收取的銷項稅額。余額一般在貸方，表示企業應交而尚未交納的增值稅。 ?12月5日，從勝利工廠購入A材料5,000千克，單價10元，增值稅進項稅額8,500元，對方代墊運雜費1,000元，款項用銀行存款支付，材料同時驗收入庫。?12月10日，從光明工廠購入B材料2,000千克，買價40,000元，增值稅進項稅額6,800元；購入C材料1,000千克，買價5,000元，增值稅進項稅額850元，對方代墊運費600元，款項暫未支付，材料已驗收入庫。 ?12 月22 日，從紅光工廠購入D 材料5,000 千克，買價20,000 元，增值稅進項稅額3 ，400 元，對方代墊運雜費300 元，款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。 ?12 月26 日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款53,250 元。 ?12 月26 日，從紅光工廠購入的D 材料5,000 千克到達目的地，并已驗收入庫。 ? 華興公司收到長安公司發來的甲材料總價值為20,000 元，增值稅稅款為3,400 元，對方代墊運費1,000 元，該材料價稅款已于3 天前預付，代墊運費以銀行存款支付，料未到達。 ? 江淮公司20** 年12 月12 日從恒達公司購進一批乙材料1,000 千克，單價100 元，價款共計100,000 元，增值稅17,000 元，材料已驗收入庫，貨稅款尚未支付。 ?石家莊明路有限責任公司2009年12月發生以下業務：?1、12月12日，從中山公司購入甲材料1,000千克，單價10元，款項已用銀行存款支付。憑單已到，材料尚未到達。?2、12月15日，從中山公司購入的甲材料到達并驗收入庫。?3、12月16日，從中華公司購入甲材料2,000千克，單價10元。中華公司代墊運雜費1,000元，款項尚未支付。憑單已到，材料到達并驗收入庫。?4、12月20日，企業以銀行存款支付12月16日欠中華公司購貨款24,400元。?5、12月22日，從洪浩公司購入乙材料1,000千克，單價20元。開出三個月到期的商業承兌匯票一張。憑單已到，材料達到并驗收入庫。?6、12月24日，企業以銀行存款40,000元向明珠公司預付購買丙材料貨款。?7、12月28日，企業收到明珠公司發運來的丙材料2,000千克，單價15元。除了沖銷原預付賬款外，余款對方以銀行存款退回，退款收到存入銀行。丙材料驗收入庫。?8、12月30日，企業從大海公司購入甲材料3,000千克，單價10元；乙材料4,000千克，單價20元，途中共發生運雜費2,100元，運雜費已用銀行存款支付，其他款項尚未支付，材料驗收入庫。 第三節 生產過程的核算 ?一、生產過程核算的主要內容?工業企業的生產過程是指從投入材料，到產品完成，并驗收入庫的全過程。?它是企業資金周轉的第二個階段，也是制造業企業一切工作的中心環節。?在這個過程中，一方面生產工人需要借助機器設備對各種原材料等進行加工，制造出各種產品；另一方面要消耗各種材料和動力，支付職工薪酬，發生房屋、機器設備等固定資產的折舊費用以及其他各項費用支出等。?企業在生產產品的過程中要消耗材料，支付職工工資及其他費用，會發生固定資產的磨損等，這些耗費就是生產費用。工業企業的生產過程就是成本的耗費過程。為生產產品而發生的各種費用按一定的方法和程序歸集到各種產品中去，計算出為制造某種產品而耗用的生產費用即產品成本，一般稱為生產成本。?在生產過程中所發生的生產費用主要包括為生產產品所消耗的原材料、輔助材料、燃料和動力，生產工人的工資及福利費，廠房和機器設備等固定資產的折舊費，以及管理和組織生產、為生產服務而發生的各種費用。 二、產品生產成本的計算 ? 1、產品生產成本的構成?按照產品的品種歸集、分配生產成本時，可以將生產費用簡單地歸納為三部分，即直接材料費、直接人工費、制造費用，簡稱“料、工、費”。?（1）直接材料，是指在生產經營過程中實際消耗的，構成產品實體的原材料、輔助材料及其他直接材料費。?（2）直接人工，是指企業直接從事產品生產的工人工資和按規定提取的福利費。?（3）制造費用，指為生產產品和提供勞務而發生的各種間接費用，即與產品生產有關，但不能直接歸屬于某種產品的生產費用，如車間管理人員的工資和福利費用、車間使用的固定資產折舊費、水電費等。 ?2、產品生產成本的計算?在計算產品生產成本時，應將生產過程中發生的各項生產費用，按照產品的名稱或類別分別進行歸集和分配，以便分別計算各種產品的生產總成本和單位成本。在不同生產類型的企業里，因為生產流程各不相同，所以產品成本的計算方法也不盡相同。?這些專門的產品成本計算方法，將在成本會計中進行介紹。三、生產過程核算應設置的賬戶?1 、“ 生產成本” 賬戶 ? 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算產品生產過程中發生應計入產品成本的各項費用。借方登記生產產品直接耗用的材料費和人工費，以及月末轉入的制造費用，貸方登記月末轉出的完工入庫產品的成本，期末借方余額表示尚未完工的在產品實際成本。 ?2、“制造費用”賬戶?該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算生產車間為組織和管理生產而發生的各項間接費用，如固定資產折舊、水電費、辦公費、機物料消耗及生產車間管理人員工資、福利費、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。借方登記車間發生的各項間接制造費用，貸方登記月末分配轉入“生產成本”賬戶的費用。?除了季節性生產企業外，該賬戶期末一般無余額。 ?3、“應付職工薪酬”賬戶?該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業應支付給職工的各種薪酬。其借方登記支付給職工的工資、獎金、津貼、職工福利費、社會保險費和住房公積金、工會經費、職工教育經費和非貨幣性福利等，貸方登記應付職工薪酬，貸方余額表示應付職工薪酬大于實付職工薪酬的數額，即應付但尚未支付的職工薪酬。?該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育費”等設置明細賬戶進行核算。 ?職工薪酬準則所稱的“職工”：（1）與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時工，即與企業訂立了固定期限、無固定期限和以完成一定的工作量作為期限的勞動合同的所有人員。（2）未與企業訂立勞動合同、但由企業正式任命的人員，如董事會成員、監事會成員等。其目的是為了提高企業整體經營管理水平，對其支付的津貼和補貼等報酬從性質上看屬于職工薪酬。（3）在企業的計劃和控制下，雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員，也屬于職工薪酬準則所稱的“職工”。如企業與有關中介機構簽訂勞務用工合同所涉及的相關務工人員。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費：職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助等；（3）社會保險費：醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費；（4）住房公積金；（5）工會經費和職工教育經費：指企業為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術、提高文化水平和業務素質，用于開展工會活動和職工教育及職業技能培訓等相關支出；（6）其他。 ?4、“累計折舊”賬戶?該賬戶屬于資產類賬戶，它是固定資產的抵減賬戶，用來核算固定資產因磨損而減少的價值。其貸方登記企業按月計提的固定資產累計折舊的增加額（即固定資產價值減少），借方登記由于出售、報廢、損毀及盤虧固定資產等原因而已提固定資產折舊的減少或轉銷數，期末貸方余額表示現有固定資產已計提的累計折舊數。該賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。四、生產過程主要經濟業務的核算?1、材料耗用的核算?生產過程領用的材料應根據用途進行分類，記入相應的成本或費用類科目。?生產產品耗用的材料屬于直接材料，可直接記入“生產成本”賬戶的相關產品明細賬戶中；生產車間一般耗用的材料屬于間接材料，應計入“制造費用”賬戶；行政管理部門耗用的材料不應計入產品成本中，而應記入“管理費用”賬戶，作為一項期間費用直接從當期利潤中扣除。 ?12月18日，從倉庫領用材料用于生產甲、乙兩種產品生產和其他一般耗用，材料的領用情況如下表：?領料憑證匯總表 ?20**年12月2日，江淮公司倉庫發出材料一批，名稱、數量、金額和用途如下表所示：?材料費用分配表（或發出材料匯總表） ? 例如：20** 年4 月5 日，甲公司購入C 材料一批，取得的增值稅專用發票上記載的價款為50,000 元，增值稅額為8,500 元，款項通過銀行轉賬支付，材料同日驗收入庫。根據甲公司“ 發料憑證匯總表“ 的記錄，20** 年4 月，基本生產車間領用C 材料20,000 元，輔助生產車間領用C 材料10,000 元，車間管理部門領用C 材料5,000 元，企業行政管理部門領用C 材料3,000 元。 四、生產過程主要經濟業務的核算?2、工資及計提福利費核算?分配職工工資及福利費，要分清應直接計入產品成本、應計入制造費用與不應計入產品成本的人工費界限，即要區分直接人工、間接人工與不計入成本的人工費。?凡屬于生產車間直接從事產品生產的生產人員工資及計提的相關福利費，應直接記入“生產成本”的相關明細賬戶；車間管理人員工資及計提福利費屬于間接人工，應通過“制造費用”賬戶進行核算；辦公室行政管理人員工資及福利不應計入生產成本，應作為期間費用處理，通過“管理費用”賬戶進行核算。 ?例如：?1、12月10日，計算出本月職工工資如下，其中：?生產甲產品工人工資 20,000元?生產乙產品工人工資 15,000元?生產車間管理人員工資 5,000元?企業管理人員工資 10,000元?合計 50,000元?2、12月10日，按工資總額的14%提取職工福利費。?3、12月12日，以銀行存款50,000元發放本月職工工資。 ?20** 年9 月，甲公司本月應付職工工資總額為500,000 元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員的工資為380,000 元，車間管理人員的工資為40,000 元，企業行政管理人員的工資為50,000 元，銷售人員工資為30,000 元。9 月30 日，甲公司通過銀行代發了本月工資。不考慮其他因素，相關會計分錄為 ？ 20**年康華公司12月份職工薪酬分配情況如下表所示：?借:生產成本-A 20748? -B 34314? 制造費用 11742? 貸:應付職工薪酬-工資 58600? -社保 82043 、制造費用的核算 ?12月6日，用庫存現金購入辦公用品，其中，生產車間花費100元，管理部門花費300元。 ?12月15日，開出支票3,600元支付修理費，其中車間修理費3,000元，行政管理部門修理費600元。 ?12月30日，以銀行存款支付本月水電費8,600元，其中生產車間7,800元，管理部門800元。?12月31日，計提本月固定資產折舊4,800元，其中生產車間固定資產折舊4,000元，企業管理部門固定資產折舊800元。?借:制造費用-折舊費 4,000? 管理費用-折舊費 800? 貸:累計折舊 4,800 ?12月31日，將本月發生的制造費用按甲、乙產品生產工人工資比例進行分配，結轉入生產成本。本月發生的制造費用匯總如下： ?1、江淮公司20**年12月9日，以庫存現金26,000元支付上月應付職工工資。?2、江淮公司20**年12月31日結算本月應付職工工資27,400元，其中：生產A產品工人工資15,000元，生產B產品工人工資10,000元，車間管理人員工資400元，廠部行政管理人員工資2,000元。?3、江淮公司12月31日根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計本月的職工福利費，其中，A產品2,100元，B產品1,400元，車間管理人員56元，廠部行政管理人員280元。?江淮公司20**年12月31日按規定計提本月固定資產折舊5,600元，其中：車間固定資產折舊5,100元，廠部行政管理部門固定資產折舊500元。 ?1、京連有限責任公司開出現金支票，從銀行提前現金3,600,000元，準備發放工資。?2、京連有限責任公司用現金3,600,000元發放工資。?3、京連有限責任公司根據當月的考勤記錄和產量記錄等，計算確定本月職工的工資如下：?A產品生產工人工資：1,640,000元；?B產品生產工人工資：1,430,000元；?車間管理人員工資：320,000元；?廠部管理人員工資：210,000元。?4、京連公司本月以銀行存款支付職工福利費504,000元，其中生產工人的福利費429,800元（A產品生產工人229,600元，B產品生產工人200,000元），車間管理人員的福利費44,800元，行政管理人員的福利費29,400元。 四、生產過程主要經濟業務的核算?4、完工產品成本結轉的核算?月末，應計算出本月完工產品的生產成本，并將其從?°生產成本?±賬戶轉入?°庫存商品?±賬戶，以反映本期驗收入庫的產成品成本。?而月末還處于生產過程中尚未完工的產品，稱為在產品，期末在產品的生產成本不需轉入?°庫存商品?±賬戶，而是轉入下期，作為下期?°生產成本?±的期初余額。?計算產品生產成本要把在生產過程中發生的全部生產成本，即生產過程中發生的?°料、工、費?±，按一定的對象進行歸集，然后在完工產品與未完工產品（在產品）之間進行分配，計算出完工產品的總成本與單位成本。其計算公式如下：?月初在產品成本+本月發生生產成本=本月完工產品成本+月末在產品成本 ?其中，月初在產品成本和本月發生的生產成本可從?°生產成本?±明細賬戶的核算資料中取得，本月完工產品和月末在產品成本則需要通過計算確定。一般是先計算月末在產品成本，然后從全部生產成本中減去月末在產品成本，求得完工產品成本。其計算公式如下：?本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產成本-月末在產品成本 ?例如：12月31日，結轉本月完工入庫產品的生產成本。?其中，甲產品期初在產品成本為14,920元，本期發生的生產成本為87,280元，期末甲產品500件全部完工。?乙產品無期初在產品，本期發生的生產成本為53,220元，期末本月投入生產的400件乙產品完工入庫250件，未完工產品150件，根據在產品的完工程度和歷史資料，未完工產品的生產成本為12,780元。?甲產品本月成本=14,920+87,280=102,200?乙=53,220-12,780=40,440 ?20**年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產完成A產品和B產品各200件。甲公司如期完成任務，所有產品已于3月31日入庫。本月其他資料如下：?（1）領用某種材料5,000千克，其中A產品耗用3,000千克，B產品耗用2,000千克，該材料的單價是100元；?（2）生產A產品發生的直接生產人員工時為4,000小時，B產品為2,000小時，每工時的標準工資為10元；?（3）生產車間發生管理人員工資、折舊費、水電費等90,000元。?假定該車間本月僅生產了A和B兩種產品，甲公司采用生產工人工時比例法對制造費用進行分配。 ?石家莊明路有限責任公司2011年12月發生以下業務：?1、12月28日，企業以銀行存款支付車間水電費3,000元，管理部門水電費1,800元。?2、12月31日，計提本月固定資產折舊15,000元，其中車間使用固定資產應提取折舊10,000元，行政部門使用固定資產應提取折舊5,000元。?3、12月31日，計算分配本月應付職工工資，其中A產品生產工人工資50,000元，B產品生產工人工資30,000元，車間管理人員工資10,000元，廠部管理人員工資20,000元，共計110,000元。?4、12月31日，按本月工資總額的14%計算提取職工福利費。?5、12月31日，分配結轉本月領用的各種材料的實際成本，發料憑證匯總表如下。 ? 某企業某車間生產M 和N 兩種商品, 本月初投產, 本月末完工. 本月生產M 和N 兩種商品的直接材料費分別為200,000 元和300,000 元, 生產M 和N 的直接人工費分別是50,000 元和80,000 元, 本月的制造費用共20,000 元.M 和N 兩種產品共耗用機器工時分別為200 工時和300 工時. 制造費用按生產工時進行分配. 第四節 銷售過程的核算 ?產品銷售過程是指從生產過程的完工產品驗收入庫開始，到產品銷售給買方收回貨幣資金為止。?銷售過程是工業企業資金循環的第三個階段，也是企業產品價值和經營成果的實現過程，是企業再生產過程的最后一個階段。這一過程是產品價值和使用價值的實現過程，即通過交換，企業將制造的產品及時地銷售出去，并收回銷貨款，從而使產品資金轉化為貨幣資金，實現資金的回籠與增值。?企業在產品銷售過程中，一方面出售產品，與購貨單位進行款項結算并及時收回貨款；另一方面還必須按國家的有關規定計算和交納稅金，同時還要確定并結轉已銷售產品的成本，支付為銷售產品而發生的銷售費用，如運雜費、包裝費、廣告費等。?因此，銷售過程會計核算的主要內容包括：確認和反映銷售收入，計算和交納增值稅及消費稅等相關稅金，計算并結轉銷售成本，歸集銷售費用等。一、銷售過程核算應設置的賬戶?1、“主營業務收入”賬戶?該賬戶屬于損益賬戶，用來核算企業銷售商品，提供勞務等主營業務的收入。其貸方登記企業取得的營業收入，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后賬戶無余額。該賬戶可按主營業務的種類進行明細核算。?2、“主營業務成本”賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業因銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動而發生的成本。其借方登記已銷商品、勞務提供等的實際成本，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后賬戶無余額。該賬戶也應按產品的種類設置明細分類賬戶。?3、“營業稅金及附加”賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業在經營活動中發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。其借方登記應負擔的各種稅金及附加，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后無余額。 ?4、“應收賬款”賬戶?該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。其借方登記應向購貨方或接受勞務單位收取的款項，貸方登記收回的應收款，余額一般在借方，表示尚未收回的款項。“應收賬款”賬戶應按客戶單位名稱設置明細分類賬戶。?5、“預收賬款“賬戶?該賬戶的性質是負債類，用來核算企業按照企業按照合同的規定預收購貨單位訂貨款的增減變動及其結余情況。其貸方登記預收購貨單位訂貨款的增加，借方登記銷售實現時沖減的預收賬款。期末余額如在貸方，表示企業余款的結余額；期末余額如在借方，表示購貨單位應補付給本企業的款項。本賬戶應按照購貨單位設置明細賬戶，進行明細分類核算。 ?6、“應收票據”賬戶?該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業銷售商品而收到購貨單位開出并承兌的商業承兌匯票和銀行承兌匯票的增減變動及其結余情況。企業收到購貨單位開出并承兌的商業匯票，表明企業票據應收款的增加，應記入“應收票據”賬戶的借方；票據到期收回購貨單位貨款表明企業應收票據款的減少，應記入“應收票據”賬戶的貸方，期末該賬戶如有余額應在借方，表示尚未到期的票據應收款項的結余額。?該賬戶不設置明細賬戶。?為了了解每一應收票據的結算情況，企業應設置“應收票據備查簿”逐筆登記每一商業匯票的種類，號數和出票日，票面金額，交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日，背書轉讓日，貼現日，貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額，退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后在備查簿中注銷。 ?【增值稅】是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。?從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。?稅款抵扣?　　因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。?增值稅特點?　　1、實行價外稅　 ?　　2．劃分納稅人：一般納稅人和小規模納稅人兩種　 ?　　3．簡化征收率一般納稅人：17%、13%； 小規模納稅人：3% ；出口貨物：適用零稅率。【消費稅】?主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。 ?【營業稅】（Business tax），是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。?【流轉稅】（commodity turnover tax;goods turnover tax）又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收。流轉稅是商品生產和商品交換的產物，各種流轉稅（如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等）是政府財政收入的重要來源。?【城市維護建設稅】簡稱：城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。?應納稅額=（增值稅+消費稅+營業稅）*適用稅率 ?　　稅率按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為5%。?【教育費附加】是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種附加費。 作用：發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。?應納教育費附加=（實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅稅額）×3%?教育費附加的征收率為3% ?例如：12月5日，向華勝公司出售甲產品300件，每件售價300元，增值稅稅率為17%，產品已發出，款項尚未收到。?例如：甲產品屬于應交納消費稅產品，消費稅稅率為10%，計算甲產品應交納的消費稅。?例如：12月18日，向信德公司出售乙產品500件，每件售價250元，增值稅稅率為17%，款項已收存銀行。?例如：12月28日，收到華勝公司用于支付前欠貨款的轉賬支票一張，金額為105,300元，款項已存入銀行。?例如：12月31日，結轉已銷甲、乙產品的生產成本，其中甲產品單位成本為204.4元，乙產品單位成本為161.76元。 ? 例如：12 月31 日，按本月應交消費稅和增值稅等流轉稅額，計算本月應負擔的城市維護建設稅及教育費附加。本企業的城市維護建設稅適用稅率為7% ，教育費附加費率為3% 。( 增值稅進項稅假設為19 ，550 元） ? 例如：12 月31 日，以銀行存款交納本月增值稅、消費稅、城市維護建設稅及教育費附加等應交稅費。 ?1、江淮公司20**年12月6日向曙光公司銷售A產品100件，每件售價900元，款項全部收到存入銀行。?2、江淮公司20**年12月20日向亨達公司銷售A產品30件，每件售價900元，產品已發出，款項尚未收到。?3、江淮公司20**年12月16日以銀行存款支付產品展覽費1,000元。?4、江淮公司20**年12月31日結轉本月已銷售A產品130件，單位成本680元。?5、江淮公司20**年12月31日按主營業務收入的10%計算交納A產品的消費稅，并用銀行存款交納所有的稅收。（城市維護建設稅適用稅率為7%，教育費附加費率為3%）(增值稅進項稅假設為9440元）【例如】：?1、京連公司向東方公司銷售A產品50臺，每臺售價4,800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業匯票。?2、京連公司按照合同規定預收正大工廠訂購B產品的貨款500,000元，存入銀行。?3、京連公司賒銷給機車廠A產品120臺。?4、京連公司向正大工廠發出B產品70臺，售價20,000元。原預收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行。?5、京連公司收到機車廠開出并承兌的商業匯票673,920元，用以抵償其前欠本企業的貨款。?6、京連公司賒銷給大明商店52臺A產品。另外，公司用銀行存款為大明商店墊付A產品運費1,500元。?7、京連公司上個月銷售給創業集團的B產品由于質量問題本月被退回10臺，按照有關規定應該沖減本月收入和增值稅，有關款項通過銀行付清。假設該批B產品的單位銷售成本與本月相同。?8、京連公司在月末結轉本月已銷售的A、B產品的銷售成本。其中A產品的單位成本是3,200元，B產品的單位成本是13,600元。 一、應收賬款 ?應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收和預付款項。應收款項包括應收賬款、應收票據和其他應收款等；預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。?1、應收賬款概述?（1）應收賬款的性質與內容 ?應收賬款是指企業因銷售產品、材料和提供勞務、作業等，應向購貨單位或接受勞務、作業單位收取的款項，包括企業為購貨單位或接受勞務、作業單位代墊的包裝費和運雜費。?會計上的應收賬款有其特定的范圍。?首先，應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括非銷售活動所形成的債券，如應收職工個人欠款、應收債務人的利息等；?其次，應收賬款是指流動性質的債權，不包括長期債權，如購買的長期債券等，企業因銷售 商品、提供勞務等，采用遞延方式收取的合同或協議價款、實質上具有融資性質的在“長期應收款”科目核算；?再次，應收賬款是指本企業應收客戶的款項，不包括本企業付出的各類存出保證金，如投標保證金、包裝物押金、保函押金。 ?（2）應收賬款的管理要求。?企業應根據新會計準則規定，切實加強應收賬款的管理與核算工作。?對各種應收賬款及時進行清算，定期與對方對賬核實，根據業務情況嚴格控制應收賬款的限額和收回時間，并采取行之有效的措施，積極組織催收，以避免企業的資金被其他單位長期占用。?同時對于長期未收回的應收賬款，應查明原因，繼續催收；對于經確認無法收回的應收賬款，應取得有關方面的證明，并經審查批準后，列作壞賬處理。?根據企業會計制度的規定，企業應當定期或至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理計提壞賬準備金。企業對于不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，應按照企業管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備金。 ?2、應收賬款的入賬時間及入賬價值? 應收賬款的入賬時間應根據《企業會計準則第14號——收入》的規定來進行確定，并應按銷售方式不同而進行相應的處理，如在分期收款銷售方式下應按合同規定的時間確認應收賬款的入賬時間；長期建造合同則應按長期建造合同的規定確認應收款項的入賬時間。應收賬款通常按實際發生額計價入賬，計價時還需考慮商業折扣和現金折扣因素。?商業折扣是指企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，商品標價上給予的扣除。在涉及商業折扣時，應該按照扣除商業折扣后的實際估價入賬。應收賬款的入賬價值中包含應收的增值稅。 ?現金折扣是指企業為鼓勵客戶提早償付貨款而給予客戶在價格上的優惠，也就是 “2/10，1/20，N/30”，即企業如果在10天內付款，可享受2%的折扣，在20天內付款，享受1%的折扣，如30天內付款，則不給折扣。?存在現金折扣的情況下，應收賬款的入賬價值的確認有兩種方法：一種是總價法，另一種是凈價法。?總價法是將未減去現金折扣前的金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬價值。現金折扣只有客戶在折扣期內支付貨款時，才予以確認。在這種方法下，銷售方把給予客戶的現金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。我國的會計實務中通常采用此方法。?凈價法是將扣減現金折扣后的金額作為實際售價，據以確認應收賬款的入賬價值。這種方法是把客戶取得折扣視為正常現象，認為客戶一般都會提前付款，而將由于客戶超過折扣期限付款而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入。 ? 企業向乙公司銷售閑置原材料一批，按價目表表明的價格計算，金額為20 000 元，由于成批銷售，銷貨方給購貨方10% 的商業折扣，金額為2 000 元，銷貨方應收賬款的入賬金額為18 000 元，適用增值稅率為17% 。 ? 企業收到乙公司簽發并承兌票面額為21 060 元、期限為三個月的不帶息商業承兌匯票一張，用于抵付上題業務的貨款。 ? 企業銷售結構件一批10 000 元，規定的現金折扣條件為2/10 ， N/30 ，適用增值稅率為17% ，產品交付并辦妥托收手續。 ? 收到貨款時，根據購貨企業是否得到現金折扣的情況入賬。如果上述貨款在10 天內收到？如果超過了現金折扣的最后期限？ 某公司需要到A 城市采購商品，于4 月2 日向開戶銀行申請用銀行存款辦理往A 城市的匯票10000 元。 三、應收票據 ?1、應收票據概述?（1）應收票據的概念與種類。商業票據作為商業信用的工具，在市場經濟環境中得到廣泛應用。商業票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，包括支票、銀行匯票、銀行本票和商業匯票等。? 在我國會計實務中，支票、銀行匯票和銀行本票均為見票即付的票據（屬于其他貨幣資金科目），不屬于應收票據的核算范圍。因此，會計上作為應收票據處理的是企業采用商業匯票結算方式銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。?商業匯票按其承兌人不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌，或由付款人簽發并承兌的商業匯票；銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發，由承兌申請人向銀行申請承兌，經銀行審查后承兌的商業匯票。商業匯票的承兌人負有到期無條件支付票款的責任。 ?按照票據是否帶息分類，可以分為帶息票據和不帶息票據兩種。不帶息商業匯票是指商業匯票到期時，承兌人只按票面金額（即面值）向收款或被背書人支付款項的票據；帶息商業匯票是指商業匯票到期時，承兌人必須按票面金額加上應計利息向收款人或被背書人支付款項的票據。目前，我國采用的主要是不帶息商業匯票。?此外，票據按是否帶有追索權又可分為帶追索權的匯票和不帶追索權的匯票。?由于目前我國的商業信用尚處于發展階段，商業匯票結算方式還處于推廣階段，因此商業匯票的使用范圍和期限受到一定的限制。按照銀行支付結算辦法的規定，在銀行開立存款戶的法人以及其他組織之間，必須具有有真實的交易關系或債權或債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過六個月。 ?（2）應收票據的計價? 應收票據入賬價值的確定主要有兩種方法，一種是按其票面價值入賬，另一種是按票面價值的現值入賬。如果考慮貨幣的時間價值等因素對票據面值的影響，應收票據按其面值的現值入賬是比較合理的。但是，由于我國商業匯票的期限較短利息金額相對不大，用現值記賬比較繁瑣，因此，為了簡化核算手續，企業會計制度規定，應收票據一般按其面值計價。?（3）應收票據到期日的確定?應收票據到期日的確定，有按“月數”計算和按“天數”計算兩種。?票據期限按“月數”表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為票據到期日。如3月20日簽發的期限為一個月的商業匯票，其到期日為4月20日。月末簽發的票據，不論月份大小，以到期月份的月末一天為到期日。?票據期限按“天數”表示時，應從出票日起按實際經歷的天數計算。出票日和到期日通常只能算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。?帶息票據的票面利率一般都是以年利率計算表示，若要換成月利率用年利率除以12，換成天利率則用年利率除以360。 應收票據到期核算 ? 企業持有的即將到期的商業匯票，應匡算劃款時間，提前委托開戶銀行收款。一般來說，銀行承兌匯票的票款能夠及時收妥入賬。商業承兌匯票的票款視付款人賬戶資金是否充足，有兩種情況：一是付款人足額支付票款，結清有關債權債務；二是付款人賬戶資金不足，銀行將托收的匯票退回，由雙方企業自行處理。? 應收票據的到期值是指票據到期時應收取的票款額。對于不帶息票據來說，其到期值就是票據面值；對于帶息票據來說，其到期值等于面值與應計利息金額之和。計算應收票據到期利息的方法是：?應收票據利息=應收票據面值利率期限? 上式中的票據面值是指商業匯票票面記載的金額，期限是指票據的有效期限，利率是指票據所規定的利率，一般以年利率表示。? 應收票據到期時，應按票據的到期值借記“銀行存款”賬戶，按“應收票據”的賬面價值貸記“應收票據”賬戶。兩者如有差額，應貸記“財務費用”賬戶。?對于跨年度的帶息應收票據，一般應在年末計提應收利息，借記“應收票據”賬戶，貸記“財務費用”賬戶。 ? 企業與某建設單位辦理工程價款結算，收到承兌的期限為三個月的不帶息商業匯票一張，票面金額為500 000 元。 ? 企業與某單位辦理工程價款結算，收到紅光公司一張票面金額為35 100 元，利率為5% ，期限為3 個月的商業匯票。 ? 企業如期收回商業匯票的票款和應計利息。 （3 ）應收票據貼現的核算 ?1）應收票據貼現凈額的計算。企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金短缺，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現，以便獲得所需要的資金。“應收票據貼現”就是指匯票持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業的短期貸款。? 票據貼現，實質上是企業融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據價值中扣除貼現日起至票據到期日止的貼現利息。背書的應收票據是此項借款的擔保品，當票據到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現企業索要票款。有關計算公式如下?貼現息=票據到期值貼現率貼現期?貼現凈額=票據到期值貼現息 ? 帶息票據的到期值為票面金額與應計利息之和，不帶息票據的到期值即為票據的面值.? 貼現期是指貼現日至票據到期日的期間，貼現期的計算與票據到期日的計算方法一致，即按貼現日至票據到期日所實際經歷的天數計算，但票據貼現日和到期日這兩天只算其中的一天，一般是“ 算頭不算尾” 。 （貼現天數= 票據有效天數- 企業持有天數） 不帶息應收票據的賬務處理 ? 某企業因急需資金，將一張面值為10 000 元，3 個月期的無息票據提前兩個月向銀行辦理貼現，出票日為9 月1 日，到期日為12 月1 日，假設銀行貼現利率為9% 。 ?帶息應收票據的賬務處理? 企業將帶息票據向銀行貼現時，票據到期的本息之和扣除貼現息的余額，就是貼現所得額。如貼現息大于票據到期利息，其差額作為利息支出；如貼現息小于票面到期利息，其差額則作為利息收入。?某施工企業于2005年8月1日收到天祥公司開出的為期90天的銀行承兌匯票，面值為30 000元，票面利率為9%，因急需資金，于10月14日經背書后到銀行辦理貼現，銀行貼現率為12%。 ?我公司收一張2010年2月6日開出的，面值10000元的商業匯票，票面利率4%，3個月到期。2個月后我們要用款，便拿去銀行貼現，銀行貼現率為5%。 ?某企業于5月10日收到一張面值100 000元、期限90天、利率9%的商業承兌匯票作為應收賬款的收回；6月9日，企業持此票據到銀行貼現，貼現率為12%；票據到期后，出票人和該企業均無款支付，銀行已通知該企業將貼現票款轉作逾期貸款。1 、壞賬損失的確認 ?企業發生的各種無法收回或收回可能性極小的應收賬款，稱為壞賬。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。?企業確認壞賬時，應遵循財務會計報告的目標和會計核算的基本原則，具體分析各項應收款項的特征、金額的大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營情況等因素。一般情況下，企業應收款項確認為壞賬損失，應符合下列條件之一：?（1）因債務人破產，依照民事訴訟法進行清償后確實無法追回的應收款項；?（2）因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回應收款項；?（3）因債務人逾期未履行償債義務，并有足夠的證據無法收回或收回的可能性極小的應收款項。 ?企業應當定期或至少于年度終了對應收賬款進行檢查，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬準備。企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當制定壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于企業所在地。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。?企業發生的壞賬損失，應在取得債務方或法院等有關方面的書面證明，并按規定程序報經批準后，方可入賬。必須指出，對已確認為壞賬的應收款項，并不意味著企業放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬。 壞賬損失的處理方法 ?直接轉銷法?直接轉銷法又稱一次轉銷法，是指企業發生損失時，一方面將實際發生的損失數計入當期的管理費用，另一面直接沖銷應收款項。直接轉銷法的優點是賬務處理簡單、實用，易于理解；核算結果比較客觀、真實，而不是出于估計；企業不需要建立壞賬準備金。?但其缺點是不符合收入與費用相互配比的會計原則，而且核銷手續繁雜，致使企業發生大量陳賬、呆賬、長年掛賬，得不到處理，虛增了利潤，也夸大了前期資產負債表上應收賬款的可實現價值。 ?備抵法? 備抵法是根據應收賬款的可變現情況，按期估計壞賬損失，預先提取一定比例的壞賬準備金，并計入管理費用，實際發生壞賬時沖減壞賬準備金，并轉銷相應的應收款項。?備抵法的優點：一是預計不能收回的應收賬款作為壞賬損失及時計入費用，避免企業虛增利潤；二是在報表上列示應收賬款凈額，使報表使用者更能了解企業真實的財務情況；三是使應收賬款實際占用資金接近實際，消除了虛列的應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高企業經濟效益。但其缺點是計算比較復雜。 ?備抵法首先按期估計壞賬損失。估計壞賬損失主要有三種方法，即應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。?1）應收賬款余額百分比法。應收賬款余額百分比法是根據會計期末應收賬款的余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。這種方法是根據期末應收賬款的余額，測算除一個綜合百分比（即壞賬率），根據會計期末應收賬款的余額乘以壞賬率即為當期應估計的壞賬損失。估計壞賬率可以按照以往的數據資料加以確定，也可以根據規定的百分率計算。理論上講，這一比例應按照壞賬占應收賬款的概率計算，企業發生的壞賬多，比例相應就高些；反之則低些。會計期末，企業應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，按其差額提取；應提取壞賬準備小于其賬面余額的，按其差額沖回壞賬準備。 ?2）賬齡分析法。賬齡分析法是根據應收賬款入賬時間的長短估計壞賬損失的方法。所謂賬齡是指客戶所欠款項時間的長短，但一般說來，應收賬款被拖欠的時間越長，發生壞賬的可能性就越大。采用這種方法通常做法是：企業應于期末根據應收賬款拖欠時間的長短，將全部應收賬款進行分類排列，按拖欠時間的長短劃分若干組，編制“應收款項賬齡分析及壞賬損失估算表”，按賬齡長短為每組估計一個壞賬百分比，然后估計確定可能發生的壞賬損失總額。在采用賬齡分析法時，各期估計的壞賬損失應同賬面上原有的壞賬準備數額進行比較，并調整“壞賬準備”科目的余額，使之與當期估計的壞賬損失數額一致。 ?3）銷貨百分比法。銷貨百分比法是指按照賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比一般是根據以往的經驗和有關資料，按賒銷金額中估計可能發生的壞賬數額除以賒銷金額予以確定的。其計算公式如下：?估計壞賬損失百分比=估計壞賬金額/賒銷金額100%?本期估計的壞賬損失=本期賒銷金額估計壞賬損失百分比?這種方法認為，壞賬損失的產生僅與當期因賒銷而發生的應收款項有關，與當期的現款銷售無關，當期的賒銷業務越多，產生壞賬損失的可能性越大。?必須指出，實施統一的《企業會計制度》后，在計提壞賬準備方面為企業提供了很大的選擇空間，但并不意味著企業計提的壞賬準備越多，就越表明企業的財務狀況越穩健，而是應根據歷史經驗和相關信息，合理地估計應收款項產生壞賬損失的可能性，計提壞賬準備后的應收款項凈額要真實地反映企業的財務狀況。因此，企業不得利用會計制度提供的選擇空間，過度計提或不計提壞賬準備，人為操縱利潤，設置秘密準備，否則，就屬于濫用謹慎性原則，應作為重大會計差錯，按對重大會計差錯更正的要求處理。 壞賬損失的核算方法 ? （1 ）直接轉銷法下壞賬損失的核算。在直接轉銷法下，當企業發生壞賬損失時，直接將損失金額計入當期損益并同時沖銷已確認壞賬的應收款項，借記“ 管理費用” 科目，貸記“ 應收賬款” 、“ 其他應收款” 等科目。 ? 企業應收甲公司的購料款30 000 元，經核實確實無法收回，確認為壞賬損失。 ? 假設經追索，企業以后又收回已確認壞賬的甲公司所欠購料款30 000 元，并存入銀行。 ?備抵法下壞賬損失的核算?在余額百分比法下，施工企業首次計提壞賬準備時，應按年末應收款項余額的一定比例提取。提取時，應借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。有預收賬款的施工企業，應根據應收款項扣除相關預收賬款后的年末余額，按規定比例提取壞賬準備金。需要指出的是：企業應提取的壞賬準備金數額是年末“壞賬準備”科目應保留的貸方余額，而“壞賬準備”科目的賬面余額未必等于這一數額。因此，只有首次計提壞賬準備金時，才是按應計提數計提入賬的，以后各年計提壞賬準備金時，均需根據“壞賬準備”科目賬面余額，按調整數計提入賬，從而使調整后的“壞賬準備”科目的貸方余額與當年估計的壞賬數額一致。 ? 某施工企業于2001 年末首次計提壞賬準備金，企業確定的計提比例方法為余額百分比法，確定的首次計提比例為1% ，當年末應收賬款余額為500 000 元 。 ?2002 年3 月，企業發現有6 000 元的應收賬款無法收回，其中，應收大華公司的購料款5 000 元，應收華光公司的購料款1 000 元，按有關規定確認為壞賬損失。 期間費用的核算 ? 期間費用是指企業當期發生的、但不能歸屬于產品成本的費用，由于難以判定其所歸屬的產品，因此，期間費用不能計入產品成本，而應在確認本期的相應費用后，直接計入當期損益，從當期的利潤中扣減。期間費用主要包括管理費用、銷售費用、財務費用。 “ 管理費用” 賬戶 ?該賬戶屬于損益類賬戶。用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓稅、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。?其借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的費用，結轉后該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進行明細核算。“銷售費用”賬戶 ?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中所發生的各種費用，包括保險費、商品維修費、裝卸費、包裝費、廣告費、運輸費、保管費、展覽費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的銷售人員薪酬和職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。?其借方登記企業發生的各種銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的費用，結轉后該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進行明細核算。“ 財務費用” 賬戶 ? 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的各種費用，包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損益及相關手續費 等。其借方登記企業發生的各項財務費用，貸方登記期末轉入“ 本年利潤” 賬戶的費用，結轉后該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進行明細核算。 “其他應收款”賬戶 ?該賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業在生產經營中發生的預付費用及其他應收款項。?預付費用是指本期或以前期間已經支付、但應由后續會計期間負擔的費用，如預付保險費、預付租金、預付報刊訂閱費等。預付費用支付時計入“其他應收款”賬戶的借方，在受益期進行攤銷時，由貸方轉入“制造費用”或“管理費用”等賬戶的借方。該賬戶可根據具體內容開設明細科目，進行明細核算。“其他應付款”賬戶 ?該賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業在生產經營中預提的應計費用及其他應付、暫收款項。應計費用是指應由本期負擔、但在以后的會計期間才予以實際支付結算的費用，如企業借款利息的賬務處理就是典型的應計費用計提方式。?由于銀行是按季度收取貸款利息的，所以季度前兩個月應預提應付利息，預提時應記入?°其他應付款?±賬戶的貸方，表示應付而未付款項的增加，即負債增加。支付時記入該賬戶的借方和?°銀行存款?±賬戶的貸方。該賬戶可根據具體內容開設明細科目，進行明細核算。“應付利息”賬戶 ?該賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業預提的應付利息費用。預提的應付利息登記在該賬戶的貸方，實際支付利息時在借方進行登記。 ?假定康華公司20**年12月份發生的管理費用如下：12月5日，企業行政管理部門以現金580元購買辦公用品。?12月15日，以銀行存款支付應由企業行政管理部門負擔的水電費1,200元。?12月20日，以銀行存款支付法律顧問費1,500元，業務招待費5,400元。?12月31日，分配本月的人工費用，并計算應付社會保險費。企業行政管理人員工資為16,100元，應付社會保險費為2,254元。?12月31日，計提企業行政管理部門固定資產折舊費4,100元。?12月31日，本月無形資產價值應攤銷9,000元。 ?例如：20**年12月10日，康華公司銷售部門領用甲材料一批，實際成本為2,730元。?例如：20**年12月15日，以銀行存款支付廣告費1,310元和應由本公司的銷售機構負擔的水電費1,140元。?例如：20**年12月20日，以現金支付公司銷售機構業務人員差旅費470元。?例如：20**年12月31日，分配本月的人工費用，并計算應付的社會保險費。當月企業銷售人員工資為9,700元，應付社會保險費為1,358元。?例如：20**年12月31日，計提本月公司銷售部門使用的固定資產折舊費1,800元。 ?假定康華公司20**年12月份發生的財務費用如下：?12月20日，以銀行存款支付本季度的短期借款利息3,500元，已知10月份和11月份各預提1,000元。?12月22日，收到銀行轉來的結息通知，銀行結付企業存款利息500元，并轉為企業的銀行存款。?12月25日，以銀行存款支付銀行轉賬結算手續費50元。?12月31日，計提企業本月的長期借款利息7,500元。該項長期借款用于企業生產線的購建，該生產線已于上月正式投產使用。 ?【例如】：?（1）12月3日，以現金支付行政管理部門的業務招待費250元。?（2）12月5日，管理部門員工楊明預借差旅費2,000元，以現金付訖。?（3）12月8日，員工楊明出差回來，報銷差旅費1,840元，余款退回。?（4）12月31日，以銀行存款支付產品廣告費5,000元。?（5）12月18日，以庫存現金支付乙產品運費300元。預付費用的核算 ?12月18日，以庫存現金支付行政辦公室下一年度的報刊費600元。 預提費用的核算?1、從12月1日起，以經營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金300元，租期為六個月，租金在租期結束時一次性支付。?2、12月31日，預提本月短期借款利息，本金為50,000元，年利率為6%，借款期限3個月，第二年3月1日到期一次性還本付息。 第六節 利潤形成及分配的核算 ?一、利潤的形成? 利潤是企業在一定會計期間內的經營活動所取得的財務成果。它是綜合反映企業經濟效益的一個重要指標。企業在產品銷售過程中所取得的營業利潤還不能算是企業的最終利潤，因為，企業在經營過程中由于各種原因可能還會取得一些收入，而這些收入可能與企業的主營業務無關，如其他業務收入、營業外收入等；企業也可能會發生一些支出，如其他業務支出、營業外支出等，這些項目也是企業利潤的組成部分。 ?企業實現的利潤，應按規定向國家繳納所得稅，余下部分為凈利潤，要在投資者與企業之間進行分配。利潤計算的相關公式如下：?營業收入=主營業務收入+其他業務收入?營業成本=主營業務成本+其他業務成本?營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用?-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益?利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出?凈利潤=利潤總額-所得稅 二、利潤形成及分配過程核算應設置的賬戶?1、?°其他業務收入?±賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業確定的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，如出租固定資產、銷售材料、出租包裝物等實現的收入等。其貸方登記已實現的收入，借方登記期末轉入?°本年利潤?±賬戶的數額，結轉后該賬戶月末無余額。 ?2、?°其他業務成本?±賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業確定的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，如出租固定資產的折舊額、銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額等。其借方登記發生的除主營業務以外的其他業務成本，貸方登記期末轉入?°本年利潤?±賬戶的數額，結轉后該賬戶月末無余額。 ?3、?°營業外收入?±賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業發生的各項與營業活動無關的營業外收入，如盤盈得利、政府補助收入、接受捐贈、非流動資產處置利得、債務重組利得、罰沒利得等。其貸方登記企業已確認的營業外收入，借方登記期末轉入?°本年利潤?±賬戶的數額，結轉后該賬戶月末無余額。 ?4、?°營業外支出?±賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業發生的各項與營業活動無關的營業外支出，如盤虧損失、非常損失、公益性捐贈支出、非流動資產處理損失、罰款支出等。其借方登記企業確認的營業外支出，貸方登記期末轉入?°本年利潤?±賬戶的數額，結轉后該賬戶月末無余額。 ?5、“本年利潤”賬戶?該賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業當期實現的凈利潤（凈虧損）。貸方登記由“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等收入類賬戶轉入的余額，借方登記由“主營業務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外支出”賬戶及“所得稅費用”等費用類賬戶轉入的余額。?期末應將本期收入與支出相抵后結出累計金額，貸方余額表示本年度截至本期的累計利潤總額，借方余額則表示本年度截止本期的累計虧損額。?年度終了，應將本年實現的凈利潤額全部轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶的貸方，如為虧損，則記入“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。 ?6、“利潤分配”賬戶?該賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。其借方登記提取的盈余公積、應付股利以及由“本年利潤”賬戶轉入的本年累計虧損數，貸方登記盈余公積彌補的虧損數以及年末由“本年利潤”賬戶轉入的本年累計凈利潤，貸方余額表示未分配利潤，借方余額則表示未彌補虧損。該賬戶應按分配項目設置明細分類賬戶進行核算。 ?7、“應付股利”賬戶?該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業分配的現金股利或利潤。其貸方登記應付給投資者的利潤額，借方登記已實際支付的利潤額，期末余額在貸方表示尚未支付的利潤。 ?8、“所得稅費用”賬戶?該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。其借方登記本期應交的所得稅，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅金額，結轉后該賬戶無余額。 ?9、“盈余公積”賬戶?該賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業從利潤中提取的盈余公積。其貸方登記從凈利潤中提取的盈余公積，借方登記盈余公積的使用，如盈余公積彌補虧損或轉增資本等，余額在貸方，表示提取的盈余公積結存數。該賬戶應按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設置明細賬戶進行核算。1、其他業務的核算?12月16日，出售A材料1,000千克，售價12,000元，增值稅率為17%，款項已收存銀行。?12月31日，結轉出售A材料的實際成本10,000元。2、營業外收支的核算?12月11日，以銀行存款捐贈希望工程5,000元。?12月19日，因客戶違約，獲得2,000元賠償金，款項已收存銀行。?12月31日，計算并結轉本期利潤總額。本月各損益類賬戶余額如下：?主營業務成本：142,200 營業稅金及附加：11,860?其他業務成本：10,000 銷售費用:5,300?管理費用:17,290 財務費用:250?營業外支出:5,000 主營業務收入：215,000?其他業務收入:12,000 營業外收入:2,000?12月31日，計算和結轉本月應交所得稅，所得稅率為25%。 ?甲公司20**年有關損益類科目的年末余額如下：?主營業務收入 3,000,000?其他業務收入 350,000?投資收益 300,000?營業外收入 25,000?主營業務成本 2,300,000?其他業務成本 200,000?營業稅金及附加 40,000?銷售費用 250,000?管理費用 300,000?財務費用 50,000?營業外支出 100,000?所得稅稅率為25%，算出利潤總額和凈利潤。 ?1、江淮公司20**年12月18日銷售一批多余的甲材料40千克，單價120元，價款共計4,800元，增值稅816元，款項收到存入銀行。?2、12月31日結轉本月18日售出甲材料實際成本4,000元。?3、12月19日接到銀行通知，從被投資單位分來的利潤12,000元已收妥入賬。?4、12月20日收到罰款收入1,000元存入銀行。?5、12月21日以銀行存款向希望工程捐款2,000元。?6、12月31日將本月發生的各項收入、收益結轉入?°本年利潤?±賬戶。?7、12月31日將本月發生的各項成本費用結轉入?°本年利潤?±賬戶。?8、12月31日按25%的所得稅稅率計算出應交所得稅費用。?9、12月31日將?°所得稅費用?±賬戶發生額結轉入?°本年利潤?±賬戶。 ?4、財務成果分配的核算?投資者投入企業的資金，作為股本或實收資本，參與企業的生產經營活動。企業在生產經營活動過程中取得各種收入、補償了各項耗費之后形成盈利，并按照國家規定繳納所得稅，形成企業的凈利潤，即稅后利潤，對于稅后利潤需要按照規定在各有關方面進行合理的分配。?利潤分配是指企業凈利潤的分配?a?a利潤分配的順序?企業實現的凈利潤，要按照國家有關的法律、法規以及企業章程的規定，在企業和投資者之間進行分配。其分配的去向主要有以利潤的形式分配給投資者，作為投資人對企業投資的回報；以公積金的形式留歸企業，用于企業擴大生產經營；以未分配利潤的形式留存于企業。 ?根據《公司法》等有關法律、法規的規定，企業當年實現的凈利潤，首先應彌補以前年度尚未彌補的虧損，對于剩余部分，應按照下列順序進行分配：?1）提取法定盈余公積，法定盈余公積金應按照本年實現凈利潤的一定比例提取，《公司法》規定公司制企業按凈利潤的10%提取；其他企業可以根據需要確定提取比例，但不得低于10%。企業提取的法定盈余公積金累計額超過注冊資金50%以上的，可以不再提取。?2）向投資者分配利潤或股利。企業實現的凈利潤在扣除上述項目后，再加上年初未分配利潤和其他轉入數（公積金彌補的虧損等），形成可供投資者分配的利潤，用公式表示為：?可供投資者分配的利潤=凈利潤-彌補以前年度的虧損-提取的法定盈余公積+以前年度未分配利潤+公積金轉入數 ?可供投資者分配的利潤，應按下列順序進行分配：?① 支付優先股股利，是指企業按照利潤分配方案分配給優先股股東的現金股利，優先股股利是按照約定的股利率計算支付的。?② 提取任意盈余公積，任意盈余公積一般按照股東大會決議提取。?③ 支付普通股現金股利，是指企業按照利潤分配方案分配給普通股股東的現金股利，普通股現金股利一般按各股東持有股份的比例進行分配。如果是非股份制企業則為分配給投資人的利潤。?④ 轉作資本（或股本）的普通股股利，是指企業按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本（或股本）。 ? 某公司2010 年年初未分配利潤為80 萬元，本年實現凈利潤200 萬元，公司按本年實現利潤的10% 提取法定盈余公積，董事會決定再按20% 的比例提取任意盈余公積，并向投資者分配現金股利100 萬元。 ?本年利潤為264,170元：?1、12月31日，按本年稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積。2、將稅后利潤的50%分配給投資者。3、結轉有關利潤分配明細分類賬戶余額。?借：本年利潤 264,170? 貸：利潤分配——未分配利潤 264,170?借：利潤分配——提取法定盈余公積 26,417? 貸：盈余公積——法定盈余公積 26,417?借：利潤分配——現金股利 132,085? 貸：應付股利 132,085?借：利潤分配——未分配利潤 158,502? 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 26,417? ——現金股利 132,0851 、綜合題 ? 要求：（一）根據經濟業務編制會計分錄； （二）計算本月部分利潤表項目。 ? （一）根據經濟業務編制會計分錄 ? 資料：某企業2010 年5 月份發生下列經濟業務： ?1 ．5 月2 日，企業收到凱星公司投資1000000 元，其中600000 元用銀行存款支付，另投入一項專利權，協議作價400000 元。 ?2．5月3日從創世公司購入甲材料20000千克，單價10元，計200000元，另外對方代墊運費2000元。企業開出期限為2個月的商業匯票，材料已經驗收入庫，不考慮增值稅。?3．5月5日，向銀行提取現金80000元，備發工資。?4．5月6日，以現金80000元發放上月工資。?5．5月10日，銷售給大華公司A產品1000件，單價500元，計500 000款項尚未收到，不考慮增值稅。?6．5月13日，以銀行存款支付廣告費2000元。?7．5月17日，以銀行存款3000元向某希望小學捐贈。?8．5月21日，收到本月出租設備租金2000元，并存入銀行。 ?9．5月25日，經理出差歸來，報銷差旅費1500元，交回多余現金500元，現金收訖。?10．5月27日，以銀行存款200000購入一臺不需要安裝的設備。不考慮增值稅。?11．5月31日，計提本月短期借款利息2000元。?12．5月31日，計提本月固定資產折舊41000元，其中，車間耗用30000元，管理部門耗用4000元，銷售部門耗用6000元，用于出租的設備耗用1000。?13．5月31日，根據“材料發出匯總表”本月發出甲材料110000元，其中生產A產品耗用60000元，生產B產品耗用50000元；發出乙材料26000元，其中生產A產品耗用20000，基本生產車間一般耗用3000元，銷售部門耗用2000元，管理部門耗用1000元。 ?14．5月31日，根據“工資發放明細表”，分配本月職工工資共100000元，其中： A產品生產工人工資50000元， B產品生產工人工資10000元，車間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。 ?15．5月31日，根據本月“制造費用”賬戶發生額，計算分配A、B產品成本應負擔的制造費用并編制相關的會計分錄。（假設企業發生的制造費用按照產品的生產工時比例分配，本月A、B產品生產工時分別為300工時、200工時。）?16．5月31日，結轉本月完工產品成本。其中：A產品成本200000元， B產品的成本100000元。?17．5月31日，結轉當期已售A產品成本150000元。?18．5月31日，計提本月應交城市維護建設稅7000元和教育費附加3000元。?19．結轉本月發出的各項損益。（1）將收入收益類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶；（2）將費用支出類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶；（3）計算本月應交所得稅，企業使用的所得稅稅率為25%（假定不考慮調整因素）?（4）結轉所得稅費用?（二）根據以上經濟業務，計算本月下列利潤表項目。? 營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤2、綜合題?資料：某企業為增值稅一般納稅人，2010年10月份發生下列經濟業務：?1．10月1日，企業向銀行借期限為一年的借款1000000元，存入銀行。?2．10月2日，向晶達公司購進甲材料100噸，單價200元，計20000元，增值稅進項稅額3400；乙材料400噸，單價100元，計40000元，增值稅進項稅額6800。款項尚未支付，材料已經驗收入庫。?3．10月5日，銷售給長江公司A產品1000件，單價5000元，計5000000元，增值稅銷項稅額850000元，收到長江公司開出的期限為2個月、金額為5850000元的商業匯票。?4．10月9日，以銀行存款100000元向某希望小學捐贈。?5．10月11日，王經理出差預借差旅費3000元，現金付訖。?6．10月18日，按合同規定，以銀行存款50000元預付蓉西公司貨款。 7． 10月23日，出售多余丙材料100千克，銷售單價30元，計3000元，增值稅銷項稅額510元。款項已經收到，并存入銀行。?8．10月24日，以銀行存款150000元發放工資。?9．10月26日，王經理出差歸來報銷差旅費2800元，交回多余現金200元，現金收訖。?10．10月27日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款200000元，增值稅進項稅額為34000元，款項以銀行存款支付。?11．10月31日，企業對應收凱元公司的賬款進行減值測試。該項應收賬款余額合計為200000元，根據凱元公司資信情況確定按10%計提壞賬準備。假定2010年10月31日?°壞賬準備?±賬戶余額為0。?12．10月31日，計提本月短期借款利息3000元，該借款用于企業日常經營周轉。?13．10月31日，計提本月固定資產折舊共40000元，其中：車間固定資產折舊計提20000元，行政管理部門固定資產折舊計提15000元，銷售部門固定資產折舊計提5000元。?14．10月31日，分配工資150000元，其中：生產A產品工人工資60000元，生產B產品工人工資30000元，車間管理人員工資20000元，企業管理人員工資15000元，銷售人員工資25000元。 ?15．10月31日，結轉本月已售A產品成本2000000元。?16．10月31日，結轉本月出售丙材料成本2000元。?17．10月31日，根據“材料發出匯總表”本月發出甲材料10000元，全部用于A產品的生產；發出乙材料18000元，其中10000元用于生產A產品，7500元用于B產品的生產，300元車間一般耗用，200元行政管理部門維修耗用。?18．10月31日，根據本月“制造費用”賬戶發生額，計算分配A、B產品成本應負擔的制造費用并編制相關的會計分錄。（假設企業發生的制造費用按照產品的生產工時比例分配，本月A、B產品生產工時分別為300工時、200工時。）?19．10月31日，結轉本月完工A產品成本250000元，本月完工B產品的成本100000元。?20．10月31日，假設本月應交增值稅20000元，另外，本月還應交消費稅10000元，應交營業稅10000元，按7%和3%分別計提應交城市維護建設稅和教育費附加。?21．結轉本月發出的各項損益。?（1）將收入類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶；（2）將費用類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶；（3）計算并確認本月應交所得稅，企業使用的所得稅稅率為25%（假定不考慮調整因素）；（4）結轉所得稅費用3、根據經濟業務編制會計分錄。?某企業6月發生以下經濟業務：（不考慮增值稅）?（1）6月2日，企業開出一張現金支票，從銀行提取現金30 000元，備發工資。?（2）6月5日，企業向希望工程捐款10 000元，已轉賬付訖。?（3）6月6日，企業收回前欠貨款200 000元，存入開戶銀行。?（4）6月7日，企業購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值為50 000元，貨款已通過銀行劃轉。?（5）6月10日，車間主任出差參加技術培訓，預借差旅費5 600元，已現金付訖。?（6）6月14日，企業購入生產用的材料一批，材料的買價是80 000元，入庫前的挑選整理費是200元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。?（7）6月18日，某單位因違反銷售合同，應向企業支付罰款68 000元，款項已經收到送存銀行。 ?（8）6月22日，用存款支付上月應繳所得稅7 000元。?（9）6月25日，企業為營銷產品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60 000元，用現金付訖。?（10）6月26日，車間主任參加培訓歸來，報銷差旅費4 200元，剩余款退回。?（11）6月27日，銷售多余材料一批，價值1 000元，款項尚未收到。?（12）6月28日，財務部購買復印紙和墨盒，價值300元，用現金付訖。?（13）6月29日，企業銷售產品一批，售價620 000元，款項尚未收到，對方開出一張商業承兌匯票抵付貨款。?（14）6月30日，進行材料領用匯總。本月生產用原材料300 000元，車間一般耗用10 000元，銷售部耗用5 000元，其他管理部門耗用1 200元，其中,采購部耗用500元，財務部耗用600元，信息部耗用100元。?（15）6月30日，進行工資費用匯總。本月生產產品工人工資32 000元，車間管理人員工資18 000元，銷售部門工資20 000元，其他管理部門工資6 000元，其中，采購部3 200元，財務部耗用2 100元，信息部耗用700元。 ?（15）6月30日，進行工資費用匯總。本月生產產品工人工資32 000元，車間管理人員工資18 000元，銷售部門工資20 000元，其他管理部門工資6 000元，其中，采購部3 200元，財務部耗用2 100元，信息部耗用700元。?（16）6月30日，按上述工資的14%計提福利費。?（17）6月30日，結轉本月制造費用。?（18）6月30日，假設本月無在產品，結轉完工產品成本?（19）6月30日，結轉已銷產品成本140 330元。?（20）6月30日，結轉已銷多余材料成本450元。?（21）6月30日，結轉所有收入類賬戶?（22）6月30日，結轉所有費用類賬戶?（23）6月30日，假設本月沒有納稅調整項目，按25%計算本月應交所得稅。?（24）6月30日，結轉本月所得稅費用4、依據經濟業務編制會計分錄(特別說明：不考慮增值稅)資料：某企業 2008 年 11 月份發生下列經濟業務： ?1、1 日，企業向銀行借期限為 6 個月的借款 500000 元。?2、2 日，企業購進甲材料 100 噸，單價 200 元，計 20000 元，乙材料 400 噸，單價 100 元，計 40000 元，款項已支付，材料已經驗收入庫。(1 分) ?3、5 日，銷售給琳達公司 B 產品 1000 件，單價 500 元，計 500000 元，收到一張琳達 公司開出的期限為 2 個月的商業匯票。(1 分) ?4、9 日，取得罰款凈收入 3000 元，存入銀行。(1 分) ?5、11 日，以銀行存款支付銀行借款利息 800 元。(1 分) ?6、11 月 18 日，按合同約定，預收蓉西公司貨款 18000 元，存入銀行。(1 分)?7、11 月 23 日，從銀行提現 50000 元備發工資。(1 分) ?8、11 月 24 日，以現金 50000 元發放工資。(1 分) ?9、11 月 26 日，收到本月營業用房出租租金現金 2800 元。(1 分) ?10、11 月 30 日，結轉本月已售 B 產品成本 200000 元。(1 分) ?11、11 月 30 日，本月計提固定資產折舊共 4000 元，其中：車間固定資產計提 2500 元，行 政管理部門固定資產計提 1500 元。(1 分) ?12、11 月 30 日，分配工資 50000 元，其中：生產 A 產品工人工資 15000 元，生產 B 產品 工人工資 10000 元，車間管理人員工資 5000 元，企業管理人員工資 15000 元，銷售人員工 資 5000 元。(1 分) ?13、按上述工資總額的 10%計提福利費。(1 分) ?14、11 月 30 日，根據“材料發出匯總表”，倉庫本月發出甲材料 10000 元，其中 8000 元用 于 A 產品的生產，2000 元用于 B 產品的生產；發出乙材料 8000 元，其中 7500 元用于 B 產 品的生產，300 元車間一般耗用，200 元行政管理部門維修耗用。(1 分) ?15、11 月 30 日，根據本月“制造費用”賬戶發生額，計算分配 A、B 產品成本應負擔的制造 費用并編制相關會計分錄。(假設企業發生的制造費用按照產品的生產工時比例分配，本月 A、B 產品生產工時分別為 300 工時、200 工時。)(1 分) ?16、11 月 30 日，結轉本月完工 A 產品成本 150000 元，本月完工 B 產品成本 200030 元。(1 分) ?17、11 月 30 日，結轉本月出售 D 材料成本 2000 元。(1 分) ?18、11 月 30 日，假設本月應交消費稅和應交營業稅共計 5 萬元，按 7%和 3%分別計提應交 城市維護建設稅和教育費附加。(1 分) ?19．結轉本月發生的各項損益。 ?(1)將收入類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶(1 分) ?(2)將費用支出類賬戶轉到“本年利潤”賬戶(1 分) ?(3)計算并確認本月應交所得稅，企業適用的所得稅稅率為 25%(假設不考慮調整因素)(1 分) (4)結轉所得稅費用(1 分) 綜合試算平衡表（14 分，每行 0.5 分） 5 、綜合題 ?資料：某企業為增值稅一般納稅人，2011年5月份發生下列經濟業務：?1、5月2日，企業收到宏達公司投資800 000元，存入銀行。（2分）?2、5月3日，以銀行存款80 000元發放工資。（2分）?3、5月4日，以銀行存款5 000元支付環境污染罰款。（2分）?4、5月6日，銷售給黃河公司A產品2000件，單價2500元，計5 000 000元，增值稅銷項稅850 000元，開業增值稅專用發票。收到該公司面值5 850 000元、期限3個月的商業匯票一張。（2分）?5、5月10日，購入某上市公司股票10 000股，每股4元，將其劃分為交易性金額資產，款項以銀行存款支付。（2分）?6、5月12日，以銀行存款支付廣告費3 000元。（2分）?7、5月17日，從創世公司購入甲材料20 000千克，單價100元，計2 000 000元，增值稅進項稅340 000元，取得增值稅專用發票。材料已經驗收入庫，款項尚未支付。（2分）?8、5月21日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款1 000 000元，增值稅進項稅額為170 000元，款項以銀行存款支付。（2分） ?9、5月21日，出售多余乙材料一批，價款10 000元，增值稅銷項稅1 700元，開業增值稅專用發票，款項已存入銀行。（2分）?10、5月25日，經理出差歸來，報銷差旅費1 500元，交回多余現金500元，現金收訖。（2分）?11、5月27日，以銀行存款100 000元預付長江公司材料款。（2分）?12、5月28日，全部售出本月10日購入的股票，每股售價4.2元，款項存入銀行。（2分）?13、5月31日，計提本月固定資產折舊45 000元，其中，車間固定資產計提30 000元，管理部門固定資產計提6 000元，銷售部門固定資產計提9 000元。（2分）?14、 5月31日，根據?°發出材料匯總表?±，本月發出甲材料80 000元，其中生產A產品耗用60 000元，生產B產品耗用20 000元；發出乙材料25 000元，其中生產A產品耗用20 000元，生產車間一般耗用2 000元，銷售部門耗用3 000元。（2分）?15、5月31日，分配本月職工工資共100 000元，其中，A產品生產工人工資50 000元，B產品生產工人工資10 000元，車間主任工資10 000元，管理人員工資20 000元，銷售人員工資10 000元。（2分） ?16、5月31日，根據本月?°制造費用?±賬戶發生額，計算分配A、B產品成本應負擔的制造費用并編制相關會計分錄。（假設企業發生的制造費用按照產品的生產工時比例分配，本月A、B產品生產工時分別為300工時、200工時。不要求計算過程，寫出分錄即可。）（5分）?17、5月31日，結轉本月完工產品成本，完工A產品成本200 000元，完工B產品成本50 000元。（2分）?18、5月31日，結轉本月已售A產品成本1 500 000元。（2分）?19、5月31日。結轉本月已售乙材料成本2 000元。（2分）?20、5月31日，計提本月應交城市維護建設稅21 000元和教育費附加9 000元。（2分）?20、5月31日，結轉本月發生的各項損益。?（1）將收入、利得賬戶轉入?°本年利潤?±（2分）?（2）將費用、損失賬戶轉入?°本年利潤?±（2分）?（3）計算并確認本月所得稅，企業適用的所得稅稅率為25%。（2分）?（4）結轉所得稅費用（1分）?要求：（二）根據上以上資料完成利潤表（8分）

【篇五】會計基礎知識必背100題會計分錄

會計分錄匯總一、現金核算

（一）現金收入

1、提現 借：庫存現金

貸：銀行存款

2、銷售產品 收到現金 借：庫存現金

貸：主營業務收入 （材料銷售為：其他業務收入）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、退回暫借多余現金 借：庫存現金

管理費用

貸：其他應收款

4、盤盈現金 批準前 借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

批準后 借：待處理財產損溢

貸：營業外收入 （無主款項）

其他應付款 （有主款項）

（二）現金支出

1、現金存入銀行 借：銀行存款

貸：庫存現金

2、出差等暫借 借：其他應收款

貸：庫存現金

3、發工資等 借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

4、購買或支付零星物資辦公費等 借：管理費用/銷售費用/制造費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票）

貸：庫存現金

5、盤虧 批準前 借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

批準后 借：其他應收款 （責任賠償部分）

管理費用 （企業承擔部分）

貸：待處理財產損溢

二、銀行存款核算

（一）收入

1、現金存入銀行 借：銀行存款

貸：庫存現金

2、銷售產品 收到貨款 借：銀行存款

貸：主營業務收入 （材料銷售為：其他業務收入）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、向銀行借款 存入銀行 借：銀行存款

貸：短期借款/長期借款

（二）支出

1、提現 借：庫存現金

貸：銀行存款

2、用存款購買原材料 借：原材料/在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、用存款購買固定資產 借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

4、用存款支付相關費用 借：管理費用/銷售費用/財務費用/制造費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票）

貸：銀行存款

5、歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款

貸：銀行存款

三、其他貨幣資金核算

1、存入 借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款

2、使用 借：原材料/在途物資等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票）

貸：其他貨幣資金——××

3、剩余轉回 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——××

四、應收賬款（應收票據）核算

1、銷售貨物 貨款未收 借：應收賬款/應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、收回欠款 存入銀行 借：銀行存款

貸：應收賬款/應收票據

3、應收票據到期無法收回 借：應收賬款

貸：應收票據

4、給予現金折扣 收回欠款 存入銀行 借：銀行存款

財務費用 （現金折扣）

貸：應收賬款

5、計提壞賬準備 借：資產減值損失

貸：壞賬準備

6、沖銷多提壞賬準備 借：壞賬準備

貸：資產減值損失

7、發生壞賬 借：壞賬準備

貸：應收賬款

8、原壞賬又收回 借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

9、商業匯票貼現 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

五、預付賬款核算

1、預付時 借：預付賬款（預付額）

貸：銀行存款（預付額）

2、發貨時 借：原材料（材料款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款（全額）

3、補付時 借：預付賬款（全額－預付額）

貸：銀行存款（全額－預付額）

六、其他應收款核算

（一）定額備用金

1、借用時 借：其他應收款——備用金

貸：庫存現金

2、報銷時 借：管理費用/銷售費用/制造費用

貸：庫存現金

（二）非定額備用金

1、借用時 借：其他應收款——備用金

貸：庫存現金

2、報銷時 退回多余款 借：管理費用/銷售費用/制造費用

（借大于用） 庫存現金

貸：其他應收款——備用金

補足差額 借：管理費用/銷售費用/制造費用

（借小于用） 貸：其他應收款——備用金

庫存現金

（三）包裝物押金等

1、支付時 借：其他應收款——包裝物押金

（租入包裝物） 貸：銀行存款

2、收回時 借：銀行存款

（退回包裝物） 貸：其他應收款——包裝物押金

七、存貨核算

原材料

（一）收入

1、發票已到 貨已入庫（或在途） 借：原材料（在途物資） （買價＋采購費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款

2、在途物資 驗收入庫 借：原材料

貸：在途物資

3、發票未到 貨已入庫 月末暫估 借：原材料

貸：應付賬款

下月初紅沖 借：原材料

貸：應付賬款

4、接受投入原材料 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

5、盤盈材料 批準前 借：原材料

貸：待處理財產損溢

批準后 借：待處理財產損溢

貸：管理費用

（二）發出

1、領用原材料 借：生產成本/制造費用/管理費用/在建工程等

貸：原材料

2、盤虧材料或庫存商品 批準前 借：待處理財產損溢

貸：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（只有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣）

批準后 借：原材料 （殘料部分）

其他應收款（責任賠償部分）

管理費用 （正常損耗）

營業外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

庫存商品

1、產品生產完工驗收入庫　　　　借：庫存商品

貸：生產成本——基本生產成本

2、外購商品　　　　　　　　　　借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款等

3、銷售商品　　　　　　　　　　借：主營業務成本

貸：庫存商品

八、固定資產核算

（一）增加

1、投入 借：固定資產

貸：實收資本

2、購入 不需要安裝 借：固定資產（買價＋運雜費）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票）

貸：銀行存款

需要安裝 支付貨款和稅費 借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付運費包裝費 借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費 借：在建工程

貸：銀行存款

完工交付使用 借：固定資產

貸：在建工程

3、自建 購入工程物資 借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票）

貸：銀行存款

領用工程物資 借：在建工程

貸：工程物資

發生其他費用 借：在建工程

貸：銀行存款/應付職工薪酬

完工交付使用 借：固定資產

貸：在建工程

4、盤盈 借：固定資產

貸：以前年度損益調整

（二）減少

1、對外投資 借：長期股權投資（凈值＝原值－已提折舊）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原值）

2、盤虧 批準前 借：待處理財產損溢（凈值＝原值－已提折舊）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原值）

批準后 借：營業外支出（凈值）

貸：待處理財產損溢

（三）計提折舊 借：制造費用（生產車間用的固定資產折舊）

管理費用（管理部門用的固定資產折舊）

銷售費用（銷售部門用的固定資產折舊）

其他業務成本（出租固定資產折舊）

貸：累計折舊

（四）處置

1、固定資產轉入清理 借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2、發生清理費用　　　　　　　　　　 借：固定資產清理

貸：銀行存款

3、收回出售價款、殘料、賠款等　　　 借：銀行存款

原材料

其他應收款

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

——應交營業稅

4、結轉清理凈損益 借：營業外支出

貸：固定資產清理

或 借：固定資產清理

貸：營業外收入

九、交易性金融資產核算

1、購進 借：交易性金融資產——成本（公允價值）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：其他貨幣資金——存出投資款

2、持有期間取得現金股利或利息

宣告時 借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

收到時 借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

3、期末

公允價值大于賬面余額 借：交易性金融資產——公允價值變動（市價與成本的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值小于賬面余額 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

4、處置

公允價值大于賬面余額 借：銀行存款 （處置收入）

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益（差額）

同時 借：公允價值變動損益（尚未實現的損益）

貸：投資收益（已實現的損益）

公允價值小于賬面余額 借：銀行存款

投資收益

交易性金融資產——公允價值變動

貸：交易性金融資產——成本

同時 借：投資收益

貸：公允價值變動損益

十、短期借款核算

1、借入 借：銀行存款

貸：短期借款

2、按月計提 借：財務費用

貸：應付利息

3、季末支付 借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款

4、到期還本 借：短期借款

貸：銀行存款

一、長期借款核算

1、取得 借：銀行存款

貸：長期借款——本金

2、計提利息 借：財務費用 （費用化）

在建工程 （資本化）

管理費用 （籌建期）

貸：應付利息 （分期付息）

長期借款——應計利息 （一次付息）

3、歸還本息 借：長期借款——本金

——應計利息 （一次付息）

應付利息 （分期付息）

貸：銀行存款

二、工資核算

1、提現備發工資 借：庫存現金

貸：銀行存款

2、發放工資 借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

3、代扣款項 借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款

應交稅費——個人所得稅

其他應收款

4、上交代扣款 借：其他應付款

應交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款

5、分配工資 借：生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

研發支出

貸：應付職工薪酬——工資

6、以自產產品作為非貨幣福利發放

按公允價確認 借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

實際發放 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時 借：主營業務成本

貸：庫存商品

7、將擁有的房屋等資產無償供職工使用

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊（自有固定資產）

銀行存款（租賃固定資產）

三、應付款項核算

（一）應付賬款

1、發生時 借：原材料/管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

2、償還時 借：應付賬款

貸：銀行存款

3、無法支付時 借：應付賬款

貸：營業外收入

（二）預收賬款

1、預收時 借：銀行存款

貸：預收賬款

2、發貨時 借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、補收時 借：銀行存款

貸：預收賬款

（三）其他應付款（如押金）

1、發生時 借：銀行存款

貸：其他應付款

2、退回時 借：其他應付款

貸：銀行存款

四、應交稅費核算（增值稅）

1、銷項（一般銷售） 借：銀行存款/應收票據/應收賬款

貸：主營業務收入 （材料銷售為：其他業務收入）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進項 一般 借：原材料/在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應收票據/應收賬款

免稅農產品 借：庫存商品 （買價－進項）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （買價×稅率）

貸：銀行存款 （買價）

運費 借：借：原材料/在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、進項轉出 借：待處理財產損溢等

貸：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、月末處理

余額在貸方，表示應交而未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅

①采用預繳增值稅方式 借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

②不采用預繳方式 不作處理

5、上交稅費

當月交當月 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交上月 借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

五、成本費用核算

1、支付管理費用等 借：管理費用（管理部門費用）

銷售費用（銷售部門費用）

財務費用（利息費用、銀行手續費）

制造費用（車間一般耗用）

貸：銀行存款/庫存現金

2、生產車間發生的料工 借：生產成本

貸：原材料

應付職工薪酬

3、結轉制造費用 借：生產成本

貸：制造費用

4、結轉完工產品 借：庫存商品

貸：生產成本

5、結轉已銷產品成本 借：主營業務成本

貸：庫存商品

6、支付各種罰款 借：營業外支出

貸：銀行存款

7、計提所得稅 借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

8、上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

六、所有者權益核算

實收資本

1、接受投資 借：銀行存款

原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

固定資產

無形資產

貸：實收資本/股本

資本公積

2、資本溢價 借：銀行存款

貸：實收資本/股本

資本公積——資本溢價/股本溢價

3、資本公積轉增資本 借：資本公積

貸：實收資本

盈余公積

4、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

5、盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

6、盈余公積轉增資本 借：盈余公積

貸：實收資本

7、用盈余公積發放現金股利

宣告發放 借：盈余公積

貸：應付股利

支付股利 借：應付股利

貸：銀行存款

利潤分配

8、結轉本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如發生虧損，作相反分錄

9、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

0、宣告發放現金股利 借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

1、結轉利潤分配明細賬 借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——應付現金股利

利潤分配——盈余公積補虧

七、期末結轉

1、結轉損益 收益 借：主營業務收入

其他業務收入

投資收益

營業外收入

貸：本年利潤

成本費用 借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用

資產減值損失

營業外支出

所得稅費用

2、結轉本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如發生虧損，作相反分錄

3、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

4、宣告發放現金股利 借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

5、結轉利潤分配明細賬 借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——應付現金股利

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