制度，是一個漢語詞語，拼音是zhì dù，意思有1、在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范；2、制訂法規；3、規定；4、指規定品級的服飾；5、制作；6、制作方法；7、規模、樣式；8、規制形狀；9、指一定的規格或法令禮俗。用社會科學的角度來理解， 以下是為大家整理的關于小企業會計準則財務會計制度備案2篇 , 供大家參考選擇。

小企業會計準則財務會計制度備案2篇

【篇一】小企業會計準則財務會計制度備案

《小企業會計制度》與《企業會計制度》的區別 《小企業會計制度》 兩個會計制度從本質上講是一致的，是《企業會計制度》的一種簡化，二者的適用范圍是根據企業規模來確定的，由于企業規模的不同，對企業財務核算及財務報告的要求也不同，如執行《企業會計制度》的企業對外要求報送的會計報表除傳統的兩表外，還包括現金流量表等，而對小企業只要求報送資產負債表及利潤表，對現金流量表不作強制性規定?！缎∑髽I會計制度》（2004 年版）與《企業會計制度》主要差異匯總一、“總說明”部分 1． 關于會計期間 會計制度》中所稱的會計期間分為年度和月度，“會計期末”是指月末和年末。但是《企業會計制度》中的會計期間劃分除了年度和月度以外，還包括季度和半年度，并提出“會計中期”這一《小企業會計制度》中沒有的概念。 2． 關于外商投資企業的專門規定 《企業會計制度》中有一些針對外商投資企業的專門規定，例如會計記錄可同時使用一種外國文字，以及儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金的會計處理等，但是這些規定在《小企業會計制度》中均被刪除。按照我們的理解，這可能與《小企業會計制度》的設計思路有關。財政部在最初草擬《小企業會計制度》時，曾經考慮由于財會200162 號文件規定所有外商投資企業均于 2002 年起執行《企業會計制度》，故不考慮將《小企業會計制度》的適用范圍擴大到小型外商投資企業。但是從最近幾次財政部會計司有關人士在講課時透露的信息來看，2005 年后新成立的外商投資企業，如果符合小企業的標準，也可執行《小企業會計制度》。據此，如果 20XX年后新設立的外商投資企業執行《小企業會計制度》的，對于《小企業會計制度》中沒有述及的外商投資企業特有的經濟業務，可參照《企業會計制度》的相關規定執行，因為兩者所遵循的基本原則還是一致的。 3. 其他 （1） 《企業會計制度》除了涉及會計處理事項以外，在某些會計科目的使用說明中還規定了企業內部的審批程序，例如會計政策、會計估計及其變更，以及重大資產盤盈盤虧的處理必須按照企業的決策程序報經董事會、股東（大）會、廠長（經理）辦公會議或者類似權力機構批準等等。這些規定在《小企業會計制度》中均已刪除。我們理解這可能是因為小企業的內部組織機構不一定很健全，故難以統一規定的原因，而且此類問題以會計制度來規范確實不很合適。 （2） 關于接受捐贈資產的入賬價值，《企業會計制度》規定如果捐贈方沒有提供相關憑據，且同類或類似資產不存在活躍市場的，則按該接受捐贈的資產的預計未來現金流量現值作為實際成本。但是《小企業會計制度》則規定在捐贈方沒有提供有關憑據的情況下，不區分同類或類似資產是否存在活躍市場，一律以受贈資產的市價或者同類、類似資產的市場價格估計的金額及相關稅費作為確定入賬價值的基礎，也就是放棄了以未來現金流量現值計價的做法。這一點與目前正在征求意見階段的《企業合并會計處理暫行規定》類似，可以認為在一定程度上表明了財政部對未來中國會計規范體系中資產計量模型的考慮。二、 關于會計科目體系的設置 1． 在一級科目的層面上，《小企業會計制度》與《企業會計制度》存在以下差異： （1 不設置“應收補貼款”科目，相應核算內容并入“應收賬款”科目。 （2） 將“應收股利”和“應收利息”兩個科目合并為一個“應收股息”科目。 （3）由于《小企業會計制度》一般情況下要求存貨日常核算采用實際成本而不是計劃成本，因此不設置“物資采購”、“材料成本差異”、“產成品成本差異”等科目。 （4）不設置“包裝物”科目，相應核算內容并入“材料”科目。 （5 不設置“自制半成品”、“分期收款發出商品”、“發出商品”等科目。 （6 不設置“待處理財產損溢”科目，直接將盤盈、盤虧的材料、固定資產等資產計入當期損益。但我們認為實際上仍然需要必要的批準手續。 （7）不設置“委托貸款”科目，委托貸款應當按照其期限直接計入“短期投資”或者“長期債權投資”科目。 （8） 由于不對長期資產計提減值準備，故不要求設置“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”科目。 （9）由于對融資租入固定資產采用簡化的處理方法，故不設置“未確認融資費用”科目。 （10） 不設置“專項應付款”、“補貼收入”科目，且《小企業會計制度》中未提及對政府補助款項的會計處理規定。 （11） 由于所得稅會計只要求采用應付稅款法，也不需要將或有負債預計入賬，因此不設置“遞延稅款”、“預計負債”科目。 （12） 以下科目不是必須設置的科目，只是相關業務較多的小企業才需要設置： ① 物資采購”和“材料成本差異”：適用于采用計劃成本進行材料日常核算的小企業； ② “預收賬款”和“預付賬款”：適用于預收、預付款項較多的小企業（所以《小企業會計制度》中沒有對收回貨物無望的預付款項轉入其他應收款的問題作出專門規定）； ③ “備用金”：適用于內部各部門周轉使用的備用金較大的小企業； ④ “受托代銷商品”和“代銷商品款”：適用于存在受托代銷業務的小企業； ⑤ “勞務成本”：適用于對外提供勞務較多的小企業。 2． 在二級及以下級別科目的層面上，《小企業會計制度》與《企業會計制度》存在以下差異： （1） 在“其他貨幣資金—信用卡存款”明細科目下，不要求有信用卡業務的企業在其中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬（但是考慮到會計制度的規定是明細科目設置口徑的最低要求，為了加強管理，我們還是建議這樣做）。 （2） 在長期股權投資采用權益法核算的情況下，不要求在“長期股權投資”科目下分設“投資成本”、“損益調整”、“投資準備”和“股權投資差額”明細科目。 （3） 在長期債券投資中，對于購入債券時所發生的相關稅費無論大小均一次計入當期損益，故“長期債券投資”下不設置“債券費用”明細科目。 （4） 《企業會計制度》對“工程物資”科目的明細科目設置體系有要求，要求設置“專用材料”、“專用設備”、“預付大型設備款”、“為生產準備的工具及器具”4 個二級科目，但《小企業會計制度》中沒有此類要求。 （5） 在“資本公積”科目下，不要求設置“股權投資準備”和“撥款轉入”兩個明細科目。 （6） 在“利潤分配”科目下，刪除了股份有限公司和外商投資企業專用的一些明細科目，例如“提取儲備基金”、“提取企業發展基金”、“提取職工獎?；稹?、“利潤歸還投資”、“應付優先股股利”等，同時也沒有提及某些國有企業專用的明細科目，例如“歸還借款的利潤”、“單項留用的利潤”、“補充流動資本”等。 3 在備查賬簿的層面上，《小企業會計制度》與《企業會計制度》存在以下差異： 不要求設置“代管商品備查簿”、“交付使用固定資產明細表”和“在建工程其他支出備查簿”。 說明：雖然《小企業會計制度》中沒有要求必須設置上述備查簿，但是從加強企業內部管理的角度出發，我們仍然建議小企業設置這些備查簿。三、 關于各會計科目的使用說明和各類經濟業務的會計處理 1． 貨幣資金類科目 （1） 對于現金短缺或者溢余，《企業會計制度》規定要經過“待處理財產損溢”科目過渡（《企業會計制度》第 89 頁），但《小企業會計制度》的規定是將扣除應由責任人賠償的部分后的余額，或者扣除應支付給有關人員或單位的部分后的余額直接計入當期營業外收支處理。 （2）關于銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求，《企業會計制度》第 92頁明確規定“至少每月核對一次”，但《小企業會計制度》只是籠統規定需要“定期核對”。 （3） 關于購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益的資本化問題，《企業會計制度》和《企業會計準則—借款費用》規定了較為復雜的判斷條件，而《小企業會計制度》則較為簡單，其規定是只要是專門借款本息發生的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態之前的期間內發生的，全部予以資本化，不考慮加權平均資本支出、資本化期間的中斷等問題。 （4） 《小企業會計制度》中刪除了《企業會計制度》第 93 頁關于在金融機構的存款全部或部分不能收回時將損失計入營業外支出的規定。但是我們認為，如果損失確實已經發生（例如該金融機構的清算已經完結，確實無法收回的款項），則仍應將其計入營業外支出處理。 2． 短期投資及其跌價準備 《企業會計制度》規定短期投資跌價準備可以按照單項投資計提、按投資類別計提或者按投資總體計提，但是期末余額占短期投資總額10以上的短期投資項目必須單項計提。《小企業會計制度》則只規定了按投資總體計提一種方法，不要求按照單項投資或者類別計提。因此，在出售短期投資，結轉投資成本時，不要求同步轉銷已計提的跌價準備。 根據《小企業會計制度》的規定，除債務重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調整。我們理解之所以對債務重組和非貨幣性交易作出專門的規定，是由于此時跌價準備的轉銷金額是不計入投資收益的，而是計入資本公積或者沖減換入資產的入賬價值。因此，是否同步結轉相關跌價準備，會導致小企業的財務狀況和經營成果產生不一樣的結果。而在正常出售的情況下，由于跌價準備的轉銷額和投資處置損益都計入“投資收益”科目，是否同步結轉跌價準備對利潤表和資產負債表不會 跋臁?3． 應收票據 《小企業會計制度》中關于應收票據貼現業務會計處理的規定與《企業會計制度》是一致的，但與財政部“問題解答四”（財會20043 號）關于將有追索權的應收票據貼現業務作為短期借款處理的規定是不一致的。鑒于《小企業會計制度》頒布在前而“問題解答四”頒布在后，但“問題解答四”本身又未明確是否適用于執行《小企業會計制度》的小企業，因此《小企業會計制度》正式實施后，其貼現業務的會計處理是否也需要按照“問題解答四”的規定作進一步調整，尚待財政部進一步明確。 4． 其他應收款《小企業會計制度》中其他應收款核算內容的舉例與《企業會計制度》相比，減少了“備用金”、“存出保證金”、“預付賬款轉入”等事項，但我們認為小企業如有此類事項，仍應在“其他應收款”科目中核算。 5． 壞賬準備 《企業會計制度》第 121 頁規定壞賬損失只能采用備抵法核算。但在《小企業會計制度》中，沒有明確規定壞賬損失“只能”采用備抵法核算，這也就意味著小企業可以采用直接轉銷法核算壞賬損失。 另外，《企業會計制度》第 121 頁以較多篇幅論述壞賬準備計提比例和方法的確定、批準、變更程序，壞賬準備計提比例的確定原則、不能全額計提壞賬準備的應收款項范圍等事項。這些內容在《小企業會計制度》中都已刪除。但是我們認為，小企業在確定其壞賬準備的計提政策時，《企業會計制度》的相關內容也可作為參考。 6． 存貨 （1） 科目設置 《企業會計制度》中對存貨類一級科目的設置口徑是：物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發出商品、發出商品。《小企業會計制度》的設置口徑則是：在途物資、材料、低值易耗品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、存貨跌價準備（小企業接受其他單位委托代銷商品，可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目）。由此可見，《小企業會計制度》與《企業會計制度》相比，減少了“物資采購”、“包裝物”、“自制半成品”、“分期收款發出商品”、“發出商品”、“材料成本差異”、“產成品成本差異”等科目。其中： 不設置“物資采購”、“材料成本差異”、“產成品成本差異”科目的原因是《小企業會計制度》通常要求小企業采用實際成本進行存貨日常核算。 在小企業會計制度下，包裝物、包裝材料都在“材料”科目中核算。 《小企業會計制度》沒有設置“自制半成品”科目，但是我們建議多步驟生產的小企業也可以考慮設置該科目。 《小企業會計制度》中沒有設置“分期收款發出商品”、“發出商品”科目，是考慮到按照小企業的規模和業務的復雜程度來看，小企業一般很少發生分期收款銷售和發出商品時尚不滿足銷售確認條件的銷售業務。我們認為，小企業如果確實有此類業務發生，可參照《企業會計制度》中的相應規定進行會計處理。 （2） 關于“材料”科目 ① 《企業會計制度》第 130 頁“原材料”科目的使用說明中表明該科目核算內容包含“包裝材料”一項，但《小企業會計制度》中“材料”科目的核算內容中刪除了“包裝材料”，同時由于未設置“包裝物”科目而將包裝物列入本科目的核算內容。我們認為，《小企業會計制度》中此處雖然沒有明確指出不包含低值易耗品，但捎凇暗橢狄綴鈉貳笨頗康ザ郎柚茫 率瞪先勻皇塹ザ籃慫恪?② 對于出借、出租包裝物的賬務處理，《小企業會計制度》刪除了《企業會計制度》第 141 頁關于出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”或“長期待攤費用”科目分次攤銷的規定，相當于全部采用一次轉銷法核算。 ③ 關于材料明細賬的登記，《企業會計制度》第 140 頁表述為“可以由材料倉庫的管理人員登記。在后一種情況下，財務會計部門對倉庫登記的材料明細賬，必須定期稽核，以保證記錄正確無誤”，而《小企業會計制度》的規定是“由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記數量，定期由財務會計部門稽核并登記金額”，相比之下，主要區別是《小企業會計制度》明確了應由財務會計部門而不是倉庫登記金額信息。 （3） 關于“低值易耗品”科目 《小企業會計制度》和《企業會計制度》在低值易耗品核算方面的最大差異是《小企業會計制度》中刪除了《企業會計制度》第 144 頁中關于對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數量和金額明細核算的企業，也可以采用“五五攤銷法”核算，以及相應科目設置的規定。 （4）關于“庫存商品”科目 ① 就核算范圍的表述而言，《小企業會計制度》刪除了《企業會計制度》第 146～147 頁所述的“存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外庫或存放在倉庫的商品”。相應地，《小企業會計制度》刪除了《企業會計制度》第 150 頁關于“存放在本企業所屬門市部準備銷售的商品，送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應在本科目下單設明細賬進行核算”的規定。 另外，《企業會計制度》第 147 頁規定“可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應當與合格商品分開記賬”，而《小企業會計制度》則刪除了這一規定。 ② 由于《小企業會計制度》 不涉及使用計劃成本進行日常核算的賬務處理和分期收款發出商品的賬務處理，因此在“庫存商品”科目的使用說明中相應刪除有關內容。但是我們認為，這些事項在小企業發生的可能性確實很小，但是一旦發生，仍可參照《企業會計制度》規定的相關原則進行會計處理。 （5） 關于“商品進銷差價”科目 在商品進銷差價的核算方面，《小企業會計制度》與《企業會計制度》的區別主要體現在進銷差價率的計算上?！缎∑髽I會計制度》規定的公式為：差價率月末分攤前本科目余額÷（月末“庫存商品”科目余額本月“主營業務收入”科目貸方發生額）×100，與《企業會計制度》中的差價率計算公式相比，分母中刪除了“月末‘受托代銷商品’科目余額”一項。但是，正如《小企業會計制度》中會計科目表的說明所述，小企業接受其他單位委托代銷商品，可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。因此我們認為：如有此類情況，在分母中仍應添加月末“受托代銷商品”科目余額。 （6）關于“委托加工物資”科目 在委托加工物資的核算方面，與《企業會計制度》相比的區別主要是降低了明細科目設置的要求?！缎∑髽I會計制度》只要求按照加工合同、受托加工單位等設置明細賬，但沒有明確要求必須“反映加工單位名稱、加工合同號數，發出加工物資的名稱、數量，發生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料”（見《企業會計制度》第 152 頁）。 （7） 關于“存貨跌價準備”科目 ① 《小企業會計制度》和《企業會計制度》都強調存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低計量。但是，《小企業會計制度》刪除了《企業會計制度》第 155 頁關于“如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區生產和銷售的產品系列相關，且實際上難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現凈值”的規定。 ② 《小企業會計制度》刪除了《企業會計制度》第 155～156 頁關于將存貨賬面價值全部轉入當期損益的規定，如已霉爛變質的存貨等。 ③ 根據財政部“問題解答二”（財會200310 號）的規定，企業根據《企業會計制度》和《企業會計準則—存貨》的規定，計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本的同時，應結轉對其已計提的存貨跌價準備。對于因債務重組、非貨幣性交易轉出的存貨，也應同時結轉已計提的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的， 但是 也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。 《小企業會計制度》的規定較為寬松，只要求在債務重組中以存貨抵債和非貨幣性交易中換出存貨兩種情況下同步結轉已計提的跌價準備，在售出商品時可不結轉相應的存貨跌價準備，待期末時一并進行調整。 我們理解這樣處理的原因與前述短期投資跌價準備的轉出處理是同樣的道理，即正常出售的存貨，無論是否同步結轉跌價準備，對當期.

【篇二】小企業會計準則財務會計制度備案

資產負債表

會小企01

表編制單位: 年 月 日 單位: 元

小企業（中外合作經營）根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資，應在“實收資本（或股本）”項目下增加“減：已歸還投資”項目單獨列示。
1．本表反映小企業某一特定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
2．本表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。
3．本表“期末余額”各項目的內容和填列方法：
（1）“貨幣資金”項目，反映小企業庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
（2）“短期投資”項目，反映小企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過1年的股票、債券和基金投資的余額。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
（3）“應收票據”項目，反映小企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據（銀行承兌匯票和商業承兌匯票）。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。
（4）“應收賬款”項目，反映小企業因銷售商品、提供勞務等日常生產經營活動應收取的款項。本項目應根據“應收賬款”的期末余額分析填列。如“應收賬款”科目期末為貸方余額，應當在“預收賬款”項目列示。
（5）“預付賬款”項目，反映小企業按照合同規定預付的款項。包括：根據合同規定預付的購貨款、租金、工程款等。本項目應根據“預付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預付賬款”科目期末為貸方余額，應當在“應付賬款”項目列示。
屬于超過1年期以上的預付賬款的借方余額應當在“其他非流動資產”項目列示。
（6）“應收股利”項目，反映小企業應收取的現金股利或利潤。本項目應根據“應收股利”科目的期末余額填列。
（7）“應收利息”項目，反映小企業債券投資應收取的利息。小企業購入一次還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。
（8）“其他應收款”項目，反映小企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。包括：各種應收的賠款、應向職工收取的各種墊付款項等。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
（9）“存貨”項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產等。本項目應根據“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“消耗性生物資產”等科目的期末余額分析填列。
（10）“其他流動資產”項目，反映小企業除以上流動資產項目外的其他流動資產（含1年內到期的非流動資產）。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。
（11）“長期債券投資”項目，反映小企業準備長期持有的債券投資的本息。本項目應根據“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。
（12）“長期股權投資”項目，反映小企業準備長期持有的權益性投資的成本。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額填列。
（13）“固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映小企業固定資產的原價（成本）及累計折舊。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
（14）“固定資產賬面價值”項目，反映小企業固定資產原價扣除累計折舊后的余額。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。
（15）“在建工程”項目，反映小企業尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
（16）“工程物資”項目，反映小企業為在建工程準備的各種物資的成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。
（17）“固定資產清理”項目，反映小企業因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產所轉出的固定資產賬面價值以及在清理過程中發生的費用等。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。
（18）“生產性生物資產”項目，反映小企業生產性生物資產的賬面價值。本項目應根據“生產性生物資產”科目的期末余額減去“生產性生物資產累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。
（19）“無形資產”項目，反映小企業無形資產的賬面價值。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。
（20）“開發支出”項目，反映小企業正在進行的無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。本項目應根據“研發支出”科目的期末余額填列。
（21）“長期待攤費用”項目，反映小企業尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出和其他長期待攤費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額分析填列。
（22）“其他非流動資產”項目，反映小企業除以上非流動資產以外的其他非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。
（23）“短期借款”項目，反映小企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年內的、尚未償還的各種借款本金。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
（24）“應付票據”項目，反映小企業因購買材料、商品和接受勞務等日常生產經營活動開出、承兌的商業匯票（銀行承兌匯票和商業承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
（25）“應付賬款”項目，反映小企業因購買材料、商品和接受勞務等日常生產經營活動尚未支付的款項。本項目應根據“應付賬款”科目的期末余額填列。如“應付賬款”科目期末為借方余額，應當在“預付賬款”項目列示。
（26）“預收賬款”項目，反映小企業根據合同規定預收的款項。包括：預收的購貨款、工程款等。本項目應根據“預收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預收賬款”科目期末為借方余額，應當在“應收賬款”項目列示。
屬于超過1年期以上的預收賬款的貸方余額應當在“其他非流動負債”項目列示。
（27）“應付職工薪酬”項目，反映小企業應付未付的職工薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”科目期末余額填列。
（28）“應交稅費”項目，反映小企業期末未交、多交或尚未抵扣的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
（29）“應付利息”項目，反映小企業尚未支付的利息費用。本項目應根據“應付利息”科目的期末余額填列。
（30）“應付利潤”項目，反映小企業尚未向投資者支付的利潤。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
（31）“其他應付款”項目，反映小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項。包括：應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
（32）“其他流動負債”項目，反映小企業除以上流動負債以外的其他流動負債（含1年內到期的非流動負債）。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
（33）“長期借款”項目，反映小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的、尚未償還的各項借款本金。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額分析填列。
（34）“長期應付款”項目，反映小企業除長期借款以外的其他各種應付未付的長期應付款項。包括：應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額分析填列。
（35）“遞延收益”項目，反映小企業收到的、應在以后期間計入損益的政府補助。本項目應根據“遞延收益”科目的期末余額分析填列。
（36）“其他非流動負債”項目，反映小企業除以上非流動負債項目以外的其他非流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。
（37）“實收資本（或股本）”項目，反映小企業收到投資者按照合同協議約定或相關規定投入的、構成小企業注冊資本的部分。本項目應根據“實收資本（或股本）”科目的期末余額分析填列。
（38）“資本公積”項目，反映小企業收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
（39）“盈余公積”項目，反映反映小企業（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業（外商投資）的儲備基金和企業發展基金。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。
（40）“未分配利潤”項目，反映小企業尚未分配的歷年結存的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目的期余額填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號填列。
4．本表中各項目之間的勾稽關系為：
行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；
行9≥行10+行11+ 行12+行13；
行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26
+行27+行28
行20=行18-行19；
行30=行15+行29；
行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38
+行39+行40；
行46=行42+行43+行44+行45；
行47=行41+行46；
行52=行48+行49+行50+行51；
行53=行47+行52=行30。

（三）小企業利潤表格式及編制說明

利潤表

會小企02表

編制單位： 年 月 單位：元

1．本表反映小企業在一定會計期間內利潤（虧損）的實現情況。

2．本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生額。

本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發生額；在編報年度財務報表時，應將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發生額。

3．本表各項目的內容及其填列方法：

（1）“營業收入”項目，反映小企業銷售商品和提供勞務所實現的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”科目和“其他業務收入”科目的發生額合計填列。

（2）“營業成本”項目，反映小企業所銷售商品的成本和所提供勞務的成本。本項目應根據“主營業務成本”科目和“其他業務成本”科目的發生額合計填列。

（3）“營業稅金及附加”項目，反映小企業開展日常生產活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額填列。

（4）“銷售費用”項目，反映小企業銷售商品或提供勞務過程中發生的費用。本項目應根據“銷售費用”科目的發生額填列。

（5）“管理費用”項目，反映小企業為組織和管理生產經營發生的其他費用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額填列。

（6）“財務費用”項目，反映小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額填列。

（7）“投資收益”項目，反映小企業股權投資取得的現金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處置股權投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關稅費后的凈額。本項目應根據“投資收益”科目的發生額填列；如為投資損失，以“－”號填列。

（8）“營業利潤”項目，反映小企業當期開展日常生產經營活動實現的利潤。本項目應根據營業收入扣除營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“－”號填列。

（9）“營業外收入”項目，反映小企業實現的各項營業外收入金額。包括：非流動資產處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。本項目應根據“營業外收入”科目的發生額填列。

（10）“營業外支出”項目，反映小企業發生的各項營業外支出金額。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。本項目應根據“營業外支出”科目的發生額填列。

（11）“利潤總額”項目，反映小企業當期實現的利潤總額。本項目應根據營業利潤加上營業外收入減去營業外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“－”號填列。

（12）“所得稅費用”項目，反映小企業根據企業所得稅法確定的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據“所得稅費用”科目的發生額填列。

（13）“凈利潤”項目，反映小企業當期實現的凈利潤。本項目應根據利潤總額扣除所得稅費用后的金額填列。如為凈虧損，以“－”號填列。

4．本表中各項目之間的勾稽關系為：

行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20；

行3≥行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；

行11≥行12+行13；

行14≥行15+行16+行17；

行18≥行19；

行30=行21+行22-行24；

行22≥行23；

行24≥行25+行26+行27+行28+行29；

行32=行30-行31。

（四）小企業現金流量表格式及編制說明

現金流量表

會小企03表

編制單位： 年 月 單位：元

1．本表反映小企業一定會計期間內有關現金流入和流出的信息。

2．本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生額。

本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發生額；在編報年度財務報表時，應將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發生額。

3．本表各項目的內容及填列方法如下：

（1）經營活動產生的現金流量

①“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業本期銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”和“主營業務收入”等科目的本期發生額分析填列。

②“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期收到的其他與經營活動有關的現金。本項目可以根據“庫存現金”和“銀行存款”等科目的本期發生額分析填列。

③“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業本期購買原材料、商品、接受勞務支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發生額分析填列。

④“支付的職工薪酬”項目，反映小企業本期向職工支付的薪酬。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”科目的本期發生額填列。

⑤“支付的稅費”項目，反映小企業本期支付的稅費。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目的本期發生額填列。

⑥“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期支付的其他與經營活動有關的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”等科目的本期發生額分析填列。

（2）投資活動產生的現金流量

①“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的本期發生額分析填列。

②“取得投資收益收到的現金”項目，反映小企業因權益性投資和債權性投資取得的現金股利或利潤和利息收入。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的本期發生額分析填列。

③“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他非流動資產取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費等后的凈額。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”、“無形資產”、“生產性生物資產”等科目的本期發生額分析填列。

④“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金。包括：企業取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權投資支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目的本期發生額分析填列。

⑤“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬。為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現金”項目反映；支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬，在“支付的職工薪”項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“研發支出”、“生產性生物資產”、“應付職工薪酬”等科目的本期發生額分析填列。

（3）籌資活動產生的現金流量

①“取得借款收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發生額分析填列。

②“吸收投資者投資收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者作為資本投入的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”等科目的本期發生額分析填列。

③“償還借款本金支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的本金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發生額分析填列。

④“償還借款利息支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利息”等科目的本期發生額分析填列。

⑤“分配利潤支付的現金”項目，反映小企業向投資者實際支付的利潤。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目的本期發生額分析填列。

4．本表中各項目之間的勾稽關系為：

行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；

行13=行8+行9+行10-行11-行12；

行19=行14+行15-行16-行17-行18；

行20=行7+行13+行19；

行22=行20+行21。

（五）附注

附注是財務報表的重要組成部分。小企業應當按照小企業會計準則規定披露附注信息，主要包括下列內容：

1．遵循小企業會計準則的聲明

小企業應當聲明編制的財務報表符合小企業會計準則的要求，真實、完整地反映了小企業的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。

2．短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目的說明。

（1）短期投資的披露格式如下：

（2）應收賬款按賬齡結構披露的格式如下：

（3）存貨的披露格式如下：

（4）固定資產的披露格式如下：

3．應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。

（1）應付職工薪酬的披露格式如下：

應付職工薪酬明細表

會小企01表附表1

編制單位： 年 月 單位：元

（2）應交稅費的披露格式如下：

應交稅費明細表

會小企01表附表2

編制單位： 年 月 單位：元

4．利潤分配的說明。

利潤分配表

會小企01表附表3

編制單位： 年度 單位：元

* 提取職工獎勵及福利基金、提取儲備基金、提取企業發展基金這3個項目僅適用于小企業（外商投資）按照相關法律規定提取的3項基金。

**利潤歸還投資這個項目僅適用于小企業（中外合作經營）根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資。

5．用于對外擔保的資產名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。

6．發生嚴重虧損的，應當披露持續經營的計劃、未來經營的方案。

7．對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程。

參見《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》。

8．其他需要說明的事項。

合同管理制度

1 范圍

本標準規定了龍騰公司合同管理工作的管理機構、職責、合同的授權委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵；

本標準適用于龍騰公司項目建設期間的各類合同管理工作，廠內各類合同的管理，廠內所屬各具法人資格的部門，參照本標準執行。

2 規范性引用

《中華人民共和國合同法》

《龍騰公司合同管理辦法》

3 定義、符號、縮略語

無

4 職責

4.1 總經理：龍騰公司經營管理的法定代表人。負責對廠內各類合同管理工作實行統一領導。以法人代表名義或授權委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責。

4.2 工程部：是發電廠建設施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責簽訂管理基建、安裝、人工技術的工程合同。

4.3 經營部：是合同簽訂管理部門，負責管理設備、材料、物資的訂購合同。

4.5 合同管理部門履行以下職責：

4.5.1 建立健全合同管理辦法并逐步完善規范；

4.5.2 參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質量；

4.5.3 審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質，包括營業執照、經營范圍、技術裝備、信譽、越區域經營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔保），檢查合同的履行情況；

4.5.4 保管法人代表授權委托書、合同專用章，并按編號歸口使用；

4.5.5 建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統計管理；

4.5.6 組織對法規、制度的學習和貫徹執行，定期向有關領導和部門報告工作；

4.5.7 在總經理領導下，做好合同管理的其他工作，

4.6 工程技術部：專職合同管理員及材料、燃料供應部兼職合同管理員履行以下職責：

4.6.1 在主任領導下，做好本部門負責的各項合同的管理工作，負責保管“法人授權委托書”；

4.6.2 簽訂合同時，檢查對方的有關證件，對合同文本內容依照法規進行檢查，檢查合同標的數量、金額、日期、地點、質量要求、安全責任、違約責任是否明確，并提出補充及修改意見。重大問題應及時向有關領導報告，提出解決方案；

4.6.3 對專業對口的合同統一編號、登記、建立臺帳，分類整理歸檔。對合同承辦部門提供相關法規咨詢和日常協作服務工作；

4.6.4 工程技術部專職合同管理員負責收集整理各類合同，建立合同統計臺帳，并負責

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