會計是一個漢語詞語，讀音kuài jì。（英文名稱為Accounting）會計有兩層意思，一是指會計工作，二是指會計工作人員，會計工作是根據《會計法》、《預算法》、《統計法》、各種稅收法規為法律依據來核對記賬憑證、財務賬簿、財務報表，從事經濟， 以下是為大家整理的關于執行政府會計制度情況報告3篇 , 供大家參考選擇。
執行政府會計制度情況報告3篇
事業單位執行政府會計制度的銜接問題分析作者：鄧國輝來源：《中國市場》2019年第12期
????????[摘要]2017年財政部頒布了關于行政事業單位會計科目和報表的會計制度，在會計科目設置以及核算內容方面較以往發生了諸多變化。文章圍繞政府會計制度的主要變化及有關新舊制度銜接問題處理的相關規定，探討事業單位在執行政府會計制度過程中預算會計和財務會計與新賬還是舊賬銜接，以及財務會計與預算會計銜接時有關長期投資處理的具體問題，為事業單位更好地執行政府會計制度提供一些建議。
????????[關鍵詞]事業單位；政府會計制度；長期投資處理
????????[DOI]1013939/jcnkizgsc201912146
????????1引言
????????2017年財政部印發了最新的行政事業單位會計科目及報表相關制度（財會〔2017〕25號文，以下簡稱“新制度”），于2019年1月1日執行，現行事業單位會計制度（以下簡稱“舊制度”）同時廢止。為了確保新舊會計制度順利過渡，財政部又發布了相關的銜接問題處理規定（以下簡稱銜接規定）。政府會計制度對行政事業單位會計將來的走向及發展至關重要，是一個關鍵性的基礎，因此事業單位必須扎實做好賬務銜接工作。
????????2政府會計制度的主要變化
????????《新制度》較現行制度而言，有重大的變化和創新。
????????（1）政府會計核算模式發生了變化?！缎轮贫取钒凑照畷嬛贫雀母锏囊?，創造了財務會計和預算會計“雙體系”的會計核算模式。
????????（2）取消現行各行業事業單位會計制度，統一執行《新制度》，適當保留原有行業特殊業務。
????????（3）財務會計全面采用權責發生制，強化財務會計功能。《新制度》要求經濟業務原則上按權責發生制核算，個人感覺有逐步向企業會計靠近的趨勢。
????????（4）政府資產負債核算范圍較以往擴大，利于規范會計處理，更為準確全面反映政府財務信息。
根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業實際情況，現就公立醫院（以下簡稱醫院）執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規定：
一、關于在新制度相關一級科目下設置明細科目（一）醫院應當在新制度規定的“1212應收賬款”科目下設置如下明細科目：
1.“121201應收在院病人醫療款”科目，核算醫院因提供醫療服務而應向在院病人收取的醫療款。
2.“121202應收醫療款”科目，核算醫院因提供醫療服務而應向醫療保險機構、門急診病人、出院病人等收取的醫療款，應當按照醫療保險機構、門急診病人、出院病人等進行明細核算。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）應收醫?？睢笨颇浚怂汜t院因提供醫療服務而應向醫療保險機構收取的醫療款。
（2）門急診病人欠費”科目，核算門急診病人應付未付醫療款。
（3）出院病人欠費”科目，核算出院病人應付未付醫療款。
3.“121203其他應收賬款”科目核算醫院除應收在院病人醫療款、應收醫療款以外的其他應收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定應向接受服務單位收取的款項。
（二）醫院應當在新制度規定的“1219壞賬準備”科目下設置如下明細科目：
1.“121901應收賬款壞賬準備”科目，核算醫院按規定對“應收賬款——應收醫療款”、“應收賬款——其他應收賬款”提取的壞賬準備。
2.“121902其他應收款壞賬準備”科目，核算醫院按規定對其他應收款提取的壞賬準備。
（三）醫院應當在新制度規定的“1302庫存物品”科目下設置“130201藥品”、“130202衛生材料”、“130203低值易耗品”、“130204其他材料”和“130205成本差異”明細科目。在“130202衛生材料”科目下設置血庫材料”、醫用氣體”、影像材料”、化驗材料”和其他衛生材料”明細科目，分別核算相關物品的成本。
（四）醫院應當在新制度規定的“1601固定資產”、“1602固定資產累計折舊”科目下按照形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（五）醫院應當在新制度規定的“1701無形資產”、“1702無形資產累計攤銷”科目下按照形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（六）醫院應當根據核算需要，參照“1601固定資產”、“1701無形資產”等科目，在新制度規定的“1613在建工程”、“1703研發支出”等科目下按照經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（七）醫院應當在新制度規定的“2305預收賬款”科目下設置如下明細科目：
1.“230501預收醫療款”科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金和預收病人的預交金。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）預收醫保款”科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金。
（2）“23050102門急診預收款”科目，核算醫院預收門急診病人的預交金。
（3）“23050103住院預收款”科目，核算醫院預收住院病人的預交金。
2.“230502其他預收賬款”科目，核算醫院除預收醫療款以外的其他預收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定預收接受服務單位的款項。
（八）醫院應當在新制度規定的“3001累計盈余”科目下設置如下明細科目：
1.“300101財政項目盈余”科目，核算醫院財政項目撥款收入減去使用財政項目經費發生的費用后的累計盈余。
2.“300102醫療盈余”科目，核算醫院開展醫療活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。
3.“300103科教盈余”科目，核算醫院開展科研教學活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。
4.“300104新舊轉換盈余”科目，核算醫院新舊制度銜接時轉入新制度下累計盈余中除財政項目盈余、醫療盈余和科教盈余以外的累計盈余。
（九）醫院應當在新制度規定的“3101專用基金”科目下設置如下明細科目：
1.“310101職工福利基金”科目，核算醫院根據有關規定、依據財務會計下醫療盈余（不含財政基本撥款形成的盈余）計算提取的職工福利基金。
2.“310102醫療風險基金”科目，核算醫院根據有關規定、按照財務會計下相關數據計算提取并列入費用的醫療風險基金。
（十）醫院應當在新制度規定的“3301本期盈余”科目下設置如下明細科目：
1.“330101財政項目盈余”科目，核算醫院本期財政項目撥款相關收入、費用相抵后的余額。
2.“330102醫療盈余”科目，核算醫院本期醫療活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。
3.“330103科教盈余”科目，核算醫院本期科研教學活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。
（十一）醫院應當在新制度規定的“3302本年盈余分配”科目下設置“330201提取職工福利基金”、“330202轉入累計盈余”明細科目。
（十二）醫院應當在新制度規定的“4001財政撥款收入”科目下按照財政基本撥款收入、財政項目撥款收入進行明細核算。
（十三）醫院應當在新制度規定的“4101事業收入”科目下設置如下明細科目：
1.“410101醫療收入”科目，核算醫院開展醫療服務活動實現的收入。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）門急診收入”科目，核算醫院為門急診病人提供醫療服務實現的收入。
醫院應當在門急診收入”科目下設置掛號收入”、診察收入”、檢查收入”、化驗收入”、治療收入”、手術收入”、衛生材料收入”、藥品收入”、其他門急診收入”等明細科目；在藥品收入”科目下設置西藥收入”、中成藥收入”和中藥飲片收入”明細科目。
（2）住院收入”科目，核算醫院為住院病人提供醫療服務實現的收入。
醫院應當在住院收入”科目下設置床位收入”、診察收入”、檢查收入”、化驗收入”、治療收入”、手術收入”、護理收入”、衛生材料收入”、藥品收入”、其他住院收入”等明細科目；在藥品收入”科目下設置西藥收入”、中成藥收入”和中藥飲片收入”明細科目。
（3）結算差額”科目，核算醫院同醫療保險機構結算時，因醫院按照醫療服務項目收費標準計算確認的應收醫療款金額與醫療保險機構實際支付金額不同而產生的需要調整醫院醫療收入的差額（不包括醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付所產生的差額）。醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付而不能收回的應收醫療款，應按規定確認為壞賬損失，不通過本明細科目核算。
2.“410102科教收入”科目，核算醫院開展科研教學活動實現的收入。
醫院應當在“410102科教收入”科目下設置科研收入”、教學收入”明細科目。
醫院因開展科研教學活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款，應當在“事業收入——科教收入——科研收入”和“事業收入——科教收入——教學收入”科目下單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
（十四）醫院應當在新制度規定的“5001業務活動費用”科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，并對政府指令性任務進行明細核算。此外，醫院除遵循新制度規定外，還可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經濟分類科目”對業務活動費用進行明細核算，在新制度規定的“商品和服務費用”明細科目下設置“專用材料費”明細科目，并按照“衛生材料費”、“藥品費”進行明細核算。
（十五）醫院應當在新制度規定的“5101單位管理費用”科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。醫院可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經濟分類科目”進行明細核算，在新制度規定的“商品和服務費用”明細科目下設置“專用材料費”明細科目，并按照“衛生材料費”、“藥品費”進行明細核算。
（十六）醫院應當在新制度規定的“5901其他費用”科目下對政府指令性任務進行明細核算。
（十七）醫院應當在新制度規定的“6101事業預算收入”科目下設置如下明細科目：
1.“610101醫療預算收入”科目，核算醫院開展醫療活動取得的現金流入。
醫院應當在“610101醫療預算收入”科目下設置門急診預算收入”、住院預算收入”明細科目。
2.“610102科教預算收入”科目，核算醫院開展科研教學活動取得的現金流入。
醫院應當在“610102科教預算收入”科目下設置科研項目預算收入”、教學項目預算收入”明細科目，并單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
醫院執行新制度在新制度相關一級科目下新增明細科目的情況詳見附表1。
二、關于報表及編制說明醫院應當按月度和年度編制財務報表和預算會計報表，至少按年度編制財務報表附注。
醫院除按照新制度編制財務報表和預算會計報表外，還應按照本規定編制醫療活動收入費用明細表（詳見附表4）。
（一）關于資產負債表1.新增項目
醫院應當在資產負債表“累計盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫療盈余”、“科教盈余”、“新舊轉換盈余”項目（詳見附表2）。
2.新增項目的內容和填列方法
（1）“財政項目盈余”項目，反映醫院接受財政項目撥款產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——財政項目盈余”科目的期末余額填列。
（2）“醫療盈余”項目，反映醫院開展醫療活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——醫療盈余”科目的期末余額填列。
（3）“科教盈余”項目，反映醫院開展科研教學活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。
（4）“新舊轉換盈余”項目，反映醫院在新舊制度銜接時形成的轉換盈余扣除執行新制度后累計彌補醫療虧損后的金額。本項目應當根據“累計盈余——新舊轉換盈余”科目的期末余額填列。
（二）關于凈資產變動表1.調整項目
醫院應當將凈資產變動表中“其中：從預算收入中提取”行項目調整為“其中：從財務會計相關收入中提取”，將“從預算結余中提取”行項目調整為“從本期盈余中提取”。
2.調整項目的內容和填列方法
（1）“從財務會計相關收入中提取”行，反映醫院本年從財務會計相關收入中提取專用基金對凈資產的影響。本行“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從財務會計相關收入中提取專用基金的金額填列。
（2）“從本期盈余中提取”行，反映醫院本年根據有關規定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產的影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“﹣”號填列。
（三）關于收入費用表1.新增項目
醫院應當在收入費用表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目；在“（二）事業收入”項目下增加“其中：醫療收入”、“科教收入”項目；在“（一）業務活動費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經費”、“財政項目撥款經費”、“科教經費”、“其他經費”項目；在“（二）單位管理費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經費”、“財政項目撥款經費”、“科教經費”、“其他經費”項目；在“三、本期盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫療盈余”、“科教盈余”項目，詳見附表3。
2.新增項目的內容和填列方法
（1）“（一）財政撥款收入”項目下的“其中：財政基本撥款收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政基本撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入——財政基本撥款收入”科目的本期發生額填列。
“財政項目撥款收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目的本期發生額填列。
（2）“（二）事業收入”項目下的“其中：醫療收入”項目，反映醫院本期開展醫療活動實現的收入。本項目應當根據“事業收入——醫療收入”科目的本期發生額填列。
“科教收入”項目，反映醫院本期開展科研教學活動實現的收入。本項目應當根據“事業收入——科教收入”科目的本期發生額填列。
（3）“（一）業務活動費用”項目下的“其中：財政基本撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。
“財政項目撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。
“科教經費”項目，反映醫院本期使用科教經費開展科研教學活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。
“其他經費”項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。
（4）“（二）單位管理費用”項目下的“其中：財政基本撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。
“財政項目撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。
“科教經費”項目，反映醫院本期使用科教經費（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。
“其他經費”項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。
（5）“三、本期盈余”項目下的“其中：財政項目盈余”項目，反映醫院本期財政項目撥款收入扣除使用財政項目撥款經費發生的費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目下“財政項目撥款收入”項目金額減去“業務活動費用”項目下“財政項目撥款經費”項目與“單位管理費用”項目下“財政項目撥款經費”項目金額合計數后的金額填列。
“醫療盈余”項目，反映醫院本期醫療活動相關收入扣除醫療活動相關費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目下“財政基本撥款收入”、“事業收入”項目下“醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額合計數減去“業務活動費用”項目下“財政基本撥款經費”和“其他經費”、“單位管理費用”項目下“財政基本撥款經費”和“其他經費”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額合計數后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。
“科教盈余”項目，反映醫院本期科研教學活動收入扣除科研教學活動費用后的凈額。本項目應當根據本表中“事業收入”項目下“科教收入”項目金額減去“業務活動費用”項目下“科教經費”項目與“單位管理費用”項目下“科教經費”項目金額合計數后的金額填列。
（四）關于醫療活動收入費用明細表1.本表反映醫院在某一會計期間內醫療活動相關收入、費用及其所屬明細項目的詳細情況。
2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為“本年數”，反映本年度各項目的實際發生數。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為“上年數”，反映上年度各項目的實際發生數，“上年數”欄應當根據上年年度醫療活動收入費用明細表中“本年累計數”欄內所列數字填列。
如果本年度醫療活動收入費用明細表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度醫療活動收入費用明細表項目名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后的金額填入本年度醫療活動收入費用明細表的“上年數”欄內。
3.本表各項目的填列方法
（1）醫療活動收入
“醫療活動收入合計”項目，反映醫院本期醫療活動收入總額。本項目應當根據本表中“財政基本撥款收入”、“醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額的合計數填列。
“財政基本撥款收入”項目應根據“財政撥款收入——基本支出”明細科目本期發生額填列。
“醫療收入”項目及其所屬明細項目應根據“事業收入——醫療收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。
“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目應根據所對應科目的本期發生額填列。
（2）醫療活動費用
“醫療活動費用合計”項目，反映醫院本期醫療活動費用總額。本項目應當根據本表中“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額的合計數填列。
“業務活動費用”、“單位管理費用”項目及其所屬明細項目應根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目中經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的本期發生額填列。
“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目應根據所對應科目的本期發生額填列。
（五）關于預算收入支出表1.新增項目
醫院應當在預算收入支出表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款預算收入”、“財政項目撥款預算收入”；在“（二）事業預算收入”項目下增加“其中：醫療預算收入”、“科教預算收入”項目；在“（二）事業支出”項目下增加“其中：財政基本撥款支出”、“財政項目撥款支出”、“科教資金支出”、“其他資金支出”項目；在“三、本年預算收支差額”項目下增加“其中：財政項目撥款收支差額”、“醫療收支差額”、“科教收支差額”項目，詳見附表5。
2.新增項目的內容和填列方法
（1）“（一）財政撥款預算收入”項目下的“其中：財政基本撥款預算收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款預算收入中屬于財政基本支出撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款預算收入——基本支出”科目的本期發生額填列。
“財政項目撥款預算收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目支出撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款預算收入——項目支出”科目的本期發生額填列。
（2）“（二）事業預算收入”項目下的“其中：醫療預算收入”項目，反映醫院本期開展醫療活動取得的預算收入。本項目應當根據“事業預算收入——醫療預算收入”科目的本期發生額填列。
“科教預算收入”項目，反映醫院本期開展科研教學活動取得的預算收入。本項目應當根據“事業預算收入——科教預算收入”科目的本期發生額填列。
（3）“（二）事業支出”項目下的“其中：財政基本撥款支出”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為財政基本撥款部分的本期發生額填列。
“財政項目撥款支出”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為財政項目撥款部分的本期發生額填列。
“科教資金支出”項目，反映醫院本期開展科研教學活動所發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為科教資金部分的本期發生額填列。
“其他資金支出”項目，反映醫院本期開展醫療活動所發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為其他資金部分的本期發生額填列。
（4）“三、本年預算收支差額”項目下的“財政項目撥款收支差額”項目，反映醫院本期財政項目撥款預算收入扣除財政項目撥款支出后的差額，應當根據本表中“財政撥款預算收入”項目下“財政項目撥款預算收入”項目金額減去本表中“事業支出”項目下“財政項目撥款支出”項目金額后的金額填列。
“醫療收支差額”項目，反映醫院本期醫療活動相關的預算收入扣除相關預算支出后的差額，應當根據本表中“財政撥款預算收入”項目下“財政基本撥款預算收入”項目金額以及本表中“事業預算收入——醫療預算收入”、“上級補助預算收入”、“附屬單位上繳預算收入”、“經營預算收入”、“債務預算收入”、“非同級財政撥款預算收入”、“投資預算收益”、“其他預算收入”項目金額合計數減去“事業支出”項目下“財政基本撥款支出”、“事業支出”項目下“其他資金支出”、“經營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“投資支出”、“債務還本支出”、“其他支出”項目金額合計數后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。
“科教收支差額”項目，反映醫院本期開展科研教學活動相關預算收入扣除相關預算支出后的差額，應當根據本表中“事業預算收入”項目下“科教預算收入”項目金額減去“事業支出”項目下“科教資金支出”項目金額后的金額填列。
（六）關于財務報表附注醫院應當在財務報表附注中披露所承擔的政府指令性任務的相關費用信息，披露格式如下：
政府指令性任務
業務活動費用
其他費用
合計
任務1
……
其他
合計
三、關于壞賬準備的計提范圍醫院應當對除應收在院病人醫療款以外的應收賬款和其他應收款按規定提取壞賬準備。
四、關于運雜費的會計處理醫院為取得庫存物品單獨發生的運雜費等，能夠直接計入業務成本的，計入業務活動費用，借記“業務活動費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；不能直接計入業務成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
五、關于自制制劑的會計處理醫院對于按自主定價或備案價核算的自制制劑，在已經制造完成并驗收入庫時，按照自主定價或備案價，借記“庫存物品——藥品”科目，按照所發生的實際成本，貸記“加工物品”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。
醫院開展業務活動等領用或發出自制制劑，按照自主定價或備案價加上或減去成本差異后的金額，借記“業務活動費用”、“單位管理費用”等科目，按照自主定價或備案價，貸記“庫存物品——藥品”科目，按照領用或發出自制制劑應負擔的成本差異，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。
六、關于固定資產折舊年限通常情況下，醫院應當按照本規定附表6確定各類應計提折舊的固定資產的折舊年限。
七、關于彌補醫療虧損的賬務處理年末，醫院“累計盈余——醫療盈余”科目為借方余額的，醫院應當按照有關規定確定的用于彌補醫療虧損的金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“累計盈余——醫療盈余”科目。
八、關于本期盈余結轉的賬務處理期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政項目撥款收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目，貸記“本期盈余——財政項目盈余”科目；將業務活動費用、單位管理費用中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——財政項目盈余”科目，貸記“業務活動費用”、“單位管理費用”科目的相關明細科目。
期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政基本撥款收入、事業收入中的醫療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入”、“事業收入——醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫療盈余”科目；將業務活動費用、單位管理費用中與醫療活動相關且經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的部分，以及經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——醫療盈余”科目，貸記“業務活動費用”和“單位管理費用”科目的相關明細科目、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。
期末，醫院應當將事業收入中的科教收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“事業收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業務活動費用中經費性質為科教經費的部分、單位管理費用中經費性質為科教經費的部分（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業務活動費用”、“單位管理費用”科目的相關明細科目。
年末，完成上述結轉后，醫院應當將“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫療盈余”科目中財政基本撥款形成的盈余余額和“本期盈余——科教盈余”科目余額轉入累計盈余對應明細科目，借記或貸記“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫療盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相關明細科目，貸記或借記“累計盈余——財政項目盈余”、“累計盈余——醫療盈余”、“累計盈余——科教盈余”科目。“本期盈余——醫療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為貸方余額的，將“本期盈余——醫療盈余”科目對應貸方余額轉入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為借方余額的，將“本期盈余——醫療盈余”科目對應借方余額轉入“累計盈余”科目，借記“累計盈余——醫療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫療盈余”科目。
九、關于本年盈余分配的賬務處理年末，醫院在按照規定提取專用基金后，應當將“本年盈余分配”科目余額轉入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫療盈余”科目。
十、關于醫療收入的確認醫院應當在提供醫療服務（包括發出藥品）并收訖價款或取得收款權利時，按照規定的醫療服務項目收費標準計算確定的金額確認醫療收入。醫院給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣后的實際金額確認醫療收入。
十一、關于醫事服務費和藥事服務費的會計處理執行醫事服務費的醫院應當通過“事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入”和“事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫事服務收入。醫院在實現醫事服務收入時，應當借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入”科目。
執行藥事服務費的醫院應當通過“事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務收入。醫院在實現藥事服務收入時，應當借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入”科目。
十二、關于醫院與醫療保險機構結算醫療款的賬務處理醫院同醫療保險機構結算醫療款時，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記“應收賬款——應收醫療款——應收醫?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業收入——醫療收入——結算差額”科目。
醫院預收醫療保險機構醫?？畹?，在同醫療保險機構結算醫療款時，還應沖減相關的預收醫保款。
十三、關于按合同完成進度確認科教收入醫院以合同完成進度確認科教收入時，應當根據業務實質，選擇累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十四、關于計提和使用項目間接費用或管理費的賬務處理（一）醫院按規定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規定借記“單位管理費用”科目外，也可根據實際情況借記“業務活動費用”等科目。
（二）醫院使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產、無形資產的，在財務會計下，按照固定資產、無形資產的成本金額，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照相同的金額，借記“預提費用——項目間接費用或管理費”科目，貸記“累計盈余”科目。在預算會計下，按照相同的金額，借記“事業支出”等科目，貸記“資金結存”科目。
十五、關于成本報表醫院應當按月度和年度編制成本報表，具體包括醫院各科室直接成本表（見附表7）、醫院臨床服務類科室全成本表（見附表8）和醫院臨床服務類科室全成本構成分析表（見附表9）。成本報表主要以科室、診次和床日為成本核算對象，所反映的成本均不包括財政項目撥款經費、科教經費形成的各項費用。
（一）醫院各科室直接成本表1.本表反映在將醫院的單位管理費用（行政后勤類科室成本）和醫療技術、醫療輔助科室成本分攤至臨床服務類科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開展醫療服務活動發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入科室成本的各種費用。
各科室直接成本需要按成本項目，即人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用分別列示。
2.編制說明
（1）醫院各科室直接成本表的各欄目應根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目所屬明細科目的記錄直接或分析填列。
“人員經費”項目應當根據“工資福利費用”和“對個人和家庭的補助費用”明細科目的本期發生額分析填列，“衛生材料費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——衛生材料費”明細科目的本期發生額分析填列，“藥品費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——藥品費”明細科目的本期發生額分析填列，“固定資產折舊費”項目應當根據“固定資產折舊費”明細科目的本期發生額分析填列，“無形資產攤銷費”項目應當根據“無形資產攤銷費”明細科目的本期發生額分析填列，“提取醫療風險基金”項目應當根據“計提專用基金——醫療風險基金”明細科目的本期發生額分析填列，“其他費用”應當根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目除以上明細科目外其他明細科目的本期發生額分析填列。
（2）醫療業務成本合計=臨床服務類科室成本小計+醫療技術類科室成本小計+醫療輔助類科室成本小計
（3）本月總計=醫療業務成本合計+管理費用
（二）醫院臨床服務類科室全成本表1.本表反映醫院根據《醫院財務制度》規定的原則和程序，將單位管理費用、醫療輔助類科室直接成本、醫療技術類科室直接成本逐步分攤轉移到臨床服務類科室后，各臨床服務類科室的全成本情況。臨床服務類科室全成本包括科室直接成本和分攤轉移的間接成本。
各臨床服務類科室的直接成本、間接成本和全成本應當按照人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用等成本項目分別列示。
2.編制說明
醫院臨床服務類科室全成本表中的“直接成本”欄應當根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應當與“醫院各科室直接成本表”中對應欄目金額保持一致
本表中“間接成本”欄應當根據《醫院財務制度》規定的方法計算填列。
本表中“全成本”欄應當根據本表中“直接成本”欄金額和“間接成本”欄金額合計數填列。
（三）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表1.本表反映各臨床服務類科室的全成本中各項成本所占的比例情況，以及各臨床服務類科室的床日成本、診次成本情況。
診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。
2.編制說明
（1）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表各項目應當依據醫院臨床服務類科室全成本表的數據計算填列，其中，床日成本、診次成本應當根據《醫院財務制度》計算填列。
（2）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表用于對醫院臨床服務類科室全成本要素及其結構進行分析與監測。“##”為某一臨床服務類科室不同成本項目的構成比，用于分析各臨床服務類科室的成本結構，確定各科室內部成本管理的重點成本項目。
例：人員經費%（##）=（某一臨床服務類科室人員經費金額/該科室全成本合計）×100%
人員經費金額合計（**）=各臨床服務類科室人員經費之和
人員經費合計%=（各臨床服務類科室人員經費之和/各臨床服務類科室全成本合計）×100%
十六、生效日期本規定自2019年1月1日起施行。
醫院執行新制度新增明細科目表
科目編碼
科目名稱
備注
1212
應收賬款
121201
應收賬款\應收在院病人醫療款
121202
應收賬款\應收醫療款
應收賬款\應收醫療款\應收醫保款
應收賬款\應收醫療款\應收醫?？頫應收門急診醫?？?/p>
應收賬款\應收醫療款\應收醫?？頫應收住院醫保款
應收賬款\應收醫療款\門急診病人欠費
應收賬款\應收醫療款\出院病人欠費
121203
應收賬款\其他應收賬款
1219
壞賬準備
121901
壞賬準備\應收賬款壞賬準備
121902
壞賬準備\其他應收款壞賬準備
1302
庫存物品
130201
庫存物品\藥品
130202
庫存物品\衛生材料
庫存物品\衛生材料\血庫材料
庫存物品\衛生材料\醫用氣體
庫存物品\衛生材料\影像材料
庫存物品\衛生材料\化驗材料
庫存物品\衛生材料\其他衛生材料
130203
庫存物品\低值易耗品
130204
庫存物品\其他材料
130205
庫存物品\成本差異
1601
固定資產
按形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算
1602
固定資產累計折舊
1701
無形資產
按形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算
1702
無形資產累計攤銷
2305
預收賬款
按債權人明細核算
230501
預收賬款\預收醫療款
預收賬款\預收醫療款\預收醫?？?/p>
預收賬款\預收醫療款\門急診預收款
預收賬款\預收醫療款\住院預收款
230502
預收賬款\其他預收賬款
3001
累計盈余
300101
累計盈余\財政項目盈余
300102
累計盈余\醫療盈余
300103
累計盈余\科教盈余
300104
累計盈余\新舊轉換盈余
3101
專用基金
310101
專用基金\職工福利基金
310102
專用基金\醫療風險基金
3301
本期盈余
330101
本期盈余\財政項目盈余
330102
本期盈余\醫療盈余
330103
本期盈余\科教盈余
3302
本年盈余分配
330201
本年盈余分配\提取職工福利基金
330202
本年盈余分配\轉入累計盈余
4001
財政撥款收入
按照財政基本支出、項目支出進行明細核算
4101
事業收入
對“非同級財政撥款”進行明細核算
410101
事業收入\醫療收入
事業收入\醫療收入\門急診收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\掛號收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\診察收入
核算醫事服務收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\檢查收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\化驗收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\治療收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\手術收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\衛生材料收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中成藥收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中藥飲片收入
事業收入\醫療收入\門急診收入\其他門急診收入
核算藥事服務收入
事業收入\醫療收入\住院收入
事業收入\醫療收入\住院收入\床位收入
事業收入\醫療收入\住院收入\診察收入
核算醫事服務收入
事業收入\醫療收入\住院收入\檢查收入
事業收入\醫療收入\住院收入\化驗收入
事業收入\醫療收入\住院收入\治療收入
事業收入\醫療收入\住院收入\手術收入
事業收入\醫療收入\住院收入\護理收入
事業收入\醫療收入\住院收入\衛生材料收入
事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入
事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\西藥收入
事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中成藥收入
事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中藥飲片收入
事業收入\醫療收入\住院收入\其他住院收入
核算藥事服務收入
事業收入\醫療收入\結算差額
410102
事業收入\科教收入
事業收入\科教收入\科研收入
事業收入\科教收入\教學收入
5001
業務活動費用
按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，并對“政府指令性任務”進行明細核算
5101
單位管理費用
按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算
5901
其他費用
對“政府指令性任務”進行明細核算
6101
事業預算收入
對“非同級財政撥款”進行明細核算
610101
事業預算收入\醫療預算收入
事業預算收入\醫療預算收入\門急診預算收入
61010102
事業預算收入\醫療預算收入\住院預算收入
610102
事業預算收入\科教預算收入
61010201
事業預算收入\科教預算收入\科研項目預算收入
61010202
事業預算收入\科教預算收入\教學項目預算收入
資產負債表
會政財01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資產
期末余額
年初余額
負債和凈資產
期末余額
年初余額
流動資產：
流動負債：
貨幣資金
短期借款
短期投資
應交增值稅
財政應返還額度
其他應交稅費
應收票據
應繳財政款
應收賬款凈額
應付職工薪酬
預付賬款
應付票據
應收股利
應付賬款
應收利息
應付政府補貼款
其他應收款凈額
應付利息
存貨
預收賬款
待攤費用
其他應付款
一年內到期的非流動資產
預提費用
其他流動資產
一年內到期的非流動負債
流動資產合計
其他流動負債
非流動資產：
流動負債合計
長期股權投資
非流動負債：
長期債券投資
長期借款
固定資產原值
長期應付款
減：固定資產累計折舊
預計負債
固定資產凈值
其他非流動負債
工程物資
非流動負債合計
在建工程
受托代理負債
無形資產原值
負債合計
減：無形資產累計攤銷
無形資產凈值
研發支出
公共基礎設施原值
減：公共基礎設施累計折舊（攤銷）
公共基礎設施凈值
凈資產：
政府儲備物資
累計盈余
文物文化資產
其中：財政項目盈余
保障性住房原值
醫療盈余
減：保障性住房累計折舊
科教盈余
保障性住房凈值
新舊轉換盈余
長期待攤費用
專用基金
待處理財產損溢
權益法調整
其他非流動資產
無償調撥凈資產*
——
非流動資產合計
本期盈余*
——
受托代理資產
凈資產合計
資產總計
負債和凈資產總計
注：“*”標識項目為月報項目，年報中不需列示。
附表3收入費用表
會政財02表
編制單位： 年 月 單位：元
項目
本月數
本年累計數
一、本期收入
（一）財政撥款收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款收入
財政項目撥款收入
（二）事業收入
其中：醫療收入
科教收入
（三）上級補助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經營收入
（六）非同級財政撥款收入
（七）投資收益
（八）捐贈收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費用
（一）業務活動費用
其中：財政基本撥款經費
財政項目撥款經費
科教經費
其他經費
（二）單位管理費用
其中：財政基本撥款經費
財政項目撥款經費
科教經費
其他經費
（三）經營費用
（四）資產處置費用
（五）上繳上級費用
（六）對附屬單位補助費用
（七）所得稅費用
（八）其他費用
三、本期盈余
其中：財政項目盈余
醫療盈余
科教盈余
醫療活動收入費用明細表
會政財02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目
本月數
本年
累計數
項目
本月數
本年
累計數
醫療活動收入合計
醫療活動費用合計
財政基本撥款收入
業務活動費用
醫療收入
人員經費
門急診收入
其中：工資福利費用
掛號收入
對個人和家庭的補助費用
診察收入
商品和服務費用
檢查收入
固定資產折舊費
化驗收入
無形資產攤銷費
治療收入
計提專用基金
手術收入
單位管理費用
衛生材料收入
人員經費
藥品收入
其中：工資福利費用
其他門急診收入
對個人和家庭的補助費用
住院收入
商品和服務費用
床位收入
固定資產折舊費
診察收入
無形資產攤銷費
檢查收入
經營費用
化驗收入
資產處置費用
治療收入
上繳上級費用
手術收入
對附屬單位補助費用
護理收入
所得稅費用
衛生材料收入
其他費用
藥品收入
其他住院收入
結算差額
上級補助收入
附屬單位上繳收入
經營收入
非同級財政撥款收入
投資收益
捐贈收入
利息收入
租金收入
其他收入
預算收入支出表
會政預01表
編制單位： 年 月 單位：元
項目
本年數
上年數
一、本年預算收入
（一）財政撥款預算收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款預算收入
財政項目撥款預算收入
（二）事業預算收入
其中：醫療預算收入
科教預算收入
（三）上級補助預算收入
（四）附屬單位上繳預算收入
（五）經營預算收入
（六）債務預算收入
（七）非同級財政撥款預算收入
（八）投資預算收益
（九）其他預算收入
其中：利息預算收入
捐贈預算收入
租金預算收入
二、本年預算支出
（一）行政支出
（二）事業支出
其中：財政基本撥款支出
財政項目撥款支出
科教資金支出
其他資金支出
（三）經營支出
（四）上繳上級支出
（五）對附屬單位補助支出
（六）投資支出
（七）債務還本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐贈支出
三、本年預算收支差額
其中：財政項目撥款收支差額
醫療收支差額
科教收支差額
附表6醫院固定資產折舊年限表
固定資產類別
折舊年限（年）
固定資產類別
折舊年限（年）
一、房屋及構筑物
醫用電子儀器
5
業務及管理用房
醫用超聲儀器
6
鋼結構
50
醫用高頻儀器設備
5
鋼筋混凝土結構
50
物理治療及體療設備
5
磚混結構
30
高壓氧艙
6
磚木結構
30
中醫儀器設備
5
簡易房
8
醫用磁共振設備
6
房屋附屬設施
8
醫用X線設備
6
構筑物
8
高能射線設備
8
二、通用設備
醫用核素設備
6
計算機設備
6
臨床檢驗分析儀器
5
通信設備
5
體外循環設備
5
辦公設備
6
手術急救設備
5
車輛
10
口腔設備
6
圖書檔案設備
5
病房護理設備
5
機械設備
10
消毒設備
6
電氣設備
5
其他
5
雷達、無線電和衛星導航設備
10
光學儀器及窺鏡
6
廣播、電視、電影設備
5
激光儀器設備
5
儀器儀表
5
四、家具、用具及裝具
電子和通信測量設備
5
家具
15
計量標準器具及量具、衡器
5
用具、裝具
5
三、專用設備
醫院各科室直接成本表
成本醫01表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項目
科室名稱
人員經費(1)
衛生材料費(2)
藥品費(3)
固定資產折舊費
(4)
無形資產攤銷費
(5)
提取醫療風險基金
(6)
其他費用
(7)
合計
(8)=(1)+(2)+(3)+(4)
+(5)+(6)+(7)
臨床服務類科室1
臨床服務類科室2
…
小計
醫療技術類科室1
醫療技術類科室2
…
小計
醫療輔助類科室1
醫療輔助類科室2
…
小計
醫療業務成本合計
管理費用
本月總計
醫院臨床服務類科室全成本表
成本醫02表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項目
科室名稱
人員經費
(1)
衛生材料費(2)
藥品費
（3）
固定資產折舊費
（4）
無形資產
攤銷費
(5)
提取醫療風險基金
(6)
其他費用
(7)
合計
(8)=(1)+(2)
+(3)+(4)+(5)
+(6)+(7)
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
直接成本
間接成本
全成本
臨床服務類科室1
臨床服務類科室2
…
科室全成本合計
醫院臨床服務類科室全成本構成分析表
成本醫03表
編制單位： 年 月 單位：元
科室名稱
成本項目
內科
…
各臨床服務類科室合計
金額
%
金額
%
人員經費
衛生材料費
藥品費
固定資產折舊
無形資產攤銷
提取醫療風險基金
其他費用
(##)
(**)
科室全成本合計
(100%)
(100%)
科室收入
收入——成本
床日成本
診次成本
第1篇：財務制度標準執行情況財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元日;b、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市
內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的
購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-篇二：項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況
三、項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況篇三：財務管理制度范本財務管理制度范本
第一章總則
第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。?
第二條公司財務部門的職能是：?
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務制度。?
(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律的執行情況。?
(三)積極為經營管理服務，通過財務監督發現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。?
(四)厲行節約，合理使用資金。?
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。?
(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規的變化，有效規范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。?
(七)完成公司交給的其他工作。?
第三條公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。?
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。??
第二章財務工作崗位職責?
第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：?
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措
和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；?
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；?
(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。?
(四)組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；
(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；
(六)承辦公司領導交辦的其他工作。?
第六條會計的主要工作職責是：?
(一)按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。?
(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤
的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。?
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。?
(四)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第七條出納的主要工作職責是：?
(一)認真執行現金管理制度。?
(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。?
(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。?
(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。?
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?
(六)配合會計做好各種帳務處理。?
(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第八條審計的主要工作職責是：?
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。?
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。?
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。?
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。?
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為。?
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元日;b、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市
內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的
購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-篇二：項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況
三、項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況篇三：財務管理制度范本財務管理制度范本
第一章總則
第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。?
第二條公司財務部門的職能是：?
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務制度。?
(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律的執行情況。?
(三)積極為經營管理服務，通過財務監督發現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。?
(四)厲行節約，合理使用資金。?
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。?
(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規的變化，有效規范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。?
(七)完成公司交給的其他工作。?
第三條公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。?
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。??
第二章財務工作崗位職責?
第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：?
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措
和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；?
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；?
(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。?
(四)組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；
(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；
(六)承辦公司領導交辦的其他工作。?
第六條會計的主要工作職責是：?
(一)按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。?
(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤
的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。?
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。?
(四)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第七條出納的主要工作職責是：?
(一)認真執行現金管理制度。?
(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。?
(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。?
(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。?
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?
(六)配合會計做好各種帳務處理。?
(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第八條審計的主要工作職責是：?
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。?
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。?
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。?
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。?
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為。?
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
第2篇：對城市商業銀行財務會計制度執行情況的分析[摘要]新財務會計制度的執行,對我國商業銀行有著十分深遠的影響。目前我國的商業銀行都不同程度地執行著新的財務會計制度,但因多方面的原因,在執行中遇到很多困難。那么目前,新的會計制度在商業銀行的使用現狀如何,我們要如何迎接挑戰,解決執行過程中遇到的問題,從而提高我國商業銀行的國際競爭力,將是一個我們需要長久考慮的問題。
[關鍵詞]商業銀行影響對策
國際化最新會計制度的影響不僅僅在會計政策、會計制度、會計處理等方面,也將直接影響到銀行和企業的經營、發展、風險管理等。它的執行是提高我國企業、銀行財務會計核算水平的基本前提,是促使我國企業、銀行業務發展、提高管理水平的基本前提,也是促進我國經濟發展的保障。該制度的執行結果主要是體現在對盈余管理,信貸內部風險控制,和應對匯率變動等幾方面。
一、商業銀行盈余管理
盈余管理是商業銀行管理層的一種管理方法,目的是誤導其它會計信息使用者對銀行經營業績的理解,或影響那些基于會計數據的經營結果。其結果背離了財務報告的中立性原則,由此造成對外的財務報告有所偏重,難以提供“真實和公允”的信息,它在迎合局部利益或個別其群體利益的同時,必然會損害公眾利益。盈余管理問題直接關系到企業銀行提供的會計信息,對利益相關者的決策有很大的影響,還關系到管理層正常應用GAAP進行會計政策選擇與蓄意進行會計欺詐兩種行為界限的劃分。采用新的財務會計制度,就能有效地識別蓄意會計欺詐行為,為相關利益者提供客觀的數據。
二、控制商業銀行信貸風險的機制
商業銀行作為一個經濟個體,其最終目的是追逐利潤最大化。但在社會主義體制下的商業銀行又有其特殊性,它首先是維護資產及負債的安全,然后盈利。由于流動性與安全性有著直接的關聯。傳統的金融會計是按照五級分類的方法來計提抵押金融資產風險準備的。新會計準則要求金融機構“應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查,有客觀證據表明該資產發生減值的,應當計提減值準備”。第一,這些資產要進行嚴格的核算和測試,并進行預判,若一旦發現有減值的跡象就要立即進行實施的處理工作;第二,如果資產真的減值,那么資產減值的數量則要進行統計處理,具體方法是首先要折算出未來這些資產現金流量的價值,其次就是要按照這些資產的未來折現值與當前賬面的價值對照,減掉差額,把這部分差額計入損益。這一原則主要是控制抵押資產的實時價值,隨著借貸抵押資產的增減情況來判斷新的借貸風險。而要降低借貸風險的另一重要方面是防止不合規定的惡意借貸產生。要確保商業銀行的穩步發展,首要就要控制信貸風險。如果商業銀行出現大的信用危機,不能按期收回本息,可能導致現金不足,不能滿足提款,更嚴重的可能引發集體擠兌,從而威脅銀行的經營,甚至導致破產。
三、應對外匯變動的風險
銀行外匯風險主要匯率的變動,風險程度取決于受險外幣敞口頭寸的大小以及外幣匯率變動的幅度。在資產負債表中,如果某一外幣的買入、賣出金額不匹配,該外幣就存在敞口頭寸。盡管新會計準則并沒有明確指出貨幣性項目和非貨幣性項目的表面形態,但可以確定,權益類科目、存貨、固定資產、收入和支出科目屬非貨幣性項目,其余屬于貨幣性項目。國內企業的資產負債記賬必須要非常明確的體現出外國貨幣折算成本國貨幣成本的數額與會計統計的數據一致性。雖然我國新頒布的會計準則沒有明確的規定使用外國貨幣進行交易的國內企業的成本核算是使用統賬制抑或是分賬制,但是有一點必須非常明確,就是外國貨幣折算成本國貨幣成本的數額與會計統計的數據一致性。中國開放程度的日益增大使國內企業的涉外業務急劇增加,尤其是銀行的外幣業務更加是種類繁多,但在傳統習慣上大多數的國內銀行的核算方式都采用分賬制核。這樣做就能最直接控制國際匯率變動對我國商業銀行外匯儲備的影響,有效地控制金融產品的價格,極大地減少惡意金融攻擊對我國金融市場造成的危害。
四、總結
新會計準則對商業銀行的影響是巨大的,陳舊的分類狀況被改變,取而代之的四分類法,它是以目的和持有意圖進行劃分的;完善了資產減值準備,不僅給商業銀行的業務狀況帶來巨大改變,還會促使商業銀行從財務會計到經營、風險控制、人員培訓等方面發生較大的變化,也為銀行的管理注入了新的文化。在執行方面,新會計準則有許多難關需要攻克,造成這種現象的原因有有以下幾個方面:首要的原因是目前我國不成熟的市場環境導致的金融市場的市場化進程不高,金融體系不完善,公允價值的市場獲取渠道不暢通,只能運用估算技術確定公允價值,同時缺乏系統完整的歷史數據和估算技術模型。原因之二是,執行新準則缺乏技術支持,會計核算系統陳舊,不能與時俱進,相關的改造升級工作沒有到位,更沒有技術上的支持。三是沒有足夠的人才來完成新的財務會計制度的實施。四是新準則的執行出現上下脫節的情況,這主要是和原有的管理體制過于集中,人員意識不到位有關。但隨著我過金融事業的整體發展,這些問題也將在不久的將來得到解決。
參考文獻:
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[5]陳彪如等.人民幣匯率研究[M].上海:上海華東師范大學出版社,1992.
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(責任:袁曉軍)
第3篇：公司財務制度建設及執行情況22222財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
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4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
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⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
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⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
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⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
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⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
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北京印花稅-14-yihuashui.3x39gMi6J6ZN
第4篇：新財務制度執行情況匯報靈寶市醫療單位新會計制度執行情況匯報
為適應醫療衛生事業發展的需要，伴隨著醫改工作的進一步開展，規范醫療衛生機構的財務行為，按照財政局部、衛生部的要求，基層醫療衛生機構已于2011年7月1日起實行新的《基層醫療衛生機構財務、會計制度》，市直醫療機構于2012年1月1日執行新的《醫院會計、財務制度》。
一、基本情況
靈寶市基層醫療衛生機構（鄉鎮衛生院）共有16個，17個會計從業人員，2011年6月，衛生局組織基層醫療單位全體財務人員一起到省衛生培訓中心接受培訓。市直醫療機構5個，會計從業人員14人，參加培訓7人次，基本達到每院保證有一人參加培訓。
二、主要做法
一是深入基層，明確由各單位一把手負責，財務科長牽頭，做好新舊制度的銜接工作。二是成立資產清查領導小組，核實各單位資產情況。三是不定期隨訪各單位資產清查進度。
三、存在問題：新會計制度實行以來培訓內容較為籠統，培訓時間短，制度執行方面概念掌握不太準確。如基層醫療機構除基本藥物目錄藥品外中草藥藥品收入差價核算科目設備不太合理；市直醫療單位會計核算取消了進銷差價科
目，但目前還沒有實行基本藥物制度，這一部分收入計入哪個科目還不統一，暫計入其它收入（基本藥品差價）是否合理？另外，尤其是縣級財務和會計制度，改動必較大，和企業會計制度相似，過去會計人員接觸的是事業會計制度，現在是按成本核算，進行交互分配，提取折舊，工作量相當大，起步較難。
固定資產需要清理、報廢與財政部門銜接較為困難。
四、今后打算：一是建議領導多組織人員進行業務培訓。加強會計人員的繼續學習教育，提高人員素質；二是加強督導監督，確保帳務規范。
第5篇：財務制度執行情況及政策建議財務制度執行情況及政策建議
錦州市商業銀行是在改革開放大潮中涌現出來的一家地方性、股份制金融機構，現有30家分支機構，員工2100余人，始建于1992年，經歷了從無到有、從小到大、從弱到強的發展歷程。堅持以現代的經營理念、高遠的發展戰略、明晰的工作思路去促進財務管理，存款增幅，貸款質量、經濟效益連續8年名列全市金融系統的前茅。
一、財務制度執行情況
錦州市商業銀行現行的財務管理制度是以國家稅務總局2002年7月1日施行的《城市商業銀行、城市信用合作社財務管理實施辦法》為藍本而制定的，其內容涵蓋了所有者權益及負債、固定資產、現金資產、貸款、抵債資產、投資及證券、其它類資產、成本、營業收入利潤及分配、外幣業務、財務報告及財務評價等十二個部分，其制定具有一定的實用性及前瞻性，較好地體現了商業銀行財務治理的典范。
一是確定了股東價值最大化的財務管理模式，財務管理模式由原來利潤最大化轉變為股東價值最大化;從效益角度看，股東效益最大化的目標能體現管理要求，有利于強化內部管理和經營業績考核，將所有經營活動僅僅圍繞效益開展;堅持股東價值最大化目標有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障各利益相關者的利益。
二是進一步加強了成本效益原則。錦州市商業銀行始終把成本效益原則作為財務管理的一項基本原則，并在實踐中自覺遵循。在財務費用管理手段方面，由事后控制逐步轉變為事先預算，財務部門全程參與的做法。
三是運用財務信息化技術和科學模式，利用計算機信息化管理逐步將利潤和成本分解到部門（支行），充分利用SAP管理會計和德勤績效項目，為全面控制全行經營計劃提供依據。
四是基本形成和完善了財務管理體系，主要體現訂立了權責明確的崗位責任制，固定了各部門（支行）的報賬人員，實行基層會計主管審批、部門負責人預審、財務管理小組初審的財務管理流程。
由于種種主客觀的原因，我行的財務制度在執行上也存在著瑕疵。例如，在成本管理方面總體水平還比較落后，成本管理方法還停留在簡單的成本匯兌、事后成本分析的傳統成本管理階段，這對我行實現跨區經營及上市目標的實現極其不利。因此，我們目前引進并實踐了以作業成本法為手段，以SAP管理會計系統為工具，以風險調整后的資本回報為核心指標的戰略性成本管理體系。
二、日常財務管理、成本核算、盈利能力的不足及改進
一是在固定資產管理方面存在以下不足：首先全行的固定資產還存在閑臵現象，有好使的不用不好使的，有新的不使用舊的，有省力的不使費力的，保管上較分散，且不利用財務管理部門詳實掌握資產在用情況；其次，各基層行的外借資產不要做到定期盤點、清查，管理不到位，為了業務發展存在重復建設及無償租借的現象；再次，營業網點撤并或重新裝修后，原有一些資產小到桌椅、大到監控等資產實物流失，沒有上繳，也沒有處臵記錄。一些資產因為多次搬運，已經配件零散，不能繼續使用。
二是貸款五級分類還存在一定程度的偏離度，導致壞賬準備有失公允，影響了盈利能力的真實體現。
三是抵債資產處臵不容樂觀，壞賬的本息催收難度大，訴訟成本與日俱增，不利于資產的完整性與安全性。
四是投資存在著穩健性有余、盈利性稍遜，受宏觀經濟環境的周期性影響，我行的投資品種及利率組合還有待優化與挖潛。
五是無形資產的超標，不符合國際財務會計準則，是我行啟動上市工作的一項極需解決的難題。
六是在成本核算主要強調“成本”方面，即如何采取各種措施努力降低成本，而對“效益”方面重視不足，體現在擴大市場份額上，客戶不再是錦州市商業銀行全局利益的客戶，卻更像是錦州市商業銀行某某支行的客戶，出現對某一客戶的重復投資及無效投資，在營銷成本上形成了由若干家支行疊加起來的總行類似于一張“匯總”財務報表而不是“合并”財務報表。
七是在成本管理上主要強調“營運成本”，忽視全面的成本，尤其是“無形”的成本，特別是對交易費用、結算風險等隱性成本缺乏科學的度量，而后者極易造成經營風險。
八是我行的財務管理水平需引入“平衡計分卡”的管理思想，更好地體現財務管理的靈魂。
針對以上存在的財務管理瑕疵，我行將利用未來三至五年的時間大力推進以資本約束為核心的激勵機制，建立完善以RAROC為核心的考評體系。
一是以經濟利潤為核心，建立資本約束為導向的激勵機制。首先，資本約束是整合市場風險、信用風險和操作風險三大風險的手段；其次，無論從監管角度還是市場發展角度看，資本約束是我們的必經之路；最后，資本約束不是目的，關鍵是通過對資本的管理來降低我們的風險，提高風險收益率。
二是以SAP項目和德勤績效項目為依托，建立以RAROC為核心指標的價值管理和績效考評體系，通過SAP系統引入了資金轉移定價（FTP）和分攤機制，實現分產品、分業務條線的盈利分析、財務預算和績效考核，并通過SAP系統計算存貸款等產品的資金機會成本，通過分攤來實現多緯度的費用分析。對于預期損失則采用了五級分類提出的專項準備金，而對于非預期損失則通過系數法進行計算，最終使ROROC考核體系具有了很強的適用性。這套體系將各種產品風險，尤其是信貸產品風險，與資本建立了有機的聯系，使得信貸部門和市場部門能夠更清晰、準確地衡量各種資產和負債的內部收益性，從而為調整產品結構、減低信用風險，制定產品發展規劃提供量化保障。
三、現行財務制度的政策建議
一是城市商業銀行要實現全行集中式的財務管理。財務數據統一存放在總部，實現財務數據大集中，各分、支行所有的業務處理都是集中登錄到總行系統來進行操作。一方面實現全行一本賬，充分體現總行的一級法人地位;另一方面，按照總行及各級支行自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算體系一致的情況下，允許各行在管理方法上的個性化。
二是城市商業銀行要實現全面的財務管理。以客戶、產品、部門分索引進行實時的財務信息獲取及比對，掌控全行及分支機構的資金頭寸、收入、費用等財
務和有關業務情況，通過全面計劃預算管理、財務分析與監控等管理會計和集團財務管理職能，實現對全行進行統一監控，從而進行各種管理分析，降低營運成本，減小經營風險。
三是集中式固定資產管理，實現固定資產的賬務集中核算、折舊費用自動計提以及固定資產的增減變動、價值變動、狀態變動等統一、集中、全面的管理功能，并為費用分攤及成本核算提供依據，對固定資產的相關信息提供全面靈活的查詢統計和報表生成。
四是推行全面計劃預算管理。通過計劃預算管理，實現上級行對下級行的各種經營指標的分解、下發、上報和批復，可實時查詢各級行的各類執行情況。五是嚴格的費用支出控制。從事前費用資金申請，到事中的額度控制，事后的預算執行分析，使各項費用支于一個保障盈利的良性循環之中。
六是推行全面成本管理，對總行及全轄各級支行發生的成本支出進行全過程、多維度、多層次、多環節的分析，實現真正意義上的全面成本管理，從而確定黃金業務、黃金客戶，降低成本，輔助創新，實現精確管理。
七是高度集成應用。全面實現與綜合業務系統的無縫連接，遵循新會計準則的要求，通過動態會計平臺實現綜合業務系統、信貸管理等系統的一體化應用;通過管理會計平臺實現財務會計與管理會計的集成應用，從而為城市商業行的經營管理提供強而有力的支持。
八是加強財會人員思想政治素質與業務能力素質的提高，實現財務管理人員由人力資源向人力資本的轉變，為財務制度的執行提供組織動員和思想保障。
第6篇：公司財務制度建設及執行情況22222財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
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4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
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⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
-8-財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
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4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
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第7篇：中醫院執行新《醫院財務制度》情況報告中醫院執行新的《醫院財務制度》情況報告
根據國家財政部、國家衛生部“關于印發《醫院財務制度》的通知”（財社
[2010]306號）、安徽省財政廳、安徽省衛生廳“轉發財政部、衛生部關于印發《醫院財務制度》的通知”（財社[2011]695號）文件精神要求，我院從2012年1月1日起執行?，F將我院在執行新的財務制度工作情況報告如下。
一、為做好新舊新制度的銜接工作，在執行新制度前，我院主要完成以下幾方面工作：
1、2012年1月3日派陳尊云同志到北京會計學院參加國家衛生部舉辦的全國會計培訓，時間三天，到本月7日結束。
2、對全院的資產和負債進行全面清查、盤點和核實。
3、對本單位固定資產、無形資產的原價、形成的資金、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，并登記造冊。
3、根據舊賬編制2011年12月31日的科目余額表。
4、按照新制度設立2012年1月1日的新賬及科目設置。
5、將舊賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬相應科目，并按新制度進行調整，按上述調整后的科目余額編制新的科目余額表，作為建立新賬各會計科目的期初余額。
6、根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。
7、嚴格執行藥品招標采購、高值耗材招標采購制度；嚴格執行醫療收費標準。
二、執行新制度后的會計核算情況：
1、開展全成本核算，對各科室的水電消耗、人員費用支出、藥品及衛生材料支出、醫療設備及房屋折費用支出、大型設備維修費支出等等均分門別類地計算到科室；西藥及中成藥全部實行零差率銷售，取消了藥品差價核算科目。
2、固定資產按平均年限法計提折舊：房屋按30年或50年使用年限計提折舊；醫療設備按5年、6年等年限計提折舊；一般設備按5年、10年等年限計提折舊。
3、醫院職工工資總額占業務支出比率控制在30%以下，管理費用占業務支出比率控制在18%以下。
4、壞賬準備采用余額百分比法計算提取，提取比例2%。
5、累計提取的醫療風險金比例按千分之二的比例提取。
6、職工福利基金按業務收支結余的40%計提。
7、工會經費按工資總額的2%計提。
8、社保費繳納比例：
聘用人員養老保險：20%；
醫療保險：6.5%；
大病救助：15元人月；
失業保險：2%；
工傷保險：按0.5%；
生育保險：0.8%。
三、按期報送各級相關財務報告：
1、按月編制上報：市縣民生工程月報表、縣級公立醫院價格改革調查表、縣級公立綜合改革監測月報表。
2、編報2013年上半年公立醫院改革運行分析報告。
3、編報第三季度醫院改革前后對比分析表。
4、編制半年財務決算報表。
第8篇：對農信社和城市商業銀行財務會計制度執行情況的調查報告對農信社和城市商業銀行財務會計制度執行情況的
調查報告
2002年財政部頒布了《金融企業會計制度》（以下稱“新制度”），但是農村信用社、城市信用社和城市商業銀行這“三類機構”，由于機構改革尚未完全到位和其他一些原因，目前執行的財務會計制度仍是國家稅務總局制定的。但是隨著金融市場的國際化，實行統一的金融會計制度勢在必行。那么，“新制度”與現行財務會計制度存在什么差異？統一實施新制度后將產生什么樣的影響呢？為此，筆者選擇了轄內部分農村信用社和城市商業銀行進行了一次專題調查。
一、現行財務會計制度及其執行情況
江西省武寧縣農村信用社現行的財務會計制度是由國家稅務總局與中國人民銀行總行根據《企業財務通則》、《金融企業會計制度》及稅法等法律法規制定，于2000年1月1日起施行的。九江市城市商業銀行現行的財務會計制度是國家稅務總局根據《企業財務通則》、《金融企業會計制度》、《破產法》、《公司法》等法律法規制定，于1999年1月1日施行的。農村信用社屬于農村合作制，而城市商業銀行屬于股份制，但兩類機構的現行財務會計制度均為國家稅務總局制定，均實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、自擔風險的財務管理制度。在會計核算工作中堅持真實性、及時性、謹慎性及權責發生制等原則。
二、現行財務會計制度與新制度之間的差異
2002年，財政部頒布了《金融企業會計制度》，標志著我國會計制度建設進入了一個新階段。新制度對金融企業的各類會計事項都作出了詳細規定，與現行財務會計制度相比更規范、更嚴謹，更能促進金融企業會計信息質量的提高，有利于進一步提高企業的資產質量和防范、化解金融風險。但是，現行的財務會計制度和新制度之間存在著較大差異，主要表現在：
（一）涵蓋的內容不同
現行的財務會計制度側重于會計基本規定和內控制度，基本上不涉及會計操作規程，更不涉及財務核算的有關內容，而新制度則涵蓋了金融企業會計管理和財務管理兩方面內容。
（二）規定的范圍不同
現行的財務會計制度只對所有者權益與負債、固定資產、貸款、投資及證券、其他類資產、成本費用、營業收入、利潤及分配、外幣業務、清算、財務報告等
作出了規定，而新制度除對以上內容規定外，還對會計調整、或有事項、關聯方關系及其交易等作出了詳細的規定。
（三）貸款分類不同
現行的財務會計制度對貸款質量是根據貸款期限和貸款性質按照四級標準進行分類，即分為正常、逾期、呆滯、呆賬。而新制度則是按五級風險分類標準進行分類，即分為正常、關注、次級、可疑和損失五類。
（四）計提呆賬準備的稅收政策不同
現行的財務會計制度是根據國家稅務總局下發的《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》中規定的金融企業呆賬損失的所得稅政策執行的。二者在計提呆賬準備的稅收政策方面存在差異：
1.在計提基數方面有所不同。對于計提基數和呆賬認定，新稅收政策中規定，金融企業可以就承擔風險和損失的全部風險資產提取呆賬準備，計提基數擴大，允許稅前扣除的提取范圍基本與會計制度一致，但不包括信用證墊款，同時增加了抵債資產項目。對于一般性債權和股權的呆賬認定，稅收政策與會計制度完全一致。對于不得作為呆賬的債權和股權，稅收政策中還包括金融企業發生非經營活動的債權，如個人借款等。而新制度則對計提的基數有不同的規定。
2.呆賬準備的稅前扣除計提比例不同。稅收政策中規定：“金融企業按提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分，可在企業所得稅前扣除”。會計政策要求按照資產風險大小，提取1%-100%的呆賬準備。
3.呆賬核銷順序在會計制度中規定不同。新的會計制度未對呆賬的核銷順序予以明確，但現行的稅收政策中規定：“金融企業發生的呆賬損失，按規定報經稅務機關審核確認后，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分可據實稅前扣除”。即核銷呆賬損失時先用稅前呆賬準備，對于使用的稅前呆賬準備，在本年計算稅前扣除呆賬準備時，予以補足計算；不足時使用稅后呆賬準備，損失可在稅前據實扣除，即在稅前直接列支。由此可以看出，金融企業可在稅前扣除的呆賬準備包括兩部分：風險資產增量的1%和補足核銷呆賬損失計提的呆賬準備。
4.收回已核銷呆賬的稅務處理不同。按照財政部新的管理辦法，收回已核銷的呆賬損失計入其他營業收入或利息收入，從會計處理上已經計入應納稅所得額。但原制度中稅務政策規定，“收回已核銷的呆賬損失時，應相應調增其應納稅所得額”。這容易造成重復計稅。
（五）呆賬損失所得稅政策與原政策的差異
1.計算稅前扣除呆賬準備的資產范圍擴大。原政策僅允許就貸款計提的呆賬準備在稅前扣除，新政策將計提范圍擴大到所有風險資產。
2.核銷的呆賬準備的補提即允許稅前扣除時間有所變化。原政策規定，當年核銷的呆賬準備金在下年予以補提，相應地也僅可于下年在稅前扣除。這一規定首先限制了呆賬準備金的計提比例。如果按照這種計提方法，可能導致期末賬面上的呆賬準備金余額為零甚至為負數的情況，與貸款資產所隱含的風險嚴重不相配比。新政策則允許當年核銷的呆賬準備金于當年補提，并于當年在稅前扣除。
3.呆賬損失的稅前扣除規定有所放寬。原政策對于金融企業發生的呆賬損失，僅允許就1%以內部分稅前扣除，超出部分須并入應納稅所得額并繳納所得稅。新政策規定，金融企業發生的呆賬損失，報經審核批準后，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分據實稅前扣除，即可全額在稅前扣除。
（六）固定資產方面的差異
1.定義上有所不同
現行的財務會計制度規定：單位價值在2000元（不含2000元）以上，預計使用年限超過一年以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產。要求兩個條件同時具備方可列入固定資產核算。而新制度雖然統一規定金融企業固定資產須同時具備三個條件，但在單位價值方面沒有具體制定。
2.對折舊方法的規定不同
新制度規定：只要固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。而現行財務會計制度規定：折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，提出申請，報主管稅務機關批準。
三、執行新制度對兩類機構的影響
（一）在稅收政策上的影響
由于農村信用社長期以來承擔了保值貼補和支農等國家的政策性任務，效益比較差，歷史包袱沉重。而且由于農業貸款投放周期長且服務對象大多數為弱勢群體，與國有商業銀行相比風險較大，結算渠道不暢，組織資金成本高等原因，國家稅務總局作為信用社的財務主管機關在制定農村信用社財務制度時，盡可能將稅法與財務制度結合起來一并貫徹，使信用社比較容易掌握稅法與財務制度之間的差異，提高納稅申報的準確性。如在財務核算的原則方面要求農村信用社根據權責發生制的原則進行收入與成本費用核算，能夠更加準確地反映特定會計期間的真實財務狀況、經營成果和應上繳國家的各項稅收；另外對預收和暫付的收入、費用要求按收付實現制核算，即凡當期已經收付的收入和費用，即使不屬當期實現的收入和發生或負擔的費用，也應作為當期的收入和費用處理，而執行新制度后則需按財政部的規定來執行，從而有可能喪失許多稅收優惠政策，不利于目前農村信用社的改革與發展。
（二）對呆賬準備提取的影響
新制度規定，貸款計提呆賬準備是對五級分類的后四類貸款按2%、25%、50%、100%提取專項準備，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可上下浮動20%，對目前歷史包袱沉重的農村信用社來說，難以承受。
四、執行新制度的困難和建議
兩類機構在業務上有其特殊性，無論在服務對象上還是在處理方法上都存在較大差異。因此筆者認為，財政部對《金融企業會計制度》的規定不應過細，要著眼于整體制度的建設和對重要業務事項的會計核算提出原則性的規定與要求。這樣才可能給他們一個運作的空間，才可能使制度保持前瞻性。通過對本次的調查與思考，筆者認為，新制度的執行仍應從以下幾方面予以考慮：
（一）新制度應充分考慮稅收政策的制定
現行的財務制度是國家稅務總局制定和下發的，近年來，隨著業務發展和稅收政策的變化，許多財務事項已發生了重大變化，如呆賬準備提取范圍和比例、抵債資產核算方法、應收利息核算方法等都發生了變化，盡管在每年與國家稅務總局聯合下發決算文件中已作出許多明確規定，但由于未納入財務制度，不便于基層會計人員掌握政策，也容易造成基層稅務人員在所得稅匯算清繳時，執行政策滯后，這樣會使稅務征管人員與金融機構人員產生稅收政策和財務政策之間的分歧，不利于正確落實國家的稅收政策和執行財務制度。另外，銀行管理機構也發生了變化，由原來的人民銀行管理變為人民銀行與銀行業監督管理委員會共同管理，因此，我們建議國家稅務總局與銀監會參與修訂新的財務制度。
（二）對呆賬準備金的計提應在新制度中予以明確
我國金融業于1988年開始制定呆賬準備金計提和核銷制度，1992年、1998年和2001年分別進行修訂（改），但從2001年財政部頒發的《金融企業呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法》看，它們仍然存在許多不足之處。新制度在規范呆賬準備金計提方法，遵循穩健性會計原則方面較以前都有很大的改進和突破。但其面臨的主要問題是會計與稅務的協調。若會計核算嚴格按照新制度的方法計提呆賬準備金，而稅務部門仍執行現行的規定（按期末貸款余額1%差額計提的呆賬準備金可以享受稅收減免待遇。對于實際呆賬超過1%的部分，應計提呆賬準備金，但要進行的納稅調整，交納所得稅），則一些金融機構出于各種考慮，將促使新制度難以實施。要解決這一矛盾，根本的辦法是國家稅務部門對稅前的“呆賬準備金”抵扣額進行調整，同時會計制度應明確，對由于會計政策與稅務規定不一致產生的差異允許作“遞延所得稅”處理。
（三）對短期債券投資收益的入賬時間可考慮按權責發生制予以確認
從一般企業的角度看，由于短期投資的金額較小，流動性較強，故投資收益
可在實際收到時確認，不必按權責發生制進行計提。但對一些金融行業而言，是否也必須如此？筆者認為，在考慮金融行業短期投資收益確認時間時，必須考慮到我國金融市場中債券投資的實際情況，同時考慮重大性原則。就目前的金融市場看，不少金融企業（如銀行）均有較大金融的短期債券投資，其中有些短期債券是固定利率，無活躍的市場價格；有的雖有市場價格，但其市價變動主要取決于持有時間的長短。如果一律要求短期債券投資在實際收到債券利息或轉讓時才確定收入，而短期債券投資相應承擔的資金利息支出是按期計算的，這必然會造成收入與支出的不匹配、造成不同會計期間利潤的波動。因此，考慮到金融行業的特殊性，對那些主要以持有時間決定收益的短期債券投資可按權責發生制計提投資收益。
第9篇：廣元市農民專業合作社財務會計制度貫徹執行情況的調查廣元市農民專業合作社財務會計制度貫徹執行情況的調查為了進一步貫徹落實《農民專業合作社法》、《四川省人民政府關于支持和促進農民專業合作社發展的意見》，了解《農民專業合作社財務會計制度(試行)》實施以來在規范農民專業合作社財務管理、會計核算等方面的情況，自2010年4月始，四川省廣元市對全市農民專業合作社的會計機構設立和會計人員聘用、會計基礎工作、會計信息質量等方面進行了調查。
調查結果表明，市、縣財政、供銷、農業等各部門十分重視農民專業合作社財務會計制度的貫徹實施，把加強農民專業合作社財務管理和會計核算、規范會計行為、保護合作社成員的權益等作為重要工作來抓，取得了一定的成效：各專業合作社根據自身業務和管理的需要建立了相應的財務制度，如基本費用報銷制度、資產管理制度、盈余分配制度及審計監督制度等，有的還建立了比較完善的內部管理制度等，推動了農民專業合作社的健康、有序發展。但從總體執行情況來看，還存在以下問題：
1．生產運營不規范。有的合作社“重組建、輕運營”，行政推動痕跡較明顯，規范管理特別是企業化運營機制尚未建立，不同程度地存在組織結構不嚴密、責權利不明確、決策不民主、制度執行水平低的狀況。
2．財務管理機構不健全。部分合作社因為業務規模小，沒有建立財務管理機構，也沒有在相應機構中設置會計崗位或委托代理記賬、指定會計主管人員，而是隨意找個人當會計；財務管理責任權限不明，許多合作社理事長集財權、事權、物權于一身，缺乏民主理財意識或者沒有得到較好執行；不相容職務未做到分離，有的合作社負責人兼任出納，有的會計出納一人當。
3．財會人員素質不高。專業合作社負責人一般是由種養殖業大戶、農民經紀人等擔任，由于缺乏財務會計知識，因此財務管理意識不強。一些合作社會計人員由村組會計或其他人員擔任，缺乏專業知識、依法理財理念和現代管理知識，業務技術不熟練。
4．財務管理制度不健全。各專業合作社根據自身業務和管理的需要，建立了相應的財務管理制度，有的比較完善，有的只在章程中針對合作社財務管理做了泛泛的規定，內部制度不健全、財務管理制度不落實是普遍現象。
5．會計核算內容不完整。大多數合作社成員只關心各級財政補助款項，很少過問甚至不過問是否依法設置會計賬簿進行記賬和算賬、其他業務收入入不入賬核算等問題：有的只記錄了流水賬，有的還是包包賬；有的沒有執行《農民專業合作社財務會計制度(試行)》，一部分仍在執行《小企業會計制度》、《村集體組織會計制度》等，導致會計核算不能真實、全面、完整地反映財務狀況和經營成果。
6．管理制度執行不到位。雖然各專業合作社根據自身業務和管理的需要，建立了相應的財務管理制度，但仍存在各項管理制度執行不到位、管理不落實的問題：財務管理責任權限不明，合作社人、財、物管理普遍實行“一支筆”簽批制，缺乏民主理財的氣氛；有的建立了授權審批、集體審批會簽制度，但實際上并未執行；大部分只重視費用的報銷審批，不注重資產管理、收入管理和往來款項、經濟業務的監督等。
7．會計基礎工作不規范。主要表現是：在填制和取得原始憑證方面，存在大量白條入賬的現象；原始憑證審批不規范，有的沒有經辦人簽字，有的沒有相關證明人，有的經辦人、審批人就是一個人，有的簽批意見不明確；記賬憑證填制不規范，摘要不清楚，憑證要素不齊全，內容不完整，大部分只有記賬，沒有制單，更沒有審核；會計賬簿使用不規范，啟用時不按要求填寫啟用表，或內容填寫不全，登記錯誤時更正不按要求，存在挖、刮、補現象等。
8．會計檔案保管不規范。表現在會計檔案收集不全，合作社保存的會計檔案主要是會計憑證、會計賬簿，會計報表和其他資料很少；有的只有會計憑證，而且憑證一直沒有整理、裝訂；有的會計賬簿保管在相關人員那里，沒有按要求于年度終了時集中統一保管(特別是現金、銀行日記賬由出納保管)；沒有設立專門的會計檔案室或檔案柜，而是同其他資料混淆在一起。
以上是廣元市農民專業合作社財務會計制度在實施過程申存在的主要問題，那么，如何解決?筆者建議從以下幾方面著手：
1．明確責任。一是市人民政府應根據法律法規、各部門的職能和管理現狀，明確專業合作社的管理部門，改變目前引辦領辦部門多、都在管卻都沒有管、都管不好的局面，實行統一管理。二是相關部門應做好引辦領辦、技術指導和服務工作。三是明確鄉鎮農民專業合作社管理、服務機構及職責，切實開展好農民專業合作社建設宣傳和指導工作。
2．依法管理。各級財政部門要與供銷、農業等部門密切合作，加強《會計法》、《農民專業合作社財務會計制度(試行)》等會計法律法規的宣傳、培訓，通過報刊、網絡、宣傳欄等多種途徑和手段，用通俗易懂的語言進行宣傳講解，讓農民社員聽得清、看得懂、記得住、用得上，提高他們參與辦社、民主管理的積極性，提高他們特別是合作社理事長、理事、監事和財會人員依法理財的意識，加強財務管理，規范會計核算，依法申報納稅。
應加大對各專業合作社依法建立健全民主理財和財務公開制度的指導與監督，規范管理，嚴肅財經紀律，確保會計工作沿著經常化、規范化、制度化的方向健康發展。對專業合作社每年財務收支情況進行一次專項檢查，并將檢查結果向全體社員公開。
3．加強培訓，提高財會人員的素質。要充分發揮基層財政所的作用，把指導合作社會計核算和財務管理工作作為重要職責，監督檢查其制度執行情況。財政、供銷、農業等部門要加強協作，抓好農民專業合作社財會人員會計法律法規、會計制度的宣傳培訓；加強財會知識、會計業務培訓，增強法制意識和理財能力，提高其綜合素質和業務技能。
4．積極探索，試行代理。大多數農民專業合作社經濟實力薄弱，組織化程度較低，業務經營規模小，有的業務開展很少，有的沒有實質性經營活動，盈利水平低，積累少，加上大部分專業合作社在鄉鎮和村組，收入低且很難保障，因此很難留住會計人才。鑒于此，筆者建議，可利用現有基層供銷社、農經部門和各鄉鎮村集體組織會計代理機構和力量，在自愿的前提下，逐步引導合作社聘請代理記賬機構記賬或納入統一的村財務會計集中核算，既解決了會計核算問題，又解決了稅收申報問題。
5．培育典型，示范帶動。農民專業合作社示范社建設包括財務管理、制度建設、會計
核算等。市、縣區財政、供銷、農業等部門在摸底調查的基礎上，可選擇規模較大、人員配備齊全、財務管理基礎較好的合作社作為示范點，及時總結經驗，以點帶面?？梢酝ㄟ^會議、培訓、現場學習交流等方式，加強對專業合作社會計機構設立、會計人員聘任、依法建賬、內部制度建設、規范票據、會計檔案管理等的交流和指導；采取訓、幫、帶等措施提高會計人員管理和會計核算水平。
6．加強票據管理，規范交易。多數合作社業務頻繁、金額小(特別是鮮活農產品)、票證用量大，由于票證購買和保管有些不便，導致記錄經濟業務事項的原始憑證很多是白條，無法真實核算生產成本情況。筆者建議由財政部門專門設計印制用于農村經濟組織的票據，或適當放寬專業合作社票證使用政策，允許使用稅務部門統一監制的收購計價單。
第10篇：各項制度執行情況各項制度執行情況
烏蘭察布東路街道黨風廉政建設相關制度執行情況
依照區紀檢委的要求，結合辦事處實際，今年我紀工委制定了各項相關制度，這些制度有：1、黨風廉政建設責任制考核制度；2、政務公開制度；3、黨風責任制工作的通知；4、單位工作聯系制度；5、廉政談話制度；6、告知與反饋制度；7、報告和通報制度；8、選拔任用干部工作規定；9、嚴肅查處黨員和干部參與與賭博專項治理方案相關制度。一年來，我們認真對照各項制度逐一檢查落實，如：政務公開制度今年共召開17次，其中大型的政務公開有2次。選拔任用環節干部采取競爭上崗，辦事處全體街居干部無一人違規。
2008年12月10日
★執行財務會計制度情況_共10篇第1篇：財務制度標準執行情況財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元日;b、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市
內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
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⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的
購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-篇二：項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況
三、項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況篇三：財務管理制度范本財務管理制度范本
第一章總則
第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。?
第二條公司財務部門的職能是：?
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務制度。?
(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律的執行情況。?
(三)積極為經營管理服務，通過財務監督發現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。?
(四)厲行節約，合理使用資金。?
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。?
(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規的變化，有效規范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。?
(七)完成公司交給的其他工作。?
第三條公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。?
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。??
第二章財務工作崗位職責?
第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：?
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措
和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；?
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；?
(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。?
(四)組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；
(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；
(六)承辦公司領導交辦的其他工作。?
第六條會計的主要工作職責是：?
(一)按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。?
(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤
的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。?
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。?
(四)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第七條出納的主要工作職責是：?
(一)認真執行現金管理制度。?
(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。?
(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。?
(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。?
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?
(六)配合會計做好各種帳務處理。?
(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第八條審計的主要工作職責是：?
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。?
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。?
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。?
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。?
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為。?
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元日;b、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市
內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的
購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
-5-篇二：項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況
三、項目承擔單位內部財務管理制度建設及執行情況篇三：財務管理制度范本財務管理制度范本
第一章總則
第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。?
第二條公司財務部門的職能是：?
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務制度。?
(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律的執行情況。?
(三)積極為經營管理服務，通過財務監督發現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。?
(四)厲行節約，合理使用資金。?
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。?
(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規的變化，有效規范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。?
(七)完成公司交給的其他工作。?
第三條公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。?
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。??
第二章財務工作崗位職責?
第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：?
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措
和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；?
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；?
(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。?
(四)組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；
(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；
(六)承辦公司領導交辦的其他工作。?
第六條會計的主要工作職責是：?
(一)按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。?
(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤
的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。?
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。?
(四)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第七條出納的主要工作職責是：?
(一)認真執行現金管理制度。?
(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。?
(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。?
(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。?
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?
(六)配合會計做好各種帳務處理。?
(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。?
第八條審計的主要工作職責是：?
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。?
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。?
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。?
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。?
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為。?
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
第2篇：對城市商業銀行財務會計制度執行情況的分析[摘要]新財務會計制度的執行,對我國商業銀行有著十分深遠的影響。目前我國的商業銀行都不同程度地執行著新的財務會計制度,但因多方面的原因,在執行中遇到很多困難。那么目前,新的會計制度在商業銀行的使用現狀如何,我們要如何迎接挑戰,解決執行過程中遇到的問題,從而提高我國商業銀行的國際競爭力,將是一個我們需要長久考慮的問題。
[關鍵詞]商業銀行影響對策
國際化最新會計制度的影響不僅僅在會計政策、會計制度、會計處理等方面,也將直接影響到銀行和企業的經營、發展、風險管理等。它的執行是提高我國企業、銀行財務會計核算水平的基本前提,是促使我國企業、銀行業務發展、提高管理水平的基本前提,也是促進我國經濟發展的保障。該制度的執行結果主要是體現在對盈余管理,信貸內部風險控制,和應對匯率變動等幾方面。
一、商業銀行盈余管理
盈余管理是商業銀行管理層的一種管理方法,目的是誤導其它會計信息使用者對銀行經營業績的理解,或影響那些基于會計數據的經營結果。其結果背離了財務報告的中立性原則,由此造成對外的財務報告有所偏重,難以提供“真實和公允”的信息,它在迎合局部利益或個別其群體利益的同時,必然會損害公眾利益。盈余管理問題直接關系到企業銀行提供的會計信息,對利益相關者的決策有很大的影響,還關系到管理層正常應用GAAP進行會計政策選擇與蓄意進行會計欺詐兩種行為界限的劃分。采用新的財務會計制度,就能有效地識別蓄意會計欺詐行為,為相關利益者提供客觀的數據。
二、控制商業銀行信貸風險的機制
商業銀行作為一個經濟個體,其最終目的是追逐利潤最大化。但在社會主義體制下的商業銀行又有其特殊性,它首先是維護資產及負債的安全,然后盈利。由于流動性與安全性有著直接的關聯。傳統的金融會計是按照五級分類的方法來計提抵押金融資產風險準備的。新會計準則要求金融機構“應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查,有客觀證據表明該資產發生減值的,應當計提減值準備”。第一,這些資產要進行嚴格的核算和測試,并進行預判,若一旦發現有減值的跡象就要立即進行實施的處理工作;第二,如果資產真的減值,那么資產減值的數量則要進行統計處理,具體方法是首先要折算出未來這些資產現金流量的價值,其次就是要按照這些資產的未來折現值與當前賬面的價值對照,減掉差額,把這部分差額計入損益。這一原則主要是控制抵押資產的實時價值,隨著借貸抵押資產的增減情況來判斷新的借貸風險。而要降低借貸風險的另一重要方面是防止不合規定的惡意借貸產生。要確保商業銀行的穩步發展,首要就要控制信貸風險。如果商業銀行出現大的信用危機,不能按期收回本息,可能導致現金不足,不能滿足提款,更嚴重的可能引發集體擠兌,從而威脅銀行的經營,甚至導致破產。
三、應對外匯變動的風險
銀行外匯風險主要匯率的變動,風險程度取決于受險外幣敞口頭寸的大小以及外幣匯率變動的幅度。在資產負債表中,如果某一外幣的買入、賣出金額不匹配,該外幣就存在敞口頭寸。盡管新會計準則并沒有明確指出貨幣性項目和非貨幣性項目的表面形態,但可以確定,權益類科目、存貨、固定資產、收入和支出科目屬非貨幣性項目,其余屬于貨幣性項目。國內企業的資產負債記賬必須要非常明確的體現出外國貨幣折算成本國貨幣成本的數額與會計統計的數據一致性。雖然我國新頒布的會計準則沒有明確的規定使用外國貨幣進行交易的國內企業的成本核算是使用統賬制抑或是分賬制,但是有一點必須非常明確,就是外國貨幣折算成本國貨幣成本的數額與會計統計的數據一致性。中國開放程度的日益增大使國內企業的涉外業務急劇增加,尤其是銀行的外幣業務更加是種類繁多,但在傳統習慣上大多數的國內銀行的核算方式都采用分賬制核。這樣做就能最直接控制國際匯率變動對我國商業銀行外匯儲備的影響,有效地控制金融產品的價格,極大地減少惡意金融攻擊對我國金融市場造成的危害。
四、總結
新會計準則對商業銀行的影響是巨大的,陳舊的分類狀況被改變,取而代之的四分類法,它是以目的和持有意圖進行劃分的;完善了資產減值準備,不僅給商業銀行的業務狀況帶來巨大改變,還會促使商業銀行從財務會計到經營、風險控制、人員培訓等方面發生較大的變化,也為銀行的管理注入了新的文化。在執行方面,新會計準則有許多難關需要攻克,造成這種現象的原因有有以下幾個方面:首要的原因是目前我國不成熟的市場環境導致的金融市場的市場化進程不高,金融體系不完善,公允價值的市場獲取渠道不暢通,只能運用估算技術確定公允價值,同時缺乏系統完整的歷史數據和估算技術模型。原因之二是,執行新準則缺乏技術支持,會計核算系統陳舊,不能與時俱進,相關的改造升級工作沒有到位,更沒有技術上的支持。三是沒有足夠的人才來完成新的財務會計制度的實施。四是新準則的執行出現上下脫節的情況,這主要是和原有的管理體制過于集中,人員意識不到位有關。但隨著我過金融事業的整體發展,這些問題也將在不久的將來得到解決。
參考文獻:
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[2]王建新.《國際財務報告準則簡介及與中國會計準則比較》[M].北京:人民出版社,2008:1―28:117-145:521―537
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[4]郗愛群.新企業會計準則對商業銀行的影響及對策[N].金融時報,2007(5)
[5]陳彪如等.人民幣匯率研究[M].上海:上海華東師范大學出版社,1992.
收信人詳細地址:德州市德城區東方紅西路1426號,郵編:253000,楊艷君(收),手機號碼:136********
(責任:袁曉軍)
第3篇：公司財務制度建設及執行情況22222財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
-2-
⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
-3-
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
-4-
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
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⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
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第4篇：新財務制度執行情況匯報靈寶市醫療單位新會計制度執行情況匯報
為適應醫療衛生事業發展的需要，伴隨著醫改工作的進一步開展，規范醫療衛生機構的財務行為，按照財政局部、衛生部的要求，基層醫療衛生機構已于2011年7月1日起實行新的《基層醫療衛生機構財務、會計制度》，市直醫療機構于2012年1月1日執行新的《醫院會計、財務制度》。
一、基本情況
靈寶市基層醫療衛生機構（鄉鎮衛生院）共有16個，17個會計從業人員，2011年6月，衛生局組織基層醫療單位全體財務人員一起到省衛生培訓中心接受培訓。市直醫療機構5個，會計從業人員14人，參加培訓7人次，基本達到每院保證有一人參加培訓。
二、主要做法
一是深入基層，明確由各單位一把手負責，財務科長牽頭，做好新舊制度的銜接工作。二是成立資產清查領導小組，核實各單位資產情況。三是不定期隨訪各單位資產清查進度。
三、存在問題：新會計制度實行以來培訓內容較為籠統，培訓時間短，制度執行方面概念掌握不太準確。如基層醫療機構除基本藥物目錄藥品外中草藥藥品收入差價核算科目設備不太合理；市直醫療單位會計核算取消了進銷差價科
目，但目前還沒有實行基本藥物制度，這一部分收入計入哪個科目還不統一，暫計入其它收入（基本藥品差價）是否合理？另外，尤其是縣級財務和會計制度，改動必較大，和企業會計制度相似，過去會計人員接觸的是事業會計制度，現在是按成本核算，進行交互分配，提取折舊，工作量相當大，起步較難。
固定資產需要清理、報廢與財政部門銜接較為困難。
四、今后打算：一是建議領導多組織人員進行業務培訓。加強會計人員的繼續學習教育，提高人員素質；二是加強督導監督，確保帳務規范。
第5篇：財務制度執行情況及政策建議財務制度執行情況及政策建議
錦州市商業銀行是在改革開放大潮中涌現出來的一家地方性、股份制金融機構，現有30家分支機構，員工2100余人，始建于1992年，經歷了從無到有、從小到大、從弱到強的發展歷程。堅持以現代的經營理念、高遠的發展戰略、明晰的工作思路去促進財務管理，存款增幅，貸款質量、經濟效益連續8年名列全市金融系統的前茅。
一、財務制度執行情況
錦州市商業銀行現行的財務管理制度是以國家稅務總局2002年7月1日施行的《城市商業銀行、城市信用合作社財務管理實施辦法》為藍本而制定的，其內容涵蓋了所有者權益及負債、固定資產、現金資產、貸款、抵債資產、投資及證券、其它類資產、成本、營業收入利潤及分配、外幣業務、財務報告及財務評價等十二個部分，其制定具有一定的實用性及前瞻性，較好地體現了商業銀行財務治理的典范。
一是確定了股東價值最大化的財務管理模式，財務管理模式由原來利潤最大化轉變為股東價值最大化;從效益角度看，股東效益最大化的目標能體現管理要求，有利于強化內部管理和經營業績考核，將所有經營活動僅僅圍繞效益開展;堅持股東價值最大化目標有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障各利益相關者的利益。
二是進一步加強了成本效益原則。錦州市商業銀行始終把成本效益原則作為財務管理的一項基本原則，并在實踐中自覺遵循。在財務費用管理手段方面，由事后控制逐步轉變為事先預算，財務部門全程參與的做法。
三是運用財務信息化技術和科學模式，利用計算機信息化管理逐步將利潤和成本分解到部門（支行），充分利用SAP管理會計和德勤績效項目，為全面控制全行經營計劃提供依據。
四是基本形成和完善了財務管理體系，主要體現訂立了權責明確的崗位責任制，固定了各部門（支行）的報賬人員，實行基層會計主管審批、部門負責人預審、財務管理小組初審的財務管理流程。
由于種種主客觀的原因，我行的財務制度在執行上也存在著瑕疵。例如，在成本管理方面總體水平還比較落后，成本管理方法還停留在簡單的成本匯兌、事后成本分析的傳統成本管理階段，這對我行實現跨區經營及上市目標的實現極其不利。因此，我們目前引進并實踐了以作業成本法為手段，以SAP管理會計系統為工具，以風險調整后的資本回報為核心指標的戰略性成本管理體系。
二、日常財務管理、成本核算、盈利能力的不足及改進
一是在固定資產管理方面存在以下不足：首先全行的固定資產還存在閑臵現象，有好使的不用不好使的，有新的不使用舊的，有省力的不使費力的，保管上較分散，且不利用財務管理部門詳實掌握資產在用情況；其次，各基層行的外借資產不要做到定期盤點、清查，管理不到位，為了業務發展存在重復建設及無償租借的現象；再次，營業網點撤并或重新裝修后，原有一些資產小到桌椅、大到監控等資產實物流失，沒有上繳，也沒有處臵記錄。一些資產因為多次搬運，已經配件零散，不能繼續使用。
二是貸款五級分類還存在一定程度的偏離度，導致壞賬準備有失公允，影響了盈利能力的真實體現。
三是抵債資產處臵不容樂觀，壞賬的本息催收難度大，訴訟成本與日俱增，不利于資產的完整性與安全性。
四是投資存在著穩健性有余、盈利性稍遜，受宏觀經濟環境的周期性影響，我行的投資品種及利率組合還有待優化與挖潛。
五是無形資產的超標，不符合國際財務會計準則，是我行啟動上市工作的一項極需解決的難題。
六是在成本核算主要強調“成本”方面，即如何采取各種措施努力降低成本，而對“效益”方面重視不足，體現在擴大市場份額上，客戶不再是錦州市商業銀行全局利益的客戶，卻更像是錦州市商業銀行某某支行的客戶，出現對某一客戶的重復投資及無效投資，在營銷成本上形成了由若干家支行疊加起來的總行類似于一張“匯總”財務報表而不是“合并”財務報表。
七是在成本管理上主要強調“營運成本”，忽視全面的成本，尤其是“無形”的成本，特別是對交易費用、結算風險等隱性成本缺乏科學的度量，而后者極易造成經營風險。
八是我行的財務管理水平需引入“平衡計分卡”的管理思想，更好地體現財務管理的靈魂。
針對以上存在的財務管理瑕疵，我行將利用未來三至五年的時間大力推進以資本約束為核心的激勵機制，建立完善以RAROC為核心的考評體系。
一是以經濟利潤為核心，建立資本約束為導向的激勵機制。首先，資本約束是整合市場風險、信用風險和操作風險三大風險的手段；其次，無論從監管角度還是市場發展角度看，資本約束是我們的必經之路；最后，資本約束不是目的，關鍵是通過對資本的管理來降低我們的風險，提高風險收益率。
二是以SAP項目和德勤績效項目為依托，建立以RAROC為核心指標的價值管理和績效考評體系，通過SAP系統引入了資金轉移定價（FTP）和分攤機制，實現分產品、分業務條線的盈利分析、財務預算和績效考核，并通過SAP系統計算存貸款等產品的資金機會成本，通過分攤來實現多緯度的費用分析。對于預期損失則采用了五級分類提出的專項準備金，而對于非預期損失則通過系數法進行計算，最終使ROROC考核體系具有了很強的適用性。這套體系將各種產品風險，尤其是信貸產品風險，與資本建立了有機的聯系，使得信貸部門和市場部門能夠更清晰、準確地衡量各種資產和負債的內部收益性，從而為調整產品結構、減低信用風險，制定產品發展規劃提供量化保障。
三、現行財務制度的政策建議
一是城市商業銀行要實現全行集中式的財務管理。財務數據統一存放在總部，實現財務數據大集中，各分、支行所有的業務處理都是集中登錄到總行系統來進行操作。一方面實現全行一本賬，充分體現總行的一級法人地位;另一方面，按照總行及各級支行自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算體系一致的情況下，允許各行在管理方法上的個性化。
二是城市商業銀行要實現全面的財務管理。以客戶、產品、部門分索引進行實時的財務信息獲取及比對，掌控全行及分支機構的資金頭寸、收入、費用等財
務和有關業務情況，通過全面計劃預算管理、財務分析與監控等管理會計和集團財務管理職能，實現對全行進行統一監控，從而進行各種管理分析，降低營運成本，減小經營風險。
三是集中式固定資產管理，實現固定資產的賬務集中核算、折舊費用自動計提以及固定資產的增減變動、價值變動、狀態變動等統一、集中、全面的管理功能，并為費用分攤及成本核算提供依據，對固定資產的相關信息提供全面靈活的查詢統計和報表生成。
四是推行全面計劃預算管理。通過計劃預算管理，實現上級行對下級行的各種經營指標的分解、下發、上報和批復，可實時查詢各級行的各類執行情況。五是嚴格的費用支出控制。從事前費用資金申請，到事中的額度控制，事后的預算執行分析，使各項費用支于一個保障盈利的良性循環之中。
六是推行全面成本管理，對總行及全轄各級支行發生的成本支出進行全過程、多維度、多層次、多環節的分析，實現真正意義上的全面成本管理，從而確定黃金業務、黃金客戶，降低成本，輔助創新，實現精確管理。
七是高度集成應用。全面實現與綜合業務系統的無縫連接，遵循新會計準則的要求，通過動態會計平臺實現綜合業務系統、信貸管理等系統的一體化應用;通過管理會計平臺實現財務會計與管理會計的集成應用，從而為城市商業行的經營管理提供強而有力的支持。
八是加強財會人員思想政治素質與業務能力素質的提高，實現財務管理人員由人力資源向人力資本的轉變，為財務制度的執行提供組織動員和思想保障。
第6篇：公司財務制度建設及執行情況22222財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
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4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
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⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
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⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
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⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
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⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
-8-財務制度建設及執行情況
一、公司財務制度
（一）財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售貨款，清理催收應收款項;辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
-1-
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
（二）資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
⑻公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
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⑼涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元日;B、一般職員，房租標準為100元日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元日;市內交通費每人6元日;
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;
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⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
（三）財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
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⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
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⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
（四）財務報告與財務分析
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
1.業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
2.財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司-6-
財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
二、財務制度執行情況
1.財務人員2名，另出納為兼任。會計人員有《會計從業資格證書》，其中1名會計為初級會計職稱，已督促其加強學習，不斷提高會計專業素質，適應公司發展需要。會計人員每年均參加會計繼續教育，日常工作中也接收不同的與工作相關內容的培訓。公司會計和出納分離，出納不兼任稽核及會計檔案保管與記賬工作?，F金由出納每天自行盤點，每月末由會計進行抽查盤點，并交由財務主任復核。抽查盤點表作為會計檔案留存。
2.銀行余額調節表每月及時編制，對未達賬項及時清理，檢查中發現有未達賬項，雖然金額不大，已責令核對清理完畢。銀行余額調節表每月均有會計復核后，交財務主任簽字留存。
3.對票據收付由不同的人負責，票據和印鑒分人管理。按照會計準確確認收入，按項目核算合同成本。政府補助按規定進行會計處理。重視往來款的管理，特別是應收款管理，制定了營銷考核辦法，對可收款由財務督促回款責任人及時催收。固定資產的購置按年度預算執行，預算外的單獨審批。資產報廢均履行審批手續，處置收入交公司入賬。每
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年對固定資產進行盤點。費用均按年度預算總額控制。公司按照權責發生制確認費用，并正確劃分收益性支出與權益性支出。費用開支按照公司規定，并履行分級審批控制。公司成本按項目核算，并以實際成本核算。按照下達的工資總額指標發放工資。各項福利納入應付職工薪酬核算。制定了年度的稅收籌劃方案，并與稅務主管部門建立了一定的溝通渠道。內部交易均按照市場原則，沒有為關聯企業提供擔保等。
4.會計憑證裝訂整齊，裝訂不整齊的已整改。一般情況下，次月20日將上月憑證裝訂完畢。憑證封面均注明了年度、月份、憑證種類、起訖號碼、整理人簽名或者蓋章。會計報表簽字后留存。對會計報表等重要數據，保存電子檔。憑證附件存在問題是，報銷后未蓋“已報銷”章標記，已安排刻章后，后續報銷須在做完憑證后加蓋。會計人員交接均有交接清單，并由主管以上監交。會計軟件均設置個人密碼，銀行網銀密鑰與U盾各自保管。
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第7篇：中醫院執行新《醫院財務制度》情況報告中醫院執行新的《醫院財務制度》情況報告
根據國家財政部、國家衛生部“關于印發《醫院財務制度》的通知”（財社
[2010]306號）、安徽省財政廳、安徽省衛生廳“轉發財政部、衛生部關于印發《醫院財務制度》的通知”（財社[2011]695號）文件精神要求，我院從2012年1月1日起執行。現將我院在執行新的財務制度工作情況報告如下。
一、為做好新舊新制度的銜接工作，在執行新制度前，我院主要完成以下幾方面工作：
1、2012年1月3日派陳尊云同志到北京會計學院參加國家衛生部舉辦的全國會計培訓，時間三天，到本月7日結束。
2、對全院的資產和負債進行全面清查、盤點和核實。
3、對本單位固定資產、無形資產的原價、形成的資金、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，并登記造冊。
3、根據舊賬編制2011年12月31日的科目余額表。
4、按照新制度設立2012年1月1日的新賬及科目設置。
5、將舊賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬相應科目，并按新制度進行調整，按上述調整后的科目余額編制新的科目余額表，作為建立新賬各會計科目的期初余額。
6、根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。
7、嚴格執行藥品招標采購、高值耗材招標采購制度；嚴格執行醫療收費標準。
二、執行新制度后的會計核算情況：
1、開展全成本核算，對各科室的水電消耗、人員費用支出、藥品及衛生材料支出、醫療設備及房屋折費用支出、大型設備維修費支出等等均分門別類地計算到科室；西藥及中成藥全部實行零差率銷售，取消了藥品差價核算科目。
2、固定資產按平均年限法計提折舊：房屋按30年或50年使用年限計提折舊；醫療設備按5年、6年等年限計提折舊；一般設備按5年、10年等年限計提折舊。
3、醫院職工工資總額占業務支出比率控制在30%以下，管理費用占業務支出比率控制在18%以下。
4、壞賬準備采用余額百分比法計算提取，提取比例2%。
5、累計提取的醫療風險金比例按千分之二的比例提取。
6、職工福利基金按業務收支結余的40%計提。
7、工會經費按工資總額的2%計提。
8、社保費繳納比例：
聘用人員養老保險：20%；
醫療保險：6.5%；
大病救助：15元人月；
失業保險：2%；
工傷保險：按0.5%；
生育保險：0.8%。
三、按期報送各級相關財務報告：
1、按月編制上報：市縣民生工程月報表、縣級公立醫院價格改革調查表、縣級公立綜合改革監測月報表。
2、編報2013年上半年公立醫院改革運行分析報告。
3、編報第三季度醫院改革前后對比分析表。
4、編制半年財務決算報表。
第8篇：對農信社和城市商業銀行財務會計制度執行情況的調查報告對農信社和城市商業銀行財務會計制度執行情況的
調查報告
2002年財政部頒布了《金融企業會計制度》（以下稱“新制度”），但是農村信用社、城市信用社和城市商業銀行這“三類機構”，由于機構改革尚未完全到位和其他一些原因，目前執行的財務會計制度仍是國家稅務總局制定的。但是隨著金融市場的國際化，實行統一的金融會計制度勢在必行。那么，“新制度”與現行財務會計制度存在什么差異？統一實施新制度后將產生什么樣的影響呢？為此，筆者選擇了轄內部分農村信用社和城市商業銀行進行了一次專題調查。
一、現行財務會計制度及其執行情況
江西省武寧縣農村信用社現行的財務會計制度是由國家稅務總局與中國人民銀行總行根據《企業財務通則》、《金融企業會計制度》及稅法等法律法規制定，于2000年1月1日起施行的。九江市城市商業銀行現行的財務會計制度是國家稅務總局根據《企業財務通則》、《金融企業會計制度》、《破產法》、《公司法》等法律法規制定，于1999年1月1日施行的。農村信用社屬于農村合作制，而城市商業銀行屬于股份制，但兩類機構的現行財務會計制度均為國家稅務總局制定，均實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、自擔風險的財務管理制度。在會計核算工作中堅持真實性、及時性、謹慎性及權責發生制等原則。
二、現行財務會計制度與新制度之間的差異
2002年，財政部頒布了《金融企業會計制度》，標志著我國會計制度建設進入了一個新階段。新制度對金融企業的各類會計事項都作出了詳細規定，與現行財務會計制度相比更規范、更嚴謹，更能促進金融企業會計信息質量的提高，有利于進一步提高企業的資產質量和防范、化解金融風險。但是，現行的財務會計制度和新制度之間存在著較大差異，主要表現在：
（一）涵蓋的內容不同
現行的財務會計制度側重于會計基本規定和內控制度，基本上不涉及會計操作規程，更不涉及財務核算的有關內容，而新制度則涵蓋了金融企業會計管理和財務管理兩方面內容。
（二）規定的范圍不同
現行的財務會計制度只對所有者權益與負債、固定資產、貸款、投資及證券、其他類資產、成本費用、營業收入、利潤及分配、外幣業務、清算、財務報告等
作出了規定，而新制度除對以上內容規定外，還對會計調整、或有事項、關聯方關系及其交易等作出了詳細的規定。
（三）貸款分類不同
現行的財務會計制度對貸款質量是根據貸款期限和貸款性質按照四級標準進行分類，即分為正常、逾期、呆滯、呆賬。而新制度則是按五級風險分類標準進行分類，即分為正常、關注、次級、可疑和損失五類。
（四）計提呆賬準備的稅收政策不同
現行的財務會計制度是根據國家稅務總局下發的《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》中規定的金融企業呆賬損失的所得稅政策執行的。二者在計提呆賬準備的稅收政策方面存在差異：
1.在計提基數方面有所不同。對于計提基數和呆賬認定，新稅收政策中規定，金融企業可以就承擔風險和損失的全部風險資產提取呆賬準備，計提基數擴大，允許稅前扣除的提取范圍基本與會計制度一致，但不包括信用證墊款，同時增加了抵債資產項目。對于一般性債權和股權的呆賬認定，稅收政策與會計制度完全一致。對于不得作為呆賬的債權和股權，稅收政策中還包括金融企業發生非經營活動的債權，如個人借款等。而新制度則對計提的基數有不同的規定。
2.呆賬準備的稅前扣除計提比例不同。稅收政策中規定：“金融企業按提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分，可在企業所得稅前扣除”。會計政策要求按照資產風險大小，提取1%-100%的呆賬準備。
3.呆賬核銷順序在會計制度中規定不同。新的會計制度未對呆賬的核銷順序予以明確，但現行的稅收政策中規定：“金融企業發生的呆賬損失，按規定報經稅務機關審核確認后，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分可據實稅前扣除”。即核銷呆賬損失時先用稅前呆賬準備，對于使用的稅前呆賬準備，在本年計算稅前扣除呆賬準備時，予以補足計算；不足時使用稅后呆賬準備，損失可在稅前據實扣除，即在稅前直接列支。由此可以看出，金融企業可在稅前扣除的呆賬準備包括兩部分：風險資產增量的1%和補足核銷呆賬損失計提的呆賬準備。
4.收回已核銷呆賬的稅務處理不同。按照財政部新的管理辦法，收回已核銷的呆賬損失計入其他營業收入或利息收入，從會計處理上已經計入應納稅所得額。但原制度中稅務政策規定，“收回已核銷的呆賬損失時，應相應調增其應納稅所得額”。這容易造成重復計稅。
（五）呆賬損失所得稅政策與原政策的差異
1.計算稅前扣除呆賬準備的資產范圍擴大。原政策僅允許就貸款計提的呆賬準備在稅前扣除，新政策將計提范圍擴大到所有風險資產。
2.核銷的呆賬準備的補提即允許稅前扣除時間有所變化。原政策規定，當年核銷的呆賬準備金在下年予以補提，相應地也僅可于下年在稅前扣除。這一規定首先限制了呆賬準備金的計提比例。如果按照這種計提方法，可能導致期末賬面上的呆賬準備金余額為零甚至為負數的情況，與貸款資產所隱含的風險嚴重不相配比。新政策則允許當年核銷的呆賬準備金于當年補提，并于當年在稅前扣除。
3.呆賬損失的稅前扣除規定有所放寬。原政策對于金融企業發生的呆賬損失，僅允許就1%以內部分稅前扣除，超出部分須并入應納稅所得額并繳納所得稅。新政策規定，金融企業發生的呆賬損失，報經審核批準后，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分據實稅前扣除，即可全額在稅前扣除。
（六）固定資產方面的差異
1.定義上有所不同
現行的財務會計制度規定：單位價值在2000元（不含2000元）以上，預計使用年限超過一年以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產。要求兩個條件同時具備方可列入固定資產核算。而新制度雖然統一規定金融企業固定資產須同時具備三個條件，但在單位價值方面沒有具體制定。
2.對折舊方法的規定不同
新制度規定：只要固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。而現行財務會計制度規定：折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，提出申請，報主管稅務機關批準。
三、執行新制度對兩類機構的影響
（一）在稅收政策上的影響
由于農村信用社長期以來承擔了保值貼補和支農等國家的政策性任務，效益比較差，歷史包袱沉重。而且由于農業貸款投放周期長且服務對象大多數為弱勢群體，與國有商業銀行相比風險較大，結算渠道不暢，組織資金成本高等原因，國家稅務總局作為信用社的財務主管機關在制定農村信用社財務制度時，盡可能將稅法與財務制度結合起來一并貫徹，使信用社比較容易掌握稅法與財務制度之間的差異，提高納稅申報的準確性。如在財務核算的原則方面要求農村信用社根據權責發生制的原則進行收入與成本費用核算，能夠更加準確地反映特定會計期間的真實財務狀況、經營成果和應上繳國家的各項稅收；另外對預收和暫付的收入、費用要求按收付實現制核算，即凡當期已經收付的收入和費用，即使不屬當期實現的收入和發生或負擔的費用，也應作為當期的收入和費用處理，而執行新制度后則需按財政部的規定來執行，從而有可能喪失許多稅收優惠政策，不利于目前農村信用社的改革與發展。
（二）對呆賬準備提取的影響
新制度規定，貸款計提呆賬準備是對五級分類的后四類貸款按2%、25%、50%、100%提取專項準備，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可上下浮動20%，對目前歷史包袱沉重的農村信用社來說，難以承受。
四、執行新制度的困難和建議
兩類機構在業務上有其特殊性，無論在服務對象上還是在處理方法上都存在較大差異。因此筆者認為，財政部對《金融企業會計制度》的規定不應過細，要著眼于整體制度的建設和對重要業務事項的會計核算提出原則性的規定與要求。這樣才可能給他們一個運作的空間，才可能使制度保持前瞻性。通過對本次的調查與思考，筆者認為，新制度的執行仍應從以下幾方面予以考慮：
（一）新制度應充分考慮稅收政策的制定
現行的財務制度是國家稅務總局制定和下發的，近年來，隨著業務發展和稅收政策的變化，許多財務事項已發生了重大變化，如呆賬準備提取范圍和比例、抵債資產核算方法、應收利息核算方法等都發生了變化，盡管在每年與國家稅務總局聯合下發決算文件中已作出許多明確規定，但由于未納入財務制度，不便于基層會計人員掌握政策，也容易造成基層稅務人員在所得稅匯算清繳時，執行政策滯后，這樣會使稅務征管人員與金融機構人員產生稅收政策和財務政策之間的分歧，不利于正確落實國家的稅收政策和執行財務制度。另外，銀行管理機構也發生了變化，由原來的人民銀行管理變為人民銀行與銀行業監督管理委員會共同管理，因此，我們建議國家稅務總局與銀監會參與修訂新的財務制度。
（二）對呆賬準備金的計提應在新制度中予以明確
我國金融業于1988年開始制定呆賬準備金計提和核銷制度，1992年、1998年和2001年分別進行修訂（改），但從2001年財政部頒發的《金融企業呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法》看，它們仍然存在許多不足之處。新制度在規范呆賬準備金計提方法，遵循穩健性會計原則方面較以前都有很大的改進和突破。但其面臨的主要問題是會計與稅務的協調。若會計核算嚴格按照新制度的方法計提呆賬準備金，而稅務部門仍執行現行的規定（按期末貸款余額1%差額計提的呆賬準備金可以享受稅收減免待遇。對于實際呆賬超過1%的部分，應計提呆賬準備金，但要進行的納稅調整，交納所得稅），則一些金融機構出于各種考慮，將促使新制度難以實施。要解決這一矛盾，根本的辦法是國家稅務部門對稅前的“呆賬準備金”抵扣額進行調整，同時會計制度應明確，對由于會計政策與稅務規定不一致產生的差異允許作“遞延所得稅”處理。
（三）對短期債券投資收益的入賬時間可考慮按權責發生制予以確認
從一般企業的角度看，由于短期投資的金額較小，流動性較強，故投資收益
可在實際收到時確認，不必按權責發生制進行計提。但對一些金融行業而言，是否也必須如此？筆者認為，在考慮金融行業短期投資收益確認時間時，必須考慮到我國金融市場中債券投資的實際情況，同時考慮重大性原則。就目前的金融市場看，不少金融企業（如銀行）均有較大金融的短期債券投資，其中有些短期債券是固定利率，無活躍的市場價格；有的雖有市場價格，但其市價變動主要取決于持有時間的長短。如果一律要求短期債券投資在實際收到債券利息或轉讓時才確定收入，而短期債券投資相應承擔的資金利息支出是按期計算的，這必然會造成收入與支出的不匹配、造成不同會計期間利潤的波動。因此，考慮到金融行業的特殊性，對那些主要以持有時間決定收益的短期債券投資可按權責發生制計提投資收益。
第9篇：廣元市農民專業合作社財務會計制度貫徹執行情況的調查廣元市農民專業合作社財務會計制度貫徹執行情況的調查為了進一步貫徹落實《農民專業合作社法》、《四川省人民政府關于支持和促進農民專業合作社發展的意見》，了解《農民專業合作社財務會計制度(試行)》實施以來在規范農民專業合作社財務管理、會計核算等方面的情況，自2010年4月始，四川省廣元市對全市農民專業合作社的會計機構設立和會計人員聘用、會計基礎工作、會計信息質量等方面進行了調查。
調查結果表明，市、縣財政、供銷、農業等各部門十分重視農民專業合作社財務會計制度的貫徹實施，把加強農民專業合作社財務管理和會計核算、規范會計行為、保護合作社成員的權益等作為重要工作來抓，取得了一定的成效：各專業合作社根據自身業務和管理的需要建立了相應的財務制度，如基本費用報銷制度、資產管理制度、盈余分配制度及審計監督制度等，有的還建立了比較完善的內部管理制度等，推動了農民專業合作社的健康、有序發展。但從總體執行情況來看，還存在以下問題：
1．生產運營不規范。有的合作社“重組建、輕運營”，行政推動痕跡較明顯，規范管理特別是企業化運營機制尚未建立，不同程度地存在組織結構不嚴密、責權利不明確、決策不民主、制度執行水平低的狀況。
2．財務管理機構不健全。部分合作社因為業務規模小，沒有建立財務管理機構，也沒有在相應機構中設置會計崗位或委托代理記賬、指定會計主管人員，而是隨意找個人當會計；財務管理責任權限不明，許多合作社理事長集財權、事權、物權于一身，缺乏民主理財意識或者沒有得到較好執行；不相容職務未做到分離，有的合作社負責人兼任出納，有的會計出納一人當。
3．財會人員素質不高。專業合作社負責人一般是由種養殖業大戶、農民經紀人等擔任，由于缺乏財務會計知識，因此財務管理意識不強。一些合作社會計人員由村組會計或其他人員擔任，缺乏專業知識、依法理財理念和現代管理知識，業務技術不熟練。
4．財務管理制度不健全。各專業合作社根據自身業務和管理的需要，建立了相應的財務管理制度，有的比較完善，有的只在章程中針對合作社財務管理做了泛泛的規定，內部制度不健全、財務管理制度不落實是普遍現象。
5．會計核算內容不完整。大多數合作社成員只關心各級財政補助款項，很少過問甚至不過問是否依法設置會計賬簿進行記賬和算賬、其他業務收入入不入賬核算等問題：有的只記錄了流水賬，有的還是包包賬；有的沒有執行《農民專業合作社財務會計制度(試行)》，一部分仍在執行《小企業會計制度》、《村集體組織會計制度》等，導致會計核算不能真實、全面、完整地反映財務狀況和經營成果。
6．管理制度執行不到位。雖然各專業合作社根據自身業務和管理的需要，建立了相應的財務管理制度，但仍存在各項管理制度執行不到位、管理不落實的問題：財務管理責任權限不明，合作社人、財、物管理普遍實行“一支筆”簽批制，缺乏民主理財的氣氛；有的建立了授權審批、集體審批會簽制度，但實際上并未執行；大部分只重視費用的報銷審批，不注重資產管理、收入管理和往來款項、經濟業務的監督等。
7．會計基礎工作不規范。主要表現是：在填制和取得原始憑證方面，存在大量白條入賬的現象；原始憑證審批不規范，有的沒有經辦人簽字，有的沒有相關證明人，有的經辦人、審批人就是一個人，有的簽批意見不明確；記賬憑證填制不規范，摘要不清楚，憑證要素不齊全，內容不完整，大部分只有記賬，沒有制單，更沒有審核；會計賬簿使用不規范，啟用時不按要求填寫啟用表，或內容填寫不全，登記錯誤時更正不按要求，存在挖、刮、補現象等。
8．會計檔案保管不規范。表現在會計檔案收集不全，合作社保存的會計檔案主要是會計憑證、會計賬簿，會計報表和其他資料很少；有的只有會計憑證，而且憑證一直沒有整理、裝訂；有的會計賬簿保管在相關人員那里，沒有按要求于年度終了時集中統一保管(特別是現金、銀行日記賬由出納保管)；沒有設立專門的會計檔案室或檔案柜，而是同其他資料混淆在一起。
以上是廣元市農民專業合作社財務會計制度在實施過程申存在的主要問題，那么，如何解決?筆者建議從以下幾方面著手：
1．明確責任。一是市人民政府應根據法律法規、各部門的職能和管理現狀，明確專業合作社的管理部門，改變目前引辦領辦部門多、都在管卻都沒有管、都管不好的局面，實行統一管理。二是相關部門應做好引辦領辦、技術指導和服務工作。三是明確鄉鎮農民專業合作社管理、服務機構及職責，切實開展好農民專業合作社建設宣傳和指導工作。
2．依法管理。各級財政部門要與供銷、農業等部門密切合作，加強《會計法》、《農民專業合作社財務會計制度(試行)》等會計法律法規的宣傳、培訓，通過報刊、網絡、宣傳欄等多種途徑和手段，用通俗易懂的語言進行宣傳講解，讓農民社員聽得清、看得懂、記得住、用得上，提高他們參與辦社、民主管理的積極性，提高他們特別是合作社理事長、理事、監事和財會人員依法理財的意識，加強財務管理，規范會計核算，依法申報納稅。
應加大對各專業合作社依法建立健全民主理財和財務公開制度的指導與監督，規范管理，嚴肅財經紀律，確保會計工作沿著經常化、規范化、制度化的方向健康發展。對專業合作社每年財務收支情況進行一次專項檢查，并將檢查結果向全體社員公開。
3．加強培訓，提高財會人員的素質。要充分發揮基層財政所的作用，把指導合作社會計核算和財務管理工作作為重要職責，監督檢查其制度執行情況。財政、供銷、農業等部門要加強協作，抓好農民專業合作社財會人員會計法律法規、會計制度的宣傳培訓；加強財會知識、會計業務培訓，增強法制意識和理財能力，提高其綜合素質和業務技能。
4．積極探索，試行代理。大多數農民專業合作社經濟實力薄弱，組織化程度較低，業務經營規模小，有的業務開展很少，有的沒有實質性經營活動，盈利水平低，積累少，加上大部分專業合作社在鄉鎮和村組，收入低且很難保障，因此很難留住會計人才。鑒于此，筆者建議，可利用現有基層供銷社、農經部門和各鄉鎮村集體組織會計代理機構和力量，在自愿的前提下，逐步引導合作社聘請代理記賬機構記賬或納入統一的村財務會計集中核算，既解決了會計核算問題，又解決了稅收申報問題。
5．培育典型，示范帶動。農民專業合作社示范社建設包括財務管理、制度建設、會計
核算等。市、縣區財政、供銷、農業等部門在摸底調查的基礎上，可選擇規模較大、人員配備齊全、財務管理基礎較好的合作社作為示范點，及時總結經驗，以點帶面?？梢酝ㄟ^會議、培訓、現場學習交流等方式，加強對專業合作社會計機構設立、會計人員聘任、依法建賬、內部制度建設、規范票據、會計檔案管理等的交流和指導；采取訓、幫、帶等措施提高會計人員管理和會計核算水平。
6．加強票據管理，規范交易。多數合作社業務頻繁、金額小(特別是鮮活農產品)、票證用量大，由于票證購買和保管有些不便，導致記錄經濟業務事項的原始憑證很多是白條，無法真實核算生產成本情況。筆者建議由財政部門專門設計印制用于農村經濟組織的票據，或適當放寬專業合作社票證使用政策，允許使用稅務部門統一監制的收購計價單。
第10篇：各項制度執行情況各項制度執行情況
烏蘭察布東路街道黨風廉政建設相關制度執行情況
依照區紀檢委的要求，結合辦事處實際，今年我紀工委制定了各項相關制度，這些制度有：1、黨風廉政建設責任制考核制度；2、政務公開制度；3、黨風責任制工作的通知；4、單位工作聯系制度；5、廉政談話制度；6、告知與反饋制度；7、報告和通報制度；8、選拔任用干部工作規定；9、嚴肅查處黨員和干部參與與賭博專項治理方案相關制度。一年來，我們認真對照各項制度逐一檢查落實，如：政務公開制度今年共召開17次，其中大型的政務公開有2次。選拔任用環節干部采取競爭上崗，辦事處全體街居干部無一人違規。
2008年12月10日
推薦訪問： 會計制度 執行 情況在偉大祖國73華誕之際，我參加了單位組織的“光影鑄魂”主題黨日活動，集中觀看了抗美援朝題材影片《長津湖》，再一次重溫這段悲壯歷史，再一次深刻感悟偉大抗美援朝精神。1950年10月，新中國剛剛成立一年，
根據省局黨組《關于舉辦習近平談治國理政（第四卷）讀書班的通知》要求，我中心通過專題學習、專題研討以及交流分享等形式，系統的對《習近平談治國理政》（第四卷)進行了深入的學習與交流，下面我就來談一談我個人
《習近平談治國理政》（第四卷）是在百年變局和世紀疫情相互疊加的大背景下，對以習近平同志為核心的黨中央治國理政重大戰略部署、重大理論創造、重大思想引領的系統呈現。它生動記錄了新一代黨中央領導集體統籌兩個
《真抓實干做好新發展階段“三農工作”》是《習近平談治國理政》第四卷中的文章，這是習近平總書記在2020年12月28日中央農村工作會議上的集體學習時的講話。文章指出，我常講，領導干部要胸懷黨和國家工作大
在《習近平談治國理政》第四卷中，習近平總書記強調，江山就是人民，人民就是江山，打江山、守江山，守的是人民的心。從嘉興南湖中駛出的小小紅船，到世界上最大的執政黨，在中國共產黨的字典里，“人民”一詞從來都
黨的十八大以來，習近平總書記以馬克思主義戰略家的博大胸襟和深謀遠慮，在治國理政和推動全球治理中牢固樹立戰略意識，在不同場合多次圍繞戰略策略的重要性，戰略和策略的關系，提高戰略思維、堅定戰略自信、強化戰
《習近平談治國理政》第四卷集中展示了以習近平同志為核心的黨中央在百年變局和世紀疫情相互疊加背景下，如何更好地堅持和發展中國特色社會主義而進行的生動實踐與理論探索；對于新時代堅持和發展什么樣的中國特色社
在黨組織的關懷下，我有幸參加了區委組織部組織的入黨積極分子培訓班。為期一周的學習，學習形式多樣，課程內容豐富，各位專家的講解細致精彩，對于我加深對黨的創新理論的認識、對黨的歷史的深入了解、對中共黨員的
《習近平談治國理政》第四卷《共建網上美好精神家園》一文中指出：網絡玩命是新形勢下社會文明的重要內容，是建設網絡強國的重要領域。截至2021年12月，我國網民規模達10 32億，較2020年12月增長4
剛剛召開的中國共產黨第十九屆中央委員會第七次全體會議上討論并通過了黨的十九屆中央委員會向中國共產黨第二十次全國代表大會的報告、黨的十九屆中央紀律檢查委員會向中國共產黨第二十次全國代表大會的工作報告和《