政府會計制度執行存在問題五篇

發布時間:2021-11-10 23:26:47| 瀏覽次數：

會計是一個漢語詞語，讀音kuài jì。（英文名稱為Accounting）會計有兩層意思，一是指會計工作，二是指會計工作人員，會計工作是根據《會計法》、《預算法》、《統計法》、各種稅收法規為法律依據來核對記賬憑證、財務賬簿、財務報表，從事經濟，以下是為大家整理的關于政府會計制度執行存在問題5篇 , 供大家參考選擇。

政府會計制度執行存在問題5篇

第一篇: 政府會計制度執行存在問題

《政府會計制度》

政府會計準則制度是財政管理的重要基礎，是現代財政制度的重要組成內容。

距離2019年1月1日全面執行《政府會計制度》越來越近，你知道什么是政府會計制度以及它所包含的制度內容嗎？為了各位做財務的小伙伴們對制度更好的了解，接下來，一起學習一下吧！

什么是政府會計制度

政府會計制度是對政府財政收支的數目、性質、用途、關系和過程進行全面而準確地記錄與整理的程序和方法，它是預算執行情況的客觀而直觀的反映。

核算對象

各級行政事業單位：與本級政府財政部門直接或間接存在預算撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織、社會團體、事業單位和其他單位。

相關法規

《中華人民共和國會計法》

《中華人民共和國預算法》

《政府會計準則--基本準則》

實施時間

政府會計制度自2019年1月1日起施行。

改革背景及意義

政府會計制度改革，是一項重要的制度安排，也是一項艱巨的政治任務。

背景①《預算法》的要求

2014年新修訂的《預算法》提出各級政府財政部門應當按年度編制以權責發生制為基礎的政府綜合財務報告，報告政府整體財務狀況，運行情況和財政中長期可持續性。

背景②十九大報告背景

十九大報告提出要建立全面、規范、透明、約束有力的預算政策，全面實施績效管理。實施績效管理就要從財務報告、財務數據來分析和控制，這也需要合適的政府會計制度。

背景③現行制度難以準確反映政府機關家底

現行政府會計標準體系一般采用收付實現制，主要以提供反映預算收支執行情況的決算報告為目的，無法準確完整反映政府資產負債“家底“，以及政府的運行成本等情況，難以滿足編制權責發生制政府綜合財務報告的信息需求。

背景④會計信息可比性低

現行政府會計領域多項制度并存，體系繁雜，內容交叉，核算口徑不一致，造成不同部門、單位的會計信息可比性不高，通過匯總、調整編制的政府財務報告信息質量較低。

意義①提高數據完整性

政府會計制度實施，能夠全面反映單位預算執行信息和財務信息，提高政府會計信息質量、提升行政事業單位財務和預算管理水平。

第二篇: 政府會計制度執行存在問題

事業單位執行政府會計制度的銜接問題分析
作者：鄧國輝
來源：《中國市場》2019年第12期

????????[摘要]2017年財政部頒布了關于行政事業單位會計科目和報表的會計制度，在會計科目設置以及核算內容方面較以往發生了諸多變化。文章圍繞政府會計制度的主要變化及有關新舊制度銜接問題處理的相關規定，探討事業單位在執行政府會計制度過程中預算會計和財務會計與新賬還是舊賬銜接，以及財務會計與預算會計銜接時有關長期投資處理的具體問題，為事業單位更好地執行政府會計制度提供一些建議。

????????[關鍵詞]事業單位；政府會計制度；長期投資處理

????????[DOI]1013939/jcnkizgsc201912146

????????1引言

????????2017年財政部印發了最新的行政事業單位會計科目及報表相關制度（財會〔2017〕25號文，以下簡稱“新制度”），于2019年1月1日執行，現行事業單位會計制度（以下簡稱“舊制度”）同時廢止。為了確保新舊會計制度順利過渡，財政部又發布了相關的銜接問題處理規定（以下簡稱銜接規定）。政府會計制度對行政事業單位會計將來的走向及發展至關重要，是一個關鍵性的基礎，因此事業單位必須扎實做好賬務銜接工作。

????????2政府會計制度的主要變化

????????《新制度》較現行制度而言，有重大的變化和創新。

????????（1）政府會計核算模式發生了變化。《新制度》按照政府會計制度改革的要求，創造了財務會計和預算會計“雙體系”的會計核算模式。

????????（2）取消現行各行業事業單位會計制度，統一執行《新制度》，適當保留原有行業特殊業務。

????????（3）財務會計全面采用權責發生制，強化財務會計功能。《新制度》要求經濟業務原則上按權責發生制核算，個人感覺有逐步向企業會計靠近的趨勢。

????????（4）政府資產負債核算范圍較以往擴大，利于規范會計處理，更為準確全面反映政府財務信息。

第三篇: 政府會計制度執行存在問題

附件1：關于醫院執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定

根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業實際情況，現就公立醫院（以下簡稱醫院）執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規定：

一、關于在新制度相關一級科目下設置明細科目

（一）醫院應當在新制度規定的“1212應收賬款”科目下設置如下明細科目：

1.“121201 應收在院病人醫療款”科目，核算醫院因提供醫療服務而應向在院病人收取的醫療款。

2.“121202 應收醫療款”科目，核算醫院因提供醫療服務而應向醫療保險機構、門急診病人、出院病人等收取的醫療款，應當按照醫療保險機構、門急診病人、出院病人等進行明細核算。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：

（1）“12120201 應收醫保款”科目，核算醫院因提供醫療服務而應向醫療保險機構收取的醫療款。

（2）“12120202 門急診病人欠費”科目，核算門急診病人應付未付醫療款。

（3）“12120203 出院病人欠費”科目，核算出院病人應付未付醫療款。

3.“121203 其他應收賬款”科目核算醫院除應收在院病人醫療款、應收醫療款以外的其他應收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定應向接受服務單位收取的款項。

（二）醫院應當在新制度規定的“1219壞賬準備”科目下設置如下明細科目：

1.“121901 應收賬款壞賬準備”科目，核算醫院按規定對“應收賬款——應收醫療款”、“應收賬款——其他應收賬款”提取的壞賬準備。

2.“121902 其他應收款壞賬準備”科目，核算醫院按規定對其他應收款提取的壞賬準備。

（三）醫院應當在新制度規定的“1302 庫存物品”科目下設置“130201 藥品”、“130202 衛生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差異”明細科目。在“130202 衛生材料”科目下設置“13020201 血庫材料”、“13020202 醫用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗材料”和“13020205其他衛生材料”明細科目，分別核算相關物品的成本。

（四）醫院應當在新制度規定的“1601固定資產”、“1602固定資產累計折舊”科目下按照形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。

（五）醫院應當在新制度規定的“1701無形資產”、“1702無形資產累計攤銷”科目下按照形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。

（六）醫院應當根據核算需要，參照“1601固定資產”、“1701無形資產”等科目，在新制度規定的“1613 在建工程”、“1703 研發支出”等科目下按照經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。

（七）醫院應當在新制度規定的“2305 預收賬款”科目下設置如下明細科目：

1.“230501 預收醫療款”科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金和預收病人的預交金。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：

（1）“23050101 預收醫保款”科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金。

（2）“23050102門急診預收款”科目，核算醫院預收門急診病人的預交金。

（3）“23050103住院預收款”科目，核算醫院預收住院病人的預交金。

2.“230502 其他預收賬款”科目，核算醫院除預收醫療款以外的其他預收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定預收接受服務單位的款項。

（八）醫院應當在新制度規定的“3001累計盈余”科目下設置如下明細科目：

1.“300101 財政項目盈余”科目，核算醫院財政項目撥款收入減去使用財政項目經費發生的費用后的累計盈余。

2.“300102醫療盈余”科目，核算醫院開展醫療活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。

3.“300103科教盈余”科目，核算醫院開展科研教學活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。

4.“300104新舊轉換盈余”科目，核算醫院新舊制度銜接時轉入新制度下累計盈余中除財政項目盈余、醫療盈余和科教盈余以外的累計盈余。

（九）醫院應當在新制度規定的“3101 專用基金”科目下設置如下明細科目：

1.“310101 職工福利基金”科目，核算醫院根據有關規定、依據財務會計下醫療盈余（不含財政基本撥款形成的盈余）計算提取的職工福利基金。

2.“310102 醫療風險基金”科目，核算醫院根據有關規定、按照財務會計下相關數據計算提取并列入費用的醫療風險基金。

（十）醫院應當在新制度規定的“3301 本期盈余”科目下設置如下明細科目：

1.“330101 財政項目盈余”科目，核算醫院本期財政項目撥款相關收入、費用相抵后的余額。

2.“330102醫療盈余”科目，核算醫院本期醫療活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。

3.“330103科教盈余”科目，核算醫院本期科研教學活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。

（十一）醫院應當在新制度規定的“3302本年盈余分配”科目下設置“330201 提取職工福利基金”、“330202 轉入累計盈余”明細科目。

（十二）醫院應當在新制度規定的“4001 財政撥款收入”科目下按照財政基本撥款收入、財政項目撥款收入進行明細核算。

（十三）醫院應當在新制度規定的“4101 事業收入”科目下設置如下明細科目：

1.“410101 醫療收入”科目，核算醫院開展醫療服務活動實現的收入。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：

（1）“41010101 門急診收入”科目，核算醫院為門急診病人提供醫療服務實現的收入。

醫院應當在“41010101 門急診收入”科目下設置“4101010101 掛號收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術收入”、“4101010107 衛生材料收入”、“4101010108 藥品收入”、“4101010109 其他門急診收入”等明細科目；在“4101010108 藥品收入”科目下設置“410101010801西藥收入”、“410101010802中成藥收入”和“410101010803中藥飲片收入”明細科目。

（2）“41010102 住院收入”科目，核算醫院為住院病人提供醫療服務實現的收入。

醫院應當在“41010102 住院收入”科目下設置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術收入”、“4101010207 護理收入”、“4101010208 衛生材料收入”、“4101010209 藥品收入”、“4101010210 其他住院收入”等明細科目；在“4101010209 藥品收入”科目下設置“410101020901西藥收入”、“410101020902中成藥收入”和“410101020903中藥飲片收入”明細科目。

（3）“41010103 結算差額”科目，核算醫院同醫療保險機構結算時，因醫院按照醫療服務項目收費標準計算確認的應收醫療款金額與醫療保險機構實際支付金額不同而產生的需要調整醫院醫療收入的差額（不包括醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付所產生的差額）。醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付而不能收回的應收醫療款，應按規定確認為壞賬損失，不通過本明細科目核算。

2.“410102 科教收入”科目，核算醫院開展科研教學活動實現的收入。

醫院應當在“410102 科教收入”科目下設置“41010201 科研收入”、“41010202 教學收入”明細科目。

醫院因開展科研教學活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款，應當在“事業收入——科教收入——科研收入”和“事業收入——科教收入——教學收入”科目下單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。

（十四）醫院應當在新制度規定的“5001 業務活動費用”科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，并對政府指令性任務進行明細核算。此外，醫院除遵循新制度規定外，還可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經濟分類科目”對業務活動費用進行明細核算，在新制度規定的“商品和服務費用”明細科目下設置“專用材料費”明細科目，并按照“衛生材料費”、“藥品費”進行明細核算。

（十五）醫院應當在新制度規定的“5101 單位管理費用”科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。醫院可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經濟分類科目”進行明細核算，在新制度規定的“商品和服務費用”明細科目下設置“專用材料費”明細科目，并按照“衛生材料費”、“藥品費”進行明細核算。

（十六）醫院應當在新制度規定的“5901 其他費用”科目下對政府指令性任務進行明細核算。

（十七）醫院應當在新制度規定的“6101 事業預算收入”科目下設置如下明細科目：

1.“610101 醫療預算收入”科目，核算醫院開展醫療活動取得的現金流入。

醫院應當在“610101 醫療預算收入”科目下設置“61010101 門急診預算收入”、“61010102 住院預算收入”明細科目。

2.“610102 科教預算收入”科目，核算醫院開展科研教學活動取得的現金流入。

醫院應當在“610102 科教預算收入”科目下設置“61010201 科研項目預算收入”、“61010202 教學項目預算收入”明細科目，并單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。

醫院執行新制度在新制度相關一級科目下新增明細科目的情況詳見附表1。

二、關于報表及編制說明

醫院應當按月度和年度編制財務報表和預算會計報表，至少按年度編制財務報表附注。

醫院除按照新制度編制財務報表和預算會計報表外，還應按照本規定編制醫療活動收入費用明細表（詳見附表4）。

（一）關于資產負債表

1.新增項目

醫院應當在資產負債表“累計盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫療盈余”、“科教盈余”、“新舊轉換盈余”項目（詳見附表2）。

2.新增項目的內容和填列方法

（1）“財政項目盈余”項目，反映醫院接受財政項目撥款產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——財政項目盈余”科目的期末余額填列。

（2）“醫療盈余”項目，反映醫院開展醫療活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——醫療盈余”科目的期末余額填列。

（3）“科教盈余”項目，反映醫院開展科研教學活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。

（4）“新舊轉換盈余”項目，反映醫院在新舊制度銜接時形成的轉換盈余扣除執行新制度后累計彌補醫療虧損后的金額。本項目應當根據“累計盈余——新舊轉換盈余”科目的期末余額填列。

（二）關于凈資產變動表

1.調整項目

醫院應當將凈資產變動表中“其中：從預算收入中提取”行項目調整為“其中：從財務會計相關收入中提取”，將“從預算結余中提取”行項目調整為“從本期盈余中提取”。

2.調整項目的內容和填列方法

（1）“從財務會計相關收入中提取”行，反映醫院本年從財務會計相關收入中提取專用基金對凈資產的影響。本行“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從財務會計相關收入中提取專用基金的金額填列。

（2）“從本期盈余中提取”行，反映醫院本年根據有關規定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產的影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“﹣”號填列。

（三）關于收入費用表

1.新增項目

醫院應當在收入費用表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目；在“（二）事業收入”項目下增加“其中：醫療收入”、“科教收入”項目；在“（一）業務活動費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經費”、“財政項目撥款經費”、“科教經費”、“其他經費”項目；在“（二）單位管理費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經費”、“財政項目撥款經費”、“科教經費”、“其他經費”項目；在“三、本期盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫療盈余”、“科教盈余”項目，詳見附表3。

2.新增項目的內容和填列方法

（1）“（一）財政撥款收入”項目下的“其中：財政基本撥款收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政基本撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入——財政基本撥款收入”科目的本期發生額填列。

“財政項目撥款收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目的本期發生額填列。

（2）“（二）事業收入”項目下的“其中：醫療收入”項目，反映醫院本期開展醫療活動實現的收入。本項目應當根據“事業收入——醫療收入”科目的本期發生額填列。

“科教收入”項目，反映醫院本期開展科研教學活動實現的收入。本項目應當根據“事業收入——科教收入”科目的本期發生額填列。

（3）“（一）業務活動費用”項目下的“其中：財政基本撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。

“財政項目撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。

“科教經費”項目，反映醫院本期使用科教經費開展科研教學活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。

“其他經費”項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據“業務活動費用”中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。

（4）“（二）單位管理費用”項目下的“其中：財政基本撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。

“財政項目撥款經費”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。

“科教經費”項目，反映醫院本期使用科教經費（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。

“其他經費”項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據“單位管理費用”科目中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。

（5）“三、本期盈余”項目下的“其中：財政項目盈余”項目，反映醫院本期財政項目撥款收入扣除使用財政項目撥款經費發生的費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目下“財政項目撥款收入”項目金額減去“業務活動費用”項目下“財政項目撥款經費”項目與“單位管理費用”項目下“財政項目撥款經費”項目金額合計數后的金額填列。

“醫療盈余”項目，反映醫院本期醫療活動相關收入扣除醫療活動相關費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目下“財政基本撥款收入”、“事業收入”項目下“醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額合計數減去“業務活動費用”項目下“財政基本撥款經費”和“其他經費”、“單位管理費用”項目下“財政基本撥款經費”和“其他經費”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額合計數后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。

“科教盈余”項目，反映醫院本期科研教學活動收入扣除科研教學活動費用后的凈額。本項目應當根據本表中“事業收入”項目下“科教收入”項目金額減去“業務活動費用”項目下“科教經費”項目與“單位管理費用”項目下“科教經費”項目金額合計數后的金額填列。

（四）關于醫療活動收入費用明細表

1.本表反映醫院在某一會計期間內醫療活動相關收入、費用及其所屬明細項目的詳細情況。

2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為“本年數”，反映本年度各項目的實際發生數。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為“上年數”，反映上年度各項目的實際發生數，“上年數”欄應當根據上年年度醫療活動收入費用明細表中“本年累計數”欄內所列數字填列。

如果本年度醫療活動收入費用明細表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度醫療活動收入費用明細表項目名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后的金額填入本年度醫療活動收入費用明細表的“上年數”欄內。

3.本表各項目的填列方法

（1）醫療活動收入

“醫療活動收入合計”項目，反映醫院本期醫療活動收入總額。本項目應當根據本表中“財政基本撥款收入”、“醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額的合計數填列。

“財政基本撥款收入”項目應根據“財政撥款收入——基本支出”明細科目本期發生額填列。

“醫療收入”項目及其所屬明細項目應根據“事業收入——醫療收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目應根據所對應科目的本期發生額填列。

（2）醫療活動費用

“醫療活動費用合計”項目，反映醫院本期醫療活動費用總額。本項目應當根據本表中“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額的合計數填列。

“業務活動費用”、“單位管理費用”項目及其所屬明細項目應根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目中經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的本期發生額填列。

“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目應根據所對應科目的本期發生額填列。

（五）關于預算收入支出表

1.新增項目

醫院應當在預算收入支出表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款預算收入”、“財政項目撥款預算收入”；在“（二）事業預算收入”項目下增加“其中：醫療預算收入”、“科教預算收入”項目；在“（二）事業支出”項目下增加“其中：財政基本撥款支出”、“財政項目撥款支出”、“科教資金支出”、“其他資金支出”項目；在“三、本年預算收支差額”項目下增加“其中：財政項目撥款收支差額”、“醫療收支差額”、“科教收支差額”項目，詳見附表5。

2.新增項目的內容和填列方法

（1）“（一）財政撥款預算收入”項目下的“其中：財政基本撥款預算收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款預算收入中屬于財政基本支出撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款預算收入——基本支出”科目的本期發生額填列。

“財政項目撥款預算收入”項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目支出撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款預算收入——項目支出”科目的本期發生額填列。

（2）“（二）事業預算收入”項目下的“其中：醫療預算收入”項目，反映醫院本期開展醫療活動取得的預算收入。本項目應當根據“事業預算收入——醫療預算收入”科目的本期發生額填列。

“科教預算收入”項目，反映醫院本期開展科研教學活動取得的預算收入。本項目應當根據“事業預算收入——科教預算收入”科目的本期發生額填列。

（3）“（二）事業支出”項目下的“其中：財政基本撥款支出”項目，反映醫院本期使用財政基本撥款發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為財政基本撥款部分的本期發生額填列。

“財政項目撥款支出”項目，反映醫院本期使用財政項目撥款發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為財政項目撥款部分的本期發生額填列。

“科教資金支出”項目，反映醫院本期開展科研教學活動所發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為科教資金部分的本期發生額填列。

“其他資金支出”項目，反映醫院本期開展醫療活動所發生的事業支出。本項目應當根據“事業支出”科目中資金性質為其他資金部分的本期發生額填列。

（4）“三、本年預算收支差額”項目下的“財政項目撥款收支差額”項目，反映醫院本期財政項目撥款預算收入扣除財政項目撥款支出后的差額，應當根據本表中“財政撥款預算收入”項目下“財政項目撥款預算收入”項目金額減去本表中“事業支出”項目下“財政項目撥款支出”項目金額后的金額填列。

“醫療收支差額”項目，反映醫院本期醫療活動相關的預算收入扣除相關預算支出后的差額，應當根據本表中“財政撥款預算收入”項目下“財政基本撥款預算收入”項目金額以及本表中“事業預算收入——醫療預算收入”、“上級補助預算收入”、“附屬單位上繳預算收入”、“經營預算收入”、“債務預算收入”、“非同級財政撥款預算收入”、“投資預算收益”、“其他預算收入”項目金額合計數減去“事業支出”項目下“財政基本撥款支出”、“事業支出”項目下“其他資金支出”、“經營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“投資支出”、“債務還本支出”、“其他支出”項目金額合計數后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。

“科教收支差額”項目，反映醫院本期開展科研教學活動相關預算收入扣除相關預算支出后的差額，應當根據本表中“事業預算收入”項目下“科教預算收入”項目金額減去“事業支出”項目下“科教資金支出”項目金額后的金額填列。

（六）關于財務報表附注

醫院應當在財務報表附注中披露所承擔的政府指令性任務的相關費用信息，披露格式如下：

政府指令性任務

業務活動費用

其他費用

合計

任務1

……

其他

合計

三、關于壞賬準備的計提范圍

醫院應當對除應收在院病人醫療款以外的應收賬款和其他應收款按規定提取壞賬準備。

四、關于運雜費的會計處理

醫院為取得庫存物品單獨發生的運雜費等，能夠直接計入業務成本的，計入業務活動費用，借記“業務活動費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；不能直接計入業務成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

五、關于自制制劑的會計處理

醫院對于按自主定價或備案價核算的自制制劑，在已經制造完成并驗收入庫時，按照自主定價或備案價，借記“庫存物品——藥品”科目，按照所發生的實際成本，貸記“加工物品”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。

醫院開展業務活動等領用或發出自制制劑，按照自主定價或備案價加上或減去成本差異后的金額，借記“業務活動費用”、“單位管理費用”等科目，按照自主定價或備案價，貸記“庫存物品——藥品”科目，按照領用或發出自制制劑應負擔的成本差異，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。

六、關于固定資產折舊年限

通常情況下，醫院應當按照本規定附表6確定各類應計提折舊的固定資產的折舊年限。

七、關于彌補醫療虧損的賬務處理

年末，醫院“累計盈余——醫療盈余”科目為借方余額的，醫院應當按照有關規定確定的用于彌補醫療虧損的金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“累計盈余——醫療盈余”科目。

八、關于本期盈余結轉的賬務處理

期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政項目撥款收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目，貸記“本期盈余——財政項目盈余”科目；將業務活動費用、單位管理費用中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——財政項目盈余”科目，貸記“業務活動費用”、“單位管理費用”科目的相關明細科目。

期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政基本撥款收入、事業收入中的醫療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入”、“事業收入——醫療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫療盈余”科目；將業務活動費用、單位管理費用中與醫療活動相關且經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的部分，以及經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——醫療盈余”科目，貸記“業務活動費用”和“單位管理費用”科目的相關明細科目、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。

期末，醫院應當將事業收入中的科教收入的本期發生額轉入本期盈余，借記“事業收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業務活動費用中經費性質為科教經費的部分、單位管理費用中經費性質為科教經費的部分（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）的本期發生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業務活動費用”、“單位管理費用”科目的相關明細科目。

年末，完成上述結轉后，醫院應當將“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫療盈余”科目中財政基本撥款形成的盈余余額和“本期盈余——科教盈余”科目余額轉入累計盈余對應明細科目，借記或貸記“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫療盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相關明細科目，貸記或借記“累計盈余——財政項目盈余”、“累計盈余——醫療盈余”、“累計盈余——科教盈余”科目。“本期盈余——醫療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為貸方余額的，將“本期盈余——醫療盈余”科目對應貸方余額轉入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為借方余額的，將“本期盈余——醫療盈余”科目對應借方余額轉入“累計盈余”科目，借記“累計盈余——醫療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫療盈余”科目。

九、關于本年盈余分配的賬務處理

年末，醫院在按照規定提取專用基金后，應當將“本年盈余分配”科目余額轉入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫療盈余”科目。

十、關于醫療收入的確認

醫院應當在提供醫療服務（包括發出藥品）并收訖價款或取得收款權利時，按照規定的醫療服務項目收費標準計算確定的金額確認醫療收入。醫院給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣后的實際金額確認醫療收入。

十一、關于醫事服務費和藥事服務費的會計處理

執行醫事服務費的醫院應當通過“事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入”和“事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫事服務收入。醫院在實現醫事服務收入時，應當借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入”科目。

執行藥事服務費的醫院應當通過“事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務收入。醫院在實現藥事服務收入時，應當借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入”科目。

十二、關于醫院與醫療保險機構結算醫療款的賬務處理

醫院同醫療保險機構結算醫療款時，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記“應收賬款——應收醫療款——應收醫保款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業收入——醫療收入——結算差額”科目。

醫院預收醫療保險機構醫保款的，在同醫療保險機構結算醫療款時，還應沖減相關的預收醫保款。

十三、關于按合同完成進度確認科教收入

醫院以合同完成進度確認科教收入時，應當根據業務實質，選擇累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。

十四、關于計提和使用項目間接費用或管理費的賬務處理

（一）醫院按規定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規定借記“單位管理費用”科目外，也可根據實際情況借記“業務活動費用”等科目。

（二）醫院使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產、無形資產的，在財務會計下，按照固定資產、無形資產的成本金額，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照相同的金額，借記“預提費用——項目間接費用或管理費”科目，貸記“累計盈余”科目。在預算會計下，按照相同的金額，借記“事業支出”等科目，貸記“資金結存”科目。

十五、關于成本報表

醫院應當按月度和年度編制成本報表，具體包括醫院各科室直接成本表（見附表7）、醫院臨床服務類科室全成本表（見附表8）和醫院臨床服務類科室全成本構成分析表（見附表9）。成本報表主要以科室、診次和床日為成本核算對象，所反映的成本均不包括財政項目撥款經費、科教經費形成的各項費用。

（一）醫院各科室直接成本表

1.本表反映在將醫院的單位管理費用（行政后勤類科室成本）和醫療技術、醫療輔助科室成本分攤至臨床服務類科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開展醫療服務活動發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入科室成本的各種費用。

各科室直接成本需要按成本項目，即人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用分別列示。

2.編制說明

（1）醫院各科室直接成本表的各欄目應根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目所屬明細科目的記錄直接或分析填列。

“人員經費”項目應當根據“工資福利費用”和“對個人和家庭的補助費用”明細科目的本期發生額分析填列，“衛生材料費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——衛生材料費”明細科目的本期發生額分析填列，“藥品費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——藥品費”明細科目的本期發生額分析填列，“固定資產折舊費”項目應當根據“固定資產折舊費”明細科目的本期發生額分析填列，“無形資產攤銷費”項目應當根據“無形資產攤銷費”明細科目的本期發生額分析填列，“提取醫療風險基金”項目應當根據“計提專用基金——醫療風險基金”明細科目的本期發生額分析填列，“其他費用”應當根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目除以上明細科目外其他明細科目的本期發生額分析填列。

（2）醫療業務成本合計=臨床服務類科室成本小計+醫療技術類科室成本小計+醫療輔助類科室成本小計

（3）本月總計=醫療業務成本合計+管理費用

（二）醫院臨床服務類科室全成本表

1.本表反映醫院根據《醫院財務制度》規定的原則和程序，將單位管理費用、醫療輔助類科室直接成本、醫療技術類科室直接成本逐步分攤轉移到臨床服務類科室后，各臨床服務類科室的全成本情況。臨床服務類科室全成本包括科室直接成本和分攤轉移的間接成本。

各臨床服務類科室的直接成本、間接成本和全成本應當按照人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用等成本項目分別列示。

2.編制說明

醫院臨床服務類科室全成本表中的“直接成本”欄應當根據“業務活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應當與“醫院各科室直接成本表”中對應欄目金額保持一致

本表中“間接成本”欄應當根據《醫院財務制度》規定的方法計算填列。

本表中“全成本”欄應當根據本表中“直接成本”欄金額和“間接成本”欄金額合計數填列。

（三）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表

1.本表反映各臨床服務類科室的全成本中各項成本所占的比例情況，以及各臨床服務類科室的床日成本、診次成本情況。

診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

2.編制說明

（1）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表各項目應當依據醫院臨床服務類科室全成本表的數據計算填列，其中，床日成本、診次成本應當根據《醫院財務制度》計算填列。

（2）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表用于對醫院臨床服務類科室全成本要素及其結構進行分析與監測。“##”為某一臨床服務類科室不同成本項目的構成比，用于分析各臨床服務類科室的成本結構，確定各科室內部成本管理的重點成本項目。

例：人員經費%（##）=（某一臨床服務類科室人員經費金額/該科室全成本合計）×100%

人員經費金額合計（**）=各臨床服務類科室人員經費之和

人員經費合計%=（各臨床服務類科室人員經費之和/各臨床服務類科室全成本合計）×100%

十六、生效日期

本規定自2019年1月1日起施行。

附表1

醫院執行新制度新增明細科目表

科目編碼

科目名稱

備注

1212

應收賬款

121201

應收賬款\應收在院病人醫療款

121202

應收賬款\應收醫療款

12120201

應收賬款\應收醫療款\應收醫保款

1212020101

應收賬款\應收醫療款\應收醫保款\應收門急診醫保款

1212020102

應收賬款\應收醫療款\應收醫保款\應收住院醫保款

12120202

應收賬款\應收醫療款\門急診病人欠費

12120203

應收賬款\應收醫療款\出院病人欠費

121203

應收賬款\其他應收賬款

1219

壞賬準備

121901

壞賬準備\應收賬款壞賬準備

121902

壞賬準備\其他應收款壞賬準備

1302

庫存物品

130201

庫存物品\藥品

130202

庫存物品\衛生材料

13020201

庫存物品\衛生材料\血庫材料

13020202

庫存物品\衛生材料\醫用氣體

13020203

庫存物品\衛生材料\影像材料

13020204

庫存物品\衛生材料\化驗材料

13020205

庫存物品\衛生材料\其他衛生材料

130203

庫存物品\低值易耗品

130204

庫存物品\其他材料

130205

庫存物品\成本差異

1601

固定資產

按形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算

1602

固定資產累計折舊

1701

無形資產

按形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算

1702

無形資產累計攤銷

2305

預收賬款

按債權人明細核算

230501

預收賬款\預收醫療款

23050101

預收賬款\預收醫療款\預收醫保款

23050102

預收賬款\預收醫療款\門急診預收款

23050103

預收賬款\預收醫療款\住院預收款

230502

預收賬款\其他預收賬款

3001

累計盈余

300101

累計盈余\財政項目盈余

300102

累計盈余\醫療盈余

300103

累計盈余\科教盈余

300104

累計盈余\新舊轉換盈余

3101

專用基金

310101

專用基金\職工福利基金

310102

專用基金\醫療風險基金

3301

本期盈余

330101

本期盈余\財政項目盈余

330102

本期盈余\醫療盈余

330103

本期盈余\科教盈余

3302

本年盈余分配

330201

本年盈余分配\提取職工福利基金

330202

本年盈余分配\轉入累計盈余

4001

財政撥款收入

按照財政基本支出、項目支出進行明細核算

4101

事業收入

對“非同級財政撥款”進行明細核算

410101

事業收入\醫療收入

41010101

事業收入\醫療收入\門急診收入

4101010101

事業收入\醫療收入\門急診收入\掛號收入

4101010102

事業收入\醫療收入\門急診收入\診察收入

核算醫事服務收入

4101010103

事業收入\醫療收入\門急診收入\檢查收入

4101010104

事業收入\醫療收入\門急診收入\化驗收入

4101010105

事業收入\醫療收入\門急診收入\治療收入

4101010106

事業收入\醫療收入\門急診收入\手術收入

4101010107

事業收入\醫療收入\門急診收入\衛生材料收入

4101010108

事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入

410101010801

事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥收入

410101010802

事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中成藥收入

410101010803

事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中藥飲片收入

4101010109

事業收入\醫療收入\門急診收入\其他門急診收入

核算藥事服務收入

41010102

事業收入\醫療收入\住院收入

4101010201

事業收入\醫療收入\住院收入\床位收入

4101010202

事業收入\醫療收入\住院收入\診察收入

核算醫事服務收入

4101010203

事業收入\醫療收入\住院收入\檢查收入

4101010204

事業收入\醫療收入\住院收入\化驗收入

4101010205

事業收入\醫療收入\住院收入\治療收入

4101010206

事業收入\醫療收入\住院收入\手術收入

4101010207

事業收入\醫療收入\住院收入\護理收入

4101010208

事業收入\醫療收入\住院收入\衛生材料收入

4101010209

事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入

410101020901

事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\西藥收入

410101020902

事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中成藥收入

410101020903

事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中藥飲片收入

4101010210

事業收入\醫療收入\住院收入\其他住院收入

核算藥事服務收入

41010103

事業收入\醫療收入\結算差額

410102

事業收入\科教收入

41010201

事業收入\科教收入\科研收入

41010202

事業收入\科教收入\教學收入

5001

業務活動費用

按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，并對“政府指令性任務”進行明細核算

5101

單位管理費用

按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算

5901

其他費用

對“政府指令性任務”進行明細核算

6101

事業預算收入

對“非同級財政撥款”進行明細核算

610101

事業預算收入\醫療預算收入

61010101

事業預算收入\醫療預算收入\門急診預算收入

61010102

事業預算收入\醫療預算收入\住院預算收入

610102

事業預算收入\科教預算收入

61010201

事業預算收入\科教預算收入\科研項目預算收入

61010202

事業預算收入\科教預算收入\教學項目預算收入

附表2

資產負債表

會政財01表

編制單位：年月日單位：元

資產

期末余額

年初余額

負債和凈資產

期末余額

年初余額

流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應交增值稅

財政應返還額度

其他應交稅費

應收票據

應繳財政款

應收賬款凈額

應付職工薪酬

預付賬款

應付票據

應收股利

應付賬款

應收利息

應付政府補貼款

其他應收款凈額

應付利息

存貨

預收賬款

待攤費用

其他應付款

一年內到期的非流動資產

預提費用

其他流動資產

一年內到期的非流動負債

流動資產合計

其他流動負債

非流動資產：

流動負債合計

長期股權投資

非流動負債：

長期債券投資

長期借款

固定資產原值

長期應付款

減：固定資產累計折舊

預計負債

固定資產凈值

其他非流動負債

工程物資

非流動負債合計

在建工程

受托代理負債

無形資產原值

負債合計

減：無形資產累計攤銷

無形資產凈值

研發支出

公共基礎設施原值

減：公共基礎設施累計折舊（攤銷）

公共基礎設施凈值

凈資產：

政府儲備物資

累計盈余

文物文化資產

其中：財政項目盈余

保障性住房原值

醫療盈余

減：保障性住房累計折舊

科教盈余

保障性住房凈值

新舊轉換盈余

長期待攤費用

專用基金

待處理財產損溢

權益法調整

其他非流動資產

無償調撥凈資產*

——

非流動資產合計

本期盈余*

——

受托代理資產

凈資產合計

資產總計

負債和凈資產總計

注：“*”標識項目為月報項目，年報中不需列示。

附表3

收入費用表

會政財02表

編制單位：年月單位：元

項目

本月數

本年累計數

一、本期收入

（一）財政撥款收入

其中：政府性基金收入

其中：財政基本撥款收入

財政項目撥款收入

（二）事業收入

其中：醫療收入

科教收入

（三）上級補助收入

（四）附屬單位上繳收入

（五）經營收入

（六）非同級財政撥款收入

（七）投資收益

（八）捐贈收入

（九）利息收入

（十）租金收入

（十一）其他收入

二、本期費用

（一）業務活動費用

其中：財政基本撥款經費

財政項目撥款經費

科教經費

其他經費

（二）單位管理費用

其中：財政基本撥款經費

財政項目撥款經費

科教經費

其他經費

（三）經營費用

（四）資產處置費用

（五）上繳上級費用

（六）對附屬單位補助費用

（七）所得稅費用

（八）其他費用

三、本期盈余

其中：財政項目盈余

醫療盈余

科教盈余

附表4

醫療活動收入費用明細表

會政財02表附表01

編制單位：年月單位：元

項目

本月數

本年

累計數

項目

本月數

本年

累計數

醫療活動收入合計

醫療活動費用合計

財政基本撥款收入

業務活動費用

醫療收入

人員經費

門急診收入

其中：工資福利費用

掛號收入

對個人和家庭的補助費用

診察收入

商品和服務費用

檢查收入

固定資產折舊費

化驗收入

無形資產攤銷費

治療收入

計提專用基金

手術收入

單位管理費用

衛生材料收入

人員經費

藥品收入

其中：工資福利費用

其他門急診收入

對個人和家庭的補助費用

住院收入

商品和服務費用

床位收入

固定資產折舊費

診察收入

無形資產攤銷費

檢查收入

經營費用

化驗收入

資產處置費用

治療收入

上繳上級費用

手術收入

對附屬單位補助費用

護理收入

所得稅費用

衛生材料收入

其他費用

藥品收入

其他住院收入

結算差額

上級補助收入

附屬單位上繳收入

經營收入

非同級財政撥款收入

投資收益

捐贈收入

利息收入

租金收入

其他收入

附表5

預算收入支出表

會政預01表

編制單位：年月單位：元

項目

本年數

上年數

一、本年預算收入

（一）財政撥款預算收入

其中：政府性基金收入

其中：財政基本撥款預算收入

財政項目撥款預算收入

（二）事業預算收入

其中：醫療預算收入

科教預算收入

（三）上級補助預算收入

（四）附屬單位上繳預算收入

（五）經營預算收入

（六）債務預算收入

（七）非同級財政撥款預算收入

（八）投資預算收益

（九）其他預算收入

其中：利息預算收入

捐贈預算收入

租金預算收入

二、本年預算支出

（一）行政支出

（二）事業支出

其中：財政基本撥款支出

財政項目撥款支出

科教資金支出

其他資金支出

（三）經營支出

（四）上繳上級支出

（五）對附屬單位補助支出

（六）投資支出

（七）債務還本支出

（八）其他支出

其中：利息支出

捐贈支出

三、本年預算收支差額

其中：財政項目撥款收支差額

醫療收支差額

科教收支差額

附表6

醫院固定資產折舊年限表

固定資產類別

折舊年限（年）

固定資產類別

折舊年限（年）

一、房屋及構筑物

醫用電子儀器

業務及管理用房

醫用超聲儀器

鋼結構

醫用高頻儀器設備

鋼筋混凝土結構

物理治療及體療設備

磚混結構

高壓氧艙

磚木結構

中醫儀器設備

簡易房

醫用磁共振設備

房屋附屬設施

醫用X線設備

構筑物

高能射線設備

二、通用設備

醫用核素設備

計算機設備

臨床檢驗分析儀器

通信設備

體外循環設備

辦公設備

手術急救設備

車輛

口腔設備

圖書檔案設備

病房護理設備

機械設備

消毒設備

電氣設備

其他

雷達、無線電和衛星導航設備

光學儀器及窺鏡

廣播、電視、電影設備

激光儀器設備

儀器儀表

四、家具、用具及裝具

電子和通信測量設備

家具

計量標準器具及量具、衡器

用具、裝具

三、專用設備

附表7

醫院各科室直接成本表

成本醫01表

編制單位：年月單位：元

成本項目

科室名稱

人員經費(1)

衛生材料費(2)

藥品費(3)

固定資產折舊費

(4)

無形資產攤銷費

(5)

提取醫療風險基金

(6)

其他費用

(7)

合計

(8)=(1)+(2)+(3)+(4)

+(5)+(6)+(7)

臨床服務類科室1

臨床服務類科室2

…

小計

醫療技術類科室1

醫療技術類科室2

…

小計

醫療輔助類科室1

醫療輔助類科室2

…

小計

醫療業務成本合計

管理費用

本月總計

附表8

醫院臨床服務類科室全成本表

成本醫02表

編制單位：年月單位：元

成本項目

科室名稱

人員經費

(1)

衛生材料費(2)

藥品費

（3）

固定資產折舊費

（4）

無形資產

攤銷費

(5)

提取醫療風險基金

(6)

其他費用

(7)

合計

(8)=(1)+(2)

+(3)+(4)+(5)

+(6)+(7)

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

臨床服務類科室1

臨床服務類科室2

…

科室全成本合計

附表9

醫院臨床服務類科室全成本構成分析表

成本醫03表

編制單位：年月單位：元

科室名稱

成本項目

內科

…

各臨床服務類科室合計

金額

人員經費

衛生材料費

藥品費

固定資產折舊

無形資產攤銷

提取醫療風險基金

其他費用

(##)

(**)

科室全成本合計

(100%)

科室收入

收入——成本

床日成本

診次成本

第四篇: 政府會計制度執行存在問題

政府會計制度新舊銜接問題分析
作者：李瓊
來源：《中國市場》2019年第35期

????????[摘要]在新舊政府會計制度銜接過程中，各單位需要針對新制度改革內容和要求，提出新舊制度銜接無縫的措施。各單位運行經營多年，舊制度中的財務管理思維模式和管理方式早已根深蒂固，在銜接新制度時，難免會遇到很多問題，各單位還要結合自身資金資產管理現狀，制定創新方案，以加大新制度的執行力度。

????????[關鍵詞]新政府會計制度;舊制度;銜接問題;措施

????????[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.35.135

????????新政府會計制度有很多創新點，這些創新點集中于資產負債核算、報表體系結構、預算會計等方面，這些創新無一不對財務管理提供了有效幫助，但這種輔助過程是夾雜著挑戰的，各單位需要從中找到機遇和契機，在整改內部財務管理結構、優化資產管理中發揮新制度的優勢，提高資金資產利用效率，解決歷史遺留問題。本文主要針對政府會計制度新舊銜接問題進行分析。

????????1 政府新舊會計制度銜接問題

????????1.1 新制度下的財務管理明細規定有待規范

????????各單位需要將新制度全面落實到生產運行過程中，財務管理需要進入全面轉型階段，這必然會遇到很多現實問題，這些問題會導致制度中的財務管理明細條例得不到有效執行，雖然這些明細條例只起到輔助作用，但其不能與新政府制度內容得到同步落實，單位的財務管理必定存在缺陷。如在固定資產核算管理方面，新制度主要對其定義和折舊時間等進行了規定，相關單位雖然重新定義了資產，但并未根據固定資產的應用現狀，確定具體的資產折舊時間[1]。另外一種情況下，與這些細節有關的規章制度出臺時間要晚于新制度，所以各單位不敢私做主張，確定資產折舊時間，所以固定資產核算數據存在不準確問題。新會計制度明文規定了一級會計科目內容，其他級別的科目設置情況不滿足財務管理要求，所以財務管理水平較低。

第五篇: 政府會計制度執行存在問題

高校執行政府會計制度面臨的問題及解決 ——基于制度理論的視角

作者：盛中民;龐倩;潘俊

作者機構：常熟理工學院財務處,江蘇常熟215500;南京審計大學會計學院,南京211815;南京審計大學會計學院,南京211815

來源：財會月刊（會計版）

ISSN：1004-0994

年：2019

卷：000

期：013

頁碼：89-94

頁數：6

中圖分類：F233

正文語種：chi

關鍵詞：制度理論;政府會計制度;成本管控;高校會計核算;平行記賬

摘要：全國范圍內的行政事業單位自2019年開始正式執行新發布的政府會計制度.高校作為業務較為復雜的事業單位,在執行政府會計制度的過程中面臨諸多難點問題.從高校會計平行記賬與合并報表編制、會計核算體系與要素重構、教育成本核算與管控三個層面出發,對這些難點問題進行具體分析,并依據制度理論提出:在強制性同形制度壓力下,高校需根據政府會計準則的要求開展資產核查及合同流程管理;在規范性同形制度壓力下,高校需升級會計信息系統并提高會計人員勝任能力;在模仿性同形制度壓力下,高校需推進成本核算管理,強化對成本核算工作的全面監督.

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