政策是國家政權(quán)機關(guān)、政黨組織和其他社會政治集團為了實現(xiàn)自己所代表的階級、階層的利益與意志，以權(quán)威形式標準化地規(guī)定在一定的歷史時期內(nèi)，應(yīng)該達到的奮斗目標、遵循的行動原則、完成的明確任務(wù)、實行的工作方式、采取的一般步驟和具體措施， 以下是為大家整理的關(guān)于2021最新個人所得稅政策4篇 , 供大家參考選擇。
2021最新個人所得稅政策4篇
住房公積金個人所得稅政策解讀
我國現(xiàn)行《住房公積金管理條例》只規(guī)定了單位和個人繳納住房公積金的下限，上不封頂，導(dǎo)致不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)住房公積金繳存情況差距較大。經(jīng)濟落后地區(qū)、效益不好的企業(yè)甚至經(jīng)常拖欠繳納職工住房公積金；而一些效益較好的單位則利用住房公積金免稅政策，有意將一些應(yīng)稅收入打入職工住房公積金賬戶逃稅，也因此住房公積金被稱為一些企業(yè)“避稅的港灣”、“第二份工資”。
最近，許多地區(qū)都對住房公積金繳存基數(shù)進行了調(diào)整，如新的繳存基數(shù)最高可達到8800元，住房公積金繳存數(shù)額將會有較大提高。因此，關(guān)注和掌握住房公積金個人所得稅稅前扣除政策，無論是對單位財務(wù)人員正確計繳個人所得稅還是稅務(wù)人員加強對高收入行業(yè)個人所得稅征管都顯得尤為重要。
一、政策規(guī)定
根據(jù)第十屆全國人大常委會第十八次會議通過修訂個人所得稅法的決定，國務(wù)院于2005年12月19日相應(yīng)修訂了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，明確了單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（“三費一金”）從個人收入中扣除，不繳納個人所得稅。
根據(jù)國務(wù)院的上述修訂內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）（財稅〔2006〕10號）?！锻ㄖ返诙l規(guī)定：
“根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅?！?/p>
二、政策解讀
仔細研讀“財稅〔2006〕10號”文件，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行個人所得稅政策對住房公積金實行了“雙向限制”管理，即繳存基數(shù)和繳存比例均存有一個上限：
?。ㄒ唬├U存基數(shù)上限：職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍
當(dāng)職工本人上一年度月平均工資低于職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍時，以職工本人上一年度月平均工資為繳存基數(shù)；當(dāng)職工本人上一年度月平均工資高于職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍時，以職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍為繳存基數(shù)。
比如某公司王某、李某2009年度月平均工資分別是8000元、10000元，而該公司所在設(shè)區(qū)城市2009年度職工月平均工資為3000元。那么王某、李某是否分別能以8000元和10000元為2010年住房公積金繳存基數(shù)呢？依據(jù)“財稅〔2006〕10號”文件，職工本人上一年度月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，王某2009年度月平均工資（8000元）低于該地2009年度職工月平均工資的3倍（9000元），所以，王某可以以其2009年度月平均工資8000元全額為2010年住房公積金繳存基數(shù)。而李某2009年度月平均工資（10000元）高于該地2009年度職工月平均工資的3倍（9000元），所以，李某不能以其2009年度月平均工資10000元全額為2010年住房公積金繳存基數(shù)，而只能以2009年度職工月平均工資9000元為繳存基數(shù)。
?。ǘ├U存比例上限：12%
僅就繳存比例而言，也有一個“雙向限制”管理，即單位和個人的住房公積金繳存比例均不能超過12%。
當(dāng)單位和個人住房公積金的實際繳存比例高于繳存比例上限（12%）的，按繳存比例上限（12%）計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金；當(dāng)單位和個人住房公積金實際繳存比例低于繳存比例上限（12%）的，按實際繳存比例計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。
如果職工任職單位或職工本人中只有一方的住房公積金繳存比例高于繳存比例上限（12%），該如何處理呢？比如某公司繳存比例是10%，而該公司王某的個人繳存比例是18%，則對高于繳存比例上限（12%）的王某個人繳存比例（18%），也按前述方法處理，即以繳存比例上限（12%）計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。反之亦然。
值得一提的是，繳存的住房公積金是“雙向限制”，而不是“總量限制”。有時即使“總量”沒有突破標準，但只要繳存基數(shù)、繳存比例中有一個指標超過規(guī)定的標準，就應(yīng)該將超過規(guī)定標準的那個指標予以調(diào)整。
總而言之，符合“雙向限制”規(guī)定實際繳存的住房公積金允許在個人所得稅稅前扣除；而超過“雙向限制”規(guī)定繳存的那部分住房公積金不能在個人所得稅稅前扣除，應(yīng)并入個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
顯而易見，《通知》對住房公積金“雙向限制”個人所得稅政策的意義：一是有利于調(diào)節(jié)收入分配。對于超標準繳存公積金的發(fā)達地區(qū)、效益好的壟斷行業(yè)以及相對較高收入的群體適當(dāng)予以了稅收調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用。二是有利于規(guī)范稅收政策。對于各地擅自將各類補貼、津貼納入住房公積金賬戶，進行逃稅的違規(guī)行為進行限制，增強了稅法剛性。三是有利于各項政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！锻ㄖ钒凑战ㄔO(shè)部、財政部、中國人民銀行“建金管[2005]5號”文件繳存住房公積金的標準規(guī)定稅收政策，使住房公積金的稅收政策與公積金主管部門有關(guān)規(guī)定一致，保證了各項相關(guān)政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。
三、案例分析
?。ㄒ唬├U存基數(shù)超過本人上年度月平均工資數(shù)額
條件：假設(shè)某市2009年度職工月平均工資的3倍為6000元。楊某2010年7月繳納住房公積金的工資基數(shù)為3,000元，其上年月平均工資2,000元；繳付住房公積金比例為：單位12%，個人12%，實際繳付住房公積金為：單位繳付360元，個人繳付360元。
分析：
1、準予稅前扣除繳存基數(shù)的確定
因為楊某上年月平均工資2,000元，小于所在設(shè)區(qū)市上一年度職工月平均工資的3倍（6000元），所以以其上年月平均工資額2,000元為準予稅前扣除的繳存基數(shù)。
2、扣除限額
扣除限額＝準予稅前扣除的繳存基數(shù)×12％＝2,000×12％＝240元
單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為240元。
3、實際允許扣除額
單位和個人實際繳付住房公積金分別為360元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為240元），因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為240元）。
超出限額部分，即：（360－240）＋（360－240）＝240元，并入楊某當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。
（二）繳存基數(shù)、繳存比例均高于規(guī)定標準
條件：假設(shè)某市2009年度職工月平均工資的3倍為5,500元。王某2010年7月繳納住房公積金的基數(shù)為7,000元，其上年月平均工資6,000元；繳付住房公積金比例為：單位18%，個人14%，實際繳付住房公積金為:單位繳付1,260元，個人繳付980元。
分析：
1、準予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定
因為王某上年月平均工資6,000元，大于上年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以上年度職工月平均工資的3倍（5,500元）為準予稅前扣除的繳存基數(shù)。
2、扣除限額
扣除限額＝準予稅前扣除的繳存基數(shù)×12％＝5,500×12％＝660元
單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為660元。
3、實際允許扣除額
單位和個人實際繳付住房公積金分別為1,260元、980元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為660元），因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為660元）。
超出限額部分，即：（1,260－660）＋（980－660）＝920元，并入王某當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。
（三）繳存基數(shù)未超過上限，單位和個人繳存比例均超過上限
條件：假設(shè)某市2009年度職工月平均工資的3倍為6,000元。錢某2009年度月平均工資是3000元；單位和錢某本人住房公積金繳存比例分別為20%和15%，實際繳付住房公積金為:單位繳付600元，個人繳付450元。
分析：
1、準予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定
錢某2009年度月平均工資未超過職工月平均工資的3倍，應(yīng)以錢某2009年度月平均工資（3000元）為繳存基數(shù)計算允許在錢某個人所得稅稅前扣除的住房公積金。
2、扣除限額
單位和錢某本人的實際繳存比例均高于繳存比例上限（12%），所以，應(yīng)按繳存比例上限（12%）計算允許在錢某個人所得稅稅前扣除的住房公積金。
扣除限額＝準予稅前扣除的繳存基數(shù)×12％=3000×12%=360（元）。
3、實際允許扣除額
單位和個人實際繳付住房公積金分別為600元、450元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為360元），因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為360元）。
超出限額部分，即：（600－360）＋（450－360）＝330元，并入錢某當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。
?。ㄋ模├U存基數(shù)超過上限，單位和個人繳存比例均未超過上限
條件：假設(shè)某市2009年度職工月平均工資的3倍為5,500元。陳某2010年7月繳納住房公積金的基數(shù)為6,000元，其上年月平均工資7,000元；繳付住房公積金比例為：單位10%，個人10%，實際繳付住房公積金為：單位繳付600元，個人繳付600元。
分析：
1、準予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定
因為陳某上年月平均工資7,000元，大于上年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元）為準予稅前扣除的繳存基數(shù)。
2、扣除限額
扣除限額＝準予稅前扣除的繳存基數(shù)×10％＝5,500×10％＝550元
單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為550元
3、實際允許扣除額
單位和個人實際繳付住房公積金分別為600元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為550元），因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為550元）。
超出限額部分，即：（600－550）＋（600－550）＝100元，并入陳某當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。
?。ㄎ澹袄U存總量”未突破標準，但繳存基數(shù)、繳存比例中有一個指標超過規(guī)定的標準
條件：假設(shè)某市2009年度職工月平均工資為1000元，該地區(qū)職工2010年每月稅前扣除住房公積金的最高限額為720元(1000×3×12%×2)。
張某：2009年度月平均工資為5000元，單位和個人的繳存比例分別為6%，2010年每月實際繳存金額為600元(5000×6%×2)。
陳某：2009年度月平均工資為1500元，單位和個人的繳存比例分別為15%，2010年每月實際繳存金額為450元(1500×15%×2)。
分析：從表面上看，張某和陳某每月繳存的住房公積金都沒有超過720元的最高標準，但是，因為張某上年月平均工資超過當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的3倍，所以每月稅前扣除住房公積金的最高限額應(yīng)為360元(1000×3×6%×2)，多繳存的240元(600－360)應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得征稅。因為陳某的繳存比例超過12%，所以每月稅前扣除住房公積金的最高限額應(yīng)為360元(1500×12%×2)，多繳存的90元(450－360)應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得征稅。
常見問題解答
1、問：單位和個人按規(guī)定繳付的住房公積金是否需繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，單位和個人按國家規(guī)定繳付的住房公積金免繳個人所得稅。
2、單位和個人按什么比例和標準繳納的住房公積金可免個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定：
“根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。”
3、我單位員工張某2010年7月繳納住房公積金的工資基數(shù)為3,000元，其上年月平均工資2,000元；單位和個人繳付住房公積金比例均為12%，實際繳存720元。（09年職工月平均工資為2000元）請問是否可全額稅前扣除？
答：因張某上年月平均工資2,000元，小于所在設(shè)區(qū)市上一年度職工月平均工資的3倍（6000元），所以以其上年月平均工資額2,000元為準予稅前扣除的繳存基數(shù)。
扣除限額＝準予稅前扣除的繳存基數(shù)×12％＝2,000×12％＝240元
即單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為240元。超出限額部分：（360－240）＋（360－240）＝240元
因此，張某7月份的住房公積金720元不能全額稅前扣除，只能扣除480元，超出限額的240元應(yīng)并入張某當(dāng)月工資薪金計算繳納個人所得稅。
4、個人領(lǐng)取的住房公積金是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定：個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征稅。
單項選擇：
1. 作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準為（35% ）比例內(nèi)確定。2. 如“明天小小科學(xué)家”主辦單位和評獎辦法以后年度發(fā)生變化，個稅征稅辦法應(yīng)重新報送審核確認的部門是（國家稅務(wù)總局）。3. 港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動取得所得，應(yīng)納稅額計算公式為（（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)）。4. 根據(jù)目前實際情況，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的（40% ）。5. 個人轉(zhuǎn)讓股票時，對于持股期限的計算原則是（先進先出）。
6. 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票持股期限超過1年的，按（25% ）計入應(yīng)納稅所得額。7.
判斷題：
1. 證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，均征收個人所得稅。（錯誤）2. 上市公司股權(quán)分置改革完成后股東所持原非流通股股份，稱為股改限售股。（錯誤）3. 自2011年1月1日起，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。（正確）
4. 自2013年1月1日起，律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用，可據(jù)實扣除。（正確）
5. 港澳稅收居民一次取得跨多個計稅期間的各種形式的獎金、加薪、勞動分紅等，不包括應(yīng)按每個計稅期間支付的獎金。（正確）
6. 自2013年1月1日起，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。（錯誤）
7.
個人所得稅政策解答
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1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（2010年第27號）中，關(guān)于核定自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的依據(jù)是凈資產(chǎn)的賬面價值還是公允價值？
應(yīng)按照凈資產(chǎn)的公允價值進行核定。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的，凈資產(chǎn)需中介機構(gòu)核實。比例不達50%以上的，凈資產(chǎn)的公允價值由稅務(wù)機關(guān)采取合理方法進行確認。
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（2010年第27號）規(guī)定，應(yīng)以哪個時點的凈資產(chǎn)作為自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的核定依據(jù)？
應(yīng)依次按照以下順序進行確定：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定按某時點凈資產(chǎn)定價的，按約定時點的凈資產(chǎn)核定；（2）按簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的凈資產(chǎn)核定。
3、甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅適用一般性稅務(wù)處理,問：乙企業(yè)的自然人股東在吸收合并過程中，如何征收個人所得稅？
在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方企業(yè)的企業(yè)所得稅無論是否適用特殊性稅務(wù)處理，當(dāng)事各方的自然人均應(yīng)按照個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，企業(yè)所得稅適用一般性稅務(wù)處理的，被吸收方企業(yè)及其股東均應(yīng)按照清算進行所得稅處理。
4、自然人甲投資1000萬設(shè)立了某有限公司，2010年甲將股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給自然人乙，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的公允價格為1100萬并以此計征個人所得稅。2011年自然人乙將股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給丙，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，股權(quán)交易的公允價格為1200萬。問：乙轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值是1000萬還是1100萬?
自然人通過受讓方式取得股權(quán)的，以買入該股權(quán)時實際支付的價款以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用為股權(quán)原值。對稅務(wù)機關(guān)調(diào)整股權(quán)交易價格的，以稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的交易價格為股權(quán)原值。
5、由于各種原因形成的個人代公司或其他個人持股，在變更為實際投資人時，以原投資價返還（平價交易）股權(quán)，如該次返還交易是“依法院判決、裁定等原因”的，是否能比照總局2011年第39號公告相關(guān)規(guī)定精神，不作視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)處理，對本次變更不再核定股權(quán)交易價格征個人所得稅？
在上級稅務(wù)機關(guān)未有文件規(guī)定之前，暫可比照執(zhí)行。即：依法院判決、裁定等原因，個人將其代持的公司或其他個人股權(quán)直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)。對其以原投資價返還股權(quán)的行為不核定征收個人所得稅。
6、專門從事風(fēng)險投資的個人獨資、合伙企業(yè)，所得稅征收方式是否可以采取核定征收方式？總局2012年27號公告第一條規(guī)定：“專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅”，個人獨資合伙企業(yè)是否可以比照執(zhí)行?
個人獨資、合伙企業(yè)比照執(zhí)行，不得核定征收個人所得稅。
7、某合伙企業(yè)總機構(gòu)在外地，分支機構(gòu)在本地，該分支機構(gòu)的所有經(jīng)營項目都在本地開展且單獨核算。問：該分支機構(gòu)的個人所得稅在哪里繳納？
在上級稅務(wù)機關(guān)未有明確規(guī)定之前，該分支機構(gòu)的個人所得稅應(yīng)在分支機構(gòu)所在地繳納。
8、個人獨資、合伙企業(yè)的投資者低價或平價轉(zhuǎn)讓出資份額，對于轉(zhuǎn)讓價格的確認能否比照總局2010年第27號公告的規(guī)定執(zhí)行，如果受讓對象是其直系親屬，能否確認為正當(dāng)理由？
個人獨資、合伙企業(yè)自然人投資者轉(zhuǎn)讓出資份額的價格確認以及直系親屬之間轉(zhuǎn)讓出資份額的有關(guān)政策，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（2010年第27號）執(zhí)行。
9、個人獨資、合伙企業(yè)的資產(chǎn)損失如何進行稅前扣除？
個人獨資、合伙企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除暫比照企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
10、某個人獨資、合伙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營額超過主營業(yè)務(wù)的應(yīng)如何處理？
比照企業(yè)所得稅的政策口徑執(zhí)行。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
核定征收企業(yè)因發(fā)生偶然性經(jīng)營業(yè)務(wù)而造成主營項目（業(yè)務(wù)）變化并按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅所得率的，如第二年仍實行核定應(yīng)稅所得率征收方式，在確定該年度應(yīng)稅所得率時應(yīng)剔除偶然性經(jīng)營業(yè)務(wù)的因素。
11、個人獨資、合伙企業(yè)直接對外投資法人企業(yè)，取得的股息、紅利所得，納稅地點是在投資企業(yè)所在地，還是被投資企業(yè)所在地？
對個人獨資、合伙企業(yè)（簡稱“投資企業(yè)”）因直接投資于我市各類企業(yè)（以下簡稱“被投資企業(yè)”）取得的股息、紅利所得，被投資企業(yè)應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅，納稅地點為被投資企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。
被投資企業(yè)在扣繳稅款時，應(yīng)要求投資企業(yè)提供各投資者個人的姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)等基礎(chǔ)信息，合伙企業(yè)投資者還需提供合伙人的出資比例,以便于扣繳義務(wù)人履行扣繳申報義務(wù)。
如被投資企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的，投資企業(yè)應(yīng)及時向主管地稅機關(guān)申報納稅。
12、某有限公司擴股增資，引進的股東是風(fēng)險投資企業(yè)（有限合伙企業(yè)），當(dāng)有限公司轉(zhuǎn)增股本時，風(fēng)險投資企業(yè)（有限合伙企業(yè)）是否涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅？
有限公司用風(fēng)險投資企業(yè)的投資溢價轉(zhuǎn)增股本的，不作為風(fēng)險投資企業(yè)（有限合伙企業(yè)）的股息、紅利收入，風(fēng)險投資企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
有限公司用其他盈余積累轉(zhuǎn)增股本的，對于風(fēng)險投資企業(yè)的自然人合伙人，應(yīng)按“利息股息紅利所得”項目征稅，納稅地點為有限公司（被投資企業(yè)）所在地；對于風(fēng)險投資企業(yè)的法人合伙人，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
13、2014年1月1日以后發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2013年繳付的年金未申報個人所得稅，新政策出臺后應(yīng)如何處理？
對于以前年度繳付的年金未繳納個人所得稅的部分，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函【2009】694號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）的規(guī)定補繳個人所得稅。
14、某企業(yè)2014年補充繳付以前年度的年金，應(yīng)當(dāng)如何處理？
2014年1月1日以后繳付的年金，包括2014年補充繳付以前年度的年金，按照《財政部?人力資源社會保障部?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金?職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅【2013】103號）文件規(guī)定執(zhí)行。
15、個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除，扣除后仍有余額的，能否留抵以后月份扣除？
扣除后仍有余額的，不能留抵以后月份扣除。
16、財稅【2013】103號文件第一條第1款規(guī)定“企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅”中“國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準”是什么？
根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令[2004]第20號）規(guī)定，企業(yè)年金的繳費額度是每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。
17、財稅【2013】103號文件第三條第1款規(guī)定“個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅?！眴枺涸谟嬚鱾€人所得稅時還能扣除每月3500元的費用減除標準嗎？如果某納稅人退休之后再任職，則該納稅人的年金能否與再任職取得的工薪合并計征個人所得稅？
個人退休之后按月領(lǐng)取的年金，不能扣除3500元的費用減除標準，應(yīng)單獨按文件規(guī)定全額計征個人所得稅，并由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。個人退休之后再任職的，應(yīng)按稅法規(guī)定計征個人所得稅，并由任職單位實行扣繳明細申報。
18、如何理解財稅【2013】103號文件第三條第2款規(guī)定：“對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照本通知第三條第1項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅?！?/p>
某企業(yè)2012、2013年分別為自然人甲繳納年金合計20000元，并已按規(guī)定扣繳申報了個人所得稅，2014至2020為繼續(xù)為自然人甲每年繳納20000元。自然人甲2020年退休，退休后每月領(lǐng)取年金時個人所得稅的計算公式如下：每月領(lǐng)取的年金×（1-40000÷180000）×適用稅率-速算扣除數(shù)
19、根據(jù)《2010年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑》，企業(yè)的賬外收入應(yīng)按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅，并同時區(qū)分企業(yè)性質(zhì)，按20%征收個人所得稅。問：具體執(zhí)行中，如何征收個人所得稅？
企業(yè)應(yīng)將賬外收入按全國統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行賬務(wù)處理。對按規(guī)定進行賬務(wù)處理的，暫不征收個人所得稅。對未按規(guī)定進行賬務(wù)處理的，該筆賬外收入應(yīng)根據(jù)資金的具體流向或用途分別征收個人所得稅；企業(yè)不能準確提供賬外收入資金的具體流向或用途的，可根據(jù)企業(yè)所得稅稅后所得乘以該企業(yè)自然人的實質(zhì)性投資比例按20%征收“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅。
20、某企業(yè)因借款需要，與某自然人簽訂擔(dān)保協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容約定：以自然人自有房產(chǎn)作抵押為該企業(yè)提供銀行借款擔(dān)保，自然人的擔(dān)保費按照所訂借款合同金額的2%收取。問：該自然人取得的擔(dān)保費適用哪個稅目計征個人所得稅？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅【2005】94號）第二條的規(guī)定，個人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
21、某房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)為父子兩人（房產(chǎn)證上明確父親擁有51.36平方米，兒子擁有41.05平方米），目前兒子已經(jīng)成家，擁有多套住房。該套住房為父親家庭唯一住房，且產(chǎn)權(quán)已滿5年?，F(xiàn)該房產(chǎn)出售，不能提供房產(chǎn)原值等證明，問個人所得稅如何計征？
對不能提供房產(chǎn)原值等證明，應(yīng)按1%核定征收的方法計征個人所得稅。該案例中父親符合免稅條件，其兒子的個人所得稅應(yīng)按以下公式計征：房屋銷售收入X（41.05/92.41）X0.01。
22、某核定征收企業(yè)按規(guī)定對自然人股東核定預(yù)征了利息股息紅利稅款，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆自然人股東借款未歸還，按稅法規(guī)定應(yīng)視同分紅，按利息股息紅利計征個人所得稅，問：以前已經(jīng)預(yù)征的利息股息紅利是否可以抵扣？
可以抵扣。
23、個人轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上域名取得的所得，按什么稅目計征個人所得稅？
在上級稅務(wù)機關(guān)未有明確規(guī)定之前，暫按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。
24、關(guān)于住房補貼個人所得稅的政策口徑
對以現(xiàn)金形式按月發(fā)放的住房補貼一律并入當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
98年12月1日以前參加工作的職工，對符合房改政策、按國家規(guī)定的標準（貨幣化分房）且經(jīng)過房改辦審核批準的一次性住房補貼，暫免征稅；對超出標準的住房補貼，記入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
按各地方政府規(guī)定標準，由單位逐月劃繳職工的住房公積金賬戶的住房補貼，暫免征稅；對超出標準的住房補貼，記入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
25、關(guān)于補充醫(yī)療保險個人所得稅的政策口徑。
按照當(dāng)?shù)卣叭松缇忠?guī)定標準向繳納基本醫(yī)療保險單位統(tǒng)一征繳的、納入全市醫(yī)保統(tǒng)籌使用、未計入繳費單位個人賬戶的補充醫(yī)療保險，暫緩征個人所得稅。
由單位自行向保險公司繳納的集體商業(yè)性補充醫(yī)療保險，不能量化到個人，且不能結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，暫緩征個人所得稅。
其余形式的補充醫(yī)療保險，在單位向保險公司繳納時，由單位代扣代繳個人所得稅，職工在取得保險補償時，不征收個人所得稅。
26、關(guān)于企業(yè)大病醫(yī)療統(tǒng)籌基金的提取與使用。
單位從福利費中提取一定金額作為大病醫(yī)療統(tǒng)籌基金時，未量化到人，未實際支付，不征收個人所得稅。
職工大病后發(fā)放補助的，如符合當(dāng)?shù)卣t(yī)保部門大病醫(yī)保范疇的，其發(fā)放的補助視同困難補助，免征個人所得稅。
超出醫(yī)保范疇的補助，或者職工人人都有的補助，在發(fā)放時計入工資薪金所得，征收個人所得稅。
在偉大祖國73華誕之際，我參加了單位組織的“光影鑄魂”主題黨日活動，集中觀看了抗美援朝題材影片《長津湖》，再一次重溫這段悲壯歷史，再一次深刻感悟偉大抗美援朝精神。1950年10月，新中國剛剛成立一年，
根據(jù)省局黨組《關(guān)于舉辦習(xí)近平談治國理政（第四卷）讀書班的通知》要求，我中心通過專題學(xué)習(xí)、專題研討以及交流分享等形式，系統(tǒng)的對《習(xí)近平談治國理政》（第四卷)進行了深入的學(xué)習(xí)與交流，下面我就來談一談我個人
《習(xí)近平談治國理政》（第四卷）是在百年變局和世紀疫情相互疊加的大背景下，對以習(xí)近平同志為核心的黨中央治國理政重大戰(zhàn)略部署、重大理論創(chuàng)造、重大思想引領(lǐng)的系統(tǒng)呈現(xiàn)。它生動記錄了新一代黨中央領(lǐng)導(dǎo)集體統(tǒng)籌兩個
《真抓實干做好新發(fā)展階段“三農(nóng)工作”》是《習(xí)近平談治國理政》第四卷中的文章，這是習(xí)近平總書記在2020年12月28日中央農(nóng)村工作會議上的集體學(xué)習(xí)時的講話。文章指出，我常講，領(lǐng)導(dǎo)干部要胸懷黨和國家工作大
在《習(xí)近平談治國理政》第四卷中，習(xí)近平總書記強調(diào)，江山就是人民，人民就是江山，打江山、守江山，守的是人民的心。從嘉興南湖中駛出的小小紅船，到世界上最大的執(zhí)政黨，在中國共產(chǎn)黨的字典里，“人民”一詞從來都
黨的十八大以來，習(xí)近平總書記以馬克思主義戰(zhàn)略家的博大胸襟和深謀遠慮，在治國理政和推動全球治理中牢固樹立戰(zhàn)略意識，在不同場合多次圍繞戰(zhàn)略策略的重要性，戰(zhàn)略和策略的關(guān)系，提高戰(zhàn)略思維、堅定戰(zhàn)略自信、強化戰(zhàn)
《習(xí)近平談治國理政》第四卷集中展示了以習(xí)近平同志為核心的黨中央在百年變局和世紀疫情相互疊加背景下，如何更好地堅持和發(fā)展中國特色社會主義而進行的生動實踐與理論探索；對于新時代堅持和發(fā)展什么樣的中國特色社
在黨組織的關(guān)懷下，我有幸參加了區(qū)委組織部組織的入黨積極分子培訓(xùn)班。為期一周的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)形式多樣，課程內(nèi)容豐富，各位專家的講解細致精彩，對于我加深對黨的創(chuàng)新理論的認識、對黨的歷史的深入了解、對中共黨員的
《習(xí)近平談治國理政》第四卷《共建網(wǎng)上美好精神家園》一文中指出：網(wǎng)絡(luò)玩命是新形勢下社會文明的重要內(nèi)容，是建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強國的重要領(lǐng)域。截至2021年12月，我國網(wǎng)民規(guī)模達10 32億，較2020年12月增長4
剛剛召開的中國共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會第七次全體會議上討論并通過了黨的十九屆中央委員會向中國共產(chǎn)黨第二十次全國代表大會的報告、黨的十九屆中央紀律檢查委員會向中國共產(chǎn)黨第二十次全國代表大會的工作報告和《