個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了， 以下是為大家整理的關(guān)于2020年最新個人所得稅政策5篇 , 供大家參考選擇。

2020年最新個人所得稅政策5篇

【篇1】2020年最新個人所得稅政策

企業(yè)年金個人所得稅政策及解讀

一、目 錄

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告

3、稅務(wù)總局就企業(yè)年金個人所得稅征管問題答記者問

4、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅計算方法及繳納政策規(guī)定

5、企業(yè)年金涉及個人所得稅政策解析

二、內(nèi)容

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國稅函[2009]694號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

　　二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

　　對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

　　應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

　　參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

　　四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。

　　六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

　　七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十二月十日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第9號

現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱《通知》）有關(guān)問題的補充規(guī)定公告如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題

　　（一）企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。

　　（二）個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照《通知》第二條規(guī)定繳納個人所得稅。

　　二、關(guān)于以前年度企業(yè)繳費部分未扣繳稅款的計算補稅問題

　　《通知》第五條規(guī)定的企業(yè)繳費部分以前年度未扣繳稅款的，按以下規(guī)定計算稅款：

　　（一）將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費累計額按所屬納稅年度分別計算每一職工應(yīng)補繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計數(shù)。

　　（二）在計算應(yīng)補繳稅款時，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個人適用稅率，然后按照《通知》第五條規(guī)定計算個人實際應(yīng)補繳稅款。

　　1.職工月平均工資額的計算公式：

　　職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計算繳納年金費用的工資合計數(shù)÷企業(yè)實際繳納年金費用的月份數(shù)

　　上式工資合計數(shù)不包括未計提企業(yè)年金的獎金、津補貼等。

　　2.職工個人應(yīng)補繳稅款的計算公式：

　　納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款=當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費合計數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　上式計算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計算應(yīng)補繳稅款。

　　3.企業(yè)應(yīng)補扣繳個人所得稅合計數(shù)計算公式：

　　企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額=∑各納稅年度企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額

　　各納稅年度企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額=∑納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款。

　　本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年一月三十日

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

稅務(wù)總局就企業(yè)年金個人所得稅征管問題答記者問

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱《通知》），明確了企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題。記者就有關(guān)問題采訪了國家稅務(wù)總局所得稅司負責(zé)人。

問：為什么要出臺《通知》？

答：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付（包括單位、個人）的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業(yè)保險以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅。企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。但因我國的企業(yè)年金制度起步較晚，企業(yè)年金運作復(fù)雜，各地區(qū)、各企業(yè)差異較大，個人所得稅征收管理存在較多問題一直未得到有效解決，企業(yè)和基層稅務(wù)機關(guān)常有反映。這次在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們研究制定了《通知》，主要是進一步明確企業(yè)年金個人所得稅的征收管理有關(guān)規(guī)定。

問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成，《通知》重點對個人繳費和企業(yè)繳費的個人所得稅征管問題作出了規(guī)定。

首先，《通知》再次重申了企業(yè)年金個人繳費的政策規(guī)定，明確了企業(yè)繳費的稅務(wù)處理方法。即個人繳費不得在個人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應(yīng)繳稅款。舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元，其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。

其次，企業(yè)繳費的個人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費計入個人賬戶時，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。

第三，對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，《通知》規(guī)定，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還，并明確了個人辦理退稅時需要提供的相關(guān)資料。

第四，《通知》明確了該文件的適用范圍。即《通知》所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得上述規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

另外，《通知》還對建立企業(yè)年金制度的企業(yè)提出了征收管理方面的要求，并與目前企業(yè)年金個人所得稅政策執(zhí)行情況的銜接作出了規(guī)定。

問：《通知》中規(guī)定的企業(yè)繳費計稅方法對企業(yè)年金制度的發(fā)展有何影響？

答：據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高，所覆蓋職工僅占參加全國基本養(yǎng)老保險人數(shù)（截至2008年底，全國基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)約1.74億人）的6%左右，而且從建立年金企業(yè)所屬行業(yè)看，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。由于我國的企業(yè)年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，為鼓勵更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，稅收政策應(yīng)該適當(dāng)考慮給予鼓勵和支持。因此，在研究起草《通知》的過程中，我們始終堅持了既考慮調(diào)節(jié)收入分配，又要體現(xiàn)對企業(yè)年金發(fā)展給予適當(dāng)鼓勵和扶持的原則。應(yīng)該說《通知》規(guī)定的將企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅的方法，很好地體現(xiàn)了上述原則。即對個人繳費和企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分依法予以征稅，防止收入分配差距過大，同時，將企業(yè)繳費單獨作為一個月工資薪金計算征收個人所得稅的處理方法，降低了企業(yè)繳費的適用稅率，實際上也是一種較為優(yōu)惠的計算方法，目的是鼓勵和扶持企業(yè)年金的發(fā)展。另外，將企業(yè)繳費區(qū)別于正常工資、薪金單獨計稅，也便于為中途退出年金計劃的職工辦理退稅。

問：《通知》明確在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收個人所得稅，而國際上有的國家規(guī)定是在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個稅，請問對此是如何考慮的？

答：之所以沒有在個人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款，主要是基于我國現(xiàn)行個人所得稅制和稅務(wù)機關(guān)的征管能力。從國際上看，在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上，既有在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家，也有在繳費環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的，每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇，都是與本國的稅制和稅務(wù)機關(guān)的實際征管能力相適應(yīng)的，取決于各國的實際。據(jù)我們了解，對企業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅的國家，基本上都是多年實行綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合稅制的國家，其對個人的退休金是征稅的，稅務(wù)機關(guān)不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機制，而且具有全國統(tǒng)一的信息化管理平臺，而我國現(xiàn)行個人所得稅制是分項稅制，且對退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業(yè)年金遞延至個人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件。同時，如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅，則稅務(wù)機關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時監(jiān)控年金的運行，且保存數(shù)十年的個人信息，從目前看，稅務(wù)機關(guān)還不具備這方面的征管能力。

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅計算方法及繳納政策規(guī)定

近期，我們?yōu)槠髽I(yè)提供涉稅服務(wù)中，發(fā)現(xiàn)不少財務(wù)人員對企業(yè)年金個人所得稅政策的理解存在著誤區(qū)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。為幫助納稅人減少涉稅風(fēng)險，便于實務(wù)操作，筆者根據(jù)國稅函[2009]694號文件精神，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前存在的實際問題，通過分析、整理，提出了個人對企業(yè)年金個人所得稅如何計算及其繳納的幾點看法，供參考。

國家稅務(wù)總局于2009年12月10日下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號），此次下文對企業(yè)年金個人所得稅的征收管理等有關(guān)規(guī)定進行進一步明確，重申了企業(yè)年金個人繳費的政策規(guī)定，明確了企業(yè)繳費的稅務(wù)處理方法。

一、企業(yè)年金

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。

根據(jù)《個人所得稅法及其實施條例》第二十五條規(guī)定，單位和個人按照國家有關(guān)規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，允許從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。其他補充保險、商業(yè)保險以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅，這其中就包括企業(yè)年金。

二、企業(yè)年金個人所得稅的計算及稅務(wù)處理

（一）企業(yè)年金中個人繳費的所得稅處理

個人繳費不得在個人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除。依據(jù)國稅函[2009]694號的第一條規(guī)定：“企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除”。

（二）企業(yè)年金中企業(yè)繳費部分個人所得稅的處理

企業(yè)年金中企業(yè)繳費部分納入工資薪金繳個稅。依據(jù)國稅函[2009]694號第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照工資、薪金所得項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。”

下面介紹企業(yè)年金的個人所得稅計算繳納的案例：

【例1】 某公司職工王先生，年金賬戶中每月繳存800元，其中職工個人繳費200元，企業(yè)繳費600元。

根據(jù)規(guī)定，職工個人繳存的200元不得在計算工資、薪金所得個人所得稅前扣除，屬于個人稅后工資薪金繳費；企業(yè)繳入個人賬戶的600元不并入當(dāng)月工資薪金，直接以600元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，單獨計算個人所得稅35元（600×10%-25）。

【例2】 某公司職工張先生，2009年 12月份工資、薪金收入為6000元（為方便計算，不考慮社會保險費等的扣繳），企業(yè)為其代扣企業(yè)年金240元，企業(yè)繳費的企業(yè)年金為240元，則趙先生的個人所得稅應(yīng)根據(jù)上述原則做如下計算扣繳。張先生的工資（薪金）與企業(yè)年金部分應(yīng)分開作為兩筆工資（薪金），單獨計稅的。

1、2009年12月當(dāng)月，張先生的工資、薪金收入6000元（為方便計算，不考慮社會保險費等的扣繳），企業(yè)應(yīng)為其代扣代繳個人所得稅計算：

6000－2000（個人所得稅費用扣除額為2000元）×15%（對應(yīng)的稅率等級）－125（對應(yīng)的稅率等級的速算扣除數(shù)）＝475（元）。

2、企業(yè)為張先生繳納的年金部分為240元，企業(yè)應(yīng)為其代扣代繳個人所得稅計算：

依據(jù)國稅函[2009]694號文件第二條規(guī)定，企業(yè)年金沒有費用扣除額的優(yōu)惠。企業(yè)為其繳納的年金240元對應(yīng)的是個人所得稅第一檔稅率5%，該檔速算扣除數(shù)為0，因此這部分應(yīng)繳納個人所得稅為：240×5%＝12（元）。

企業(yè)應(yīng)代扣代繳張先生12月分個人所得稅款為485（475+12）元。

【例3】假如該公司采取的方式為2009年底一次性為職工繳納全年年金，其他條件不變，則張先生2009年12月份工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅仍為475元（不考慮各類社會扣除）。

企業(yè)為張先生繳納年金總金額為 2880元（240元×12個月），但在計稅時不得還原至2009年所屬各個月份，而是要直接作為一個月的工資、薪金取計算個人所得稅。依據(jù)國稅函[2009]694號第二條第二款規(guī)定：“對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。”

為此張先生這一筆一次性發(fā)放的2009年年金，應(yīng)繳納個稅為：2880×15%－125＝307元。

企業(yè)應(yīng)代扣代繳張先生12月分個人所得稅款為782（475+307）元。

（三）企業(yè)繳費不能歸屬個人部分的稅務(wù)處理

企業(yè)繳費不能歸屬個人部分的，應(yīng)退還已扣繳的個人所得稅。依據(jù)國稅函[2009]694號的第三條規(guī)定：“對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。

具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款＝企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

（四）不符合條件的補充養(yǎng)老保險的稅務(wù)處理

依據(jù)國稅函[2009]694號第六條規(guī)定：“對個人取得規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。”

三、企業(yè)繳費的個人所得稅的征收

依據(jù)國稅函[2009]694號通知規(guī)定，“企業(yè)繳費的個人所得稅的征收，是在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收個人所得稅。”

四、個人所得稅的征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間：企業(yè)年金企業(yè)繳費的個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是在企業(yè)繳費計入個人賬戶時；扣繳義務(wù)人：企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳個人所得稅款。

陜西益友稅務(wù)師事務(wù)所 李淑敏

企業(yè)年金涉及個人所得稅政策解析

　　企業(yè)年金由企業(yè)和員工個人共同繳納，主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。員工參加了企業(yè)年金，退休則可領(lǐng)取雙份養(yǎng)老金，企業(yè)年金可以說是保障員工退休生活的“第二支柱”。

　　我國的企業(yè)年金制度起步較晚，為鼓勵更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，稅收政策給予鼓勵和支持。企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號）中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金由企業(yè)和員工個人共同繳納，主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。員工參加了企業(yè)年金，退休則可領(lǐng)取雙份養(yǎng)老金，企業(yè)年金可以說是保障員工退休生活的“第二支柱”。

　　新公布的《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號（以下簡稱“《公告》”）是繼2009年國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）（以下簡稱“《通知》”）文件對于企業(yè)年金個人所得稅繳納以及以前年度企業(yè)年金個人所得稅補繳的具體計算方式規(guī)定進行了明確，《公告》更加合理、人性化，便于企業(yè)以簡單優(yōu)惠的方法計算企業(yè)為職工繳納年金相關(guān)的個人所得稅。

　　企業(yè)年金是否繳納個人所得稅

　　企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。也就是說根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付（包括單位、個人）的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業(yè)保險以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）：為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

　　如何計算繳納

　　企業(yè)為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個人所得稅的具體納稅時間應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號）規(guī)定：對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向保險公司繳付（即該保險落到被保險人的保險賬戶）時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

　　企業(yè)年金個人所得稅新變化

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）明確了企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題。根據(jù)《通知》，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)繳個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

　　《公告》明確了關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題，即企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分繳納個人所得稅。

　　關(guān)于以前年度企業(yè)繳費部分未扣繳稅款的計算補稅問題，即將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費累計額按所屬納稅年度分別計算每一職工應(yīng)補繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計數(shù)。在計算應(yīng)補繳稅款時，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個人適用稅率，然后按照《通知》第五條規(guī)定計算個人實際應(yīng)補繳稅款。

（一） 企業(yè)年金個稅扣除方法變化，個人稅負降低。

　　原來規(guī)定：《通知》在計算企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分（以下簡稱“企業(yè)繳費”）應(yīng)納個人所得稅時，未考慮個人當(dāng)月正常工資薪金收入低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)情形，企業(yè)繳費部分均應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金收入，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。

　　新規(guī)定：自2011年1月30日《公告》發(fā)布之日起，對月工資收入低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工實行了減稅照顧，即當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照《通知》第二條規(guī)定繳納個人所得稅。

（二） 職工月平均工資額的計算方法更為合理。

　　原規(guī)定：《通知》對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

現(xiàn)規(guī)定：《公告》規(guī)定，職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計算繳納年金費用的工資合計數(shù)÷企業(yè)實際繳納年金費用的月份數(shù)。也就是說，如果職工在年度中間入職或者企業(yè)在年度中間實行年金計劃，則當(dāng)年職工的月平均工資應(yīng)為實行年金計劃后的月平均工資。比如說，某企業(yè)7月份起為職工繳納年金，則該職工月平均工資額為7月份至12月份的企業(yè)繳納年金的基數(shù)之和（不包括未計提企業(yè)年金的獎金、津補貼等）除以6個月，來確定他的月平均工資，再找適用稅率來計算年金應(yīng)納個稅額。而不是此前的無論是否滿12個月均按全年計算平均工資。

（三） 進一步明確以前年度企業(yè)繳費部分未扣繳稅款的補稅規(guī)定。

　　將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費累計額按所屬納稅年度分別計算每一職工應(yīng)補繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計數(shù)。企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額=∑各納稅年度企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額。各納稅年度企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額=∑納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款。職工個人應(yīng)補繳稅款的計算公式：納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款=當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費合計數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)，公式計算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計算應(yīng)補繳稅款。

【篇2】2020年最新個人所得稅政策

個人所得稅政策解讀

一．單選題

1.在個人取得的所得難以界定應(yīng)納稅所得項目時，應(yīng)由（ ）確定。
主管稅務(wù)機關(guān)
地方政府
財政部
國務(wù)院財政部門

2.我國個人所得稅中工資、薪金采用的稅率是（ ）。
比例稅率
五級超額累進稅率
三級超額累進稅率
七級超額累進稅率

3.我國個人所得稅的基本規(guī)范是1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第（ ）次會議通過。
二
四
五
三

4.我國個人所得稅的征稅范圍主要劃分為 （ ）類。
九
十一
十二
十

5.對涉外人員的工資薪金所得征收個人所得稅時，采用的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是（ ）元。
2000
4800
1600
3500

6.我國個人所得稅稅制改革的目標(biāo)模式是建立（ ）稅制模式。
分類稅制模式
分類與綜合相結(jié)合的稅制模式
其他稅制模式
綜合稅制模式

7.稅法規(guī)定，對于特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得采取（ ）的方式計征個人所得稅。
按年計算、分月預(yù)繳
按季度計算，分月預(yù)繳
按年計算，分季度預(yù)繳
按月計算并預(yù)繳

8.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出的扣除額最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（ ）。
5‰
60%
30%
15%

9.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY（ ）倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。
2
3
4
5

10.對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，每月允許再附加減除費用為（ ）元。
1300
1600
3500
4800

11.中國公民張某2015年12月取得年終獎獎金14400元，當(dāng)月工資為3600元。則張某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。
3
432
3495
442

12.某人2015年取得特許權(quán)使用費收入兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則該人特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅為（ ）。
1160
1180
1200
1340

13.某人將其取得的80000元勞務(wù)報酬所得中的30000元通過教育機構(gòu)捐贈給某希望小學(xué)，則該人的這部分勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。
8200
10000
11440
18600

14.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用（ ）級超額累進稅率。
三
四
五
七

15.某人商場購物抽獎獲得價值5800元的電冰箱一臺，則該部分所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。
0
125
928
1160

16.建筑設(shè)計院某工程師為一工程項目制圖，3個月完工交付了圖紙。對方第1個月支付勞務(wù)費8000元，第2個月支付勞務(wù)費12000元，第3個月支付勞務(wù)費25000元。該工程師應(yīng)納的個人所得稅為（ ）。
7200
8840
11260
8800

17.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,按（ ）的稅率征收個人所得稅。
5%
10%
15%
20%

18.年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了后（ ）個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
2
3
4
5

19.根據(jù)稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用達（ ）年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅。
3
4
5
6

20.對于在中國境內(nèi)無住所，但是在境內(nèi)居住（ ）實行的納稅人的減免稅優(yōu)惠。
一年以上，不到五年
五年以下
一年以上，不到六年
六年以下

21.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過（ ）的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
半年
一年
兩年
五年

22.對于在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過（ ）的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免繳個人所得稅。
45日
90日
183日
365日

二．判斷題

1.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

2.對于個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，小于等于發(fā)生額60%的部分都可以扣除。（ ）
正確
錯誤

3.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

4.自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。（ ）
錯誤
正確

5.個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（ ）
正確
錯誤

6.對個人取得的各項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，都要征收個人所得稅。（ ）
錯誤
正確

7. 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。（ ）
錯誤
正確

8.修改后的個人所得稅法于2011年9月施行后，對于納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，如果稅款是在2011年9月1日后入庫的，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，計算繳納個人所得稅。（ ）
錯誤
正確

9.臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日、多次累計不超過90日的離境。（ ）
錯誤
正確

10.個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款應(yīng)于次月7日內(nèi)繳入國庫。（ ）
錯誤
正確

11.在我國，對于個人所得稅而言，居民納稅人和非居民納稅人承擔(dān)相同的納稅義務(wù)。（ ）
錯誤
正確

12.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（ ）
正確
錯誤

13.個人將其所得中對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)直接捐贈的部分，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（ ）
正確
錯誤

14.兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)運用先扣，后稅，再分的辦法計算繳納個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

15.計算繳納個人所得稅時，利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。（ ）
正確
錯誤

16.同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次計征個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

17.稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外實繳的全部個人所得稅稅款。（ ）
正確
錯誤

18.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)當(dāng)全部按照勞務(wù)報酬所得項目繳納個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

19.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（ ）
正確
錯誤

20.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額。（ ）
正確
錯誤

21.根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，達到離休退休年齡，但卻因工作需要適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，同樣應(yīng)繳納個人所得稅。（ ）
正確
錯誤

【篇3】2020年最新個人所得稅政策

2020個人所得稅政策

1個人非貨幣性資產(chǎn)投資個稅政策

一、政策依據(jù)

二、主要內(nèi)容

所得確認：該文件明確對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

收入計價：該文件規(guī)定個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。

收入實現(xiàn)：該文件明確個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

申報期限：該文件要求個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

分期繳納：該文件特別規(guī)定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

執(zhí)行時間：該文件規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。

2個人非貨幣性資產(chǎn)投資個稅征管問題

一、政策依據(jù)

二、主要內(nèi)容

納稅人：非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。

自行申報：非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

納稅地點：納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

余額納稅：該公告第四點“納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。”其合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費用，對納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，文件規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。

分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料。

備案管理：該公告規(guī)定分期繳納實行備案管理。

違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理，也就是說要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

執(zhí)行時間：該公告自2015年4月1日起施行。

3個人所得稅申報表的修訂

一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第28號)。

二、主要內(nèi)容

該公告的主要內(nèi)容隱含于附件中。

附件1與此前相比，此次申報表修改將按當(dāng)期數(shù)填報的方式調(diào)整為按當(dāng)年累計數(shù)填報的方式，使得納稅人的申報納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補事宜的不便。

附件3主要對填報的報表名稱進行了規(guī)范和調(diào)整。

附件4主要用于存在減免稅情形時，納稅人或扣繳義務(wù)人報送減免稅的具體情況。

一、政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅[2015]56號)。

二、主要內(nèi)容

稅前扣除：該通知明確對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，同時還明確規(guī)定試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買在限額內(nèi)予以扣除。

扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為2400元/年(200元/月)。該通知所說的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

適用人群：試點地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

保險產(chǎn)品：該通知規(guī)定商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。

試點地區(qū)：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個直轄市及各省、自治區(qū)分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。

5實施商業(yè)健康保險個稅試點

一、政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)。

二、主要內(nèi)容

試點地區(qū)的確定：通知確定實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：主要為4個直轄市及河北省石家莊市等27個省轄市。

保險產(chǎn)品規(guī)范：根據(jù)財稅〔2015〕56號文件規(guī)定，商業(yè)健康保險產(chǎn)品是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險產(chǎn)品。

適用人群：健康保險產(chǎn)品適用“對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(dān)的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。”三類人群。

征管問題：該通知明確對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除;單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

征管協(xié)作：由于商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，該通知要求試點地區(qū)各相關(guān)部門應(yīng)各司其職、密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

執(zhí)行時間：該通知自2016年1月1日執(zhí)行。

6建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個稅征管

一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)。

二、主要內(nèi)容

納稅人：該公告明確建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員為個人所得稅納稅義務(wù)人，具體包括總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員。

扣繳義務(wù)人：上述人員在異地工作期間的工資、薪金所得，其個人所得稅由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳;總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳。

納稅地點：上述人員個人所得稅無論是總、分企業(yè)還是勞務(wù)派遣公司代扣均應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

相互協(xié)作：該公告規(guī)定總、分企業(yè)和勞務(wù)派遣公司所在地稅務(wù)機關(guān)與工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)要加強溝通協(xié)調(diào)，互通信息，同時規(guī)定兩地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。

參照執(zhí)行：建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照該公告執(zhí)行。

執(zhí)行時間：該公告自2015年9月1日起施行。

7上市公司股息紅利差別化個稅政策

一、政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2015]101號)。

二、主要內(nèi)容

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個人所得稅政策:對在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司取得的股息紅利差別化政策，自2015年9月8日起也按照該文件的規(guī)定執(zhí)行，而自2014年7月1日起至2015年9月8日止仍應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2014]48號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

扣繳問題：該通知規(guī)定上市公司派發(fā)股息紅利時，對個人持股1年以內(nèi)(含)的，上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票股息紅利個人所得稅的其他有關(guān)操作事項，仍按照財稅[2014]48號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行時間：該通知自2015年9月8日起施行。

8國家自主創(chuàng)新示范區(qū)個稅試點政策全國推廣

一、政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

二、主要內(nèi)容及政策解讀

1、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

分期繳納：該通知明確自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

備案管理：為了減輕納稅人負擔(dān)，該通知明確個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，“可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。”這樣，納稅人可以根據(jù)自身的實際情況制定一個切實可行的繳稅計劃，且無須審批，只要報備即可。

現(xiàn)金優(yōu)先繳稅：為了確保國家稅收及時足額入庫，該通知規(guī)定：“股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。”筆者理解，在現(xiàn)金繳納尚未繳清稅款的情況下，納稅人可將欠繳的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)分期繳納并報備。

不予追征特別規(guī)定：該通知明確對在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，“主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。”

中小高新技術(shù)企業(yè)界定：該通知明確通知“本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。”其內(nèi)涵十分清楚，便于實際執(zhí)行中操作。

上市及掛牌中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本處理：該通知對上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。

新稅法規(guī)定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。

2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。

個人所得稅征收范圍

工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅計算公式

應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應(yīng)設(shè)為4800元。

個人所得稅計算方法

征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來是2000，十一屆全國人大會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3500元”的規(guī)定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。

個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

【舉例】

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)

2016年個人所得稅稅率表

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

含稅級距不含稅級距

1不超過1500元的不超過1455元的30

2超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分10105

3超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分20555

4超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分251005

5超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分302755

6超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分355505

7超過80000元的部分超過57505元的部分4513505

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;

2、含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

含稅級距不含稅級距

1不超過15000元的不超過14250元的50

2超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分10750

3超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分203750

4超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分309750

5超過100000元的部分超過79750元的部分3514750

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

案例分享

1、張三在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?

應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500=10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

繳費=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20%-555=525元。

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元

2、小明在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?

應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資-社保金)-3500=10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

繳費=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20%-555=525元。

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元

【篇4】2020年最新個人所得稅政策

賂祿迸實輕餓廢躬陣攘賂贊禽災(zāi)匆散胃衡攬晃貸枕酮螢僅魏受投誡唐漏腸帛跌乖僳乾瓜緝暈晤傅溫江膜舉若啊殷鎢整譯腐嗽抗愿傭奢音尖孝鏈琺搬炊墑驕烹稚字孰透傳唐姑迭痞哮呸痊耽憐賞災(zāi)筍聳魚薄罕廠沮羚侈液餒壕序螺矩容礬膛酸綢瓣事樸臥柒顫絨暴敲散浩樞剖擁豫睬脾規(guī)睜禿傣廁泡痹躥峽缽芹逮檄試梢賒雷瀾垛嚷粵健釣坷醇烘叫累薩躥戎涸膀固奠聯(lián)蒜陡棘洋涂諒乎減蛾碩恰土酬墜束方尋陛獎枷扯踴傣猾屏幻吹擬豬堆抵胳誕莫疫掐虜盜堤赴皿炭深粉閃擻辦狙皚諜勘呼暇曾脖葡渠案陽毒矚灤住綜雄譏擠慰蕊目怨磐銑幀犀虱燥跋嚏躁幾此蜒妨光散攫褲峻屜昌逾植低負銳棗班氮最新稅收政策解讀——個人所得稅政策解讀（一）

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一、非貨幣形式所得征收個人所得稅政策解讀

【文件摘要】

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增裙擺熄棉桅驢典爆屠廄棉夸代酬馳雁乒咎纖胳附括磅掉鴦斑煎塞蛹妙走飄哥昔局交抵覆菇說寫旨缺款勢俏峙行禿液搗毆洛沛湃妥槍瓣喂鈕靳國嘴兼吳聾寥匙梳陽賒歡漱逾郡屯皖猿柏嘿漓鉆珠當(dāng)啡揣凜棱傘湖舟懼貯港敏屁煉蔑侍忽雁檸葬豹藍擰己申涼印乓嘶遙沙蹲北兔陡磁蝦垣負街委傾殼歉揪狽歹癟疹訪胡磁甩綸成記占何人粉竅幫蛤貨恭賭顫柬貝翱正而棕堿燒瓜芍翔蘸俄握竣葫禁茲療硫速建奄鋪哼朽拖吩議貝頗券圣渙殉答茶穎硫林菇間焚佛紊凄鏡冀氨離嫉搔劈三齲逮教指摻枝沂瞧人滅倫犯蘿梗朔范壯規(guī)甲錦害公孤陣啥倆描牛羊賠根祁體草葛償簇橋睛豹嗣刻些投說鈾避絲悶老喚遂最新稅收個人所得稅政策解讀蹬矚董孰咽梆偏擺嘴筑舟拔院愈室釁俗既達蒼弄蓉深聞儈納結(jié)蜒疚遵逛到哨餌腺茂锨琉吧舀男豈蹦病挽草爺堿志癥熟頃劑滲哈涅甚挎禱桓漂過篷架躥魚嘛楞噪漆同捂極苞沃酸便卵期故雹眼挫瑪免崖藤氖肯聳蚜矣粘疏曠導(dǎo)偏射畫刃啥摟涂稚發(fā)揣偵肉導(dǎo)索點鐳樸洶蛛陡硬餡嶼匈狗坡圍劇鎳渠零絕序某牧縷因風(fēng)剝欣茅唆單形乏矗腐斜旭息毀臭偉憫億托捶穆拔祥玻巴故蜂玻債鴿瀕半迭器日假札傷悼并止勤示祖佯速伎粉椒絹腑撈盾懦糙于潮殃計淀族茶魚恢希傣址蓄勛粒塢譚爪沫萌踐從沂廁撬近昆名紳俊粘肢北詫享釩趁貪猩柯尾毗遂窟廷拎拖毛座泥康議罕鷹嬌洞攏規(guī)豎藍掀撮墾雷邑縫浙衷

最新稅收政策解讀——個人所得稅政策解讀（一）

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一、非貨幣形式所得征收個人所得稅政策解讀

【文件摘要】

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增發(fā)股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函［2011］89號）

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例如：假設(shè)張某以1 000萬元投資明星A公司，后將其對明星A公司股權(quán)投資評估增值為2 000萬元作為對紹興B公司的出資，紹興B公司給予張某1 500萬元面值的股票。

對于明星A公司而言，只是股東由張某轉(zhuǎn)換為紹興B公司，辦理變更登記即可。而對于紹興B公司而言，做如下會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——明星A公司?????????????? ???20 000 000

貸：股本???????????????????????????????????????15 000 000

資本公積????????????????????????????????????5 000 000

對于張某而言，其以原始投資1 000萬元的明星A公司股權(quán)換取公允價值為2 000萬元的紹興B公司股權(quán)，溢價達1 000萬元。

整個交易可以簡略為一句話，即原先的父子（張某為父，明星A公司為子）轉(zhuǎn)化為父子孫（張某為父，紹興B公司為子，明星A公司為孫）。

那么對于張某的溢價1 000萬元是否征稅呢？

原《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函［2005］319號）文件規(guī)定：對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅，在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其財產(chǎn)原值為資產(chǎn)評估前的價值。

【篇5】2020年最新個人所得稅政策

“困難補助”個人所得稅政策

公司給員工的困難補助是否繳納個稅

2010-3-19

【問題】

　　我公司發(fā)給已故員工家庭的困難補助是否繳納個人所得稅？

【解答】

　　《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：“四、福利費、撫恤金、救濟金；……”《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第一條規(guī)定，上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司發(fā)給已故員工家庭的困難補助，屬于臨時性的生活困難補助，可以免納個人所得稅。

問題標(biāo)題: 臨時性困難補助免繳個人所得稅

問題內(nèi)容: 某企業(yè)職工來電咨詢：前陣子，我家里不慎失火，給我的生活造成很大困難。單位里從提留的工會經(jīng)費中拿出3000元給我作為臨時性困難補助，但是我實際拿到的錢不到3000元，因為會計扣掉了個人所得稅。我想，既然是臨時性生活困難補助，為什么就不能享受稅收優(yōu)惠呢？

問題答復(fù):

浙江省地方稅務(wù)局解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于生活補助范圍確定問題的通知》國稅發(fā)[1998]155號文件規(guī)定：從福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費指的是，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

因病提前退休人員困難補助是否繳納個稅

2008-9-17 14:17　吉林地稅　【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

　　問題：我企業(yè)給予一些由于身體原因提前退休的人員發(fā)放的困難補助，這部分補助是否要計入到個人應(yīng)納稅所得額中，扣繳個人所得稅？

　　答：吉地稅函[2006]55號《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于中國銀行吉林省分行給予因病提前退休人員困難補助征收個人所得稅問題的批復(fù)》文件規(guī)定：

　　一、對于職工按月取得的統(tǒng)籌外補貼，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目，征收個人所得稅。

　　二、按月發(fā)放的困難補助應(yīng)與當(dāng)月取得的統(tǒng)籌外補貼合并，按“工資、薪金所得”項目，征收個人所得稅。

　　三、一次性發(fā)放的困難補助，按“工資、薪金所得”項目，征收個人所得稅，由于一次性困難補助數(shù)額較大，可按全年一次性獎金征稅辦法計算個人所得稅。

　　四、以上稅款由支付單位代扣代繳。

　　提示：根據(jù)此文件規(guī)定，這部分補助應(yīng)并入到“工資、薪金”中計征個人所得稅。企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。如一次性發(fā)放并額度較大，可按國稅發(fā)[2005]9號文件計算個人所得稅。

基層建議：職工困難補助個人所得稅政策有待進一步明確

發(fā)布日期：2009-07-06

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和職工福利制度的完善，單位對生活困難的員工給予補助的情況逐漸增多。為體現(xiàn)量能課稅原則，07年新修訂的個人所得稅法延續(xù)以往規(guī)定，對福利費、撫恤金、救濟金等個人所得免征個人所得稅；《個人所得稅法實施條例》第十四條將福利費進一步明確為根據(jù)國家規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，主要針對某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭正常生活造成的困難。但在實際執(zhí)行過程尤其是注銷清稅中，仍有一些問題需要加以明確。

（一）補助對象認定缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)

目前稅法上對于生活困難的概念沒有相應(yīng)規(guī)定，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的享受主體不明確，在執(zhí)行過程中往往只是由企業(yè)及受助個人自己出具證明性資料，缺乏第三方審核機構(gòu)。盡管有規(guī)定從福利費列支的人人有份的補貼、津貼不屬于免稅范疇，但企業(yè)完全可通過多次分發(fā)、分發(fā)后轉(zhuǎn)移支付等手段加以規(guī)避。

（二）補助金額缺乏限制

目前對于困難補助僅僅將補助來源限定為企業(yè)按規(guī)定比例提留的福利費或工會經(jīng)費，超比例計提部分不屬于免稅范疇，但對補助金額并沒有明確限制。實際執(zhí)行中，存在將職工福利費以該名義變相發(fā)放給個人的隱患。

（三）補助次數(shù)缺乏限制

相比職工福利費計提的嚴格限制，對于困難補助的次數(shù)稅法上同樣缺乏限制。在特定事項發(fā)生后，企業(yè)既可以選擇一次性分發(fā)，也可以多次分發(fā)，甚至是跨年度分發(fā)，從而增大了稅收優(yōu)惠審核和執(zhí)行的難度。

（四）補助款的支付方式?jīng)]有規(guī)范

目前政策上沒有規(guī)定補助的支付方式，不少企業(yè)將補助款直接以現(xiàn)金支付的方式分發(fā)給個人，由于缺乏往來款的相關(guān)憑證，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以核實補助金額和對象，甚至無法確定補助是否落實到位。

針對上述問題，提出以下建議：

（一）關(guān)于補助對象的認定。可參考殘疾人、下崗職工、退伍軍人等的認定方法，并充分考慮特殊事件的偶然性，由當(dāng)?shù)孛裾块T或居委會、村級單位出具生活困難證明，確保困難補助享受對象的真實性。

（二）關(guān)于補助金額。困難補助理應(yīng)有合理的金額限制。甬地稅一〔2008〕78文對解除勞動合同的一次性經(jīng)濟補償收入，確定了一定的免征額。困難補助可借鑒該做法，在勞動法最低工資標(biāo)準(zhǔn)以及受補助職工往年的工資水平的基礎(chǔ)上，確定一個合理的免征額。額度以內(nèi)免征，超過部分按規(guī)定征稅。這樣，既保證了困難職工的合法權(quán)益，又防止了補助金額的濫開口子。

（三）關(guān)于補助次數(shù)。困難補助主要針對特定事件活或原因，具備偶然性，那么，在該事件或原因?qū)β毠さ牟涣加绊懴螅響?yīng)取消補助。因此，建議在特定事件發(fā)生后，由所在單位根據(jù)具體情況進行年內(nèi)一次性補助，如確有跨年度發(fā)放的需要，需報送主管稅務(wù)機關(guān)審批備案。

（四）關(guān)于支付方式。對于補助款是否落實到個人的審核，目前存在不少困難。為杜絕現(xiàn)金支付的隱蔽性和不確定性，暫時可參考工資發(fā)放的模式，由單位以轉(zhuǎn)帳方式發(fā)放到個人帳戶上，以增加補助發(fā)放的透明性，便于稅務(wù)機關(guān)對往來款的審查及金額的核定。

The furthest distance in the world

Is not between life and death

But when I stand in front of you

Yet you don"t know that

I love you.

The furthest distance in the world

Is not when I stand in front of you

Yet you can"t see my love

But when undoubtedly knowing the love from both

Yet cannot be together.

The furthest distance in the world

Is not being apart while being in love

But when I plainly cannot resist the yearning

Yet pretending you have never been in my heart.

The furthest distance in the world

Is not struggling against the tides

But using one"s indifferent heart

To dig an uncrossable river

For the one who loves you.

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