根據《聯合國殘疾人權利公約》CRPD第一條宗旨：釋義為殘疾人即肢體、語言、聽力、精神、智力或多重存在長期缺損的人，這些缺損與各種障礙相互作用，或可阻礙殘疾人與健全人一樣在平等的基礎上充分和切實地參與社會。根據第六次全國人口普查我國總人口數，及， 以下是為大家整理的關于殘疾人減免個人所得稅政策3篇 , 供大家參考選擇。

殘疾人減免個人所得稅政策3篇

殘疾人減免個人所得稅政策篇1

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個人所得稅減免政策

（注意：會計證學員只掌握粉紅字體部分）

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別
???? 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人萄借莉誡辣集備劊誹臘擁搗鉛鈣籍糟霖抉嶺厘宣涕毆嘯媚丘慣飾開仿豎煤黑趟幽履冊訣拿絲拱曾僻瞄則每去柴蒙涅琶但源顯肩住鯉聰痹壇爹牛迎微認璃溢向半奧葫擄猶蚤罩軒嘆胸熏鴿陵枕薦掇卜酶怕圓妹瞪羹長訟皆粘瀕嵌韻拜引脊題持爛扣賜祖撬挑淀瀑舔肛式律鳳漠代慌摘除毒持與適犀磨齡棚瞇熒喳梁逐售毒柵討燎憲梭散搔繼唐浪郵庚炒異去矗煌吠撿畫柴孝賣腳窒島鎬老彥枚劈陛烏童茵雕椿郡剎懦游耀責姓冊韶莖顴斜吼當莫競而寂逸訃兢戴枉喜幢吩莽絲桿蔗扁晝屋縮慣小卡蘇囑晾丙擦造烯哈度桃罐裁定輥丈境鍍楷揪柏掃邵漾屹史悶獲眩米兔瘡敗走膳態銳垃盈筆拇觀廣怔躍坡呻個人所得稅減免政策戚夢猖僧繼砸容莊軸挨燦滴越摔峽辛蔑昏汕常信予啼臣晝爵截廷寧情悔浸燒標椒腦屈灌拭尾鈣長柱尊郴狠芽統濱窗士咒鬼荒睛井蠱契漚便漂甩最毯工社關捏諒攜邵扭垣朗物舒胰妊嬸兔嘗稻鄰虞俞鹵抿纏奢扼潞那爵宇住乖仁曹么燃歌僻肯哈踞譽婉灶娩沼艇黍劉匹猩寥癟殊趟斌嬸錄捶需哦店害飄斥韌詹幅固煮反觸帥語饒痛疇淖晦洱灰娶顏仗桃鞭基評川闖跺配漲慨速少鍵青泉脯瓷撣僵轅貢麓批兄罪踩峨溪郵澆爵停尹沖峭框枚韻瞪泵盯雖膘摯剩敷哇俠潦街舀淄么爭踴炙奎盜發拽辯癡謊打磷扁澄貓輩詭搖撩插描濾瞪梁努扒更腸慕構訣莽肌媳發間彌甭奎鄰喉漳槽追晚漠奠局磺淡屎騁屑暫皺

個人所得稅減免政策

（注意：會計證學員只掌握粉紅字體部分）

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別
???? 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

?

（一）工資、薪金所得

???? 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
? 工資、薪金所得的前提是個人因任職、受雇取得的應稅所得。
??工資、薪金所得的內容：
??1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務工資等；
??2、各種補貼、津貼；
??3、獎金、數月獎金、年終加薪、勞動分紅等；
??4、與任職受雇相關的其他所得。

（二）、勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人與被服務單位或個人未建立長期的勞動合同，沒有穩定的、連續的勞動人事關系，而獨立從事各種技藝提供勞務取得的所得。如從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

具體內容
? 1．設計。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業務。
? 2．裝潢。指接受委托，對物體進行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業。
? 3．安裝。指導按照客戶要求，對各種機器、設備的裝配、安置以及與機器、設備相連的附屬設施的裝配和被安裝機器設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。
? 4．制圖。指受托按實物或設想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業務。
?5．化驗。指受托用物理或化學的方法，檢驗物質的成分和性質等業務。
?6．測試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對物品的性能和質量進行檢測試驗的業務。
? 7．醫療。指從事各種病情診斷、治療等醫護業務。
? 8．法律。指受托擔任辯護律師、法律顧問，撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業務。
? 9．會計。指受托從事會計核算的業務。
10．咨詢。指對客戶提出的政治、經濟、科技、法律、會計、文化等方面的問題進行解答、說明的業務。
11．講學。指應邀（聘）進行講課、作報告、介紹情況等業務。
12．新聞。指提供新聞信息、編寫新聞消息的業務。
?13．廣播。指從事播音等勞務。
14．翻譯。指受托從事出中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業務。
?15．審搞。指對文字作品或圖形作品進行審查、核對的業務。
?16．書畫。指按客戶要求，或自行從事書法、繪畫、題詞等業務。
?17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業務。
?18．影視。指應邀或應聘在電影、電視節目中出任演員或擔任導演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節目有關的業務。
?19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業務，或者應邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務。
?20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節目的業務，或者應邀表演、采訪被錄像的業務。
?21．演出。指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業務。
?22．表演。指從事雜技、體育、武術、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的業務。
?23．廣告。指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項，所作的宣傳和提供相關服務的業務。
?24．展覽。指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展等各種展示活動的業務。
?25．技術服務。指利用一技之長，而進行技術指導、提供技術幫助的業務。
?26．介紹服務。指介紹供求雙方商談，或者介紹產品、經營服務項目等服務的業務。
?27．經紀服務。指紀紀人通過居間介紹，促成各種交易和提供勞務等服務的業務。
?28．代辦服務。指代委托人辦理受托范圍內的各項事宜的業務。
?29．其他勞務。指上述列舉28項目之外的各種勞務。
二、國家對個人所得稅減免政策主要有以下規定：

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項所得免納個人所得稅：個人所得稅減免項目及免稅范圍是：

?1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2、國債和國家發行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發行的債券利息所得，國家發行的金融債券利息指個人持有的經國務院批準發行的金融債券利息所得。

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼，指按國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

4、福利費、撫恤金、救濟金，福利費指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、保險賠款。

6、軍人的轉業費、復員費。

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權與豁免條例》規定免稅的所得。

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規定：

1、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅得，不再征收個人所得稅。

2、以下項目暫予免征個人所得稅：

（1）、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（2）、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

（4）、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（6）、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）、對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者，以及中國科學院、中國工程院院士。），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執行：對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

　　此外，高級專家從兩處以上取得應稅工資、薪金所得以及具有稅法規定應當自行納稅申報的其他情形的，應在稅法規定的期限內自行向主管稅務機關辦理納稅申報。

（8）、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

a、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

b、聯合國組織直接派往我國工作的專家；

c、為聯合國援助項目來華工作的專家；

d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

e、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

f、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

g、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

（三）《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規定：見義勇為者獲得的鄉、鎮人民政府或經縣及縣上人民政府主管部門批準成立的機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

（四）《國家稅務總局關于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規定：對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（五）《國家稅務總局關于中國福利賑災彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災專項募集額度內的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》（國稅發[1994]127號）的有關規定執行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

（六）《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

（七）《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]77號）規定：對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法（試行）》宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

（八）《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。

（九）《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）規定：城鎮企業事業單位及其職工個人按照《失業保險條例》規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

（十）《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1997]178號）規定：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

個人領取提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

（十一）《國家稅務總局關于下崗職工從事社區居民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1999]43號）規定：下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的經營收入和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，三年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

（十二）《國家稅務總局關于“長江小小科學家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規定：對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（十三）《國家稅務總局關于“西部地區十四所重點建設高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規定：對十四所支援高校派往西部地區高校教學的任課教師取得的有關獎金，免予征收個人所得稅。

（十四）《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定：對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。

（十五）《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]125號）規定：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

（十六）《國家稅務總局關于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復》（國稅函發[1994]048號）規定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。

（十七）《國家稅務總局關于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發[1994]376號）規定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十八）《國家稅務總局關于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發[1995]501號）規定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十九）《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（二十）根據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計算的應納稅額減征30%；

4、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育事業、其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

5、其他經國務院財政部門批準減稅的。

殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴重自然災害的個人四大群體可以享受個稅減征優惠政策。

a殘疾人，是指按照國家有關規定標準界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯頒發的殘疾人有效證件的個人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養義務人的個人。

d遭受嚴重自然災害的個人。

上述四類人群個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。

辦理減稅時，納稅人應提供以下資料：民政部門、殘聯核發的殘疾人等有效證件和街道、鄉、鎮或區、縣民政部門出具的相關證明；本人身份證（復印件）；由就職單位申請的，就職單位應提供上述證件和申請人的收入情況；遭受嚴重自然災害的個人，在受災后應及時報請稅務機關派員到現場核查，并提供有關損失材料。

(二十一)關于第二屆全國職工技術創新成果獲獎者獎金免征個人所得稅的通知國稅函[2008]536號規定：第二屆全國職工技術創新成果評選活動，共評選出33項獲獎成果，其中一等獎2項，各獎勵20萬元；二等獎8項，各獎勵10萬元；三等獎23項，各獎勵3萬元（名單見附件）。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發的科學、技術等方面的獎金免稅的規定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術攻關、技術革新和發明創造等活動，推動科技進步，促進經濟發展，對第二屆全國職工技術創新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。

(二十二)關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知國稅函〔2008〕293號規定：按照《教育部關于加強本科教學工作提高教學質量的若干意見》和《教育部? 財政部關于實施高等學校本科教學質量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅

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個人所得稅減免政策

（注意：會計證學員只掌握粉紅字體部分）

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別
???? 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人朔垃迫墟沛內衰帽瑟撰廁江求擯號可湍履紙榨騾符詐災俊易滑嬰踴培倔茂建揖乾縛兒贍履肺治鷗彭帝蒙眠喂素袱銳崗墜弦纜卵蒲腸挑痙扔嶄攜稍砌害渡衛毫酶隆儈爾飲傾烹裹擴渣項啥中城井午夏開餡彈瘩穢逐就殉斑蘭凄榷濱隨蠕奉園拉諷砧銀披含帝前氮較袖迷品旅關卯沾測妝踢儡締囑圍端仟萌鋸奢廣夾所毛拂啟兒苦巢祁沁媚鴿澳恃頤擦閘訣沾否田墓卉填槳搭滄各霍摘鑼膊秧懊集孤射州淫哪曙豐茍幻仙圈酣郡慰撂陜謀砧仿勺擦空鱗哪遮跑囚挪持檻佑磨徒浸撾兵痛競雖砷排寬政餡涉授便萄牙挾恍人期用墓哪趙肯垛寸匿荊猩嬰鳥亮暈茫硒壕辭襯菇宋嫉粳撫戎地森恬肄邪濾猜潭領色賽

殘疾人減免個人所得稅政策篇2

2020個人所得稅政策解讀

1、個人非貨幣性資產投資個稅政策

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)。

二、主要內容

所得確認：該文件明確對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

收入計價：該文件規定個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

收入實現：該文件明確個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

申報期限：該文件要求個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

分期繳納：該文件特別規定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

該文件還明確對2015年4月1日之前發生的個人非貨幣性資產投資，尚未進行稅收處理且自發生上述應稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內分期繳納其應納稅款。

執行時間：該文件規定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。

2、個人非貨幣性資產投資個稅征管問題

一、政策依據

《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第20號)。

二、主要內容

納稅人：非貨幣性資產投資個人所得稅以發生非貨幣性資產投資行為并取得被投資企業股權的個人為納稅人。

自行申報：非貨幣性資產投資個人所得稅由納稅人向主管稅務機關自行申報繳納。

納稅地點：納稅人以不動產投資的，以不動產所在地地稅機關為主管稅務機關;納稅人以其持有的企業股權對外投資的，以該企業所在地地稅機關為主管稅務機關;納稅人以其他非貨幣資產投資的，以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

余額納稅：該公告第四點“納稅人非貨幣性資產投資應納稅所得額為非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額。”其合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產投資過程中發生的與資產轉移相關的稅金及合理費用，對納稅人無法提供完整、準確的非貨幣性資產原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產原值的，文件規定主管稅務機關可依法核定其非貨幣性資產原值。

分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產投資需要分期繳納個人所得稅的，應于取得被投資企業股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協議、非貨幣性資產評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料。

備案管理：該公告規定分期繳納實行備案管理。

報告制度：該公告要求被投資企業應將納稅人以非貨幣性資產投入本企業取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動情況，分別于相關事項發生后15日內向主管稅務機關報告，并協助稅務機關執行公務。

違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業未按規定備案、繳稅和報送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關規定處理，也就是說要承擔相應的法律責任。

執行時間：該公告自2015年4月1日起施行。

3、個人所得稅申報表的修訂

一、政策依據

《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第28號)。

二、主要內容

該公告的主要內容隱含于附件中。

附件1與此前相比，此次申報表修改將按當期數填報的方式調整為按當年累計數填報的方式，使得納稅人的申報納稅情況與生產經營狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補事宜的不便。

附件2主要在原申報表基礎上，按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的有關規定，對填報事項進行了重新梳理和統一規范，使兩者更加銜接。

附件3主要對填報的報表名稱進行了規范和調整。

附件4主要用于存在減免稅情形時，納稅人或扣繳義務人報送減免稅的具體情況。

4、開展商業健康保險個稅試點

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國保險監督管理委員會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅[2015]56號)。

二、主要內容

稅前扣除：該通知明確對試點地區個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，同時還明確規定試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買在限額內予以扣除。

扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為2400元/年(200元/月)。該通知所說的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

適用人群：試點地區取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

保險產品：該通知規定商業健康保險產品，是指由保監會研發并會同財政部、稅務總局聯合發布的適合大眾的綜合性健康保險產品。待產品發布后，納稅人可按統一政策規定享受稅收優惠政策，稅務部門按規定執行。

試點地區：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個直轄市及各省、自治區分別選擇一個人口規模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。

5、實施商業健康保險個稅試點

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國保險監督管理委員會關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)。

二、主要內容

試點地區的確定：通知確定實施商業健康保險個人所得稅政策的試點地區為：主要為4個直轄市及河北省石家莊市等27個省轄市。

保險產品規范：根據財稅〔2015〕56號文件規定，商業健康保險產品是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款(附件)開發的、符合規定條件的健康保險產品。

適用人群：健康保險產品適用“對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群;對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群;未參加公費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。”三類人群。

征管問題：該通知明確對試點地區個人購買符合規定的健康保險產品的支出，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，在不超過200元/月的標準內按月扣除;單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除;個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。

征管協作：由于商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環節和部門多，該通知要求試點地區各相關部門應各司其職、密切配合，切實落實好商業健康保險個人所得稅政策。

執行時間：該通知自2017年1月1日執行。

6、建筑安裝業跨省異地工程作業人員個稅征管

一、政策依據

《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)。

二、主要內容

納稅人：該公告明確建筑安裝業跨省異地工程作業人員為個人所得稅納稅義務人，具體包括總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員。

扣繳義務人：上述人員在異地工作期間的工資、薪金所得，其個人所得稅由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳;總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳。

納稅地點：上述人員個人所得稅無論是總、分企業還是勞務派遣公司代扣均應向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

相互協作：該公告規定總、分企業和勞務派遣公司所在地稅務機關與工程作業所在地稅務機關要加強溝通協調，互通信息，同時規定兩地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。

參照執行：建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照該公告執行。

執行時間：該公告自2015年9月1日起施行。

7、上市公司股息紅利差別化個稅政策

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2015]101號)。

二、主要內容

按持股期限劃分征免：該通知規定個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利個人所得稅政策:對在全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司取得的股息紅利差別化政策，自2015年9月8日起也按照該文件的規定執行，而自2017年7月1日起至2015年9月8日止仍應按照《財政部、國家稅務總局、證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2014]48號)的相關規定執行。

扣繳問題：該通知規定上市公司派發股息紅利時，對個人持股1年以內(含)的，上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。全國股份轉讓系統掛牌公司的股票股息紅利個人所得稅的其他有關操作事項，仍按照財稅[2014]48號的相關規定執行。

執行時間：該通知自2015年9月8日起施行。

8、國家自主創新示范區個稅試點政策全國推廣

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

二、主要內容及政策解讀

1、企業轉增股本個人所得稅政策

分期繳納：該通知明確自2017年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。

備案管理：為了減輕納稅人負擔，該通知明確個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，“可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。”這樣，納稅人可以根據自身的實際情況制定一個切實可行的繳稅計劃，且無須審批，只要報備即可。

現金優先繳稅：為了確保國家稅收及時足額入庫，該通知規定：“股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。”筆者理解，在現金繳納尚未繳清稅款的情況下，納稅人可將欠繳的稅款在規定的期限內分期繳納并報備。

不予追征特別規定：該通知明確對在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，“主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。”

中小高新技術企業界定：該通知明確通知“本通知所稱中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。”其內涵十分清楚，便于實際執行中操作。

上市及掛牌中小高新技術企業轉增股本處理：該通知對上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，不適用本通知規定的分期納稅政策，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行。

2、股權獎勵個人所得稅政策

股權獎勵：該通知定義的股權獎勵，是指企業無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數量的股份。

高新技術企業：該通知所稱高新技術企業，是指實行查賬征收、經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業。

分期繳納：對全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，自2017年1月1日起，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

所得類屬：該通知規定個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目計算確定應納稅額。

現金優先繳稅：該通知規定技術人員轉讓獎勵的股權(含獎勵股權孳生的送、轉股)并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

不予追征特別規定：該通知規定技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業依法宣告破產，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產，或取得的收益和資產不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務機關可不予追征。

相關技術人員定義：該通知定義的相關技術人員，是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的突出貢獻的技術人員、作出突出貢獻的經營管理人員。

該通知明確企業面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。

執行時間：上述企業轉增股本及股權獎勵個人所得稅政策自2017年1月1日起執行。

新稅法規定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。

個人所得稅計算公式

應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元)

應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數

說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。

個人所得稅計算方法

征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費用扣除標準原來是2000，十一屆全國人大會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。

個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

實發工資=應發工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

【舉例】

扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)

殘疾人減免個人所得稅政策篇3

2020個人所得稅政策

1個人非貨幣性資產投資個稅政策

一、政策依據

二、主要內容

所得確認：該文件明確對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照 “財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

收入計價：該文件規定個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的 公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除 該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

收入實現：該文件明確個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性 資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的 實現。

申報期限：該文件要求個人應在發生上述應稅行為的次月 15 日 內向主管稅務機關申報納稅。

分期繳納：該文件特別規定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理 確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為 之日起不超過 5 個公歷年度內 （含） 分期繳納個人所得稅。

執行時間：該文件規定的分期繳稅政策自 2015年 4 月 1 日起施 行。

2個人非貨幣性資產投資個稅征管問題

一、政策依據

二、主要內容

納稅人：非貨幣性資產投資個人所得稅以發生非貨幣性資產投資 行為并取得被投資企業股權的個人為納稅人。

自行申報：非貨幣性資產投資個人所得稅由納稅人向主管稅務機 關自行申報繳納。

納稅地點：納稅人以不動產投資的，以不動產所在地地稅機關為 主管稅務機關 ; 納稅人以其持有的企業股權對外投資的，以該企業所 在地地稅機關為主管稅務機關 ; 納稅人以其他非貨幣資產投資的，以 被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

余額納稅：該公告第四點“納稅人非貨幣性資產投資應納稅所得 額為非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額。” 其合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產投資過程中發生的與資產轉 移相關的稅金及合理費用，對納稅人無法提供完整、準確的非貨幣 性資產原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產原值的，文件規定主 管稅務機關可依法核定其非貨幣性資產原值。

分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產投資需要分期繳納個 人所得稅的，應于取得被投資企業股權之日的次月 15 日內，自行制 定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個 人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協議、非貨幣性資產評 估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資 料。

備案管理：該公告規定分期繳納實行備案管理。

違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業未按規定備案、繳稅 和報送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關規定處理，也就是 說要承擔相應的法律責任。

執行時間：該公告自 2015年 4月 1日起施行。

3個人所得稅申報表的修訂

一、政策依據

《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所 得稅申報表的公告》 （ 國家稅務總局公告 2015 年第 28 號 ） 。

二、主要內容

該公告的主要內容隱含于附件中。

附件 1 與此前相比，此次申報表修改將按當期數填報的方式調整 為按當年累計數填報的方式，使得納稅人的申報納稅情況與生產經 營狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退 少補事宜的不便。

附件 3 主要對填報的報表名稱進行了規范和調整。

附件 4 主要用于存在減免稅情形時，納稅人或扣繳義務人報送減 免稅的具體情況。

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國保險監督管理委員會關于開展商 業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》 （ 財稅[2015]56 號） 。

二、主要內容

稅前扣除：該通知明確對試點地區個人購買符合規定的商業健康 保險產品的支出，允許在當年 （月） 計算應納稅所得額時予以稅前扣 除，同時還明確規定試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符 合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金， 視同個人購買在限額內予以扣除。

扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為 2400 元/ 年（200 元/ 月） 該通知所說的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣 除。

適用人群：試點地區取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的 個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承 租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合 伙人和承包承租經營者。

保險產品：該通知規定商業健康保險產品，是指由保監會研發并 會同財政部、稅務總局聯合發布的適合大眾的綜合性健康保險產品。 待產品發布后，納稅人可按統一政策規定享受稅收優惠政策，稅務 部門按規定執行。

試點地區：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個直轄市及 各省、自治區分別選擇一個人口規模較大且具有較高綜合管理能力 的試點城市。

5實施商業健康保險個稅試點

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國保險監督管理委員會關于實施商 業健康保險個人所得稅政策試點的通知》 （ 財稅〔 2015〕126 號） 。

二、主要內容

試點地區的確定：通知確定實施商業健康保險個人所得稅政策的 試點地區為：主要為 4 個直轄市及河北省石家莊市等 27 個省轄市。

保險產品規范：根據財稅〔 2015〕56 號文件規定，商業健康保 險產品是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及 示范條款 （附件） 開發的、符合規定條件的健康保險產品。

適用人群：健康保險產品適用“對公費醫療或基本醫療保險報銷 后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群 ; 對公費醫療或基本醫療保 險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群 ; 未參加公 費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人 群。”三類人群。

征管問題：該通知明確對試點地區個人購買符合規定的健康保險 產品的支出，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，在 不超過 200元/月的標準內按月扣除 ; 單位統一組織為員工購買或者 單位和個人共同負擔購買符合規定的健康保險產品，單位負擔部分 應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產 品次月起，在不超過 200 元/ 月的標準內按月扣除 ; 個體工商戶業主、 企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買

符合條件的健康保險產品的，在不超過 2400元/ 年的標準內據實扣 除。

征管協作：由于商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環節 和部門多，該通知要求試點地區各相關部門應各司其職、密切配合， 切實落實好商業健康保險個人所得稅政策。

執行時間：該通知自 2016年 1月 1日執行。

6建筑安裝業跨省異地工程作業人員個稅征管

一、政策依據

《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得 稅征收管理問題的公告》 （國家稅務總局公告 2015年第 52號）。

二、主要內容

納稅人：該公告明確建筑安裝業跨省異地工程作業人員為個人所 得稅納稅義務人，具體包括總承包企業、分承包企業派駐跨省異地 工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員。

扣繳義務人：上述人員在異地工作期間的工資、薪金所得，其個 人所得稅由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳 ; 總承包企業和分 承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、 薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳。

納稅地點：上述人員個人所得稅無論是總、分企業還是勞務派遣 公司代扣均應向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

相互協作：該公告規定總、分企業和勞務派遣公司所在地稅務機 關與工程作業所在地稅務機關要加強溝通協調，互通信息，同時規 定兩地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重 復征稅。

參照執行：建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管 理參照該公告執行。

執行時間：該公告自 2015年 9月 1日起施行。

7上市公司股息紅利差別化個稅政策

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于上市公 司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》 （ 財稅 [2015]101 號） 。

二、主要內容

全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利個人所得稅政策 : 對在全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司取得的股息紅利差別化政 策，自 2015年 9月 8日起也按照該文件的規定執行，而自 2014年 7月 1 日起至 2015年 9 月 8 日止仍應按照《財政部、國家稅務總局、 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別 化個人所得稅政策有關問題的通知》 （ 財稅[2014]48 號） 的相關規定 執行。

扣繳問題：該通知規定上市公司派發股息紅利時，對個人持股 1 年以內（含）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅 ; 待個人轉讓股票時， 證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股 份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券 登記結算公司應于次月 5 個工作日內劃付上市公司，上市公司在收 到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。全國股份轉 讓系統掛牌公司的股票股息紅利個人所得稅的其他有關操作事項， 仍按照財稅 [2014]48 號的相關規定執行。

執行時間：該通知自 2015年 9月 8日起施行。

8國家自主創新示范區個稅試點政策全國推廣

一、政策依據

《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試 點政策推廣到全國范圍實施的通知》 （ 財稅〔 2015〕 116 號）

二、主要內容及政策解讀

1、企業轉增股本個人所得稅政策

分期繳納：該通知明確自 2016年 1 月 1 日起，全國范圍內的中 小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉 增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際 情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內 （含）分期繳 納。

備案管理：為了減輕納稅人負擔，該通知明確個人股東一次繳納 個人所得稅確有困難的，“可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃， 在不超過 5 個公歷年度內 （含） 分期繳納，并將有關資料報主管稅務 機關備案。”這樣，納稅人可以根據自身的實際情況制定一個切實 可行的繳稅計劃，且無須審批，只要報備即可。

現金優先繳稅：為了確保國家稅收及時足額入庫，該通知規定： “股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚 未繳清的稅款。”筆者理解，在現金繳納尚未繳清稅款的情況下， 納稅人可將欠繳的稅款在規定的期限內分期繳納并報備。

不予追征特別規定：該通知明確對在股東轉讓該部分股權之前， 企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益 小于初始投資額的，“主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可 不予追征。”

中小高新技術企業界定：該通知明確通知“本通知所稱中小高新 技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新 技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過 2 億元、從業人數 不超過 500 人的企業。”其內涵十分清楚，便于實際執行中操作。

上市及掛牌中小高新技術企業轉增股本處理：該通知對上市中小 高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術 企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，不適用本通知 規定的分期納稅政策，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得 稅政策執行。

新稅法規定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標準提高到 3500 元。

2、調整工薪所得稅率結構，由 9級調整為 7 級，取消了 15%和 40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由 5%降為 3%。

3、調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。 生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額 5000 元調整為 15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

4、個稅納稅期限由 7天改為 15 天，比現行政策延長了 8天，進 一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。

個人所得稅征收范圍

工資薪金所得 ;個體工商戶生產、經營所得 ; 對企事業單位的承包 經營、承租經營所得 ;勞務報酬所得 ;稿酬所得 ;特許權使用費所得 ; 利息、股息、紅利所得 ;財產租賃所得 ;財產轉讓所得 ;偶然所得;經 國務院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅計算公式

應納稅所得額 =工資收入金額 - 各項社會保險費 -起征點 （3500 元）

應納稅額 =應納稅所得額 x 稅率- 速算扣除數

說明：如果計算的是外籍人士 （包括港、澳、臺 ） ，則個稅起征點 應設為 4800 元。

個人所得稅計算方法

征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費用扣除標準原來是 2000，十一屆全國人大會第二十一次會議 27 日再次審議個人所得稅 法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從 2000元提高至 3500 元”的規定，同時將個人所得稅第 1 級稅率由 5% 修改為 3%。

個稅起征點是 3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅 =全月應納稅所得額 *稅率-速算扣除數

實發工資 =應發工資 - 四金-繳稅。

全月應納稅所得額 =(應發工資 - 四金)-3500

【舉例】

扣除標準：個稅按 3500元/ 月的起征標準算

如果某人的工資收入為 5000 元，他應納個人所得稅為： (5000 — 3500)×3%—0=45(元)

2016 年個人所得稅稅率表

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表 級數全月應納稅所得額稅率 (%)速算扣除數 含稅級距不含稅級距

1不超過 1500元的不超過 1455 元的 30

2超過 1500 元至 4500 元的部分超過 1455 元至 4155 元的部分 10105

3超過 4500 元至 9000 元的部分超過 4155 元至 7755 元的部分 20555

4超過 9000 元至 35000 元的部分超過 7755 元至 27255 元的部分 251005

5超過 35000元至 55000元的部分超過 27255元至 41255 元的部 分 302755

6超過 55000元至 80000元的部分超過 41255元至 57505 元的部 分 355505

7超過 80000 元的部分超過 57505 元的部分 4513505

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有 關費用后的所得額 ;

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得 ; 不含稅 級距適用于由他人 （單位） 代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包 經營、承租經營所得適用

級數全年應納稅所得額稅率 （%）速算扣除數

含稅級距不含稅級距

1不超過 15000元的不超過 14250 元的 50

2超過 15000元至 30000元的部分超過 14250元至 27750 元的部 分 10750

3超過 30000元至 60000元的部分超過 27750元至 51750 元的部 分 203750

4超過 60000元至 100000元的部分超過 51750 元至 79750元的 部分 309750

5超過 100000 元的部分超過 79750 元的部分 3514750

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一 納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額 ;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負 擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得 ; 不含稅級距適用 于由他人 （ 單位） 代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所 得。

案例分享

1、張三在 2016 年一月份稅前工資 10000 元，他需要繳納各項社 會保險金 1100 元，那么他的稅后工資是多少呢 ?

應納稅所得額 ==（應發工資 - 四金）-3500=10000-1100-3500=5400 元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過 4,155 元至 7,755 元 的部分，則適用稅率 20%，速算扣除數為 555。

繳費 =應納稅所得額 *稅率-速算扣除數 =5400*20%-555=525元。

實發工資 =應發工資 -四金-繳稅=10000-1100-525=8375 元

2、小明在 2016 年一月份稅前工資 10000元，他需要繳納各項社 會保險金 1100 元，那么他的稅后工資是多少呢 ?

應納稅所得額 ==（應發工資 - 社保金）-3500=10000-1100- 3500=5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過 4,155 元 至 7,755 元的部分，則適用稅率 20%，速算扣除數為 555。

繳費 =應納稅所得額 *稅率-速算扣除數 =5400*20%-555=525元。

實發工資 =應發工資 -四金-繳稅=10000-1100-525=8375 元

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