納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料

　日期：2008-02-26 【選擇字號(hào)：大 中 小】

　納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我局自 2004 年 12 月開始推行納稅評(píng)估試點(diǎn)工作以來，率先在全市國(guó)稅系統(tǒng)組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得了較好的成效。我們的主要體會(huì)和做法是：

　一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行機(jī)制

　 一是精心配臵，優(yōu)化組合。為保證納稅評(píng)估工作實(shí)效，我局從各分局和業(yè)務(wù)科室精心挑選了一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部成立了工作專班，共成立工作專班七個(gè)，工作人員達(dá) 20 余人，專門從事專項(xiàng)納稅評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

　二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。我局充分利用省局、荊州市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

　三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，我局根

　據(jù)省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒一些兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《石首市國(guó)稅局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)臵評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。市局還專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

　二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入 我局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

　一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞

　銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問題。如我們?cè)趯?duì)棉紡行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，根據(jù)納稅評(píng)估監(jiān)控分析系統(tǒng)測(cè)算的行業(yè)偏離值偏高的情況，我們及時(shí)地利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)表等資料進(jìn)行了案頭分析，在數(shù)據(jù)測(cè)算中運(yùn)用了投入產(chǎn)出法、包裝物耗用法等，對(duì)分析出有疑點(diǎn)的企業(yè)，我局將其確定為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，對(duì)企業(yè)下發(fā)了納稅評(píng)估自查表。

　二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，我局要求：一是評(píng)估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估人員要采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出

　的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估石首市德永盛紡織有限公司時(shí)，通過增值稅納稅評(píng)估監(jiān)控分析系統(tǒng)顯示該企業(yè)稅負(fù)率低于發(fā)布值、四小票抵扣差異率較大，評(píng)估人員首先根據(jù)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用稅負(fù)率模型、原材料耗用模型、進(jìn)項(xiàng)稅額分析模型進(jìn)行了人工測(cè)算分析，發(fā)現(xiàn)其疑點(diǎn)較大，因此，評(píng)估人員決定將進(jìn)項(xiàng)稅額的審核作為評(píng)估的重點(diǎn)，并同進(jìn)審核銷售額的真實(shí)性。通過與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的約談，企業(yè)解釋是該公司生產(chǎn)棉紗的主要原材料為購(gòu)進(jìn)皮棉，生產(chǎn)過程中經(jīng)過清花程序后生產(chǎn)廢棉清彈棉，該廢棉一部分投入車間用于生產(chǎn)粗紗，一部分對(duì)外銷售，有部分廢棉銷售給棉花加工廠，未進(jìn)入成本核算，僅在倉(cāng)庫(kù)保管帳上有記載，棉花加工廠打了提貨欠條，貨款未收到，也未申報(bào)銷售收入。另外企業(yè)解釋稅負(fù)率偏低是因?yàn)橐皇窃u(píng)估所屬期銷售粗紗比重大，產(chǎn)品附加值低；二是企業(yè)是舊設(shè)備，在評(píng)估所屬期更換了大量的低值易耗品，加上產(chǎn)品的制成率相對(duì)較低，使得企業(yè)稅負(fù)較低。約談后，評(píng)估人員認(rèn)為企業(yè)反映的問題還不足以解釋一些疑點(diǎn)，在隨后的實(shí)地調(diào)查過程中，評(píng)估人員深入企業(yè)了解其設(shè)備生產(chǎn)能力情況、財(cái)務(wù)核算情況、原材料和包裝物耗用情況等，發(fā)現(xiàn)除企業(yè)反映的這些問題外，企業(yè)還存在未按規(guī)

　定取得進(jìn)項(xiàng)憑證多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地調(diào)查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見，共補(bǔ)繳稅款 25 萬余元。

　三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查在案件來源，檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法?；槭侨娴摹⒕C合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。今年二季度，我們針對(duì)某汽車車身有限公司隱瞞銷售收入不申報(bào)的情況，將該案例移交稽查處理，稽查局在 30 天內(nèi)就進(jìn)行了回復(fù)，經(jīng)查實(shí)，該企業(yè)確實(shí)有稅收違法行為，共查處偷稅 20多萬元。

　三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能 納稅評(píng)估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。我局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

　一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有

　關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

　二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

　三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，我們通常是以《征管建議書》的形式及時(shí)反饋給各管理分局，對(duì)在征管中存在的問題，由評(píng)估人員提出一些好的管理方法和管理建議，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。今年，我們按照日常評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估和行業(yè)評(píng)估相結(jié)合的原則，主要評(píng)估了棉紡、汽車零部件制造、摩托車銷售和農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)。通過評(píng)估，我們提出了一系列相關(guān)行業(yè)的管理建議，如加強(qiáng)了汽車零部件制造行業(yè)“發(fā)出商品”的管理，使我市汽車零部件制造行業(yè)稅負(fù)由 3%提高到 3.7%；又如加強(qiáng)棉紡行業(yè)取得小規(guī)模納稅人普通發(fā)票的管理,使我市棉紡行業(yè)的稅負(fù)由 2.4%提高 4.5%。

　四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作 幾年來，我局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷了一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

　一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)臵專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

　二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

　三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)等。

　 銀川市國(guó)稅局納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料

　運(yùn)用稅收分析成果 以行業(yè)評(píng)估為主導(dǎo) 穩(wěn)步提升增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)效

　寧夏回族自治區(qū)國(guó)稅局

　2009-4-16 8:16:10

　我局的納稅評(píng)估工作起始于 1999 年，2001 年底隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》的頒布和執(zhí)行，納稅評(píng)估工作在全市范圍內(nèi)全面推開?；仡櫿麄€(gè)過程，大致經(jīng)歷了試點(diǎn)和推進(jìn)、統(tǒng)一和規(guī)范、拓展和深化三個(gè)階段。我局的增值稅納稅評(píng)估工作堅(jiān)持三個(gè)原則，一是堅(jiān)持稅收分析與納稅評(píng)估的結(jié)合；二是堅(jiān)持以行業(yè)評(píng)估為主，整理發(fā)布相應(yīng)的行業(yè)數(shù)據(jù)，建立行業(yè)評(píng)估模型；三是堅(jiān)持以信息化為依托。07年至08年共完成增值稅評(píng)估戶次2180戶，有問題 1947 戶，評(píng)估補(bǔ)交增值稅款 5109 萬元 ，加收滯納金 41 萬元，移送稽查 11 戶?，F(xiàn)將我局增值稅稅收分析及評(píng)估工作的主要做法匯報(bào)如下：

　 一、以深化數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，提高納稅評(píng)估的針對(duì)性。

　 近兩年來，我局堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，從主觀上、內(nèi)部征管上找原因的思路，充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化稅收分析,按月對(duì)流轉(zhuǎn)稅管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)警，提高評(píng)估工作的針對(duì)性。我局除了充分運(yùn)用區(qū)局每季度發(fā)布的增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)資料外，還從征管軟件、電子申報(bào)、防偽稅控等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，各級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門牽頭進(jìn)行增值稅稅收數(shù)據(jù)分析。每年由計(jì)統(tǒng)部門牽頭組織一次增值稅稅負(fù)專題分析會(huì)。每季度對(duì)增

　值稅一般納稅人稅負(fù)率、增值稅一般納稅人行業(yè)稅負(fù)率、增值稅專用發(fā)票滯留率、增值稅其他抵扣憑證管理等進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控分析，將分戶明細(xì)數(shù)據(jù)、分析結(jié)果及存在的問題，通過“稅之風(fēng)”內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)布，要求各基層局對(duì)數(shù)據(jù)分析中提出的問題進(jìn)行核查評(píng)估并反饋結(jié)果。這種分析模式改變了以往自下而上層層報(bào)數(shù)據(jù)、報(bào)情況管理方式，自上而下抓分析、找問題、抓落實(shí)，由面到點(diǎn)，從宏觀分析到微觀管理，形成了“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”互補(bǔ)互動(dòng)的稅源管理機(jī)制，增強(qiáng)了納稅評(píng)估工作的針對(duì)性和有效性。

　 二、運(yùn)用分析成果，深入開展專項(xiàng)評(píng)估。

　 根據(jù)分析結(jié)果，組織了對(duì)大中電器、國(guó)美電器等大型電器零售企業(yè)和區(qū)局確定的 115 戶企業(yè)的滯留票專項(xiàng)核查評(píng)估工作，共核查抵扣聯(lián) 1371 份，協(xié)查存根聯(lián) 980 份，查處賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件 4 起，查補(bǔ)增值稅收入共計(jì) 15 萬元。

　 針對(duì)部分一般納稅人未完全推行到位“一機(jī)多票”系統(tǒng)，手寫普通發(fā)票與機(jī)開增值稅普通發(fā)票并存的現(xiàn)象，我局根據(jù)綜合征管軟件數(shù)據(jù)對(duì)增值稅一般納稅人一機(jī)多票使用情況進(jìn)行了分析，開展了專項(xiàng)核查評(píng)估，充分發(fā)揮了增值稅“以票控稅”功能作用。

　針對(duì)廢舊物資發(fā)票抵扣總額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例居高不下、抵扣異常的現(xiàn)象，我局開展了對(duì)廢舊物資行業(yè)的調(diào)研性

　專項(xiàng)納稅評(píng)估，根據(jù)評(píng)估調(diào)研情況，研究制定了加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)增值稅管理的七項(xiàng)措施，嚴(yán)把廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅資格認(rèn)定管理關(guān)，監(jiān)控用廢企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到防止虛開代開強(qiáng)化管理的目的。全市 2008 年共對(duì) 83 戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和利廢企業(yè)進(jìn)行評(píng)估或檢查，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè) 41 戶，取消廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅資格 10 戶，包括“前店后廠”在內(nèi)的用廢企業(yè)自查評(píng)估補(bǔ)交增值稅 77 萬元，滯納金 4 萬元。

　 三、堅(jiān)持行業(yè)評(píng)估為主，提升行業(yè)稅收管理水平

　 在納稅人資金流、物流信息得不到保障情況下，采用同行業(yè)對(duì)比成為比較有效的評(píng)估方法，按行業(yè)開展專項(xiàng)納稅評(píng)估，是目前推動(dòng)納稅評(píng)估工作的選擇之一，也是我局開展流轉(zhuǎn)稅工作的抓手之一。我局從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際情況出發(fā)，自納稅評(píng)估工作推行之初，將開展行業(yè)評(píng)估確定為主導(dǎo)方向，以“典型調(diào)查為抓手,建立數(shù)據(jù)模型為核心,數(shù)據(jù)分析為手段，行業(yè)稅源監(jiān)控為目標(biāo)”的工作思路積極開展行業(yè)評(píng)估，使納稅評(píng)估在稅源管理中發(fā)揮越來越大作用。

　 一是細(xì)化認(rèn)定納稅人行業(yè)歸屬，為開展行業(yè)納稅評(píng)估夯實(shí)基礎(chǔ)。開展行業(yè)納稅評(píng)估，須以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同或相似并可以同比的群體為基礎(chǔ)。針對(duì)征管系統(tǒng)納稅人行業(yè)鑒定仍屬粗線條、同行業(yè)下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)仍較為迥異，不能進(jìn)行同比，部分納稅人行業(yè)鑒定不準(zhǔn)不實(shí)情況，我們根據(jù)納稅評(píng)估工作需要對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)小類的進(jìn)一步細(xì)化，農(nóng)業(yè)、制造

　業(yè)、加工業(yè)納稅人原則上按生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品及方式細(xì)分；商貿(mào)類納稅人原則上按經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合經(jīng)營(yíng)的商品類別細(xì)分；其他納稅人原則上按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目細(xì)分。形成了適應(yīng)于納稅評(píng)估的稅收管理行業(yè)分類。

　 二是組織行業(yè)典型調(diào)查，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律。行業(yè)稅收典型調(diào)查是確定行業(yè)稅收相關(guān)指標(biāo)及參數(shù)，建立行業(yè)稅收評(píng)估模型的必要途徑，是指導(dǎo)行業(yè)評(píng)估和加強(qiáng)行業(yè)稅收后續(xù)監(jiān)控順利開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。典型調(diào)查的目標(biāo)和主要任務(wù)主要包括：（1）調(diào)查了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和行業(yè)稅收管理現(xiàn)狀。即在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅收管理行業(yè)的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品及成本構(gòu)成、涉稅問題等；（2）進(jìn)一步確定和完善與建立評(píng)估模型和行業(yè)管理相適應(yīng)的行業(yè)劃分辦法；（3）建立評(píng)估參數(shù)模型。即通過典型調(diào)查提出行業(yè)稅收的測(cè)定辦法；（4）確定行業(yè)評(píng)估的方向和目標(biāo)，對(duì)下一步如何開展納稅評(píng)估工作提出具體意見，包括評(píng)估方法、技巧等。如興慶南區(qū)國(guó)稅局對(duì)成品油零售行業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，先期對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)和加油機(jī)稅控裝臵的使用情況進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查摸底，為評(píng)估工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在去年由市局組織的水泥行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估工作中，我們也是首先聘請(qǐng)了寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司的水泥生產(chǎn)工程師對(duì)水泥行業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、摻廢要求、行業(yè)管理、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)進(jìn)行了講解。組織評(píng)估人員集中到寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司生產(chǎn)車間、電腦配

　料室等，實(shí)地了解水泥生產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)及基本生產(chǎn)工藝流程。同時(shí)，借鑒參考云南、河南等省總結(jié)列舉的對(duì)水泥行業(yè)納稅評(píng)估思路、數(shù)學(xué)模型、典型案例和管理意見等，使評(píng)估人員短期內(nèi)熟悉和掌握了水泥生產(chǎn)企業(yè)的基本特點(diǎn)、熟悉了相關(guān)工藝及能耗標(biāo)準(zhǔn)，掌握了評(píng)估方法，為下步開展評(píng)估打下了基礎(chǔ)。

　 三是探索行業(yè)評(píng)估標(biāo)尺，建立行業(yè)稅收評(píng)估模型。開展行業(yè)納稅評(píng)估的有效之處，在于能夠借助行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共性、特點(diǎn)找到行業(yè)共同適用的納稅評(píng)估標(biāo)尺、建成行業(yè)納稅評(píng)估模型，以此比較各納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量，估算各納稅人實(shí)際可以達(dá)到的納稅能力。數(shù)據(jù)模型的指標(biāo)一般包括二大類：一類是“計(jì)產(chǎn)”指標(biāo)：主要包括能測(cè)算和控制企業(yè)銷售收入的產(chǎn)量或產(chǎn)值的指標(biāo)，如按投入產(chǎn)出法測(cè)算，有電耗計(jì)產(chǎn)法、主要原材料投入產(chǎn)出法、主要生產(chǎn)設(shè)備投入產(chǎn)出法等，“計(jì)產(chǎn)”指標(biāo)應(yīng)包括產(chǎn)廢率指標(biāo)。另一類是“計(jì)稅”指標(biāo)：主要包括產(chǎn)品增值率、增值稅稅負(fù)率、利潤(rùn)率和應(yīng)稅所得率等。具體可以選擇若干企業(yè)對(duì)若干主要產(chǎn)品進(jìn)行料、工、費(fèi)等成本項(xiàng)目進(jìn)行分析解剖取得。指標(biāo)匯總統(tǒng)計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)做出一定程度的經(jīng)驗(yàn)修正，以最大限度地保證模型指標(biāo)值的正確性。指標(biāo)值一般有二個(gè)值：一個(gè)是調(diào)查行業(yè)的幅度值，包括上限值和下限值；一個(gè)是數(shù)據(jù)相對(duì)比較集中的平均值或中心值。幅度值可以在評(píng)估時(shí)參考使用，平均值或

　中心值可以作為約談和要求企業(yè)進(jìn)行舉證的切入點(diǎn)，評(píng)估結(jié)束后對(duì)此進(jìn)行修正后可以作為日常征管的預(yù)警值。評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估過程中所用的評(píng)估方法遇到的具體情況，認(rèn)真分析評(píng)估對(duì)象之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等情況，找出共性和個(gè)性的方面，同時(shí)，結(jié)合日常管理工作的經(jīng)驗(yàn)，從而歸納出適合該行業(yè)的評(píng)估方法。目的使建立的評(píng)估模型及方法科學(xué)合理，具有實(shí)用性和通用性。2008 年度，我局根據(jù)區(qū)局安排，開展了七個(gè)行業(yè)的增值稅納稅評(píng)估工作，建立上報(bào)區(qū)局商業(yè)批發(fā)及零售（計(jì)算機(jī)及辦公自動(dòng)化行業(yè)和成品油零售行業(yè)）、羊絨加工、農(nóng)副食品加工業(yè)四個(gè)行業(yè)的納稅評(píng)估模型和指標(biāo)體系。

　 四是強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)分析對(duì)比，實(shí)施行業(yè)評(píng)估。一方面分析企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)相違背異常情況，做出定性分析；另一方面通過數(shù)據(jù)模型分析企業(yè)申報(bào)納稅數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的差異，做出定量分析。同時(shí)確定納稅評(píng)估對(duì)象。并按照個(gè)別約談與集體約談結(jié)合，約談?shì)o導(dǎo)與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合等辦法，針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)開展個(gè)案評(píng)估。確保納稅評(píng)估的準(zhǔn)確，提高納稅評(píng)估的工作效率。

　五是加強(qiáng)行業(yè)評(píng)估成果管理，探索行業(yè)稅收預(yù)警體系建立。評(píng)估成果的轉(zhuǎn)化工作，是納稅評(píng)估的延伸和進(jìn)一步拓展，是加強(qiáng)行業(yè)稅收管理的重要手段。為了充分利用行業(yè)評(píng)估成果，我們建立行業(yè)評(píng)估報(bào)告制度和評(píng)估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。加強(qiáng)

　行業(yè)評(píng)估成果的科學(xué)化管理。行業(yè)評(píng)估結(jié)束后，認(rèn)真進(jìn)行分析總結(jié)，優(yōu)化修正數(shù)據(jù)模型，形成行業(yè)評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，建立征管查評(píng)聯(lián)席會(huì)議制度為主要載體的評(píng)估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。及時(shí)將行業(yè)評(píng)估征管建議轉(zhuǎn)化為堵漏建制的措施，將行業(yè)評(píng)估模型提升、轉(zhuǎn)化為行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)，用于評(píng)估行業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，逐步建立起覆蓋多個(gè)行業(yè)的預(yù)警體系。去年我局在完成水泥行業(yè)納稅評(píng)估后，將評(píng)估模型、評(píng)估案例和相關(guān)的文件編輯整理、印刷成冊(cè)，發(fā)放到稅收管理員手中；將評(píng)估中水泥生產(chǎn)行業(yè)的平均煤耗、電耗指標(biāo)、增值稅稅負(fù)以及同一窯型的平均投入產(chǎn)出率等數(shù)據(jù)進(jìn)行了發(fā)布，制定了熟料和水泥摻廢比例計(jì)算方法指南，方便基層局在日常管理中參照，提升了水泥生產(chǎn)行業(yè)的稅收管理水平。

　以上就是我局開展增值稅納稅評(píng)估的幾點(diǎn)做法,與區(qū)局要求和兄弟市縣的先進(jìn)做法相比,還有很大差距。我們將繼續(xù)按照區(qū)局的工作部署和要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒各市局的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化措施、扎實(shí)工作，推動(dòng)增值稅稅收分析和納稅評(píng)估工作縱深發(fā)展，不斷提高增值稅管理水平。

　對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項(xiàng)重要工作職責(zé)和基本功。近年來我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、堵塞

　稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評(píng)估工作。

　一、納稅評(píng)估工作開展情況 近年來，我局高度重視納稅評(píng)估工作，在實(shí)行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評(píng)估力度。一年多來，共對(duì) 42 戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，通過納稅評(píng)估補(bǔ)征入庫(kù)增值稅 170.78 萬元，調(diào)減增值稅留抵稅額 6.2 萬元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 3 萬元，補(bǔ)征入庫(kù)企業(yè)所得稅 138 萬元，移交稽查查處 3 戶，查補(bǔ)增值稅 65.47 萬元，調(diào)減留抵 309萬元。

　二、納稅評(píng)估采取的措施 （一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、培養(yǎng)評(píng)估人才 為了提高納稅評(píng)估質(zhì)量，我們注重提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動(dòng)，加大了對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評(píng)估人員參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)、納稅評(píng)估基本技能、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識(shí)競(jìng)賽，評(píng)估人員定期相互交流評(píng)估心得、經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)根據(jù)我局人員緊張的實(shí)際情況實(shí)行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評(píng)估，通過培訓(xùn)、交流，使評(píng)估人員豐富了評(píng)估理論，增強(qiáng)了評(píng)估實(shí)踐，掌握了評(píng)估方法，積累了評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。

?。ǘ?qiáng)化稅收分析，提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性，我局繼續(xù)

　以“稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制為抓手，以找問題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅源變化情況的分析，有效的促進(jìn)了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進(jìn)，保證了稅收收入的全面實(shí)現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺(tái)階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布臵分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時(shí)發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過程中力求做到反映問題，分析原因，提交 本文來自文秘 114 ，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。

　可行的解決措施。作為牽頭部門的計(jì)劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢(shì)和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營(yíng)情況所帶來的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報(bào)現(xiàn)象對(duì)稅源質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進(jìn)措施；稅

　政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對(duì)象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。

　（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對(duì)性 我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊(cè)，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤(rùn)的增減變化、行業(yè)稅負(fù)差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對(duì)月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，始終堅(jiān)持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對(duì)性。

　三、積極有效的實(shí)施納稅評(píng)估 （一）通過多種途徑，采集評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　納稅評(píng)估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)地測(cè)算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的規(guī)律和趨勢(shì)。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)臵和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。通過調(diào)查了解、評(píng)估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及稅收繳納情況。

?。ǘ├每茖W(xué)方法篩選納稅評(píng)估對(duì)象。

　按季召開稅收分析例會(huì)，由稅源管理部門針對(duì)分析中涉及的重點(diǎn)行業(yè)，管理中存在的主要問題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對(duì)納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對(duì)有嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報(bào)的真實(shí)原因，合理的確定評(píng)估對(duì)象。

　（三）從行業(yè)入手，開辟新的納稅評(píng)估途徑。

　日常管理中基本上是對(duì)有異常的個(gè)別企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，為了能讓納稅評(píng)估成效落到實(shí)處，為以后的評(píng)估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評(píng)估的探索，在行業(yè)納稅評(píng)估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測(cè)算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)分析核實(shí)疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過對(duì)一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，指標(biāo)配比，經(jīng)過多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計(jì)算和嚴(yán)密推理中認(rèn)同了評(píng)估人員的評(píng)估結(jié)論，同意補(bǔ)繳稅款 14.14 萬元，同時(shí)從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)，與上年同期相比多繳增值稅 126 萬元，稅負(fù)率由 3%提高到4.3%。在機(jī)床行業(yè)評(píng)估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的 8 戶企業(yè)一起進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對(duì)比的方法，綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，確定了共性的問題及個(gè)別疑點(diǎn)，通過評(píng)估

　梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對(duì)此類行業(yè)評(píng)估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　四、納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)體會(huì) 納稅評(píng)估工作通過一年來的實(shí)踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評(píng)估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：

　（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。

　依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫(kù)。納稅評(píng)估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫(kù)，為評(píng)估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。

?。ǘ┩晟普鞴艽胧?，掌握行業(yè)特點(diǎn) 加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，讓評(píng)估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，有針對(duì)性的采取評(píng)估措施。

?。ㄈ┻M(jìn)一步提高納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　目前，稅收管理員人少事雜，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握的評(píng)估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無法綜合分析行業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個(gè)納稅人納稅情況差異，因此評(píng)估效率

　不高。所以必須加大對(duì)分析評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。

　目前,我局總體稅負(fù)率達(dá)到 2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負(fù)申報(bào)率與年初相比分別下降了 5.23%、7%；個(gè)體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了 15%，達(dá)到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。我局核定征收已達(dá)到了 261 戶，核定征收面 24.12%，核定征收稅款 297 萬元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報(bào)，盈利面大幅提升，同比增長(zhǎng)了251％，虧損面同比降低 17.88％。年度三項(xiàng)所得稅完成 8,280萬元，同比增加 151％，同比增收 4,977 萬元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的 9.88％提高到 21％，翻了一番多。

　本文《經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料_ 納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自 2002 年 10 月在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，截止 2004 年 3 月，分局評(píng)估科共評(píng)估企業(yè) 1642 戶（次），其中經(jīng)評(píng)估有問題企業(yè) 339 戶，輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款 1203.73 萬元，加收滯納金 22.44 萬元。

　主要體會(huì)和做法是：

　一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行機(jī)制

　 一是精心配臵，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

　 二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

　 三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)臵評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

　 二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

　我分局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

　 一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自 本文來自文秘 114 ，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。

　動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問題。

　二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評(píng)估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估泰州市泰森橡塑廠時(shí)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2003 年接受 18 份廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購(gòu)進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購(gòu)站）虛開廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款 8.4 萬元，加收滯納金、罰款 5.9 萬元。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見。

　三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稽查在案件來源、檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。2002 年 10 月以來，我分局評(píng)估科移送稽查立案查處 63 戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款 100 多萬元，加收滯納金、罰款 19萬元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自 2002 年 3 月至 2003 年 4 月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購(gòu)買手工版專用發(fā)票123 份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅 171 萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額 7－9 的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛-

　開電腦版專用發(fā)票 268 份，涉稅金額 1297 萬元。正是由于評(píng)估終結(jié)后及時(shí)啟動(dòng)稽查程序，此案一舉告破。

　 三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

　 納稅評(píng)估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局

　緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

　 一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

　 二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)， 本文來自文秘 114 ，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。

　將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

　 三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科以《征管建議書》的形式及時(shí)反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。

　 四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

　 一年多來，分局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能

　有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

　 一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)臵專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

　 二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

　 三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)。

　本文《納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)材料_文秘 114_免費(fèi)文秘網(wǎng)》

　當(dāng)前納稅評(píng)估工作存在問題及建議

　作者：撫寧縣國(guó)稅局 張繼東

　 發(fā)布時(shí)間：2009-07-17

　 選擇字號(hào)（大 中 ?。?/p>

　發(fā)布時(shí)間：2009-07-17

　納稅評(píng)估作為稅源管理的重要措施，不僅有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的全方位監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，而且對(duì)規(guī)范納稅人納稅行為、提高納稅人稅法遵從度有著極其重要的作用。但從撫寧縣國(guó)稅局的納稅評(píng)估工作實(shí)際來看，現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作還存在著一些問題，如何在新形勢(shì)下進(jìn)一步發(fā)揮納稅評(píng)估的效能和作用，從而推動(dòng)稅源管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，仍然是現(xiàn)階段基層稅務(wù)部門需要研究的一個(gè)重要課題。

　一、現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作存在的主要不足 （一）納稅評(píng)估工作整體績(jī)效仍有待提高。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評(píng)估工作總體要求，撫寧縣國(guó)稅局 2008 年共計(jì)評(píng)估 230 戶，經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題企業(yè) 12 戶，占評(píng)估戶數(shù)的 5％，問題企業(yè)補(bǔ)繳稅款 30萬元（占當(dāng)年的稅收任務(wù)的 0.03%），調(diào)減留抵稅額 229 萬元，彌補(bǔ)虧損 70 萬元，累計(jì)加收滯納金 0.8 萬元，移送稽查 1 戶?？梢钥闯?，納稅評(píng)估的頻率較高，但在質(zhì)量和效益上不夠明顯。評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題的比例以及稅款所占稅收任務(wù)的比例都是較低的，剔除撫寧縣局管理基礎(chǔ)較好的因素外，還應(yīng)進(jìn)一步查找評(píng)估工作自身存在的問題。

?。ǘ┘{稅評(píng)估選案對(duì)象的準(zhǔn)確性有待提高。在已評(píng)估納稅人中，有 70%是一些特定行業(yè)的日常政策性評(píng)估，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、出口企業(yè)、加油站行業(yè)以及一般納稅人轉(zhuǎn)正

　評(píng)估等。這些行業(yè)由于現(xiàn)行稅收政策造成稅負(fù)較低（如農(nóng)產(chǎn)品按含稅買價(jià) 13%抵扣，按不含稅價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)），每季度甚至每月份由上級(jí)安排評(píng)估，大大牽扯了管理員的精力，又很難發(fā)現(xiàn)問題，往往是“事倍功半”。而由管理員從現(xiàn)有征管系統(tǒng)提供的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)分析為主產(chǎn)生評(píng)估對(duì)象，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等機(jī)外信息又存在相對(duì)“脫節(jié)”的問題，基層一線評(píng)估人員缺乏主動(dòng)分析、主動(dòng)選案的過程，制約了選案準(zhǔn)確性的提高。

　（三）納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為評(píng)估方法單一，在創(chuàng)新評(píng)估形式、有效提高評(píng)估質(zhì)量上未能實(shí)現(xiàn)突破，評(píng)估分析深度不夠，約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)流于形式。如某管理員選取了進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)差異率作為一戶匯總納稅企業(yè)的評(píng)估指標(biāo)，而通過實(shí)際核查才發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)核算的，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)無從查起。據(jù)說是該管理員只對(duì)該方法應(yīng)用較為熟練。

?。ㄋ模┰u(píng)估結(jié)果的后續(xù)管理仍有待加強(qiáng)。評(píng)估后不能及時(shí)提出合理的管理建議，“以評(píng)促查”、“以評(píng)促管”的效能未能有效體現(xiàn)，表現(xiàn)在部分經(jīng)過評(píng)估后的納稅人在涉稅問題上出現(xiàn)同一錯(cuò)誤屢查屢犯。而有的納稅人雖然補(bǔ)繳了稅款，但沒有分年度、屬期進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后抵的現(xiàn)象。

　二、產(chǎn)生問題的原因分析

　（一）部分管理員開展納稅評(píng)估時(shí)間和精力不夠，業(yè)務(wù)技能亟待提高?；鶎佣愂展芾韱T承擔(dān)著納稅人的各類涉稅管理事項(xiàng)處理工作，面廣量大，如果在日常管理事務(wù)中不善于統(tǒng)籌安排，不學(xué)會(huì)“彈鋼琴”，就難以確保有充足的時(shí)間和精力去從事納稅評(píng)估工作。另一方面，基層管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，少數(shù)管理員在評(píng)估工作中滿足于坐在辦公室機(jī)械套用公式，不善于從掌握的涉稅信息中找出“蛛絲馬跡”，不深入企業(yè)去挖掘深層次的問題，工作中怕?lián)?zé)任，使評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上。

　（二）對(duì)企業(yè)涉稅信息掌握不夠全面和深入，制約了評(píng)估工作的有效開展。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，數(shù)據(jù)信息的重要性不言而喻。但是，目前評(píng)估掌握的信息存在以下幾個(gè)欠缺：一是信息的動(dòng)態(tài)性不夠。實(shí)施納稅評(píng)估工作過程對(duì)納稅人信息資料的掌握，絕大多數(shù)是納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等靜態(tài)資料，缺乏納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等動(dòng)態(tài)變動(dòng)指標(biāo)；二是信息的真實(shí)性不強(qiáng)。由于納稅人的納稅遵從程度仍比較低，中小企業(yè)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng)，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、貨款結(jié)算方式靈活多樣，納稅人所提供的涉稅資料信息失真現(xiàn)象大量存在，從而使納稅評(píng)估應(yīng)有的效力大打折扣。

　3、部分管理員在處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系上不

　甚明晰。究竟什么情況下應(yīng)該移交稽查，什么情況不移交，顧慮重重。由于擔(dān)心發(fā)生“以評(píng)代查”的錯(cuò)誤，往往一有問題就移交稽查。這主要源于省局關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理的規(guī)定，《河北省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法》第三十條規(guī)定：經(jīng)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人由于計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差的，造成不申報(bào)、少申報(bào)納稅的，可提請(qǐng)納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款，并按規(guī)定加收滯納金和督促納稅人依法調(diào)賬后填寫《納稅人自查報(bào)告》。而實(shí)際評(píng)估工作中遇到所謂“計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差的”情形很少，也很難定性。但評(píng)估人員往往忽略了第二十六條的規(guī)定：在約談和核實(shí)調(diào)查中，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的稅法宣傳和輔導(dǎo)，允許納稅人針對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行自行舉證說明。對(duì)納稅人在政策理解、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅及其他涉稅事項(xiàng)方面存在錯(cuò)誤或需調(diào)整、改進(jìn)情形的，可向納稅人提出納稅評(píng)估建議，并給予一定期限提請(qǐng)納稅人進(jìn)行自我改正。也就是在評(píng)估中納稅人積極配合評(píng)估，疑點(diǎn)排除，未發(fā)現(xiàn)納稅人有三十九條所列八種情形的，一般應(yīng)允許納稅人自查補(bǔ)稅，而不必移交稅務(wù)稽查部門。畢竟評(píng)估和稽查屬于不同的范疇，納稅評(píng)估側(cè)重于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況的事前或事中監(jiān)督、預(yù)警，更多的體現(xiàn)了一種人性化的管理，融洽了稅企關(guān)系，提高了為納稅人服務(wù)的層次。一味移交屬于事后監(jiān)控的稽查則違背了這一宗旨，況且稽查取證也是困難重重，往往不了了

　之。

　三、進(jìn)一步推進(jìn)納稅評(píng)估工作的想法及建議 （一）以人為本，大力提高基層管理員的納稅評(píng)估工作綜合素質(zhì)。一是認(rèn)真開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升干部的學(xué)習(xí)力，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的優(yōu)秀評(píng)估人才；二是定期實(shí)行評(píng)估工作交流和會(huì)診。按月或按季召開納稅評(píng)估講評(píng)會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例會(huì)診，交流評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)技能；三是繼續(xù)開展納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)比活動(dòng)?；鶎訂挝黄綍r(shí)要加強(qiáng)增值稅、所得稅聯(lián)評(píng)及征退聯(lián)評(píng)優(yōu)秀案例的收集整理工作，積極開展各層次的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例的評(píng)比活動(dòng)，促使優(yōu)秀案例的產(chǎn)生，提高評(píng)估案例的整體水平，起到“以評(píng)代訓(xùn)”的良好效果。

?。ǘ奶岣咛岣咴u(píng)估選案的科學(xué)性入手，減少納稅評(píng)估對(duì)象選擇隨意性。納稅評(píng)估工作要有計(jì)劃性，可以根據(jù)上級(jí)的安排，結(jié)合自身的工作重點(diǎn)，科學(xué)、合理地制定評(píng)估計(jì)劃。目前，省、市局通過稅收預(yù)警發(fā)布的一些數(shù)據(jù)指標(biāo)有很好的利用價(jià)值，各單位由此確定疑點(diǎn)納稅人名單作為評(píng)估對(duì)象是科學(xué)高效的捷徑，但有些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是政策造成的，也有些數(shù)據(jù)指標(biāo)是由于特殊經(jīng)營(yíng)狀況造成的，如季節(jié)性經(jīng)營(yíng)造成淡旺季庫(kù)存相差較大，稅收管理員在按上級(jí)要求開展評(píng)估工

　作的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極探索根據(jù)管理員日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)而確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估的模式，提高選案準(zhǔn)確率。

　（三）建立科學(xué)合理的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系。以建立科學(xué)的行業(yè)評(píng)估模型為目標(biāo)，從典型行業(yè)中選取不同規(guī)模、財(cái)務(wù)核算較為健全的企業(yè)，通過深入企業(yè)生產(chǎn)流水線、與企業(yè)相關(guān)人員約談，結(jié)合與之相關(guān)聯(lián)的購(gòu)銷貨渠道的了解，從行業(yè)特點(diǎn)、工藝流程等著手調(diào)查，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞且便于收集的指標(biāo)作為首選評(píng)析指標(biāo)，著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和對(duì)各項(xiàng)要素指標(biāo)的依賴程度，找出容易掌握并能據(jù)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，從而歸納出各行業(yè)的主要評(píng)估方法。要通過行業(yè)評(píng)估模型的建立，方便評(píng)估人員對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)的評(píng)估分析，提高評(píng)估工作效率。從撫寧縣局 2008 年評(píng)估效果不夠明顯實(shí)際情況看，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，提高評(píng)估工作效率是當(dāng)務(wù)之急。也就是更好地運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，提高評(píng)估工作效率，提高評(píng)估的針對(duì)性、準(zhǔn)確性，深入落實(shí)分類管理。在開展分類管理的同時(shí)，針對(duì)我局的主要行業(yè)為造紙、玻璃纖維、機(jī)械制造等實(shí)際情況，我們?cè)陂_展分類管理的同時(shí)，借鑒河南新鄉(xiāng)的經(jīng)驗(yàn)，以造紙、玻璃纖維行業(yè)為破吐口，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機(jī)制。從試運(yùn)行的情況看收到

　了很好效果，稅收管理員運(yùn)用評(píng)估模型很容易就發(fā)現(xiàn)了納稅人存在的問題，納稅人也心服口服。

　（四）豐富評(píng)估模式，積極推行專業(yè)評(píng)估和交叉評(píng)估。專業(yè)評(píng)估，即一個(gè)單位抽調(diào)一批業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的骨干組成評(píng)估小組，在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)特定行業(yè)和企業(yè)開展集中評(píng)估，評(píng)估工作由原有的崗位人員各自為政轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗳藚f(xié)作開展。交叉評(píng)估，即稅收管理員不對(duì)本責(zé)任區(qū)企業(yè)評(píng)估，由其他片區(qū)管理員進(jìn)行評(píng)估。上述兩種模式的推行，能有效避免評(píng)估工作中的“自己管、自己評(píng)”的人情觀念，有效提高評(píng)估工作質(zhì)量。撫寧縣局為了做好礦產(chǎn)品專項(xiàng)整治工作，于 11月中旬抽調(diào)了 7 名業(yè)務(wù)精干人員，組成三個(gè)直評(píng)工作組赴石門寨和杜莊分局，對(duì) 6 戶運(yùn)費(fèi)企業(yè)增值稅、所得稅實(shí)施直接評(píng)估。通過...

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