執法，亦稱法律執行，是指國家行政機關依照法定職權和法定程序，行使行政管理職權、履行職責、貫徹和實施法律的活動， 以下是為大家整理的關于優化稅收執法方式三項制度3篇 , 供大家參考選擇。

優化稅收執法方式三項制度3篇

第1篇: 優化稅收執法方式三項制度

行政執法“三項制度”題庫

一、判斷題

1、行政執法“三項制度” ，是指行政執法公開制度、執法全

過程記錄制度和重大執法決定法制審核制度。

答案：錯誤

2、行政執法是行政機關履行政府職能、管理經濟社會事務的重要方式。（）

答案：正確

3、在各級行政執法機關全面推行 “三項制度” ，以行政處罰、行政強制、 行政檢查、 行政征收征用、 行政許可等行政執法行為為重點。（）

答案：正確

4、全面推行行政執法 “三項制度” ，做到執法行為過程信息全程記載、 執法全過程可回溯管理、 重大執法決定法制審核全覆蓋。（）

答案：正確

5、行政執法公示是保障行政相對人和社會公眾知情權、參與權、表達權、監督權的重要措施。 （）

答案：正確

6、行政執法機關要全面準確及時主動公開行政執法主體、

人員、職責、權限、依據、程序、救濟渠道和隨機抽查事項清單

等信息。（）

答案：正確

7、行政執法機關根據有關法律法規，編制并公開本機關的服務指南、執法流程圖，明確執法事項名稱、受理機構、審批機構、受理條件、辦理時限等內容。

答案：正確

8、行政執法人員在進行監督檢查、調查取證、采取強制措

施和強制執行、 送達執法文書等執法活動時， 可以不用出示執法證件，只需向當事人和相關人員表明身份即可。

答案：錯誤

9、行政執法人員在進行監督檢查、調查取證、采取強制措

施和強制執行、 送達執法文書等執法活動時， 要出具行政執法文書，做好告知說明工作。

答案：正確

10、國家規定統一著執法服裝、 佩戴執法標識的， 執法時要按規定著裝、佩戴標識。 （）

答案：正確

11、政務服務窗口要設置崗位信息公示牌， 明示工作人員崗

位職責、申請材料示范文本、辦理進度查詢、咨詢服務、投訴舉

報等信息。

答案：正確

12、行政執法機關要在執法決定作出之日起 30 個工作日內，

向社會公布執法機關、執法對象、執法類別、執法結論等信息，

接受社會監督，但法律、行政法規另有規定的除外。

答案：錯誤

13、行政執法機關作出的行政許可、 行政處罰的執法決定信

息，要在執法決定作出之日起 7 個工作日內公開， 但法律、 行政

法規另有規定的除外。

答案：正確

14、行政執法全過程記錄是行政執法活動合法有效的重要保

證。（）

答案：正確

15、行政執法機關要通過文字、 音像等記錄形式， 對行政執

法的啟動、調查取證、 審核決定、送達執行等全部過程進行記錄，

并全面系統歸檔保存，做到執法全過程留痕和可回溯管理。 （）

答案：正確

16、音像記錄是通過照相機、 錄音機、 攝像機、執法記錄儀、

視頻監控等記錄設備，實時對行政執法過程進行記錄的方式。

答案：正確

17、行政執法機關要做好音像記錄與文字記錄的銜接工作，

對文字記錄能夠全面有效記錄執法行為的，可以不進行音像記

錄。

答案：正確

18、行政執法機關對查封扣押財產、 強制拆除等直接涉及人身自由、 生命健康、 重大財產權益的現場執法活動和執法辦案場所，要推行全程音像記錄。

答案：正確

19、行政執法機關對現場執法、調查取證、舉行聽證、留置

送達和公告送達等容易引發爭議的行政執法過程， 必須進行全程

音像記錄。

答案：錯誤

20、行政執法機關要完善執法案卷管理制度， 按照有關法律

法規和檔案管理規定歸檔保存執法全過程記錄資料， 確保所有行

政執法行為有據可查。

答案：正確

21、重大執法決定法制審核是確保行政執法機關作出的重大

執法決定合法有效的關鍵環節。

答案：正確

22、行政執法機關作出重大執法決定前， 要嚴格進行法制審

核，未經法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。

答案：正確

23、各級行政執法機關的法制審核人員不少于本單位執法人

員總數的 3%。

答案：錯誤

24、行政執法機關要科學界定重大執法決定的范圍， 制定重

大執法決定法制審核目錄清單。

答案：正確

25、行政執法機關主要負責人是推動落實本機關重大執法決

定法制審核制度的第一責任人， 對本機關作出的行政執法決定負

責。

答案：正確

26、行政執法承辦機構要對法制審核機構提出的存在問題的

審核意見進行研究， 作出相應處理后報送行政執法機關負責人審

批。

答案：錯誤

27、行政執法機關要加強執法信息管理， 及時準確公示執法

信息，實現行政執法全程留痕，法制審核流程規范有序。

答案：正確

28、法制審核機構和行政執法承辦機構對審核意見無法達成

一致的，由法制審核機構報行政執法機關負責人決定。 （）

答案：正確

29、法律、法規、規章規定行政執法決定作出前需要經過集

體討論的，應當先進行法制審核。

答案：正確

30、法制審核的時間計入行政執法辦理時限，法律、法規、

規章另有規定的除外。 （）

答案：正確

31、行政執法機關負責人對重大執法決定的法制審核意見負

責。（）

答案：錯誤

32、初次從事行政處罰決定審核的人員， 應當通過國家統一

法律職業資格考試取得法律職業資格。

答案：正確

33、根據我省全面推行行政執法“三項制度”的有關要求，除適用簡易程序作出的行政處罰外， 行政處罰決定作出前都應當進行法制審核。

答案：正確

34、推行行政執法公示制度、 執法全過程記錄制度、 重大執法決定法制審核制度， 是黨的十八屆三中全會部署的重要改革任

務。（）

答案：錯誤

35、行政執法機關公示行政執法信息， 應當符合 《中華人民

共和國保守國家秘密法》 《中華人民共和國政府信息公開條例》

及有關法律、法規和規章的規定。 （）

答案：正確

二、單項選擇題

1、推行行政執法公示制度、執法全過程記錄制度、重大執

法決定法制審核制度是黨的 部署的重要改革任務。 （ ）

A、十八屆三中全會 B 、十八屆四中全會

C、十八屆五中全會 D 、十八屆六中全會

答案： B

2、 和 對全面推行行政執法公示制度、執法全

過程記錄制度、 重大執法決定法制審核制度作出了具體部署、 提

出了明確要求。 （ ）

A、《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》 ；

《法治政府建設實施綱要（ 2015—2020 年）》

B、《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》 ；

《法治政府建設實施綱要（ 2015—2030 年）》

C、《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》 ；《法

治政府建設實施綱要（ 2015— 2020 年）》

D、《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》 ；《法

治政府建設實施綱要（ 2015— 2030 年）》

答案： A

3、行政執法機關要加強執法信息管理，及時準確（）執法

信息，實現行政執法全程留痕，法制審核流程規范有序。

A、公開 B 、公示 C 、通報 D 、公告

答案： B

4、各級行政執法機關的法制審核人員原則上不少于本單位

執法人員總數的 ，使法制審核人員的配置與形勢任務相

適應。

A、3% B 、5% C 、8% D 、10%

答案： B

5、行政執法機關應當在執法決定作出之日起 個工作日

內向社會公布，法律、行政法規另有規定的，從其規定。 （）

A、7

B 、10

C 、20

D 、30

答案： C

6、行政許可、行政處罰的執法決定信息應當應當在執法決

定作出之日起 個工作日內公開。 法律、行政法規另有規定的，

從其規定。（）

A、5 B 、7 C 、10 D 、15

答案： B

7、行政執法機關作出 之前，必須進行法制審核，未經

法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。 （）

A、疑難執法決定 B 、所有執法決定

C、重大執法決定 D 、復雜執法決定

答案： C

8、各級行政執法機關要結合本機關行政執法行為的類別、

執法層級、 所屬領域、 涉案金額等因素， 確定重大執法決定的范

圍，制定 。（ ）

A、重大執法決定法制審核目錄清單制度

B、重大執法決定法制審核負面清單制度

C、重大執法決定法制審核權力清單制度

D、重大執法決定法制審核程序清單制度

答案： A

9、當事人依法申請查閱行政執法記錄的，經 同意后方

可查閱。

A、法制審核人員 B 、承辦機構負責人

C、行政執法機關負責人 D 、行政執法案卷管理員

答案： C

10、 是全面推行行政執法 “三項制度” 取得實效的關鍵。

A、各級人民政府 B 、高素質的行政執法人員

C、行政執法機關負責人 D 、各級行政執法機關

答案： B

11、行政執法機關對現場執法、調查取證、舉行聽證、留置

送達和公告送達等容易引發爭議的行政執法過程， 要根據實際情

況進行（）。

A、文字記錄 B 、錄音記錄

C、錄像記錄 D 、音像記錄

答案： D

12、根據《山東省行政執法全過程記錄辦法》 ，音像記錄制作完成后， 應當在（）個工作日內將音像記錄資料存儲至執法信息系統或者本單位專用存儲器，不得自行保管。

A、1 B 、2 C 、3 D 、5

答案： B

13、行政執法機關應當在行政執法行為執行終結之日起（）

日內，將行政執法記錄形成行政執法案卷， 依法歸檔保存。 法律、

法規和規章對歸檔期限有特殊規定的，從其規定。

A、10 B 、20 C 、30 D 、60

答案： C

14、根據《山東省重大執法決定法制審核辦法》 ，（）對重大

執法決定的法制審核意見負責。

A、法制審核人員 B 、法制審核機構

C、行政執法機關負責人 D 、法制審核機構負責人

答案： B

15、各級政府要全面推行行政執法“三項制度” ，推動形成

權責統一、（）的行政執法體系。 （）

A、權力清晰 B 、公正文明 C 、科學合理 D 、權威高效

答案： D

16、 是推動落實本機關重大執法決定法制審核制度的第

一責任人，對本機關作出的行政執法決定負責。 （）

A、法制審核人員

B、各級人民政府主要負責人

C、行政執法機關主要負責人

D、法制審核機構負責人

答案： C

17、法律、法規、規章規定行政執法決定作出前需要經過 （）

的，應當先進行法制審核。

A、專題討論 B 、集體討論 C 、集體研究 D 、專題研究

答案： B

18、關于行政執法公示制度的理解， 下列哪一項說法是不正

確的。（）

A、行政執法機關要按照“誰執法誰公示”的原則，強化事

前公開、規范事中公示、加強事后公開

B、行政執法機關發現公開的行政執法信息不準確的，要及

時予以更正

C、行政執法機關應當將所有的行政執法信息向社會公示

D、公開的信息要簡明扼要、通俗易懂，并及時根據法律法

規及機構職能變化情況進行動態調整

答案： C

19、關于行政執法全過程記錄制度的理解， 下列哪一項說法

是不正確的。（）

A、文字記錄是以紙質文件或電子文件形式對行政執法活動

進行全過程記錄的方式

B、所有的行政執法行為及其執法流程的各個環節都應當進

行音像記錄

C、對涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的記錄資料，歸

檔時要嚴格執行國家有關規定

D、行政執法全過程記錄應當遵循合法、全面、客觀、及時、

可追溯的原則

答案： B

20、關于重大執法決定法制審核制度的理解， 下列哪一項說

法是不正確的。 （）

A、法制審核機構完成審核后，要根據不同情形，提出同意

或者存在問題的書面審核意見

B、行政執法承辦機構要對法制審核機構提出的存在問題的

審核意見進行研究，作出相應處理后再次報送法制審核

C、法制審核機構對重大執法決定的法制審核意見負責

D、行政執法機關應當明確其法制機構為法制審核機構，除

此之外的其他機構不得作為法制審核機構

答案： D

三、多項選擇題

1、全面推行（）行政執法“三項制度”是黨的十八屆四中

全會部署的重要改革任務。 （）

A、行政執法公示制度 B 、執法全過程記錄制度

C、重大執法決定法制審核制度 D 、行政執法公開制度

答案： ABC

2、全面推行行政執法公示制度、執法全過程記錄制度、重

大執法決定法制審核制度，應當堅持（）的原則。

A、依法規范 B 、務實高效

C、改革創新 D 、執法為民

答案 :ABCD

3、行政執法機關推行行政執法公示制度，應當加強事前公

開與（）等工作有機結合。

A、政府信息公開 B 、權責清單公布

C、“雙隨機、一公開”監管 D 、負面清單公布

答案： ABC

4、行政執法機關應當結合自身職權職責，編制并公開本機

關的（），方便群眾辦事。

A、執法流程圖 B 、執法范圍

C、執法權限 D 、服務指南

答案： AD

5、行政執法機關對查封扣押財產、 強制拆除等直接涉及 （）

的現場執法活動和執法場所，應當推行全程音像記錄。

A、人身自由 B 、生命健康

C、重大財產權益 D 、證據保全

答案： ABC

6、各級行政執法機關要結合本機關行政執法行為的（）等

因素，確定重大執法決定的范圍， 制定重大執法決定法制審核目

錄清單。

A、類別 B 、執法層級 C 、所屬領域 D 、涉案金額

答案： ABCD

7、行政執法機關應當按照“誰執法、誰公示”的原則， （）

向社會公示行政執法信息。

A、全面 B 、準確 C 、細致 D 、及時

答案： ABD

8、行政執法機關應當主動將（）等行政執法信息向社會公

示。

A、執法機構 B 、執法人員 C 、執法職責 D 、執法權限

答案： ABCD

9、行政執法機關應當向社會公示行政執法權力事項的名稱、

（）、救濟渠道等信息。

A、種類 B 、依據 C 、承辦機構 D 、辦理程序和時限

答案： ABCD

10、行政執法機關依法委托執法的， 應當公示受委托組織和執法人員的信息，委托執法的（） 、雙方權利和義務、法律責任

等信息。

A、依據 B 、事項 C 、權限 D 、期限

答案： ABCD

11、行政執法人員在進行（）等執法活動時，必須主動出示

行政執法證件，向當事人和相關人員表明身份。

A、監督檢查 B 、調查取證

C、采取強制措施和強制執行 D 、送達行政執法文書

答案： ABCD

12、行政執法人員出具行政執法文書， 要告知當事人 （）等，

并做好說明解釋工作。

A、承辦機構 B 、執法事由 C 、執法依據 D 、權利義務

答案： BCD

13、行政執法機關應當主動將下列行政執法結果向社會公示

（）。

A、檢查、抽查、檢驗、檢測的結果

B、行政執法決定

C、行政執法決定的履行情況

D、案件集體談論情況

答案： ABC

14、文字記錄包括通過紙質或電子文件形式形成的（）等。

A、行政執法文書 B 、檢測鑒定意見

C、專家論證報告 D 、證據材料

答案： ABCD

15、音像記錄包括通過照相機、錄音機、攝像機、執法記錄

儀、視頻監控等記錄設備形成的（）等。

A、照片 B 、錄音 C 、錄像 D 、視頻

答案： ABCD

16、行政執法全過程記錄應當遵循（）以及可追溯的原則。

A、合法 B 、全面 C 、客觀 D 、及時

答案： ABCD

17、行政執法機關依職權啟動行政執法程序的， 應當對啟動

原因、案件來源、 （）以及時間等內容予以文字記錄。

A、當事人基本情況 B 、基本案情

C、承辦人和承辦機構意見 D 、行政執法機關負責人意見

答案： ABCD

18、行政執法機關依法組織聽證的， 應當對聽證的告知和申

請情況，聽證的（）等予以文字記錄。

A、時間 B 、地點 C 、參加人員 D 、聽證會具體內容

答案： ABCD

19、行政執法機關可以音像記錄留置送達過程， 詳細記錄（）

等內容。

A、送達文書的內容

B、留置原因

C、留置地點和時間

D、在場人員

答案： ABCD

20、行政執法機關應當根據法律、 法規和規章的規定， 制定

重大執法決定法制審核辦法，明確重大執法決定的（） 、法制審

核的具體（）等內容。

A、程序 B 、方式 C 、范圍 D 、時限

答案： ABCD

21、行政執法機關應當針對不同行政執法行為， 明確審核內

容，重點審核（）等內容。

A、案件事實是否清楚 B 、適用法律法規規章是否準確

C、行政執法程序是否合法 D 、裁量基準運用是否適當

答案： ABCD

22、行政執法機關作出行政執法決定之前， 有下列情形之一

的，應當進行法制審核。 （）

A、經過聽證程序作出行政執法決定

B、可能造成重大社會影響或引發社會風險

C、直接關系行政相對人或第三人重大權益

D、案件情況疑難復雜、涉及多個法律關系

答案： ABCD

23、行政執法機關根據有關法律法規，結合自身職權職責，

編制并公開本機關的服務指南、執法流程圖，明確（）等內容。

A、執法事項名稱

B、受理機構

C、審批機構

D、受理條件和辦理時限

答案： ABCD

24、行政執法結果采取摘要形式向社會公示的， 行政執法機

關應當公示（）等內容。

A、行政執法決定書文號

B、行政執法相對人名稱

C、行政執法事項名稱、主要事實和依據

D、作出執法決定的行政執法機關名稱和日期

答案： ABCD

25、行政執法機關公示行政執法信息，應當符合有關法律、

法規和規章的規定。 但有下列情形之一的， 行政執法機關不得向

社會公示（）。

A、行政執法信息涉及國家秘密、商業機密、個人隱私

B、行政執法信息公開后可能危及國家安全、公共安全、經

濟安全和社會穩定

C、行政執法信息公開后可能妨礙正常執法活動

D、法律、法規和規章規定的不予公開的其他情形

答案： ABCD

26、行政執法機關要在執法決定作出之日起 20 個工作日內，

向社會公布（）等信息，接受社會監督。

A、執法機關 B 、執法對象

C、執法類別 D 、執法結論

答案： ABCD

27、行政執法機關在調查、取證過程中應當對調查、取證、

現場詢問情況進行書面記錄，重點記錄下列內容（） 。

A、詢問當事人情況和證人情況

B、向有關單位和個人調取書證、物證情況

C、現場檢查（勘驗）和抽樣取證情況

D、先行登記保存證據情況

答案： ABCD

28、采用音像方式對執法現場進行記錄時， 應當重點記錄下

列內容（）。

A、執法現場的環境

B、當事人、證人、第三人等現場有關人員的體貌特征和言

行舉止

C、重要涉案物品等相關證據及其主要特征

D、行政執法人員對有關人員、財物采取措施及現場送達執

法文書的情況

答案： ABCD

29、行政執法機關要加強法制審核隊伍建設， 配備和充實（）

的法制審核人員。

A、業務能力強 B 、具有法律專業背景

C、政治素質高 D 、個人道德品質好

答案： ABC

30、全面推行行政執法公示、 執法全過程記錄、 重大執法決

定法制審核制度，對嚴格規范公正文明執法具有（）的意義。

A、整體性 B 、基礎性 C 、突破性 D 、建設性

答案： ABCD

第2篇: 優化稅收執法方式三項制度

稅收執法風險

隨著依法行政、依法治稅觀念日益深入人心，納稅人維權意識持續覺醒，稅務機關及其執法人員面臨的稅收執法風險增多。如何防范和控制日益增多的稅收執法風險是擺在稅務機關及其執法人員面前的重要課題。引發稅收執法風險的行政行為有以下幾種形式：

一、稅收執法超越職權

在行政執法中，超越職權是指行政執法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規規定的權限范圍，或者實施了根本無權實施的具體行政行為。結合稅務實踐，稅務機關超越職權的主要表現形式有以下幾種：一是主體越權。又分為兩種情況：1.級別越權.指下級稅務行政主體行使了應當由上級稅務行政主體行使的職權。2.業務越權。二是管轄越權。三是職能越位。四是無委托執法。

二、稅收執法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執法程序違法的主要表現為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執法人員履行了全部的執法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執法人員采取了查封或者凍結的手段，就構成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執法權。

三、稅收執法侵權

基于現代法治理念，現行稅收征管法律的一個重要特征就是規范稅收征收行為，保障納稅人的合法權益。作者認為，近年來稅務機關在保護納稅人權益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同水準地存有以下稅收執法侵權行為：一是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。此外，稅務機關解答納稅人的咨詢還欠缺及時準確。二是回避權未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權。具體表現在：對納稅人的同一行為，主管稅務機關和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務機關的執法行為，上級稅務機關在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務機關出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務機關的誠信執法形象。

四、稅收執法依據錯誤

一是違背合法行政原則要求，在稅收執法中，不依據法律、法規和規章的相關規定，只依據規范性文件的相關規定，因為規范性文件對人民法院不具有法律上的約束力，因而在行政訴訟中稅務機關存有敗訴的風險。二是法律適用錯誤。本應引用a法的相關規定，但卻錯誤地引用了b法的相關規定。三是條款引用“張冠李戴”。有的稅收執法人員，不懂得如何準確識別法律的條、款、項，導致具體法律條文引用錯誤.本應屬于“項”的規定，卻錯誤地作為“款”予以引用。四是忽視法律的立、改、廢。在稅收執法中，引用了過時的、已被廢止、撤銷或尚未生效的法律、法規和規章，而未引用現行有效的法律、法規和規章。五是違背“法不溯及既往”原則，作出了不利于行政管理相對人的處理、處罰決定。

五、稅務案件定性不當

一是違反稅權法定、法律保留和法律優位原則，當稅法無明文規定時，錯誤地采取了權力本位觀，作出了影響納稅人權利和義務的決定。二是案件定性不準。例如，偷稅行為，同時構成違反發票管理法規和《"#0000ff">稅收征管法》，根據規定，應按偷稅行為處罰，但執法人員卻定性為未按規定開具發票或者按偷稅和未按規定開具發票并罰。

六、證據收集不充分、不合法

稅收行政執法證據指的是稅收行政執法主體在對稅務行政管理相對人實施法律、法規、規章的措施和手段時所依據的事實和材料。在日常稅收執法中，證據收集風險主要有：一是不收集證據，憑經驗執法。二是證據收集不充分或者違背證據的“關聯性”要求，所收集的證據與處理、處罰決定中闡述的違法事實不存有因果關系。三是證據收集方式不合法。四是先處理，后取證。在作出處理、處罰決定后才補充收集證據。五是證據制作不規范，未嚴格執行《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》中相關證據收集、制作的規范化要求。

七、自由裁量權濫用

現行稅收征管法律、法規、規章賦予了稅務機關及其執法人員寬泛的自由裁量權。但在實際操作中，因為稅收執法人員千差萬別，個人素質和價值取向的不同會導致對法律規范的理解偏差，從而產生自由裁量權濫用的執法風險。行使自由裁量權錯誤主要表現在：一是違反比例法則。即行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例，在稅務行政處罰上體現為違反“過罰相當原則”。二是有多種行政手段能達到行政目的時，采取了損害納稅人權益的方式。三是考慮了錯誤的和不相干的因素。例如，執法人員因納稅人陳述申辯而錯誤地認為納稅人態度不好，從而對納稅人實施了加重處罰。四是背離既定的慣例。五是行使自由裁量權未說明理由。當前，稅務機關及其執法人員在行使自由裁量權時，普遍存有的問題是作出處罰決定沒有詳細陳述理由，即沒有對納稅人的違法行為、違法情節、方法和手段、社會危害水準、主觀惡性和陳述申辯內容等進行綜合分析評價，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服。

八、行政復議處理不當

一是不作為。包括：無正當理由不受理，不審查、不答復，無正當理由超期不作復議決定、不在合理期限內確認復議擔保的效力性等。二是復議機關未全面客觀調查取證。僅從證明被申請人具體行政行為的合法性角度收集證據。三是復議決定未準確告知申請人提起訴訟的時間和具體對象，引發訴訟時效爭議。四是復議機關在避免當被告心理的驅動下，違法作出復議決定。

九、稅務執行不到位

在稅務實踐中，稅務人員在執行上存有的風險主要有：一是文書送達不合法。表現為：文書未送到法定人員，例如，將文書錯誤地送給辦稅員或者未擔任法定代表人的總經理等；送達人員互為見證人；錯誤公告送達；未將文書送給同住的成年家屬，例如，送給未成年的子女或者送給分居的家屬等；代理人簽收時，送達人員未取得相關授權委托書，導致征納雙方事后為文書簽收權發生爭議。二是執行措施不到位。在稅務執行中，很多執法手段未得到充分有效運用，例如，納稅人欠稅數額較大，但稅收強制執行措施、代位權和撤銷權在實際中很少得到運用，甚至必要的催繳文書也沒有。三是以補代罰，以罰代刑在一定水準上還存有。

稅收執法風險雖然不能絕對消除，但是可以防范和控制。針對稅收執法風險的表現形式，從構建法治國稅、和諧國稅，保護稅收執法人員的角度出發，作者認為，有效防范稅收執法風險.從理論上來講。就是要盡可能地降低風險發生的概率，具體來講，需要從觀念、制度、執法行為、執法隊伍、機構建設等方面多管齊下，綜合防控。

稅收執法風險

第3篇: 優化稅收執法方式三項制度

行政執法“三項制度”題庫

一、判斷題

1、行政執法“三項制度” ，是指行政執法公開制度、執法全 過程記錄制度和重大執法決定法制審核制度。

答案：錯誤

2、行政執法是行政機關履行政府職能、管理經濟社會事務 的重要方式。 （）

答案：正確

3、在各級行政執法機關全面推行 “三項制度” ，以行政處罰、 行政強制、 行政檢查、 行政征收征用、 行政許可等行政執法行為 為重點。（）

答案：正確

4、全面推行行政執法 “三項制度” ，做到執法行為過程信息 全程記載、 執法全過程可回溯管理、 重大執法決定法制審核全覆 蓋。（）

答案：正確

5、行政執法公示是保障行政相對人和社會公眾知情權、參 與權、表達權、監督權的重要措施。 （）

答案：正確

6、行政執法機關要全面準確及時主動公開行政執法主體、

人員、職責、權限、依據、程序、救濟渠道和隨機抽查事項清單 等信息。（）

答案：正確

7、行政執法機關根據有關法律法規，編制并公開本機關的 服務指南、執法流程圖，明確執法事項名稱、受理機構、審批機 構、受理條件、辦理時限等內容。

答案：正確

8、行政執法人員在進行監督檢查、調查取證、采取強制措 施和強制執行、 送達執法文書等執法活動時， 可以不用出示執法 證件，只需向當事人和相關人員表明身份即可。

答案：錯誤

9、行政執法人員在進行監督檢查、調查取證、采取強制措 施和強制執行、 送達執法文書等執法活動時， 要出具行政執法文 書，做好告知說明工作。

答案：正確

10、國家規定統一著執法服裝、 佩戴執法標識的， 執法時要 按規定著裝、佩戴標識。 （）

答案：正確

11、政務服務窗口要設置崗位信息公示牌， 明示工作人員崗 位職責、申請材料示范文本、辦理進度查詢、咨詢服務、投訴舉 報等信息。

答案：正確

12、行政執法機關要在執法決定作出之日起 30 個工作日內，

向社會公布執法機關、執法對象、執法類別、執法結論等信息， 接受社會監督，但法律、行政法規另有規定的除外。

答案：錯誤

13、行政執法機關作出的行政許可、 行政處罰的執法決定信 息，要在執法決定作出之日起 7個工作日內公開， 但法律、 行政 法規另有規定的除外。

答案：正確

14、行政執法全過程記錄是行政執法活動合法有效的重要保 證。（）

答案：正確

15、行政執法機關要通過文字、 音像等記錄形式， 對行政執 法的啟動、 調查取證、 審核決定、 送達執行等全部過程進行記錄， 并全面系統歸檔保存，做到執法全過程留痕和可回溯管理。 （） 答案：正確

16、音像記錄是通過照相機、 錄音機、 攝像機、執法記錄儀、 視頻監控等記錄設備，實時對行政執法過程進行記錄的方式。

答案：正確

17、行政執法機關要做好音像記錄與文字記錄的銜接工作， 對文字記錄能夠全面有效記錄執法行為的，可以不進行音像記 錄。

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