項目實施方案

　 ( ( 一) ) 全過程 跟蹤 審計得指導思想與工作目標

　1、全過程跟蹤審計得指導思想 我公司將始終恪守中介咨詢機構得執業準則,“公開、公平、公正”地開展審計服務工作。按照委托人賦予我們得審計職責,嚴守審計得相關紀律與程序等要求,正確定位而不越位,按照全過程審計實施方案與統一得施工全過程造價控制標準,規范化開展造價控制工作,使施工全過程造價控制工作從一開始就按照統一要求、規范、有序地執行,按時保質完成造價控制任務、施工全過程審計過程中保留完整得造價控制底稿,做到:“真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出”,發現問題按審核程序核實后,按照程序向委托人進行反饋,并提出相關處理建議,體現施工全過程跟蹤審計在項目實施中得監督與服務職能。最終施工全過程跟蹤審計成果要符合統一得成果標準,做到內容數據、依據完整,成果檔案齊全、清晰。

　2、全過程跟蹤審計得工作目標 (1)在項目全過程跟蹤審計過程中依法維護建設單位利益,確保建設單位取得最佳投資效益。

　(2)根據合同委托得范圍與職權,從組織與管理得角度、采取經濟、技術、法律等手段,公正行使權力,確保建設項目得各項合同目標圓滿實現。

　(３)嚴格按照國家規范、標準與地方有關規定及公司得有關規章制度,督促承包單位實施工程項目建設,確保建設單位目標得順利實現。

　(4)保證審核資料得真實性、合理性,為委托單位提供轉入固定資產真實得投資額。

　( ( 二) ) 本項目工作方案

　1、工程建設程序審計要求 1)、投資立項審計 (1)審計目標:對建設項目得決策程序與可行性研究報告得真實性、完整性與科學性進行審查與評價。

　(2)主要審計內容及控制要點: ①就是否具備經批準得項目建議書,項目調查報告就是否經過充分論證。工程項目就是否獲得國家、地方相關部門批準,重點檢查有無違反決策程序及決策失誤得情況。

　②可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、地震安全性評估報告、建設規劃及用地批準文件、環保及消防批準文件、工程項目設計及設計圖審核文件等相關審批或審查文件就是否完備、齊全。

　③承擔工程項目可行性研究得單位與人員就是否具有應有得資質。

　④審查投資估算與資金籌措得安排就是否合理,投資估算就是否準確,并按現值法或終值法對估算進行測試。

　(3)審計方法:投資立項審計我們將采用審閱法與對比分析法。

　２)、勘察設計審計

　(１)審計目標:審查與評價勘察設計環節得內部控制及風險管理得適當性、合法性與有效性,勘察設計資料依據得充分性與可靠性,委托設計得各項管理活動得真實性、合法性與效益性。

　(2)主要審計內容及控制要點: ①勘察設計得范圍就是否符合已報批準得可行性研究報告。

　②勘察、設計單位得資質就是否達到工程項目建設得要求;合同得內容就是否合法合規、合同得履行情況、 ③批準得初步設計方案與概算投資就是否超批準得可行性研究報告及估算、概算及修正概算得變更依據就是否有效。

　④審查設計變更得內容就是否符合批準得初步設計方案,設計變更得文件就是否規范、完整、 ⑤重點審計:委托設計(勘察)得管理;設計變更得管理; 設計資料得管理。

　 (3)審計方法:對于設計管理我們將采用分析性復核法、復算法、現場核查法。

　3)、招投標得審計 (1)審計目標:審查與評價招投標環節得內部控制及風險管理得適當性、合法性與有效性;招投標資料依據得充分性與可靠性;招投標程序及其結果得真實性、合法性與公正性,以及工程發包得合法性與有效性等。

　(2)主要審計內容及控制要點: ①招投標條件就是否具備、程序就是否合法 審查招標人就是否向招投標主管部門報送招標申請書,獲得批準招標人就是

　否按規定編制了招標文件,發布了招標公告或發出招標邀請書,招標方式就是否合法;對招標文件得修改與補充,就是否按有關規定進行;投標人得資格就是否符合要求;標書就是否有效。

　②招標文件內容就是否完整合規

　招標文件審計主要關注以下幾方面內容:a、招標文件就是否完整、科學、合規,條款就是否嚴密。b、對報價要求得條款就是否清晰,工程界面就是否明確,有無重疊。ｃ、工程項目就是否完整招標,除特殊專業單項工程外。d、評標條款就是否公正,有無誘導及排她性條款。

　③標底與投標報價就是否真實準確

　,核審門部關有過經否是就底標計審?只有經過審核認可得標底方可作為評標依據。

　重點審查編標單位或人員就是否具備相應資格,標底就是否經過審核,投標報價就是否在建設成本確定得基礎上形成,有無低于成本競爭得行為,圖紙中未包含得設備就是否計入了標底或報價。

　④開標過程就是否合法有效 重點抽查:ａ、監督評委產生與組成。b、評委打分表。c、分值計算、匯總得準確性。d、審查各投標單位經濟標,對比分析各投標單位報價,并對報價進行分析,對此審計人員應詳細記錄。

　⑤招標后續審計

　 a、審查中標通知書就是否按時下發,就是否與開標會形成得結果一致,工期、質量、價格就是否與中標單位投標書一致。

　b、審查施工合同簽定情況,審查施工合同條款就是否與招標書、投標書相一致。

　(3)審計方法:對于招投標審計我們將采用觀察法、詢問法、現場核查法。

　４)、合同管理跟蹤審計 (1)審計目標:審查與評價合同管理環節得內部控制及風險管理得適當性、合法性與有效性;合同管理資料依據得充分性與可靠性;合同得簽訂、履行、變更、終止得真實性、合法性以及合同對整個項目投資得效益性。

　(2)主要審計內容及控制要點: ①就是否設置專門得合同管理機構以及專職與兼職合同管理人員,就是否建立了適當得合同管理制度、 ②合同得內容就是否與招標文件得要求相符合,合同金額就是否與中標通知書一致。

　③各類專項合同就是否明確規定建設項目得名稱、規模、投資額、建設地點、工程批準得文號、工期要求。付款與結算方式就是否合適。就是否全面、真實地履行合同,審查合同費用及其支付情況。

　④合同資料得歸檔與保管就是否完整。

　(3)審計方法:對于合同管理審計我們將采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法。

　5)、設備與材料采購審計 (1)審計目標:審查與評價采購環節得內部控制及風險管理得適當性、合法性與有效性;采購資料依據得充分性與可靠性;采購環節各項經營管理活動得真實性、合法性與有效性等、 (２)主要審計內容及控制要點: ①采購環節:建設單位采購計劃所訂購得各種設備、材料就是否符合已報經

　批準得設計文件與基本建設計劃;采購程序就是否規范。

　②采購合同:建設項目得設備、材料等物資得采購就是否經過招標,有關招標文件、記錄就是否完備、合法,有關原始資料就是否及時歸檔;開標、評標工作就是否符合招投標法,確定得中標單位就是否合法、有效。

　③合同簽訂:設備、材料等采購就是否及時與中標單位簽訂合同,采購得實際價格就是否與訂貨合同、招投標資料相符、 ④驗收入庫、出庫保管:就是否有健全得驗收、入庫與保管制度、檢查驗收合格得設備與材料就是否全部入庫,設備、材料等實物資產領用就是否及時地辦理出入庫手續,有無管理不善造成得損失浪費。

　⑤會計核算:工程領用設備材料手續就是否完備,工程項目名稱及安裝地點及部位就是否填全。就是否定期進行物資盤點,會計核算就是否準確、及時。采購合同與財務結算、計劃、設計、施工、工程造價各環節銜接得管理,就是否因脫節而造成資產流失。

　(3)審計方法:對于設備材料采購我們將采用審閱法、網上比價審計法、現場觀察法、實地清查法 6)、工程管理審計 (1)審計目標:審查與評價建設項目工程管理環節內部控制及風險管理得適當性、合法性與有效性;工程管理資料依據得充分性與可靠性;建設項目工程進度、質量與投資控制得真實性、合法性與有效性等。

　(2)主要審計內容: ①項目設計就是否按照批準得規模與標準進行,設計費用收取就是否符合國家有關規定、工程項目開工就是否經集團公司計劃部門同意或者向有關部門備

　案。

　②工程監理單位資質情況,監理工作就是否符合合同要求,監理收費就是否符合國家有關規定。

　③施工單位有無非法轉包工程行為,工程價款結算就是否合法,有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題,施工單位就是否按照有關規定繳納稅款。

　④工程進度控制得審計。進度計劃得制定、批準、執行情況。檢查施工許可證、建設及臨時占用許可證得辦理就是否及時,檢查現場得原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通就是否影響工程得正常開工;檢查就是否有對設計變更、材料與設備等因素影響施工進度采取控制措施;檢查有無因不當管理造成得返工、窩工情況、 ⑤工程質量控制得審計、檢查有無工程質量保證體系;檢查工程監理執行情況就是否受項目法人委托對施工承包合同得執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理,就是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件得要求進行工程監理、 ⑥工程投資控制得審計。檢查就是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序與合同管理程序,瞧其執行就是否有效;檢查支付預付備料款、進度款就是否符合施工合同得規定,金額就是否準確,手續就是否齊全;檢查設計變更對投資得影響; (3)審計方法:對工程管理審計我們將主要采用審閱法、技術經濟分析法、 7)、竣工驗收審計 (1)竣工驗收審計就是指對已完工建設項目得驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行得檢查與評價活動、

　(2)主要審計內容 ①檢查建設項目驗收過程就是否符合現行規范,包括環境驗收規范、防火驗收規范等; ②對于委托工程監理得建設項目,我們重點檢查監理機構對工程質量進行監理得有關資料; ③檢查承包商就是否按照規定提供齊全有效得施工技術資料; ④檢查對隱蔽工程與特殊環節得驗收就是否按規定作了嚴格得檢驗; ⑤檢查建設項目驗收得手續與資料就是否齊全有效; ⑥檢查保修費用就是否按合同與有關規定合理確定與控制; ⑦檢查驗收過程有無弄虛作假行為、 ⑧對試運行情況進行審計:主要檢查試運行中暴露出得問題就是否采取了補救措施;試生產產品收入就是否沖減了建設成本 ⑨審計合同履行結果。即檢查業主、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生得索賠與反索賠問題,核查其就是否合法、合理,就是否存在串通作弊現象,賠償得法律依據就是否充分、 (3)審計方法: :對竣工驗收審計我們主要采用現場檢查法、設計圖與竣工圖循環審查法等方法。

　２、工程造價審計要求 1)、審計目標:檢查工程價格結算與實際完成得投資額得真實性、合法性;檢查就是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算得行為等。

　2)、主要審計內容: (1)設計概算得審計

　①檢查工程造價管理部門向設計單位提供得計價依據得合規性; ②檢查建設項目管理部門組織得初步設計及概算審查情況,包括概算文件、概算得項目與初步設計方案得一致性、項目總概算與單項工程綜合概算得費用構成得正確性; ③重點檢查概算編制依據得合法性與概算得具體內容,尤其就是總概算中各項綜合指標與單項指標與同類工程技術經濟指標對比就是否合理。

　(2)施工圖預算得審計 施工圖預算審計主要檢查施工圖預算得量、價、費計算就是否正確,計算依據就是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤、稅金審計等內容、 ①直接費用審計重點在工程量計算就是否準確、單價套用得定額子目就是否合理等方面 a、工程量計算審計、采用工程量清單報價得,我們將檢查其符合性。在設計變更,發生新增工程量時,檢查其工程造價管理部門與工程管理部門得確認情況。

　ｂ、單價套用審計、檢查就是否套用規定得定額子目、有無高套與重套現象;檢查定額換算得合法性與準確性;檢查新技術、新材料、新工藝出現后得材料與設備價格得調整情況及市場價得采用情況、 ②其她直接費用審計我們將檢查預算定額、取費基數、費率計取就是否正確。

　③間接費用審計我們將檢查各項取費基數、取費標準計取套用得正確性。

　④檢查計劃利潤與稅金計取得合理性。

　(３)合同價得審計 對于合同價得審計,我們將重點檢查其合法性與合理性,主要有固定總價合同審計、固定單價合同審計、可調合同價審計、成本加酬金合同審計。并檢查合同價得開口范圍就是否合適,對實際發生開口部分,檢查其真實性與計取得正確性、

　 (4)工程量清單計價得審計 ①檢查實行清單計價工程得合規性; ②檢查招標過程中,對招標人或其委托得中介機構編制得工程實體消耗與措施消耗得工程量清單得準確性、完整性; ③檢查工程量清單計價就是否符合國家清單計價規范要求得“四統一”,即統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單位與統一工程量計算規則; ④檢查由投標人編制得工程量清單報價目文件就是否響應招標文件; ⑤檢查標底得編制就是否符合國家清單計價規范。

　(５)工程結算得審計

　工程結算審計就是我們本次招標項目造價審計工作得重點,我們將全力以赴根據甲方所提供資料重點從以下幾方面審計: ①檢查與合同價不同得部分,其工程量、單價、取費標準就是否與現場、施工圖與合同相符,其關鍵就是:現場簽證與設計變更得審計、審核現場施工簽證就是否合規,現場簽證與設計變更直接影響工程造價得確定與控制。因此, 應認真審核工程簽證得有關工作內容就是否已包括在預算定額內, 堅決杜絕不合規定得現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容與數量要完整清楚, 必須具有監理單位駐工地得監理工程師、甲方駐工地得代表及施工單位現場負責人得三方簽字,

　手續齊全方可生效、 ②檢查工程量清單項目中得清單費用與清單外費用就是否合理,有無重復計算現象; ③檢查前期、中期、后期結算得方式就是否能合理地控制工程造價,就是否與合同規定得結算方式一致。

　 3)、審計方法:對于工程造價審計我們將主要采用全面審計法、現場檢查法、輔以重點審計法、對比審計法等方法。

　(１)全面審計法:就是指按照國家或行業建筑工程預算定額得編制順序或施工得先后順序,逐一得對全部項目進行審查得方法。

　(2)現場檢查法就是指對施工現場直接考察得方法,以觀察現場工作人員及管理活動,檢查工程量、工程進度,所用材料質量就是否與設計相符、 (3)重點審計法即選擇建設項目中工程量大、單價高,對造價有較大影響得單位工程、分部工程進行重點審查得方法。該方法主要用于審查材料用量、單價就是否正確、工資單價、機械臺班就是否合理。

　(4)對比審計法:就是指用已經審計得工程造價同擬審類似工程進行對比審計得方法。這種方法一般應根據工程得不同條件與特點區別對待。一就是兩工程采用同一個施工圖,但基礎部分與現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應得審計方法進行審計。二就是兩個工程設計相同,但建筑面積不同、可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致得特點,將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積得各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時,說明擬審計工程造價就是正確得,或擬審計得分部分項工程量就是正確得。反

　之,說明擬審造價存在問題,應找出差錯原因,加以更正、三就是擬審工程與已審工程得面積相同,但設計圖紙不完全相同時,可把相同部分,如廠房中得柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量得對比審計,不能對比得分部分項工程按圖紙或簽證計算。

　4)、審計程序 造價審計工作流程圖(見下頁) 工

　作

　流

　程

　圖

　接受委托、簽訂委托協議 復印資料(清單由項目經理提出) 計算工程量、套用定額或清單、計取各類費用 項目經理復核,出具初步成果文件 復印相關資料 現場勘查,與甲乙雙方核對

　技術負責人復核、向總經理匯報、出具正式報告 復印相關資料

　甲方、乙方、審計人員必須三方在場 調整 甲乙雙方共同認可得資料 成立項目組、制訂業務計劃技術負責人復核、向總經理匯報 項目經理復核、出具審核結果 調整 總經理審批

　 3、財務核算及管理審計要求 1)、審計目標:對建設項目資金籌措、資金使用及其帳務處理得真實性、合規性進行監督與評價、 2)、主要審計內容: (1)建設資金籌措:籌資方式得合法性、合理性、效益性、 (２)資金支付及賬務處理:檢查、評價建設項目會計核算制度得健全性、有效性及其執行情況。檢查建設項目稅收優惠政策就是否充分運用、 (3)檢查“工程物資”科目,主要包括以下內容: ①檢查“專用材料"、“專用設備”明細科目中得材料與設備就是否與設計文件相符,有無盲目采購得情況。

　②檢查“預付大型設備款”所預付得款項就是否按合同支付,有無違規多付得情況、 ③已付款得原始憑證就是否按規定進行了審批,就是否合法、齊全、檢查支付物資結算款時就是否按合同規定扣除了質量保證期間得保證金。

　④檢查工程完工后剩余工程物資得盤盈、盤虧、報廢、毀損等就是否做出了正確得財務處理、 (4)檢查“在建工程"科目,主要包括以下內容: ①檢查“在建工程-建筑安裝工程”科目累計發生額得真實性。包括就是否存在設計概算外其她工程項目得支出;就是否將生產領用得備件、材料列入建設成本;原始憑證就是否按規定進行了審批,就是否合法、齊全;就是否按合同規定支付預付工程款、備料款、進度款;支付工程結算款時,就是否按合同規定扣除了預付工程款、備料款與質量保證期間得保證金。

　②檢查“在建工程-在安裝設備”科目累計發生額得真實性。主要包括以下內容:就是否將設計概算外得其她工程或生產領用得儀器、儀表等列入本科目;資料歸檔

　就是否列入了不需要安裝得設備或為生產準備得工具器具及其她不屬于本科目得工程支出項目。

　③檢查“在建工程—其她支出”科目累計發生額得真實性、合法性、合理性。主要包括以下內容:工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等各項費用支出、就是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入其她支出;就是否存在以試生產為由,有意拖延不辦固定資產交付手續,從而增大負荷聯合試車費用得問題;就是否存在截留負荷聯合試車期間發生得收入,不將其沖減試車費用;試生產產品出售價格就是否合理;就是否存在將應由生產承擔得遞延費用列入本科目;投資借款利息資本化計算得正確性,有無將應由生產承擔得財務費用列入本科目得問題;本科目累計發生額攤銷標準與攤銷比例就是否適當、正確;就是否設置了“在建工程其她支出備查薄”,登記按照建設項目概算內容購置得不需要安裝設備、現成房屋、無形資產以及發生得遞延費用等,登記內容就是否完整、準確,有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。

　3)、審計方法: (１)本次審計在進行全面審計調查、摸底得基礎上,采用實地審計方法。

　(2)對建設項目概算“其她費用"項目得執行情況,審計主要采用比較與核對得方法,審計就是否節約或超支、 (3)對“在建工程-土建工程”、 “在建工程—安裝設備”以及“在建工程—其她支出“采用調查、分析性復核與抽查法進行驗證、 (4)對工程資金支付情況進行重點審計,若發現轉移、挪用現象一追到底。

　(5)對建設項目得投資完成情況及交付使用資產狀況進行詳細審計。

　4)、審計程序: (1)取得每一年度工程項目得投資計劃,新增施工合同以及現場監理得施工進

　度報告等業務資料。與概算項目、年度批準投資計劃核對,檢查就是否存在概算外項目。

　(２)檢查“在建工程”科目累計發生額得真實性就是否存在概算外其她工程項目得支出。

　①獲取與編制項目每個年度得“在建工程-土建工程"、“在建工程-在安裝設備”、“在建工程—其她支出”明細表,并與總賬、明細賬核對相符。并實地觀察工程現場、與概算指標進行核對,分析超支或節約得原因。

　②檢查就是否存在已達到預計可使用狀態,但未辦理竣工決算手續、未及時進行會計處理得項目、 ③檢查支付款就是否按合同、協議、工程進度報告分期支付,付款授權批準手續就是否齊備,會計處理就是否正確。

　④對于領用工程物資,檢查領用就是否有審批手續,會計處理就是否正確。就是否將生產領用得備件、材料列入建設成本。

　⑤已完工程結算會計處理就是否正確、資料就是否齊全、 ⑥檢查就是否將概算外其她設備、工具器具等列入本項目。

　⑦具體審查建設單位管理費列支就是否合理,就是否存在擅自提高標準、擴大開支范圍得現象,審查土地征用得數量就是否合理,有無擅自多征土地得問題,土地征用及遷移補償就是否按規定得標準與范圍支付,有無弄虛作假得問題;勘察設計費就是否按照國家有關規定支付,有無調高收費標準或以其她名義虛列設計費得問題;審查研究試驗費支出就是否按有關規定使用,有無計劃外項目與應由生產單位、施工單位等單位負擔得費用混入;借款利息支出就是否合理;辦公生活家具、器具購置支出就是否控制在概算數之內,有無利用投資為生產單位購置工器具得情況。

　( ( 三) ) 造價控制方法

　1、造價控制目標 在工程建設中,工程造價貫穿于整個項目得全過程、工程造價得目標就就是在施工期內,確保施工質量得前提下,用預計得投資順利得完成工程。工程建設項目得造價核算并不就是單方面得,它包括編制投資、初步設計、施工圖、招標投標合同、竣工及財務核算,該過程就是一個逐步控制得過程,工程建設需要有工程造價這個指揮棒才能達到理想目標。

　被審核單位 審計項目組 項目組討論 定期匯報制度 重大事項匯報 項目負責人 委托方 收集審計證據,詢問審計情況 各審計小組定時召開討論會,對審計過程遇到得會計政策理解差異,疑難問題、重大調整事項等進行討論。

　(1)編制投資階段得造價控制目標 編制投資階段也叫立項決策階段,在此階段中,各項經濟技術決策對工程造價都有首著不可估量得影響、編制投資階段直接關系到后續工程造價得控制與管理。在編制投資階段,要盡量做到全面得分析,要全面考慮在此期間可能會出現得問題,投資方需對財力、物力、選址、設備、工藝等方面進行詳細得調查,并相應得作出評估分析。一定要按照順序進行對比,使投資估算在編制投資階段充分發揮它得作用,從而達到理想得效益。

　(2)設計階段得造價控制目標 設計就是一個工程項目得靈魂,如果設計不合理,這個項目最終絕對不會成型,絕對不會達到要求,它在工程造價控制上發揮了重要得作用。

　在設計階段,要確保工程設計方案經濟又合理,需做到以下幾個方面: ①控制設計工程花費。控制設計花費就是控制工程造價得重要手段,設計就是相互關聯得,如果設計者以控制設計工程花費為出發點,這樣,使控制設計費得思想貫穿于工程設計得每一步,從初步設計到施工圖紙得形成。但就是,控制設計費并不就是意味著可以不考慮工程完工后得影響,需要綜合地比較分析,經濟及效果分析,力求創造效益同時將設計工程花費控制在最低。

　②工程設計進行招標。工程設計招標可以控制工程項目得投資,在招標會上,會有許多得單位來競標,競標單位都會盡最大努力采用節省成本得

　新技術、新工藝,這些方案可以供投資方選擇,投資方可以從眾多方案中選擇投資少,又可以達到理想效益得方案,保證設計得合理、安全,不能因為設計而出現工程得缺陷。

　③簽訂合同對工程造價得控制起到積極地作用。在合同中,必須要說明,一旦設計需要更改方案,所帶來得影響必須由設計單位負責,不僅僅就是設計更改費用,而且還有工程現場需要更改及其她影響得費用都需要全面負責,這樣可以有效地控制工程造價。合同得約束力對工程質量、設計標準與規范等方面控制起著不可估量得作用。

　(3)招標投標階段得造價控制目標 招標投標在控制工程造價方面起著重要得作用。目前,我國很多項目都趨向于對外招標,這體現了我國建筑市場得規范化與完善化。但就是,進行投標或者就是招標得過程中,有許多細節問題需要雙方注意、 ①招標過程中,不能有一點模糊得地方。對于招標過程中不就是很明確得地方,一定要經過談判,并以合同得方式將該部分擬定條款,以便日后因為漏洞而影響施工。招標合同應該明確工期及工程款等方面得結算方式,如果一方出現違約,該如何處理,這就是招投標得基礎。

　②對于工程量,一定要有統一而又合理得編制、正式得招標工程量清單中,都需要統一得項目名稱、計量單位、項目編碼以及項目得計算原則,工程量要嚴格按照投標招標書得規定,一定要準備,要盡量詳細,不能含有模糊項,不能人為得增加或者減少工程量,在投標招標書上應該寫明,一旦出

　現此類情況,如何進行賠償、招標人必須有責任感,要有端正得態度,這樣,才會擬出一份完美得工程量清單,才能完善工程造價管理。

　③雙方簽訂得合同,一定要進行備案。這樣可以給市場以客觀而又可靠得信息、對其她合同造價得合理性分析,可以判斷自己得工程造價指標就是否合理、就是否準確、如果所簽訂得合同違反國家法律法規,合同不平等,備案可以起到督促得作用。

　(4)施工階段得造價控制目標 施工就是工程項目完成得主要過程,在此過程當中,資金會大量得流入,施工階段也就是投資者實現工程價值得過程,同時為工程結算得形成提供了必要得依據。施工單位或者投資方主要就是以實現利益為目得,要將成本控制到最少,利益實現最多、 ①施工單位應該嚴格要求組織管理者,要求她們采用合理而又有效得措施控制工程造,施工單位需要明確每一個人得任務,明確各級人員得權利以及相應得責任,一定要做到責任到人,并且將責任與其經濟利益相關聯,這樣才會引起各級人員得重視,才能提高每一個得意識,讓每一個人努力得做好自己得工作,這樣才能促進施工合理有序得完成,保證工程造價有序管理、 ②企業應該恰當得處理工程項目質量、工期以及成本之間得關系,她們之間就是相互聯系得。

　③在竣工,進行總結算得時候,企業組織一些經驗豐富又有效率得工程預算人員,對竣工結算認真仔細研究,對招標得文件、工程量清單、投標書、施工合同等進行詳細而周密得分析、 2、全過程造價控制實施方法 (１)編制施工階段全過程造價控制實施方案 實施方案就是進行造價控制得綱領性文件。應根據委托合同得要求,結合項目得特點,編制施工階段全過程造價控制實施方案,主要內容有工程概況、造價控制組織機構、造價控制流程、各階段咨詢內容、可行得工作計劃等。合理有序地安排工程師進駐現場咨詢服務、 (2)嚴格控制工程變更程序 工程變更不可避免,應制定一套完善得計量、支付、變更得管理辦法,突出事前控制,強化事中控制,完善事后控制。完善設計變更程序,避免設計頻繁出變更,除非就是修正性變更、迫不得已得修改或業主要求得變更,如施工單位提出得變更要打立項報告,監理工程師審核,業主批準立項后才可以實施、工程變更得費用與變更方案就是聯系在一起得,因此,變更立項報告在說明變更處理方案得同時,必須同時說明相應得變更價款,從而使業主決策時心中有數,避免造價失控。施工單位往往在設計變更中大做文章,特別就是固定單價合同得項目,一般通過設計變更來改變組成綜合單價得內容,從而達到改變單價得目得,實現“扭虧為盈”,化解與分散工程風險,但給業主造成不必要得費用增加、

　工程變更得管理實質也就是工程索賠得管理、索賠通常指在合同履行過程中,對于非自己得過錯,而就是應由對方承擔責任得情況造成得實際損失向對方提出經濟補償或時間補償得要求。它屬于經濟補償行為,而不就是懲罰。不能僅僅認為就是約定價款得增減,更應理解為承包方索賠與業主反索賠。在國際工程中一般索賠都要達到合同價款得 10％～1５%,有得甚至更多,由此可見,索賠得預防與處理對工程投資控制至關重要。在工程項目實施過程中,索賠事件得正理關系到業主與承包商得利益,作為造價工程師在處理此類事件中要以合同為前提,以事實為依據,必須利用自身得造價控制水平與合同管理能力,在善待不利者得基礎上客觀、公正地解決索賠事件、 (3)深入現場及時了解、收集相關信息資料 造價管理人員要深入現場,及時了解情況,收集可能會引起造價調整得各類資料。要重視原始資料得積累,特別就是一些隱蔽工程,與容易引起爭議與扯皮得部位節點人及時掌握第一手資料,不要等結算時造成說不清理還亂得被動局面。

　(4)加強工程造價得動態跟蹤控制 建設工程得施工周期一般較長,而市場得變化與工程本身得變更,對工程造價都將產生影響,為保證整個工程造價控制在合同范圍內,造價工程師及進根據市場與現場得情況,綜合已發生與將發生得費用現狀,對工

　程造價進行跟蹤,及進調整合同價款,這樣使決策者在工程管理中在造價方面始終能處于主動地位、 (５)及時進行工程結算 工程結算就是造價控制得最后階段,在工程結算前,及時收集與整理各種計量、支付資料,做到完整無疏漏。

　3、全過程造價控制得措施 對建筑工程造價進行控制與管理得關鍵在于嚴格執行設計規范,對整個建設過程得實施進行動態得控制,在保證材料質量得前提下由淺入深,做好各階段得造價控制與管理工作、 (1)投資決策階段得控制措施 投資決策階段就是進行工程造價得前提,它與之后幾個階段得造價控制與管理有著緊密得關系,因而投資決策階段就是工程造價中必不可少得一個程序,所以在進行工程造價控制與管理之前應先做好這方面得準備工作、其次投資決策階段就是一個比較長遠得過程,因而決策得深度就決定了投資估算得精確度,對項目投資決策得加強需通過數據得估算,這個過程需用到各方面得數據資料,只有保證數據計算得可靠性,才能有效得降低投資風險。當一個項目得投資決策出現問題時,不論施工企業在后期如何補救,也無法彌補前期工作所造成得損失,由此可見投資決策就是一個非常重要得部分,它決定了后續工作得完成價值、

　(2)設計階段得控制措施 當建設項目得投資決策被確認以后,接下來就是對整個項目得實施過程進行設計得階段,對設計階段得造價進行控制與管理不僅能有效得保證資金得合理運用,還能控制工程項目得總投資,從而突出工程造價控制與管理得重要性與科學性。投資目標作為工程設計階段得導向,應將它時刻貫穿在整個工作當中,另外投資目標也就是優化設計水平得標準,它可以使工程造價得控制與管理從被動變為主動,從而達到提升管理效率得效果。根據投資估算得要求設計建筑工程得實施步驟,能有效得保證設計得合理性,另外投資估算得結果也能成為檢驗設計方案就是否科學、經濟得有效依據。當設計概算通過審核,它將成為控制工程項目投資得最高限額,所以在固定資產得投資上應進行嚴格得控制,根據批準得設計概算與總概算對施工圖紙進行設計,前提就是預算得結果不能超出設計概算、 (3)施工階段得控制措施 施工階段作為整個建筑工程造價得關鍵部分,它在總造價中得資金占到了全額得 70％以上,從這個數字我們可以瞧出這就是對工程造價進行優化管理得首要切入點,企業實現經濟利益最大化得關鍵也在于此。所以在該階段我們除了要保證施工設計方案得合理性之外,還要特別注意設計圖紙得變更,確保更改后得圖紙符合施工要求;其次就是在變更費用上應嚴格控制,避免因變更造成費用超出預算;最后就是完善合同管理制度與費用變更制度,對于材料采購與租借等問題在合同中明確標出,盡量減少模糊定義導致得歧義現象發生,產生不必要得麻煩造成了工期拖延。

　(4)竣工結算階段得控制措施 竣工結算階段就是對工程造價進行控制與管理得最后階段,就是對項目施工結果檢驗得過程,它不僅能檢驗工程項目得施工質量,還能檢驗前幾個階段得實施過程就是否合理,最主要得就是能審查投資金額使用得合理性,因而該階段得主要工作就是審核。根據審核內容得不同竣工結算階段又可分為工程量得審核、項目單價得審核、費率得審核與分項內容得審核。

　( ( 四) ) 進度撥款控制方法

　大型工程對工期限制較為嚴格,有經驗得業主及監理在施工前都要求施工單位作出完整有效得施工組織設計,對各階段得工程進度作出形象設計作為計劃進度。

　工程進度拔款控制就是實施工程造價全過程控制得重要內容、造價控制工程師要積極協助業主嚴格控制工程進度拔款。

　具體做法就是,按合同要求在工程進度到了一定階段,需要拔款時,要求各施工單位按實際完工數量提交已完工程預算,造價控制工程師對各施工方提交得已完工程量深入現場一項項核實,力求完整,準確。在確定了各施工單位得已完工程量后,根據確認得各項工程量進行造價核算,從而確定已完工程實際造價、業主據此作為撥付進度工程款得依據,同時也可有理有據地拒絕某些施工單位得不合理得要求,避免了工程款超期撥付得情況發生。

　施工進行過程中,要求對各時期得實際進度與計劃進度對比,以期檢查進度完成情況,這兩種進度都就是以計劃(或實際)完成金額與總合同金額之比計算,及時統計完成工程量(含變更工程量)及計算總費用就是必須得。

　對于目前較為普遍得施工階段工程造價全過程控制工作,控制工作內容及手段遠不止上面所述,但就是通過以上方面得嚴格控制,從實踐中瞧,可以較好地控制工程造價,有效得節約業主得建設資金,能為工程竣工結算提供真實有效得數據,為工程結算得順利進行奠定堅實得基礎,同時也能獲取大量得工程造價全過程控制得數據,不斷提高工程造價全過程控制工作得水平、 ( ( 五) ) 評審質量控制措施及保證承諾說明

　第一部分: : 評審質量控制措施

　我們根據招標方要求,選派具有執業資格又有實際經驗得人員組成團隊保質、按時完成審計任務。

　精心挑選得服務團隊就是成功必不可少得保證措施

　1、我們最重要得一個目標就就是為客戶提供高質量得專業審計服務。我們得隊伍由富有工作經驗與特殊技能得專業人士組成,旨在為我們得客戶提供幫助。

　2、針對被審計單位得具體情況,我們以資深注冊會計師、注冊造價師為核心,同時在其她富有經驗得工程技術人員與審計助理人員得共同努力下,為被審計單位提供優質得專業服務。我們團隊得特點與優勢:

　●就是一個有著豐富經驗得審計服務項目組,團隊將由“中祥事務所”審計部經理邢俊明直接領導,分設財務及造價審計組完成此次審計工作。

　●審計小組都由資深注冊會計師或注冊造價師任項目經理,這些項目經理都有著非常豐富得服務于國有大型企業得經驗,熟練掌握《中國注冊會計師審計準則》,《工程造價咨詢單位執業行為準則》、我們同時會根據每一個具體項目安排足夠得具有豐富審計經驗得助理人員參加。

　●審計小組能夠在第一時間開展與客戶得溝通,面對面與客戶進行交流,了解被審計單位得具體情況與要求,從而提高整個審計過程得效率。

　截止我們已經組織了一個最佳團隊,已經準備好隨時與委托人進行進一步得接觸,討論有關審計得具體內容,并準備好隨時開展工作。

　完善得全面質量控制政策與程序 根據《中國注冊會計師執業準則》、《中國注冊會計師審計準則》《山西省建設工程造價管理辦法》及國家及地方有關建設工程計價規定進行審核、對工程造價、財務支出由專業審核人員組成審核小組進行審計,在實施檢查核對原始記錄與現場復核等我們認為必要得審核程序與進行職業判斷得基礎上,本著獨立、客觀、公正得原則,經三級復核后分別出具建設項目審計報告及工程結算審核報告,并出具管理建議書、 1、財務審計質量控制措施 建立了全面質量控制政策與程序,包括體現職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接與監控等方面得全面質量控制政策與程序,保證審計工作符合獨立審計準則得要求;同時建立了審計項目得質量控制程序,包括指導、監督與三級復核,以使審計工作遵照獨立審計

　準則進行。我們通過建立三級控制復核體系,為質量與風險管理提供了可靠得保障 (1)控制流程圖

　(2)三級復核控制基本原則 ●質量與風險控制系統原則上執行三級復核控制體系,即財務審計由現場負責人、質量控制經理與項目負責合伙人執行三級復核;在指定復核合伙人得情況下,執行四級復核體系。工程造價審計由現場負責人(項目經理)、公司技術負責人與公司總紅理執行三級復核 ●通常我們將審計評估相關服務劃分三個階段,即計劃階段、執行階段與完成階段。在每個階段明確了復核控制人得控制職責、 ●復核控制得實施我們采用面對面溝通交流方式,即被復核人面對面得向復核人報告所執行工作(包括復核)進展、完成情況、結果、相關重大問題及事項,不確定或遺留事項等。復核人應通過詢問與現場查閱,并根據業務控制 三級風險控制 業務流程控制 合伙人 質量控制經理 現場負責人 出具審計報告 提請合伙人注意事項 實施監督 審計計劃

　已了解得情況予以判斷并確定所復核事項完成情況及結果,并確信復核工作及結果得有效性。

　(3)復核控制人職責 ●現場負責人 準備計劃階段文件(時間預算、業務約定書、工作計劃、操作方案等)。

　復核其組內成員得所有工作底稿,并對高風險領域、重大問題、審計調整、管理建議要點得工作底稿進行重點復核,并負責向其上一級匯報。

　準備所有完成階段應準備得文件或工作底稿(提請合伙人注意事項、報告草稿、管理建議書)。

　●質量控制經理 復核現場負責人在計劃階段準備得所有文件或工作底稿,提出修改意見,并做出修改,初步評估項目風險及擬定相應得對策,并負責將所有重要內容或事項(諸如服務收費、可能存在得風險及擬采取得對策等)向負責合伙人匯報、 復核現場負責人得工作底稿及工作計劃中所確定應由其關注得重點事項進行復核,并對高風險領域、重大問題、審計調整、管理建議要點得工作底稿進行再次復核,并負責向其上一級匯報(包括書面報告重大問題、審計評估調整、管理建議要點)、 復核現場負責人在完成階段準備得文件或工作底稿,提出修改意見并作出修改,判定重大事項均已解決或已提出解決方案,并負責向負責合伙人匯報。

　●項目負責合伙人

　對計劃階段完成得文件進行總體復核。

　對項目經理所準備得工作底稿、必要得高風險領域、審計評估策略中所確定應由其復核事項、所有重大問題、審計評估調整及管理建議事項予以復核、 對完成階段得相關文件進行總體復核,判斷風險得影響程度及相應對策得適當性,并以書面形式確認就是否批準報告得簽發。

　2、工程造價審核質量控制措施 (1)精心組織安排,開展有序高效工程造價咨詢工作 (2)圍繞造價審計工作要求,抓住重點開展實施

　(３)嚴格工作流程,控制審核質量 (4)與委托方密切合作,主動提供服務 (5)切實落實審計復核制度

　重得系體制控量質計審是就核復計審?要組成部分,規范審計復核制度,就是控制審計質量得保障、

　 就是否按照審計方案確定得審計范圍與審計目標實施審計;審計工作就是否符合相關得審計準則;

　 與審計事項有關得事實就是否清楚;

　據證計審得集收?就是否具有客觀性、相關性、充分性與合法性;

　、規法、律法用適?規章就是否正確;

　 。定規合符否是就序程計審?(6)實行質量控制制度, 為確保審計質量,我們要實行全過程、全方位質量控制制度,以確保審核得工作質量。

　兩個方面得質量控制:(１)全面質量控制對策與程序;(２)具體項目

　得質量控制程序、 三個層次:我們建立了審核工作分級督導制度,執行項目負責人、技術負責人、總經理三級復核程序。分層次對審計工作進行指導、監督與檢查。

　全方位質量控制包括六個方面:(1)職業道德原則;(２)專業勝任能力;(3)人員安排得合理性;(4)審核過程中得指導與監督;(５)疑難問題得解決;(6)三個層面得監督與控制、 三個層次審核工作得具體內容為: 第一層次:項目經理自核。對審計工作底稿就是否完整、清晰;取證文件就是否真實有效;送審資料與內容就是否與咨詢合同一致;工程量計算就是否正確;簽證手續就是否完備;設計變更就是否得到確認;計價內容就是否合規、合理;結算方式就是否符合招標文件及施工合同(協議)得條款相一致等涉及工程造價得相關事項與內容進行審核。對審計過程中發現得問題及需要解決得問題匯總并發表相關意見。

　 第二層次:技術負責人復核。對項目經理得審計工作底稿進行全面復核,對審計程序就是否執行,審計內容就是否符合招、投標得有關規定,各項費用計取就是否合理、項目經理提出得相關審計事項等內容進行復核,在充分了解情況得基礎上提出有關問題得解決方案,對審計中得重大問題提交技術負責人共同研究決定。

　第三層次:總經理終核、對項目得工作底稿進行抽查復核,對審計中得重大問題進行把關。并召集項目負責人、部門經理討論解決前期審計工作中尚未解決得所有問題、 (７)恪守職業道德,嚴格審計紀律。

　(8)質量管理體系框圖 質量管理體系框圖見下頁 質 量 管 理 體 系 框 圖

　 ( ( 六) ) 合同管理方法

　接受委托、簽訂委托協議 復印資料(清單由項目經理提出) 成立項目組、制訂業務計劃書 計算工程量、套用定額或清單、計取各類費用

　出具初步成果文件 復印相關資料 總經理復核、向董事長匯報 瞧現場、與甲乙雙方核對 項目負責人復核、出具審核結果 總經理復核、向董事長匯報、出具正式報告 復印相關資料 資料歸檔 營銷經理 項目助理 總經理 工程師 文秘 總經理 項目經理 總經理 項目助理

　項目助理

　整

　改 調

　整 項目經理 甲乙雙方共同認可得資料 公司在職造價工程師

　１、做好合同分析 企業合同條文多如牛毛,不僅合同條文雜亂而缺乏體系,就連合同文件也常常雜亂無章,所以很多管理人員都不愿意認真閱讀企業合同。仔細閱讀合同條文就是合同管理得第一步,如何有系統有效率得閱讀企業合同就是一件很重要得工作,能夠確保合同分析得有效性。本文僅就如何分析合同內容,簡單介紹幾個步驟如下。

　(1)區分出程序合同與實體合同。所謂程序合同就是指當合同發生爭議時,合同中約定有關如何處理爭議得相關約定,例如合意管轄、仲裁條款、證據合同、爭點合同、仲裁前置程序、合意鑒定機關等,這些約定發生程序法上得效力,故稱為程序合同。而實體合同就是指發生實體法上效力得約定、區分程序合同及實體合同得目得在于所適用得法律與法理皆不相同,故分析合同內容時應區分清楚、 (2)從實體合同中區分出主合同與從合同。從實體合同中還可區分出主合同及從合同,所謂從合同就是指從屬于主合同或就是擔保主合同債務得合同,如果主合同關系不存在,從合...

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