實施是一個漢語詞匯，拼音是shí shī，指開展，施行。語出明李贄《序》：“有德行而后有政事、文學，非德行則政事、文學亦不成矣。是德行者，虛位也；言語、政事、文學者，實施也。”， 以下是為大家整理的關于審計問題整改實施方案5篇 , 供大家參考選擇。

審計問題整改實施方案5篇

第1篇: 審計問題整改實施方案

XXX公司審計整改工作實施方案

根據國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔2013〕117號）、公司《關于印發審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規范生產經營活動，提升基礎管理水平，結合企業實際，制訂本方案。

一、整改內容

本次審計整改的內容包括2010年、2011年、2012年國家局組織開展的經濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發現的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執行審計、經濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發現和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。

二、整改標準

以國家法律法規和行業有關規定為依據標準，按照審計發現問題的性質進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業所得稅、營業稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業資金、資產的，一律進行收回或收取相應的資產使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產管理方面，權證不全、權屬不清、長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執行不到位的加強制度落實的監督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。

三、組織領導

廠部成立審計整改工作領導小組

組 長：sss

副組長：ddd fff hhh

成 員：財務、審計以及各相關業務部門負責人

領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協調工作，各相關業務部門指定專門聯絡員，抓好具體問題的整改落實工作。

四、工作安排

審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。

（一）梳理核對階段（4月20日—6月10日）

1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理2010年以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發現的問題，其他方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發現問題的性質進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。

2、各部門核對、自查。各責任部門對分解的問題點進行認真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規和行業政策為依據，以能否經得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經部門負責人簽字確認并對自查結果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室（同時報送電子材料）。

3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經廠領導簽字確認后，于2013年5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。

（二）整改落實階段（6月11日—7月31日）

廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。

各部門將整改情況形成整改報告，于7月25日前報廠審計整改工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于2013年7月30日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。

（三）重點抽查階段（8月1日—9月10日）

廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發現不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經得起公司、國家局等各級檢查。

五、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規范意識，站在維護行業體制和發展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。

（二）健全組織,落實責任。各部門要指定專門聯絡人員，抓好具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責任主體為各業務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。

（三）認真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規的原則逐項整改落實。領導小組辦公室要加強與業務、財務部門的溝通聯系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度，指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。

（四）加強督查，嚴格考核。為確保整改落實到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進行跟蹤督查，并將督查結果納入月度工作目標考核，對不能按時保質完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進行專題報告，以強化整改的執行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關法律法規和行業及公司的相關要求，對照檢查產生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的解決制度不適應和失效的問題，加強制度執行監督考核，完善各項監督考核機制，促使制度執行更加科學、規范、有效，不斷提升企業科學管理水平和嚴格規范水平。

CCC參照本方案制定實施方案，并認真抓好落實整改工作。

附件：審計問題及整改情況自查表

附件：

注：1、備注欄填列該問題點披露于哪次審計或檢查。同一問題被連續幾年披露的，只填列一個問題點，但在備注中注明披露的年份。

2、以上問題類別不能涵蓋的，可增加行次填列。

第2篇: 審計問題整改實施方案

XXX公司審計整改工作實施方案

根據國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔2013〕117號）、公司《關于印發審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規范生產經營活動，提升基礎管理水平，結合企業實際，制訂本方案。

一、整改內容

本次審計整改的內容包括2010年、2011年、2012年國家局組織開展的經濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發現的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執行審計、經濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發現和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。

二、整改標準

以國家法律法規和行業有關規定為依據標準，按照審計發現問題的性質進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業所得稅、營業稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業資金、資產的，一律進行收回或收取相應的資產使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產管理方面，權證不全、權屬不清、長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執行不到位的加強制度落實的監督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。

三、組織領導

廠部成立審計整改工作領導小組

組 長：sss

副組長：ddd fff hhh

成 員：財務、審計以及各相關業務部門負責人

領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協調工作，各相關業務部門指定專門聯絡員，抓好具體問題的整改落實工作。

四、工作安排

審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。

第3篇: 審計問題整改實施方案

審計實施方案

第一節 竣工結算審核質量控制及保證措施

1、竣工結算審核質量控制的總目標

控制目標：根據有效竣工結算資料，最大限度滿足工程結算金額在批準的額度內。

2、竣工結算審核控制手段

2.1組織手段

明確內部人員職責分工，落實控制責任和控制程序，制定有關規章制度，保證竣工結算審核的順利實施。

2.2技術手段

了解和掌握新工藝、新材料、對工程結構進行系統分析和研究，對設計方案、施工組織設計進行嚴格審核。

2.3經濟控制手段

建立健全經濟責任制，隨時進行計劃費用與實際開支費用比較分析，進行跟蹤動態管理，制定一系列保證目標實現的獎勵措施，如提出各種方案、建議、對節約資金進行獎勵等。

2.4合同管理手段

嚴格執行和完成合同規定的一切內容，階段性檢查合同履行的情況，對偏離合同的行為應及時采取措施糾正。

3、竣工結算審核內部管理制度

為使得工程竣工結算保質保量順理完成，我公司擬在造價部統一管理指揮該項工作的前提下，建立該工程項目的造價審查項目組的兩級管理體系，實行以現場項目經理牽頭負責 ，各專業造價工程師分工把關的 三級管理體系 。

3.1校核：是指在公司從事造價咨詢業務編制人員的自校和相同專業人員之間的互校.校核的主要內容：

1、校核編制使用的各種資料和依據應準確合法,引用的技術經濟參數及計算方式、內容應準確、可靠。校核編制引用的數據、計算方式、計算數量、計算程序、應符合咨詢業務原則和有關規定。校核的內容、深度和方法應以確保校核的質量需要為準。

2、校核人員在校審記錄上列出校核出的問題，交咨詢成果編制人員修改，然后進行復核，并寫下復核記錄，復核后方可簽署并提交項目經理審核。

3.2審核：指造價咨詢業務的項目經理對工程項目的造價咨詢成果文件的全面審核。審核的主要內容：

1、審核該項目咨詢業務計算的內容、依據和方法是否符合有關技術經濟的規定和咨詢合同的要求；審核基礎數據、重要計算方式、方式和軟件使用等是否正確；工程量計算的準確性和底稿的完整性、定額計價的合規性、材料價格來源的合理性和造價是否全面和完整；

2、審核咨詢成果的內容是否完整，采用的技術經濟參數與標準是否準確；審核計算與編制的原則、方法是否正確合理、各專業的技術經濟標準是否一致，咨詢成果說明是否規范，論述是否準確、通順，內容是否完整。

3、審核人員在校審記錄上列出審核的問題，交編制人員進行修改，修改后進行復審，復審并填寫審核表，然后提交部門經理審查。

3.3審查：指造價部門經理對工程項目的造價咨詢成果文件的全面審查。除審查項目經理審核的內容外，還包括下列內容：

1、審查項目實施過程中的合規性和有無違反本公司制度、規定的行為。發現有上述行為，及時提出處理意見；

2、組織協調項目組與委托方（或公司有關部門）的工作關系；

3、在校審記錄表上列出審查的問題，交編制人員進行修改，修改后進行復審，復審并填寫審核表，然后提交分管副總審批；

3.4審批：指公司分管副總對審查完成的造價咨詢業務成果文件的審查批準，大客戶的項目由總經理審批。審查包括下列內容：

1、對審核完成的造價咨詢業務質量的全面審查，包括咨詢業務執行法律、法規的合法性和咨詢業務成果文件完整性的審查，監督和督促過程中公司制度的執行、落實。對審查中發現的問題及時反饋有關人員進行修正。

2、對合格的咨詢成果文件及時批準。

3、對審查中發現的嚴重問題要及時處理或提出處理意見。

4、竣工結算審核質量控制管理圖：

5、竣工結算審核主要人員職責

（1）技術負責人職責

1）負責項目技術管理體系的建立和執行。

2）負責工程咨詢任務的質量控制。

3）負責工程進度控制。

4）負責處理重大技術問題。

5）保證項目質量進度目標的實現。

（2）項目造價專業工程師職責

1）審核施工單位編制的竣工結算。

2）審核施工單位編制的工程材料、建筑構、配件及其它物資的價格核定。

3）嚴格執行工程量計量程序。

4）嚴格控制設計變更，對設計變更要進行技術經濟比較，在此基礎上核簽《工程變更費用申請書》。

6、竣工結算審核質量控制流程

為保證各階段控制工作順利進行，須嚴格執行各階段流程，使竣工結算工作流程化、規范化、進度化。

6.1設計變更審核流程

6.2工程量清單和預算價審核流程

第二節 竣工結算審核辦理方案

2.1施工過程配合工作

2.1.1施工配合工作主要內容：主要包括施工合同有關結算的合理化建議，施工階段簽證和索賠的指導和咨詢，竣工結算資料的收集整理合理化建議，根據業主需要提供材料信息價格，分包管理的合理化建議等工作。

2.2施工過程中合理化建議

竣工結算是工程造價控制的重中之重，但竣工結算審核不是一個單一的過程，事實表明，竣工結算審核的質量與前期管理有密不可分的關系。作為竣工結算審核咨詢單位在施工過程中對業主有預見性的提出合理化建議將對結算的順理辦理起到重要作用。在此，我公司在以下幾方面提出工程實施過程的造價控制建議，以利于今后的結算審核辦理：

2.2.1甲供材料采購合理化建議

對于甲供材料計劃方案，可采用買賣合同較合理，采購大宗等，可根據物資的性質分一個合同包或幾個合同包同時招標。

劃分采購招標的原則是，有利于吸引較多的投標人參加競爭以達到降低貨物價格，保證供貨時間和質量。其主要考慮因素：（1）有利于投標競爭，（2）工程進度與供貨時間的關系，（3）市場供應情況，（4）資金計劃。還有一種方式，根據設計中所需材料，直接與供貨商簽定合同的材料單價應按批發價定。這樣比市場價要稍低些，同時保證了產品質量。

2.2.2總包與分包管理合理化建議

所謂的建設工程的分包，是指工程總承包人、勘察承包人、設計承包人、施工承包人承包建設工程后，將其承包的某一部分工程或某幾部分工程，再發包給其他承包人，與其簽訂承包合同項目下的分包合同（本工程為施工承包人）。施工承包人在分包合同中即成為分包合同的發包人。施工承包人分包建設工程的，應當符合以下條件：（一）施工承包人只能將部分工程分包給具有相應資質條件的分包人；（二）為防止施工承包人擅自將應當由自己完成的工程分包出去或者將工程分包給發包人所不信任的第三人，分包工程發包必須經過發包人的同意。?

2.2.2.1配合內容及工作范圍：

總包配合服務是指承包人為配合協調發包人進行的工程分包管理及其服務和材料采購所發生的工作內容。如提供腳手架、垂直運輸機械、施工用水電及其管線、倉儲等內容。其費用的計取一般以中標人的投標報價為準。發包人要求承包人配合協調發包人進行工程分包管理,當材料采購內容及工程量同招標文件的要求發生變化時允許調整，其具體調整方法應在招標文件或合同中明確。 施工配合費主要是指在施工過程中總包為分包提供配合而發生的費用。

無論是甲方指定分包商或總包經甲方同意的分包商進入現場后，都要與總包方簽訂合同或協議，以及經濟條款，特別是甲方指定的分包商與甲方直接簽定的合同的分包單位，一定要按規定與總包方簽定協議，明確雙方權利、義務及相關責任、配合內容等，同時要明確總包管理費、配合費、現場水電費、臨設費等幾項主要費用 。

2.2.2 暫定材料品牌（價格）和新增材料品牌（價格）確定方案

2.2.2.1暫定材料品牌（價格）或和新增材料品牌（價格）的確定

因新材料和新技術采用、施工圖設計局限、材料基準價格調查不詳等原因，招標工程量清單中經常會出現暫定材料品牌的情況；同時在施工過程中因設計變更也可能出現新增材料品種的情況。對清單中的暫定材料品牌，和施工中出現的新增材料，其結算價格我們將分不同情況，采取不同的方法予以確認。

2.2.2.2對由業主采購供應的暫定材料品牌和新增材料品牌價格的確定方法

(1)造價工程師首先了解掌握材料的基本情況，包括品種、規格、性能指標、生產廠家、產地、包裝、運輸方式等；

(2)進行市場價格初步調查，分析材料供應的競爭性；

(3)對競爭性強的材料，業主可采用公開招標采購的方式，確定供應商和材料價格；對競爭性不強的材料協助業主采用市場詢價的方式或競爭性談判的方法確定價格。

2.2.2.3對由施工單位采購供應的暫定材料品牌和新增材料品牌價格的確定方法

(1)施工單位提出暫定材料品牌和新增材料品牌價格確認申請，申請內容應包括材料品種、規格、性能指標、生產廠家，申請確認價格及價格依據；

(2)接受承包商價格確認申請后，造價工程師首先了解掌握材料的基本情況，進行市場價格初步調查；

(3)根據市場調查的情況，確定目標供應商數名，對目標供應商采用市場詢價的方式或競爭性談判的方法確認價格；

(4)將確認價格通知承包商，承包商認同該價格的，及時辦理材料價格認質認價單；對承包商不認同該價格的，通過簽定補充協議的辦法，將這些材料改為業主供應。

2.2.3對超過風險系數材料(設備)進行調價

根據《四川省建設工程工程量清單計價管理試行辦法》第二十二條規定，可調材料(設備)價格承包方承擔材料(設備)基準價±10%或總材料(設備)價值±5%以內的風險，采用何種風險方式應由雙方在合同中約定，如果施工中實際價格發生了變化，應按文件規定進行調整。

1、超過風險系數材料(設備)進行調價的責任劃分

超過風險系數的材料(設備)包括建設單位和施工單位供應的可調材料(設備)，其中施工單位供應的可調材料(設備)的價格必須是在采購前合同約定的時間范圍內提出，并得到建設單位確認的材料(設備)價格，才能進行價格調整，否則，視為施工單位供應的這部分材料(設備)未超過風險范圍，造價工程師必須堅持該責任劃分原則對超過風險系數材料(設備)進行調價。

2、調整辦法

具體調整程序方法如下：

1）將可調材料(設備)品種、規格、數量進行統計，在施工單位使用該材料(設備)前，造價工程師應通知業主進行價格市場公開詢價、招標采購；

2）將業主確認的材料(設備)價格告之承包商，承包商同意的材料雙方在認質認價單上簽字確認，對提不出合理理由，又拒不簽字確認的材料價格，視為默認；對提出合理價格理由的材料，由建設、施工、造價咨詢單位共同調查重新確認；

3）當全部可調材料(設備)價格得到認定后，計算實際價格與基準價格差異弧度，對價格差異±10%以上的可調材料(設備)或總材料價超出±5%時的可調材料(設備)，對超過部分進行材料價調整，增減造價列入合同造價；

4）調整預算控制價：因材料(設備)價格變化增減的工程造價，應及時核算，列入工程預算總價，以利于動態反映工程實際投資狀況。

2.2.4新增項目或變更項目如何計價的合理化建議

一般來講，設計變更的項目或稱工作均應認定為本合同內項目，否則該變更費用就不應在本合同內呈報。在此前提下計價方法參考如下：因設計變更或增加工程內容，可能在工程中出現部分與原清單相似項目或新增項目，即原清單報價無綜合單價的項目，造價工程師需按照招標文件及合同約定的變更價款確定原則，對這些項目的綜合單價須及時確定。

2.2.4.1新增項目綜合單價確定原則

造價工程師新增項目綜合單價確認，必須堅持以下原則；

1、遵守招標文件及合同約定；

2、遵循《建設工程價款結算暫行辦法》規定；

3、要有有效的原始證據和定額依據，

4、采用科學合理的計算辦法；

5、結果須經過建設單位復核后方能生效。

2.2.4.2確認方法

根據《建設工程價款結算暫行辦法》規定，新增項目綜合單價確認方法如下：

合同中已有適用于新增項目的單價，按合同已有的單價執行；

合同中只有類似于新增項目的單價，參照合同類似單價執行；

合同中沒有適用或類似于新增項目的單價，由承包人或發包人提出綜合單價，經雙方確認后執行，不能達成一致的，提請當地造價管理部門進行咨詢或按合同爭議解決程序確認。

2.2.5設計變更、簽證的審核合理化建議

2.2.5.1設計變更、簽證的審核程序

設計變更、簽證的造價審核確認，造價工程師必須按以下“設計變更及簽證的審核程序”進行：

1、承包人在工程設計變更及簽證發生后間將相關資料移交業主后，按要求報送工程量計算書；

2、監理工程師對設計變更及簽證進行確認；

3、項目管理公司及業主對設計變更及簽證進行確認。

2.2.5.2設計變更、簽證的審核基本原則

造價工程師進行設計變更、簽證的審核，應遵循以下原則；

1、應盡可能減少設計變更和簽證發生：在施工圖論證和圖紙會審階段，將設計中的問題盡可能處理完畢，施工中減少變更和簽證發生，使造價得到有效控制，施工得以順利進行；

2、設計變更的決策應由業主有效控制；

3、 堅持先評估、后實施原則；

4、實施結果應以文字形式形成有效證據；

5、確認時間及程序嚴格按《建設工程價款結算暫行辦法》執行；

6、審核應遵守招標文件及合同約定，采用科學合理的計算辦法和合法的定額依據；

7、審核結果須經過建設單位同意方能生效。

2.2.6設計變更、簽證費用的承擔責任劃分合理化建議

發生設計變更、簽證，造價工程師應對發生費用進行責任劃分，剔除以下不應由業主承擔的費用：

2.2.6.1施工質量事故造成的變更、簽證費用（由施工單位承擔相應的一切費用）；

2.2.6.2為方便施工單位施工發生的變更、簽證費用（由施工單位承擔相應的一切費用）；

2.2.6.3未在合同約定時間內提出增加費用確認通知的變更、簽證費用（由施工單位承擔相應的一切費用）；

2.6.2.4其他應由承包商承擔的變更、簽證費用（由施工單位承擔相應的一切費用）。

2.2.7由業主承擔的設計變更、簽證費用的確認方法

2.2.7.1原施工合同范圍內的變更工程、簽證費用的確定

2.2.7.2若在工程量清單中已有適用于設計變更、簽證工程的價格，變更、簽證工程的單價可按投標報價書中相應的單價作為結算單價，以認可的變更、簽證工程量計算變更、簽證工程的結算造價。

2.2.7.3若工程量清單中有類似于設計變更、簽證工程的價格，變更、簽證工程的單價參照合同類似價格執行，按實際完成變更工程量確定變更工程結算造價。

2.2.7.4若工程量清單中沒有適用或類似于設計變更、簽證的價格，由承包人或發包人提出綜合單價，經雙方協商確認后執行，不能達成一致的，提請當地造價管理部門進行咨詢或按合同爭議解決程序確認，按實際完成變更工程量確定變更、簽證工程結算造價。

2.2.8原合同范圍以外的變更工程簽證費用的確定

2.2.8.1原合問范圍以外的變更工程項目，其性質和內容如果與原工程合同性質、內容完全相同，則工程變更結算單價可以采用原合同單價或投標報價書中的相應單價，確定變更工程結算單價，按承包商實際完成變更工程量確定變更工程結算價值。

2.2.8.2原合同范圍以外的變更項目，其性質和內容如果與原工程承包合同性質、內容完全不同，則應由業主與承包商另簽新的合同文件，重新協商確定變更工程的合同價值，按新增工程結算價值處理。造價工程師按實際變更工程量和新合同單價確定變更工程的結算價值。

2.2.9合理設置預留金以及預留金使用建議

2.2.9.1合理設置預留金

預留金主要考慮可能發生的工程量變更而預留的金額，此處提出的工程量變更主要指工程量清單漏項、有誤引起工程量的增加和施工中的設計變更引起標準提高或工程量的增加等。一般視工程大小和設計圖紙的完整性來合理設置預留金金額或比例，通常設置預留金的比例為工程預算控制價的5％～10％。

2.2.9.2預留金使用

預留金既然是作為可能發生的工程量變更而預留的金額，所以在發生變更時其合理使用應有完善的方案。預留金應在變更得以確認且變更費用經計算、審查、審批后方能使用

2.3 竣工結算審核的前期準備工作

2.3.1在項目竣工完成后，業主項目財務人員應立即啟動項目竣工決算工作，保證在合同規定的時間和要求向雇主遞交工程竣工結算報告及完整的結算資料。

2.3.2編制竣工結算應依據下列資料:

(1)合同；

(2)合同價格單；

(3)有效的設計變更通知單,技術核定單，經濟簽證、技術簽證等；

(4）施工單位有效送審結算書，含電子文檔。

(4)工程預算定額、取費定額及調價規定；

(5)項目有關技術資料（含竣工圖，有效施工組織設計、方案等）；

(6)機械竣工驗收報告；

(7)其他有關資料。

2.3.3組織召開竣工結算多方協調會，進行工作交底，為竣工結算審核辦理奠定基礎。

2.4 竣工結算審核實施階段工作

2.4.1總體部署和原則

2.4.1.1公司項目經理部做好竣工結算基礎工作，指定專人對竣工結算書的內容進行檢查。

32.4.1.2在編制竣工結算報告和結算資料時，應遵循下列原則:

(1)以單位工程或合同約定的專業項目為基礎，應對原報價單的主要內容進行檢查和核對。

(2)發現有漏算、多算或計算誤差的，應及時進行調整。

(3)多個單位工程構成的項目，應將各單位工程竣工結算書匯總，編制單項工程竣工綜合結算書。

(4)多個單項工程構成的項目，應將各單項工程綜合結算書匯總編制項目總結算書，并撰寫編制說明。

2.4.1.3項目竣工結算報告和結算資料，應按規定報承包商職能部門審定，加蓋專用章，在項目性能考核驗收合格后，在規定的期限內遞交雇主審查。合同規定需要會計師事務所審查的，應在送雇主審查前完成。

2.4.1.4工程竣工結算報告和結算資料遞交給雇主后，項目經理應按照“項目管理目標責任書”規定，督促雇主及時辦理認定手續并簽發項目竣工證書。項目經理部應將雇主同意的結算資料送交承包商財務部門，進行工程價款的最終結算和收款，對于延期付款的項目由承包商財務部門指定專人負責收款工作。

2.4.1.5工程竣工結算后，承包商職能部門應將工程竣工結算報告及完整的結算資料納入工程竣工資料，及時歸檔保存。

2.4.2工程結算審核實施

建設工程結算審計是一項資料多、分析計算量較繁重的工作，有許多政策性和技術性的問題。審計的主要內容主要是工程量計算和結算單價套用是否正確、各項費用標準是否符合現行規定等。如果做好了審前的準備工作和采取合適的審計方法、技巧，那么審計工程結算就可能取得事半功倍的效果。
2.4.2.1做好審前的準備工作
（1）收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程結算編制的指導性文件，在進行工程結算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
（2）熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計結算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
（3）了解結算包括的范圍。根據結算編制說明，了解結算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
（4）弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
2.4.2.2 工程合同是控制工程結算的總綱
一項工程管理是否到位，效果好壞，很大程度取決于工程合同管理水平。 有些工程合同管理混亂，既無安排專人負責，又無合同管理臺賬，極易引起糾紛和出現管理漏洞。 工程合同常見的問題主要有：合同工程內容涵蓋面不夠； 合同的主要經濟條款不準確； 事后補簽合同，有失客觀真實；有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進度，不能及時簽定合同，但已經形成了合同事實，某些敏感的經濟條款放到工程干完再談，非常被動， 經濟上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發生經濟糾紛，有的出現工程款超付現象，給企業造成不應有的損失。
2.4.2.3工程量核對是分包工程結算審核的重點
1、工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價準確程度主要取決于工程量計算的精度。工程結算造價計算是否準確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法，根據需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統一的工程量計算規則，按預、結算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結算的工程量相比較。適用于工程結構比較簡單、規模較大、造價較高的項目，如防腐、保溫工程等。 重點抽查法，根據需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進行計算，可大大節省審計工作時間。具體采用的方法，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運用。如果各方面條件允許，還是應當盡量選擇全面審查法。在進行工程量計算前應仔細閱讀工程合同，搞清工程范圍和內容，具備工程施工圖紙、工程技術聯系單、設計變更單、現場簽證單等技術資料，索要分包工程結算工程量計算清單，配套的預算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所提供的施工圖紙及技術資料應當是最高版次的。
2、要把技術聯系單、設計變更單、現場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。 要擠干結算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本，各種變更單證、現場技術經濟簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設計深度不夠、規模較大、結構復雜的工程項目施工中，設計變更十分頻繁；現場突發事件的概率大大增加，各種技術經濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。

1）各種變更、簽證的簽字審批手續應當真實完備。其簽字審批程序必須經施工技術員、施工隊長、項目負責人三方簽字齊全并加蓋簽發部門公章。

2）對于影響較大的變更費用必須有設計部門的變更為依據，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設計變更的部位，以此判別設計變更的真偽。

2.4.2.4符合性審核是分包工程結算審核的主要切入點
所謂符合性，即符合國家經濟政策、法律規定，符合工程造價管理的有關規定，符合預、結算編制管理的規定。符合《建設工程價款結算暫行辦法》的相關規定。本工程采用清單計價辦法，因此應符合《建設工程工程量清單計價規范》的規定及四川省的相關配套文件的規定。

合同的訂立要合規合法，不得違反國家政策和法律規定， 包括合同約定的工程內容、合同價款、承包方式，工程造價計算規定采用的定額，主材價格計算辦法，工程價款支付辦法，物資供應方式等。

2.4.3 工程款結算嚴格按程序進行，具體程序如下：

2.4.4如何避免業主、監理、工程造價咨詢單位和施工單位產生的爭議

2.4.4.1建設工程造價竣工結算審核是一個復雜的過程，要做好這一工作業主、監理、工程造價咨詢單位、施工單位必須明確各自的職責，只有責任明確了，程序清楚了，才能避免業主、監理、工程造價咨詢單位之間產生爭議。

2.4.4.2工程竣工結算階段由業主單位和監理單位收集竣工結算資料，對施工單位的竣工資料予以確認，組織協調竣工結算的辦理。造價咨詢單位按照相關法規、合同、圖紙、資料等進行結算審核。。

2.4.4.3業主、監理、工程造價咨詢單位和施工單位本著實事求是的原則、遵照科學的程序和方法、明確了各自的職責就能避免業主、監理、工程造價咨詢單位在竣工結算審核中產生爭議。

2.5竣工結算審核中爭議的解決

在竣工結算的辦理過程中難免發生施工方和咨詢單位的意見不一致，從而產生爭議，為避免爭議的發生各方應本著實事求是公平公正的原則進行結算工作，一旦出現爭議可采取下列辦法解決：

2.5.1由建設、監理進行協調，按照施工合同實施。

2.5.2對定額和文件上的內容雙方意見不一致，可到造價總站進行咨詢。

2.6竣工結算審核周期承諾

2.6.1工程竣工驗收合格及施工單位提供完整竣工資料后，在業主要求的有效日歷天數內編制完成竣工結算報告；

2.6.5.2竣工結算完后，在業主要求日歷天數內，歸納整理造價咨詢資料并移交業主，提交工程造價咨詢工作報告。

2.7竣工結算人員組織承諾：

2.8.1施工階段配合竣工結算人員安排：安排項目組負責人、土建造價工程師、安裝造價工程師各一名進行現場踏勘。

2.8.2由項目負責人安排專人每月一次進行現場咨詢服務，并及時幫助業主解決工程實施中的其他工程造價方面疑問。

2.8.3我公司將嚴格按照本投標文件中提供人員名單辦理該項目的竣工結算審核工程，并安排其他技術人員予以配合。

第三節 咨詢成果報告提交

3.1提交時間

竣工結算辦理完成后，我公司將在10日內一次性提交所有咨詢咨詢成果報告。

3.2提交資料

含三方認可的有效咨詢報告、結算書、指標分析。提交份數根據業主需要提交，一般為一式兩份，并含電子文檔。

第4篇: 審計問題整改實施方案

XXX公司審計整改工作實施方案

根據國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》 （國煙審〔 2013 〕117 號）、公司《關于印發審計整改工作實施方 案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規范生產經營 活動，提升基礎管理水平，結合企業實際，制訂本方案。

一、整改內容

本次審計整改的內容包括 2010 年、 2011 年、 2012 年國家局 組織開展的經濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、 國家局重點檢查） 、工程項目審計 （含國家局直接審計和授權審計） 外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發現的問題和公司集中 組織開展的財務收支及預算執行審計、經濟責任審計、工程項目審 計、物資采購審計、宣傳促銷審計發現和披露的問題，以及審計檢 查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。

二、整改標準 以國家法律法規和行業有關規定為依據標準，按照審計發現問 題的性質進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。一是涉 稅方面，少繳個人所得稅、企業所得稅、營業稅、增值稅等，一律 進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業資金、資產的， 一律進行收回或收取相應的資產使用費；三是涉及職工利益方面， 工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本 費用的一律收回；四是涉及資產管理方面，權證不全、權屬不清、 長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產清理；五是涉及管理程序方 面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執行不到位的加強制度落 實的監督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到 人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。

三、組織領導

廠部成立審計整改工作領導小組

組 長： sss

副組長： ddd fff hhh

成 員：財務、審計以及各相關業務部門負責人 領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改 工作的組織、協調工作，各相關業務部門指定專門聯絡員，抓好具 體問題的整改落實工作。

四、工作安排

審計整改工作分為 梳理核對、整改落實和重點抽查 三個階段。

（一）梳理核對階段（ 4月 20 日—6月 10 日）

1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理 2010 年以

來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發現的問題，其他方 面的審計問題由審計部門收集 梳理，按照發現問題的性質進行分類， 按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于 4 月 25 日前反饋至各責任部門。

2、各部門核對、自查。各責任部門對分解的問題點進行認真

核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法 規和行業政策為依據，以能否經得起外部審計的檢驗為評判標準進 行逐項對照，分別梳理出已經整改的問題和正在整改的問題、并對 尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列 《審計問題及整改情況自查表》（見附件）， 經 部門負責人簽字確 認并對自查結果負責，于 5 月 6 日前報廠審計整改工作領導小組辦 公室（同時報送電子材料）。

3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總 自查整改情況，形成廠部 自查整改總報告，經廠領導 簽字確認后， 于 2013 年 5 月 10 日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審 核、確認 。

（二）整改落實階段（ 6月 11 日—7月 31 日） 廠審計整改工作領導小組按照公司審核、 確認結果及整改要求， 對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時 整改的， 要立即加以整改。 一時難以整改的， 要制定具體整改計劃， 并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導 小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小 組進行協調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計 整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到 位。

各部門將整改情況形成整改報告， 于 7 月 25 日前報廠審計整改 工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于 2013 年 7 月 30 日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。

（三）重點抽查階段（ 8 月 1 日— 9 月 10 日） 廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽 查，對抽查發現不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行 嚴肅處理。整改情況要經得起公司、國家局等各級檢查。

五、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業的特殊性 和審計整改工作的重要性、 迫切性， 切實增強責任意識、 規范意識， 站在維護行業體制和發展大局的高度， 認真對待此次審計整改工作。 各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本 部門的審計整改工作， 切實加強對整改工作的組織領導 ,做到思想上 更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的 問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情 況，集中力量抓好落實。

（二）健全組織 ,落實責任。各部門要指定專門聯絡人員，抓好 具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責任主體為各業務、財 務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化 整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考 核，確保審計問題整改落到實處。

（三）認真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行 動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、 依法依規的原則逐項整改落實。領導小組辦公室要加強與業務、財 務部門的溝通聯系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度， 指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及 時提交領導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。

（四）加強督查，嚴格考核。為確保整改落實到位，廠部將從 7 月份起對整改情況按月進行跟蹤督查，并將督查結果納入月度工作 目標考核，對不能按時保質完成整改且無充分理由的，除扣減月度 考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進行專題報告，以強化整改 的執行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關法律法規和行業 及公司的相關要求，對照檢查產生問題的根源，舉一反三，進一步 健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發生；對屢查屢 犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大 問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的 解決制度不適應和失效的問題，加強制度執行監督考核，完善各項 監督考核機制，促使制度執行更加科學、規范、有效，不斷提升企 業科學管理水平和嚴格規范水平。

CCC 參照本方案制定實施方案，并認真抓好落實整改工作。

附件：審計問題及整改情況自查表

附件：

審計問題及整改情況自查表

填報單位 （部門 ）： 填報時間：

項目 名稱

問題類別

問題點 描述

問題金額

（萬元）

審計意 見及建 議

已整改

正在整改

未整改

金額

（萬元）

整改 措施

整改的 時間

金額

（萬元）

擬采取 的措施

擬完成 整改 時間

金額

（萬元）

未整改 原因及 建議

一、 經 濟 責 任 審 計

1、內控制度建設與執行情況

2、經濟責任目標履行情況

3、財務收支狀況真實性、合規性

4、任職期間資產質量管理情況

5、預算管理及執行情況

6、執行國家有關法律法規和行業政

策規定情況

二、 全 面 審 計

1、工程投資方面

2、物資采購和宣傳促銷方面

3、多元化投資管理方面

4、工商企業之間不規范方面

5、職工薪酬方面

6、資產管理方面

7、財務管理及其他

1、資金資產管理方面

2、成本、費用開支管理

3、會計基礎管理

4、主業與三產交易

5、預算執行方面

四、 物 資 采 購 審 計

1、內控制度執行情況

2、采購方式的確定

3、價格確定環節

4、合同簽訂環節

5、驗收入庫環節

6、結算付款環節

7、項目后評估

8、資料歸檔

9、供應商管理

五、 宣 傳 促 銷 審 計

1、內控制度執行情況

2、計劃及項目立項情況

3、項目實施方式確定及執行情況

4、合同簽訂環節執行情況

5、驗收和評估環節執行情況

6、付款結算情況

7、資料歸檔情況

六、工程投資項目管理審計

1、內控制度執行情況

2、計劃及項目立項情況

3、項目實施方式確定及執行情況

4、合同簽訂環節執行情況

5、驗收和評估環節執行情況

6、付款結算情況

7、資料歸檔情況

七、年報審計

1、報告披露問題

2、報告附注披露問題

3、管理建議書披露事項

八、 財 政 稅 務 檢 查

1、

2、

3、

4、

注：1、備注欄填列該問題點披露于哪次審計或檢查。同一問題被連續幾年披露的，只填列一個問題點，但在備注中注明披露的年份

2、以上問題類別不能涵蓋的，可增加行次填列

第5篇: 審計問題整改實施方案

審計實施方案





————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

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審計實施方案
一、組織機構1、機構框圖
2、企業內部質量管理體系二、方法內容措施1、審計工作制度2、審計工作進度計劃3、審計工作流程
4、項目組人員（含項目負責人）崗位職責5、審計工作的內容、方法和措施
6、有針對政府投資特點應采取的重點控制方法和措施……



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