資產管理人涉稅信息& & 涉稅判斷& & 會計核算方案修改申請書

　廣發證券資產托管部: :

　我司申請對前期已經提交貴部的資管產品增值稅相關信息進行修改，具體修改信息如下所示。請貴部根據我司提交的修改信息，進行產品增值稅涉稅處理相關調整工作。

　□ 涉稅基礎信息修改

　1 1 、納稅人 名稱：___________________________________________ 2 2 、 納稅人 識別 號 ：_________________________________________ 3 3 、管理人增值稅納稅人類型

　(

　 ) 。

　A、一般納稅人

　 B、小規模納稅人 4 4 、管理人納稅申報周期為 (

　) 。

　A 、每月

　 B、每季 5 5 、所在地附加稅稅率（與管理人注冊地有關，請與管理人所屬的當地稅務部門溝通）：

　城市維護建設稅____%；教育附加稅____%；地方教育附加稅____%; 其它（如有請列舉補充）：________________________________________ 6 6 、稅款劃撥賬戶是否為基金管理費接收賬戶（僅適用于在廣發證券托管的產品）

　:(

　 ) )

　A、是 B、否,賬戶號：____________________________ 賬戶名：____________ 開戶行：____________ 大額支付號：____________ C、僅在廣發證券外包，無需填寫。

　7 7 、管理人稅務溝通聯系人郵箱：____________ 聯系電話：____________

　□ 關鍵 涉稅判斷修改

　1、非公募基金是否適用財稅[2016]36 號文附件 3《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的“證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）”的身份享受股票、債券差價收入免稅？（

?。?/p>

　A.否

　 B.是 2、

　非公募基金是否適用財稅[2016]36 號文附件 3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中適用“金融同業往來利息收入免征增值稅”的金融機構中包括的“證券投資基金”身份?（

　）

　A.否

　B.是

　3、 新三板股票是否屬于稅收規定中的股票范圍？（

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　A. 否，視為一般非上市股權，不應稅 B. 是，但是否應稅視非公募基金是否適用于股債差價免稅而定

　□ 其他 涉稅判斷修改

　針對附件《主要標準類投資標的涉稅表》，對于除以上關鍵涉稅判斷相關的其他標的和收入有修改意見：（請列舉具體標的、收入類型，并說明涉稅判斷）

　具體標的（場內標準券）

　收入類型

　增值稅涉稅判斷

　□會計核算方案修改

　 A 方案（

　 ）

　 當資管產品出現凈浮盈時，以當年累計已實現的可抵扣負差價收入為限扣除后，再對凈浮盈預估增值稅；當出現凈浮虧時，不預估增值稅。

　（備注：此處理方式在 2018 年及以后年度年底時，對于有已實現負差價收入的產品，由于已實現負差不能跨年結轉，需對預估增值稅進行重估，造成凈值的跨年波動。）

　對于貸款類利息收入的增值稅計提，將與合同約定的收益計提方法保持一致，如每日計提利息，則對應每日計提增值稅；如不每日計提，在兌息時再確認利息收入，則在兌息時相應計提增值稅。

　B 方案（

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　管理人對會計核算方案具體說明如下：

　 _______________________________________________________

　 備注：

　我司已明確知曉我司作為資管產品增值稅納稅申報主體應與當地稅務機關進行充分溝通并承擔由此帶來的納稅義務，并承擔涉稅判斷調整帶來的涉稅風險，并同意：

　1. 我司已比照附件《主要標準類投資標的涉稅表》信息，明確修改關鍵涉稅判斷會導致的應稅項目的變更情況，確認關鍵涉稅判斷修改符合我司自身的產品增值稅納稅工作需要。

　2. 資產托管部將從 201X 年 XX 月 XX 日起調整賬務處理，對于 2018 年 1 月 1 日起投資者申贖、分紅及業績報酬計提不予追溯；增值稅賬務處理方面，對期初及歷史可抵扣臺帳不予追溯調整，自 201X 年 X 月 X 日起按歷史成本計提增值稅。由以上涉稅判斷修改引起的相關涉稅風險由我司承擔，與貴司無關。

　(如需進行追溯調整的,需提前與估值會計溝通確定調整方案)

　 申請機構：

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　申請日期：

　年

　月

　日

　附件《主要標準類投資標的涉稅表》 標的類別

　具體標的（場內標準券）

　收入類型

　增值稅涉稅判斷

　現金類 托管戶銀行存款/定期存款/通知存款/協議存款/各類交易備付金/各類交易保證金/認申購款等各類性質的存款 利息收入 不應稅 股票類 滬深交易所股票/深港通/港股通股票（含定向增發）

　紅利收入 不應稅 滬深交易所股票/港股通股票（含定向增發）

　交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份）

　應稅（不適用證券投資基金身份）

　新三板股票（含定向增發）

　交易差價收入 不應稅（新三板股票視同為非上市公司股權）

　免稅（新三板股票視同為股票且適用證券投資基金身份）

　應稅（新三板股票視同為股票且不適用證券投資基金身份）

　轉融通 利息收入

　 應稅 債券類 國債/地方政府債 利息收入 免稅 金融債 /政策性金融債/同業存單 利息收入 免稅（適用金融機構身份）

　應稅（不適用金融機構身份）

　央行票據 利息收入 免稅（適用金融機構身份）

　應稅（不適用金融機構身份）

　公司債/企業債/中小企業私募債/次級債/可轉換債/可交換債/分離交易可轉債/中期票據/短期融資券/超短融資券/資產支持證券（優先級）

　利息收入 應稅 國債/地方政府債/金融債/政策性金融債/公司債/企業債/中小企業私募債/次級債/可轉換債/可交換債/分離交易可轉債 交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份）

　應稅（不適用證券投資基金身份）

　同業存單/央行票據/中期票據/短期融資券/超短融資券/資產支持證券（優先級）

　交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份）

　應稅（不適用證券投資基金身份）

　基金類 封閉式基金/普通開放式基金/貨幣基金/LOF/ETF/分級基金 紅利收入 不應稅 封閉式基金/普通開放式基金/LOF/ETF/分級基金 場內交易差價收入 應稅 封閉式基金/定期開放式基金 到期贖回差價收入 不應稅 普通開放式基金/LOF/ETF 贖回差價收入 不應稅

　 銀行間買入返售金融資產 利息收入 免稅（適用金融機構身份）

　應稅（不適用金融機構身份）

　交易所買入返售金融資產 利息收入 免稅（適用金融機構身份）

　應稅（不適用金融機構身份）

　衍 生 品類 商品期貨/貴金屬延期交易（未發生實物交割）

　交易差價收入 不應稅 權證/股指期貨/國債期貨/個股期權/商品期貨期權 交易差價收入 應稅 權證/股指期貨/國債期貨/個股期權/商品期貨期權 到期行權/交割差價收入 應稅 權證/個股期權/商品期貨期權 到期不行權差價收入 應稅 貴金屬延期交易 遞延費收入 應稅 理財類 不保本券商理財 紅利收入 不應稅 保本券商理財/保本銀行理財 紅利收入 應稅 封閉式券商理財 到期贖回差價收入 不應稅 非封閉式券商理財/非封閉式銀行理財 非到期贖回差價收入 不應稅

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