****工程施工階段工程造價跟蹤審計 實施方案

　一、項目概況

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　*****接線段工程建設跟蹤審計 （二）項目建設地點：

　*****鎮。

　（三）項目規模

　全長 4.04 公里，技術等級二級，設計時速為 40km/h，瀝青路面，大小橋 2 座長 159 米，隧道 2673 米以及其他構筑物工程的跟蹤審計。該工程合同金額 1.3 億元.

?。ㄋ模?a href="http://www.52wangkai.top/k/jihua/" target="_blank" class="keylink">計劃工期

　2 年（24 個月），工程施工已于 2017 年

　月

　日開工。

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　建設施工合同范圍內的全程跟蹤審計。

　二、審計內容

　針對本項目實際情況，負責工程實施階段、工程竣工階段結（決）算進行造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

　 三、工作目的、依據

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　1、在項目審計過程中依法維護建設單位利益； 2、保證審計資料的真實性、完整性、合法性、時效性及準確性。

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　1、真實、完整、合法、時效、準確； 2、滿足審計對象經濟特征本質要求； 3、滿足審計功能最優發揮； 4、滿足委托者對審計工作的要求。

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　1、國家、行業、地方現行法律法規、強制性條款等； 2、本項目相關招投標文件、合同、施工圖紙、計量資料、施工資料等。

　四、工作人員配備及職責

　（一）項目工作人員配備表

　1、審計組組長：

　 2、審計組主審：

　3、項目組成員：

?。ǘ╉椖抗ぷ魅藛T職責

　1、審計組組長職責

　（1）全權負責監管審計組的跟蹤審計業務；

　（2）檢查、簽發審核跟蹤審計報告 。

　2、審計組主審職責

?。?）組織、安排、協調跟蹤審計各環節工作； （2）審核階段跟蹤審計報告； （3）負責召集并主持每月跟蹤審計例會，對跟蹤審計過程中發現的問題進行協調解決； （4）協調項目業主組織參建各方對現場進行勘察，復核初步咨詢成果，報組長審核，形成項目初步審計成果。

　3、項目組成員職責

　（1）遵守各項制度，保質保量按時完成總工安排的跟蹤審計業務； （2）收集、管理跟蹤審計業務檔案、業務資料、影像資料； （3）審核工程變更單價、工程量，提出審計意見； （4）擬定、起草階段跟蹤審計報告； （5）

　參加跟蹤審計工作相應會議，做好跟蹤審計日記和會議記錄； （6）向主審報告初步審計成果，確保審計成果的完整性、真實性。

　 五、工作程序步驟

　（一）資料收集階段：

　收集工程設計圖紙、會審記錄、設計變更、施工合同及有關分包合同、審批的施工組織設計（施工方案）及前期工程經濟簽證、洽商、補充協議等資料，并查驗核對其它有關技術資料、會議記要。隨著工程的進展隨時備齊后續相關資料，做好實況記錄，掌握現場第一手資料。

　（二）跟蹤審計和初算階段：

　跟蹤審計：審計組成員常駐工地，隨時收集有關資料，解決現場遇到的有關問題，并做好現場跟蹤記錄，熟悉設計圖紙，及時核實設計變更、隱蔽

　驗收及其他相關資料。

　初算：跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進行主體工程的工程量初步計算工作。

　 （三）竣工結算初審：

　工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結算報告并轉交我方后，利用 7個工作日對整個工程進行初審，期間將隨時向業主、監理單位落實有異議的問題。初審完畢，向業主提交初審結果。

　 （四）竣工結算會審：

　初審完畢后進入會審階段。由業主（監理）、施工單位、造價咨詢各方進行會審，核對工程量及造價，形成完整的結算文件。對有爭議的問題，將協調有關各方共同確認后定案。

?。ㄎ澹┏鼍咦罱K審核報告：

　在工程結算定案并由各方簽字蓋章確認后，出具最終結算審核報告。

　六、主要工作內容、重點及難點

?。ㄒ唬┕こ淌┕るA段，跟蹤審計的主要內容：

　1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位（勘察、設計、監理、施工及供貨等）是否按照合同、協議、招投標書及國家的相關規定認真履行了各自的職責，有無違法分包、轉包工程。如有合同發生變更、增補、轉讓或終止的情況，應檢查其真實性、合法性。

　2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

　3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，

　保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

　4、重點關注工程變更及合同外內容的真實性、合法性，變更的程序是否規范，價款是否合理等；現場簽證手續是否合規、真實；主要隱蔽工程是否真實，是否按有關的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知了審計組；

　5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。

　6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對于甲控乙供或投標中列為暫定價的的主要材料及設備，要看其采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。

?。ǘ┙ㄔO工程竣工階段結（決）算的審查內容：

　1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

　2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

　3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

?。ㄈ┙ㄔO項目跟蹤審計過程中應注意的重點

　施工過程中跟蹤審計工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現場變更簽證單等內容進行審計監督。

　1、對于隱蔽工程量的現場確定。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產生直接影響。但在實際操作中，有的施工方不予配合，造成跟蹤審計方對現場測量工程量與施工方難以達成一致。比如防腐保溫工程。我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經過

　若干遍噴涂才允許達到要求的總厚度每種涂料產品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規定，并且在現行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數進行計算。若施工單位不按規定的設計厚度遍數涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了其牟取暴利的主要途徑。所以在跟蹤審計過程中，審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程量計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。審計人員應盡量多地參加建設項目各種現場會，充分聽取設計、建設、監理、施工等各方意見，可通過拍照或錄像，與監理及建設部門相互配合的方式確定工程量。

　2、對于變更材料的價格，應及時掌握大量建筑材料、設備的實際市場價格信息，較為準確地幫助建設單位通過詢價、招標或競爭性談判方式來確定合理的材料和設備價格，從而達到控制或降低工程造價的目的。我們審計人員在施工現場要注意留心施工中所用的建筑材料及設備的品牌型號，審查其與投標中所列型號的是否一致。在察看過程中，應特別關注那些價格較高的裝飾材料以及土建、安裝工程中價格較貴的建筑材料，詳細記錄它們的型號、規格、價格以及工程施工的制作安裝順序，必要時還要對數量進行統計，做好審計工作筆錄。

　3、對于設計變更，有些設計變更是不可避免的，每種情況的變更均有多種方案可供選擇，跟蹤審計單位針對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為建設單位提供決策依據。我們審計人員應充分了解并實地查看施工單位提出需要變更的部位，如發現無須變更的，應及時與建設方和施工方進行溝通，交換意見，必要時也可以咨詢設計單位，盡量減少改變原設計，除非有更好更優的方案可供選擇，因為只要一變更90%的都會增加工程造價。

　4、對于現場的簽證，我們審計人員應作好實地勘測及測量工作。一般說來，施工中難免有不少地方需根據現場的實際情況臨時做出變更，施工中免不了有大量的更改工作量情況，如不做好施工現場的勘測、測量工作，對

　現場部分的工作量就難以準確把握。如果現場代表或其它相關部門不作好工作量記錄，審計時就無從下手，有時即使相關部門現場代表都有記錄，但記錄的真實性如何，水份有多少，這些都需要跟蹤審計人員現場實地進行勘察、測量和記錄；同時督促甲乙雙方的現場代表對現場記錄及時進行簽字認可，檢查建設方與監理方在資料上有無含糊之處，留下影像資料，為今后的結算審計提供可靠的依據。

　5、在控制工程進度款支付方面，跟蹤審計單位要按規定進行核價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內，提出工程進度款支付意見，從總體上控制工程進度款的支付。

　6、索賠事件和基礎數據的調查和掌握。重點審查施工合同文件關于索賠的相關條款，對經批準的施工組織設計文件和在索賠事件中現場人、材、機實際工作情況進行審計調查，及時掌握索賠的基礎數據。

?。ㄋ模徲嫻ぷ鞯碾y點

　跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位修正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。

　1、違法違規分包和轉包獨立取證較難。違法違規分包和轉包（影響各項建設目標實現）把握和證據、獨立取證較難；應對措施是審計組從側面了解情況，針對性地進行專項檢查，對其項目部主要人員采取諸如與投標文件比對、網上查詢發現問題后在審計信息中進行披露，并跟蹤整改執行的效果。

　2、主材質量抽查檢測手段不足。主材質量抽查（影響質量目標，壽命期降低，增加使用維護成本）由于檢測手段不足將主要依靠外觀質量檢查、質檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結合進行，從中發現以次充好的材料用于本項目中的問題。

　3、基礎處理和材料設備等對工程質量影響較大。重點工序檢測存在審計技術手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質的檢測單位進行抽查復檢。該審計事項需管理單位和監理單位配合，審計組在駐點后即與管理及監

　理單位溝通提出初步解決方案。

　4、較大、重大變更方案經濟比對是節約投資的重點和難點。解決辦法是征詢專家意見，向有關部門取證，及時掌握各種有用信息，多方案進行經濟比對，及時做出造價咨詢意見和建議。

　5、重大索賠事件責任劃分、理賠費用計算是一大難點。解決辦法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、機的變化，注意明確甲乙雙方責任，及時測算損失情況，在核實報審的損失清單時不僅做到主動且有理有據。

　七、審核內容及措施

?。ㄒ唬┕こ虒嵤╇A段審核內容及措施

　工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

　1、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。

　2、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。

　3、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。

　4、工程設計變更的審計與控制措施 4.1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

?、?、對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。

?、凇τ谧兏罂赡茉诩夹g經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。

　③、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。

　4.2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

　 4.3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

　4.4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點：

　①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。

?、凇⑷舭l生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。

?、?、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

　4.5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任?？赡艿那闆r有以下幾種：

?、?、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。

?、凇⑷粲捎诒O理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。

?、邸⒂捎谠O備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。

　④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。

　5、對工程簽證單進行計量與評估，為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制措施：

　5.1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。

　5.2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

　5.3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。

　5.4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

　5.5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。

　6、為重大材料采購提供詢價服務

　6.1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

　6.2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。

　7、隱蔽工程的審計 隱蔽工程中經常出現不按規范施工、以次充好、偷工減料、不按規定及

　時填報隱蔽資料、虛報工程量、高估造價等影響工程質量、工程造價的問題，在跟蹤審計中避免出現以上現象，采取以下措施：

　7.1、提前摸清工程基本情況，掌握重點隱蔽工程部位、依據。跟蹤審計要提前進行實地勘察，拍攝記錄相關地形地貌，并對重要標高復核、記錄，熟悉施工圖紙、變更資料及施工規范，了解施工全過程，梳理出施工過程中的重要環節、部位，予以重點跟蹤關注。

　7.2、嚴格執行隱蔽驗收相關規定。重點隱蔽工程項目在隱蔽前，是否經過施工單位自檢合格，通知建設單位、設計單位、監理單位和審計機關進行檢查，在合理期限內經建設單位、設計單位、監理單位檢查合格，并簽字認可；對于檢查不合格工程項目是否及時按要求進行整改，整改后經檢查合格。做到重點隱蔽工程項目未經監理、設計、建設單位現場負責人檢查簽字認可，施工單位不得將其覆蓋，尤其不能進入下道工序施工。

　7.3、對施工重要環節采用重點檢查和抽查相結合的手段，并做好文字、影像資料記錄歸檔。原設計標準與實際情況有出入而需要發生變更采取重點檢查手段;對前期梳理出的施工過程中重要環節、部位，予以重點抽查。對所檢查的內容做好文字、音像資料記錄，并進行歸檔整理，對揭露施工中存在的不按工序要求施工和高估冒算等違規行為提供有效資料，從而降低審計風險。

　8、工程量的審計 基建結算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部基建結算審計過程的 70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

　 8.1、資料齊全。包括施工合同，各項原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現場地形及工程地質等。

　8. 2、重點看圖。首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細閱讀建

　筑“三大圖”，以防止二次翻閱和重漏計算。

　8.3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑一致。

　8.4、合理安排工程量計算順序。根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事倍功半。

　8.5、計算單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。

　8.6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現象時有發生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

　8.7、現場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地代表、監理單位駐地代表和施工單位現場負責人三方簽字，手續齊全方可生效?？傊ㄟ^以上幾個方面的嚴格審核，工程竣工預決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復計算；套用定額公平合理；材料有據可依，保護“量”與“價”的準確、合理。

?。ǘ┕こ炭⒐そY算階段審核內容及措施

　1、工程竣工后按照業主的委托, 我公司將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。

　審核報告主要內容包括：

　1.1、造價咨詢報告 1.2、建設工程造價編審確認表

　1.3、建設工程造價書 1.4、工程造價咨詢工作小結 1.5、業務工作底稿三級審批記錄 1.6、造價咨詢項目校審記錄表 1.7、建設工程預算會議紀要 1.8、工程量核實記錄單 1.9、施工現場勘查記錄 1.10、與最終成果文件相關的計算底稿 1.11、報送的工程預決算及有關資料 1.12、施工合同及相應的補充協議 1.13、設計變更及圖紙會審記錄 1.14、現場簽證的工程款調整資料 1.15、建設工程項目操作人員配置一覽表 1.16、建設工程造價咨詢工作方案 1.17、建設工程造價咨詢相關資料交接單 1.18、建設工程造價咨詢合同 1.19、相關資料電子檔 2、控制措施 2.1、依據施工合同及本項目制定的管理辦法，核實結算資料的有效性；

　2.2、勘察現場，結合過程資料，確定合同內容完成情況，合同內容未完成部分必須予以扣除； 2.3、結算中遇到的爭議問題，可以協同甲方，采取會議、咨詢造價主管部門等方式，三方共同協商解決。

　七、廉政制度

?。ㄒ唬﹪栏駡绦袊医ㄔO工程審計和管理的有關法律、法規和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執業； （二）遵守職業道德、遵循執業準則，做到客觀公正、實事求是；定期

　學習廉政建設有關文件，努力提高思想素質水平。

?。ㄈ┍３謶械穆殬I獨立性，實行職業回避制度。

?。ㄋ模┎唤邮苁┕挝患?a target="_blank" class="keylink">材料、設備供應單位的任何酬金、禮品和宴請，如服務費、加班費、信息費、中介費等。

?。ㄎ澹┎粺o償使用施工單位的交通工具、通信工具和辦公用品。確因造價咨詢工作需要臨時使用，據實付費。

?。┎辉诒辉靸r咨詢單位報銷任何因公因私的費用。

　（七）不在施工單位及材料、設備供應單位中任職、兼職、或參股。

　（八）在工作中模范遵章守紀、各方面表現突出的人，公司將給予一定的獎勵；對工作中表現不好，違反上述規定者，公司將根據有關管理規定，視情節輕重，給予必要的處罰，追究當事人和有關項目負責人的責任。

?。ň牛┌凑崭檶徲嫷淖稍兒贤s定的工作范圍和內容，認真履行職責，確保工作質量，并接受審計處的監督； （十）按照合同約定的工作內容按時提交各階段的經濟事項的跟蹤審計意見。

　八、跟蹤審計檔案管理

　（一）管理應堅持集中統一管理的原則，應積極收取各種檔案資料存檔管理。

?。ǘ┭b訂成冊的檔案必須按規定立卷，填好案卷目錄，然后按不同類別分別上架保管，并寫明名稱，以便查找利用。

　（三）隨時保持卷面清潔、整齊、保證檔案的完整、齊全。

　（四）必須保證檔案安全。離開檔案室時，必須關停電器，撥掉電源插頭，上好門鎖，管好鑰匙，節假日離開前必須嚴格檢查，必要時可打封條。

　（五）對所保管檔案每半年要全面、仔細地檢查一次，作好記錄，做到賬物相符。對破損和褪變的檔案要進行修復和復制，并做好檔案的防霉及防蛀措施。

?。n案工作要充分利用電子計算機等先進設備來加強科學管理，提

　高檔案工作的管理水平和服務質量。

　（七）做好檔案信息開發利用工作。繪制檔案分類大綱和存放示意圖，編制檢索工具和參考資料，認真編好檔案目錄。熟悉所藏檔案情況，方便快捷提供利用。

　（八）堅持履行檔案借閱手續，經相關領導批準后方可借閱并認真做好登記及催還檔案工作，嚴格區分開放與控制使用的檔案。

?。ň牛┍仨氄J真負責管理檔案。

?。ㄊn案接收、移出、銷毀，必須進行檔案交接，逐一清點核對，履行交接簽收手續，及時記入《檔案移交和接收登記薄》，對接收的檔案，原則上應保持原卷冊原貌，以分清責任。

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