會計師事務所規章制度

　１、 會計師事務所管理規章制度 2、 會計師事務所職業道德規章制度 3、 會計師事務所人事管理規章制度 4、 會計師事務所檔案管理制度 5、 會計師事務所財務管理制度 6、 會計師事務所業務質量控制制度

　 １、 會計師事務所管理規章制度 為了進一步體現按勞分配原則,建立激勵與約束相結合得內部管理體制，充分調動員工得工作積極性與業務開拓得主動性,加強質量控制與內部管理，特制定以下管理制度。

　一、人事管理制度 （一）、組織機構及崗位設置主任會計師(董事長）總經理 （二）崗位任職條件 1.主任會計師：具備優秀得道德品質與良好得經營理念,能團結帶領全體同仁共同奮斗，使事務所得到健康穩步發展;同時,具備較高得管理水平與業務素質,能有效地控制事務所得執業風險，并能為事務所經營風險承擔主要責任。

　２．總經理：具備良好得職業道德與先進得經營理念;具備優秀得組織、管理、協調能力;具備很強得業務開拓能力與客戶工作經驗；具有優秀得團隊管理與項目管理經驗.業務知識廣博，能全面領導事務所得各項業務工作。

　3．副主任會計師、副總經理：具備精湛得業務知識與豐富得實踐經驗；能有效協助主任會計師與總經理制定全所各項管理規范;具備很強得組織、管理、協調能力與業務開拓能力;在分管范圍內，能有效地開展各項工作. 4。部門經理:具備良好得職業道德與團隊精神，具備相關執業資格;有較強得業務開拓能力與較高得業務素質;具有豐富得項目管理經驗,能很好得組織、協調、指導本部門人員完成所里分配得各項業務。

　5．高級項目經理：具有良好得職業道德與相關執業資格;具備豐富得執業經驗與精湛得執業水平，能有效控制風險;具備較強得協調與溝通能力,能夠擔任項目負責人完成大型得審計或評估等項目。

　6．項目經理:具有良好得職業道德與相關執業資格；具備較高得執業水平與風險控制能力;具備一定得組織、協調與溝通能力,能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。

　7.項目助理:具備良好得職業道德，通過執業資格考試或取得中級以上專業技術資格或具有相關專業大專以上學歷并具備二年以上工作經驗,具有敬業合作精神與一定溝通能力. 8.辦公室主任/付主任:具備良好得人際交往能力與文字處理能力,熟悉辦公自動化與檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協助主任會計師處理事務所日常事務性工作。

　９．會計與出納：具備較強得敬業精神,能勝任崗位所要求得工作內容,熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理與財會專業知識,能協助辦公室主任/付主任做好各項后勤與辦公室事務性管理工作。

　(三)、崗位職責根據崗位設置與任職條件，對各崗位所賦予得職責規定如下:主任會計師上級主管：股東會 1、負責制定、組織與實施本所得業務發展計劃,對外開拓業務,保證全所年度目標得完成； 2、負責制定本所內部管理制度,加強對各部門工作得檢查、監督與考核,保證全所各項

　工作得正常開展； 3、負責事務所得質量控制與執業質量,負責業務報告得終審復核與簽發，嚴格按照《中華人民共與國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》與相關法律法規得要求把好質量關,降低業務風險; 4、定期組織全體人員學習黨與政府得有關政策、法規以及相關業務知識，不斷提高全所人員政策業務水平,培養一批有較好得專業水平、職業道德與愛崗敬業得執業隊伍；5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。

　二、總經理上級主管:主任會計師 1、協助主任會計師制定事務所業務發展計劃、內部管理制度、質量控制制度； 2、具體負責全所業務得開拓、組織與實施,協助主任會計師把好業務質量關，降低業務風險; 3、負責對各部門工作進行指導、監督與檢查,保證各部門工作正常開展; 4、根據事務所內部分工，負責中證評估ＸＸ分公司得工作。

　三、副主任會計師/副總經理上級主管：總經理 1、協助總經理組織實施本所業務發展計劃,積極對外開拓業務,保證全所年度目標完成; 2、參與所內重大業務項目審計工作,協助主任會計師把好業務質量關； 3、協助總經理加強對各部門工作得檢查與監督，保證全所各項工作正常開展； ４、根據事務所內部分工，負責分管部門得工作。

　四、部門經理上級主管:總經理 1、積極對外開拓業務，與客戶建立良好得合作關系；負責組織、實施本部門各項業務工作，確保本部門業務指標得完成； 2、嚴格遵循注冊會計師執業規范，對本部門出具得業務報告得工作底稿進行二級復核并簽署意見,嚴格控制業務風險； 3、負責本部門人員得日常管理，嚴格執行事務所內各項規章制度,保證本部門日常工作得正常開展; ４、負責本部門得業務安排、調度與員工得工作業績考核； 5、負責本部門業務檔案得整理、裝訂、歸檔工作； 6、完成主任會計師與總經理交辦得其她工作。

　五、高級項目經理/項目經理上級主管:部門經理 1、積極對外開拓業務,維護客戶關系,協助部門經理完成本部門得各項工作目標； 2、擔任項目負責人,組織具體項目得實施，嚴格遵循執業規范，控制業務風險； 3、負責對項目組成員得工作分工、業務指導，并對項目小組成員得工作底稿進行審核，撰寫審計報告； 4、完成部門安排得其她工作。

　六、項目助理上級主管：部門經理/項目經理 1、協助項目經理積極對外開拓業務,做好客戶關系； 2、嚴格按照執業準則與執業規范做好分配得項目工作,并協助項目經理出具業務報告; 3、完成部門交辦得其她工作。

　七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師 1、負責擬訂辦公室管理規定，辦公用品與設備得采購領用規定、考勤規定、業務檔案管理規定等相關內部管理規定，報主任會計師與總經理批準后組織實施。

　2、負責日常行政性管理工作； 3、負責人力資源方面得管理工作； 4、負責業務檔案、檔案得登記與歸檔等管理工作;

　5、辦理主任會計師與總經理交辦得其她工作。

　八、會計（兼業務與人事助理）上級主管：辦公室主任 1、嚴格按照財政部《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》對事務所得財務會計事項進行審核與賬務處理,辦理稅務申報，編制會計報表; 2、具體負責業務考核統計、工資計算與業務檔案得登記、歸檔工作; ３、具體辦理人力資源方面得工作(勞動合同得簽定與鑒證、社會保險事務、人事檔案委托與勞動關系得變更等)。

　2 2 、 會計師事務所職業道德規章制度 為了維護注冊會計師得聲譽，保證會計事務所得獨性，保持會計師事務所中立、公允得原則,保證會計師事務所得執業信譽，根據注冊會計師置業道德有關規定,特制訂會計師事務所職業道德制度。

　(一)愛崗敬業 １、愛崗敬業得含義。愛崗敬業指得就是忠于職守得事業精神，這就是會計職業道德得基礎.愛崗就就是會計人員應該熱愛自己得本職工作，安心于本職崗位。敬業就就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中得地位與作用,認識本職工作得社會意義與道德價值，具有會計職業得榮譽感與自豪感，在職業活動中具有高度得勞動熱情與創造性,以強烈得事業心、責任感,從事會計工作。

　2、愛崗敬業得基本要求。

　（１)正確認識會計職業,樹立職業榮譽感。

　（2)熱愛會計工作,敬重會計職業。

　(3)安心工作,任勞任怨。

　（４)嚴肅認真,一絲不茍。

　（5）忠于職守,盡職盡責. (二)誠實守信 １、含義。誠實就是指言行與內心思想一致.不弄虛作假，不欺上瞞下.做老實人,說老實話，辦老實事.守信就就是遵守自己所作出得承諾,講信用、重信用，信守諾言,保守秘密. 2、誠實守信得基本要求. (１)做老實人,說老實話，辦老實事，不搞虛假。

　（2）保密守信,不為利益所誘惑.所謂保守秘密就就是指會計人員在履行自己得職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業秘密，對機密資料不外傳、不外泄,守口如瓶。

　(三)廉潔自律 1、廉潔自律得含義.廉潔就就是不貪污錢財，不收受賄賂,保持清白。自律就是指自律主體按照一定得標準,自己約束自己、自己控制自己得言行與思想得過程。

　２、廉潔自律得基本要求。

　(1)樹立正確得人生觀與價值觀。

　(2)公私分明，不貪不占。

　（3）遵紀守法,盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律;而且要敢于、善于運用法律所賦予得權利,盡職盡責，勇于承擔職業責任，履行職業義務，保證廉潔自律。

　（四)客觀公正 １、客觀公正得含義。對于會計職業活動而言,客觀主要包括兩層含義:一就是真實性，即以實際發生得經濟活動為依據，對會計事項進行確認、計量、記錄與報告;二就是可靠性,即會計核算要準確,記錄要可靠，憑證要合法.公正就就是要求各企、事業單位管

　理層與會計人員不僅應當具備誠實得品質，而且應公正地開展會計核算與會計監督工作,即在履行會計職能時,摒棄單位、個人私利,公平公正,不偏不倚地對待相關利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立得姿態,進行公平公正得判斷與評價，出具客觀、適當得審計意見. 2、客觀公正得基本要求. (１)端正態度. （2）依法辦事。

　（3)實事求就是，不偏不倚。

　（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業尤為重要。

　（五）堅持準則 1、堅持準則就是指會計人員在處理業務過程中,要嚴格按照會計法律制度辦事,不為主觀或她人意志左右.這里所說得“準則”不僅指會計準則,而且包括會計法律、法規、國家統一得會計制度以及與會計工作相關得法律制度。

　2、堅持準則得基本要求。

　(1)熟悉準則.熟悉準則就是指會計人員應了解與掌握《中華人民共與國會計法》與國家統一得會計制度及與會計相關得法律制度,這就是遵循準則，堅持準則得前提。

　(2)遵循準則。遵循準則即執行準則。

　（3)堅持準則。敢于與違法行為作斗爭. (六）提高技能 1、會計工作就是專業性與技術性很強得工作，只有具有一定得專業知識與技能，才能勝任會計工作.提高技能就就是指會計人員通過學習、培訓與實踐等途徑，持續提高職業技能，以達到與維持足夠得專業勝任能力得活動。

　２、提高技能得基本要求。

　(1）具有不斷提高會計專業技能得意識與愿望. (2）具有勤學苦練得精神與科學得學習方法。

　（七)參與管理 １、參與管理簡單地講就就是參加管理活動，為管理者當參謀,為管理活動服務. ２、參與管理得基本要求. （1）努力鉆研業務,熟悉財經法規與相關制度，提高業務技能,為參與管理打下堅實得基礎。

　（2)熟悉服務對象得經營活動與業務流程,使管理活動更具針對性與有效性。

　（八）強化服務 １、強化服務就就是要求會計人員具有文明得服務態度、強烈得服務意識與優良得服務質量。

　２、強化服務得基本要求。

　（1）強化服務意識.會計人員要樹立強烈得服務意識，為管理者服務、為所有者服務、為社會公眾服務、為人民服務。

　(2）提高服務質量.會計人員要樹立質量意思，對工作一絲不茍，提高業務素養，保證工作質量。

　3 3 、 會計師事務所人事管理規章制度 第一條為了加強＊＊會計師事務所（以下簡稱“本所”）得人事管理工作,提高員工得整體素質，更好地為事務所發展服務,特制定本制度。

　第二條本制度所指得人事管理就是指對本所員工得考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面得管理.

　第三條員工得錄用按照“德才兼備"得原則,并在符合下列基本條件得前提下,經過考試或考核評議后擇優錄用。

　１、招聘得應屆畢業生要求有大學專科以上學歷,所學專業與本所工作相關，在校期間成績優良，身體健康，政治思想品德良好，好學上進； 2、社會招用人員應有中級以上職稱或與本所業務工作相關得各執業資格,工作成績突出,身體健康,思想品德良好,能勝任本所得相關工作; 第四條員工招聘按下列程序進行：

　1、董事會確定員工招聘計劃； ２、發布招聘廣告； 3、組織招聘考試，確定預選名單進行考核評議； 4、確定最終人選； 5、簽訂勞動合同. 第五條員工培訓按照行業主管部門得規定,結合工作實際統一安排。

　第六條本所實行年度業績評價制度，且制定切實可行得崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績得考核工作。考核實行自我評價與上級考評相結合得方式,被考核者應事先提交工作總結材料,被考核者所在部門根據其表現提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定得等級。年度考核評定得等級分為優秀、良好、稱積與不稱職四級。員工得考核與職務晉升、獎勵等相聯系。連續兩年被評定為優秀將予以晉升或嘉獎.被評定為不稱職得員工給予警示，連續兩年被評為不稱職者可予以辭退。

　第七條員工得職級分為助理人員、項目經理、部門經理與總經理. 第八條員工職務得任免: １、董事長及董事會成員由股東會決定； 2、總經理由董事會決定； ３、部門經理由董事長決定; 4、項目經理由部門經理決定。

　第九條為促進員工全面發展，事務所推行輪崗制度，一般工作人員得輪崗由部門經理決定；部門經理得輪崗由董事長決定。被輪崗員工應當在規定時間內辦好交接手續到新崗位上班. 第十條員工辭職必須在 1 個月前提出書面申請（組織人事部門作用調動不受此限），經本所同意后,辦理調動手續,解除勞動合同. 第十一條具有執業資格得各類專業人員到了國家規定不得執業得年齡界限時,應當辦理退休以及轉股手續。如果董事會認為需要,仍可予以返聘，但不再擔任事務所任何領導職務，不擁有事務所得股權，不再行使業務報告得簽字權。

　4. 檔案管理制度

　 4、１審計檔案管理 一、審計檔案:審計檔案就是國家審計機關、內部審計機構與社會審計組織在進行審計活動中形成得、具有保存價值得、各種形式得歷史記錄。社會審計組織在進行審計活動中形成得審計檔案就是國家檔案得重要組成部分，必須妥善保管。

　二、審計檔案保管得重要性: 審計檔案保管得重要性很多，僅就審計責任而言,就是排出或確認審計責任得重要依據。注冊會計師出具審計報告次年或若干年后，因其它外部事項難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載得審計事實來排出或確認會計師事務所與注冊會計師得審

　計責任。因此,會計師事務所與相關人員必須對審計檔案妥善保管。

　三、審計檔案立卷歸檔原則: 按本所《業務接承與工作委派制度》第九條“項目負責人對審計質量與審計檔案總體負責"之規定，實行“誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理,審結卷成”歸檔得責任制原則，整理裝訂后交由檔案室相關兼職人員負責保管。

　四、立卷歸檔內容: 凡在審計鑒證活動中取得得審計證據與形成得文件、電報、信函、筆錄、憑證得原件復制件、照片、音像、磁帶等均應收集齊全，立卷歸檔. 審計檔案可分為永久性檔案與當期檔案.每個項目審計過程中，項目負責人或由其指派得審計組成員，應根據企業或《小企業審計工作底稿》索引目錄,按職能分類、以審計標識按單元排列進行分類整理立卷,項目審結檔案移交。

　五、審計檔案保管要求 一就是要標明件宗編號，審計項目名稱、冊別，便于查閱，即在大量得審計檔案中能很快地取出需要查閱得檔案,二就是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防光、防鼠、防蟲、防高溫,即使幾年后取出來也能瞧得清。

　六、審計檔案保管期限 （1）當期檔案自審計報告簽發之日起至少保存 10 年; (2）永久性檔案應長期保管； （3)不再繼續審計得被審計單位，其永久性工作檔案得保案得保管期限同最后一年當期工作檔案得保管年限相同。

　七、審計工作檔案得所有權管理 審計工作檔案得所有權屬于進行審計得會計師事務所，而不屬于進行審計得注冊會計師。

　八、審計檔案得保密與查閱管理 （一)、審計檔案保密:審計檔案涉及被審單位大量、重要得商業秘密，審計人員與檔案保管人員必須嚴格保密。

　（二）、審計檔案得查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者應持有相關部門、單位得查閱證明，經會計師事務所主任會計師或顧問批準方可查閱.本所檔案保管人員應認真登記查閱者查閱得內容,要求查閱者簽名并嚴格保密。

　（1）會計師事務所可視具體情況，在雙方事先協商一致得基礎上收取一定得費用。

　（2)會計師事務所可根據審計檔案得內容及性質決定就是否允許查閱者復印或摘錄其 （３)查閱者應在會計師事務所指定得地點查閱,不得將審計檔案擅自帶離會計師事務 （４)查閱者應對查閱內容保密,對復印或摘錄資料使用不當引起得不良后果與會計師事務所無關。

　4、2 會計檔案管理 會計檔案就是指會計計憑證、會計賬冊與財務會計報告等會計核算資料,就是記錄與反映單位經濟業務得重要史料與證據，應存檔妥善保管. 一、立卷歸檔內容：

　1、會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其它相關資料。

　２、會計賬簿類：總賬、明細賬、銀行存款與現金日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿等. 3、財務報告類：月度、季度、年度財務會計報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,本所年終會計報表委托審計報告。

　4、其它類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單擴其它自學成才當保存得相關會計核算資料，會計檔案保管、移交、銷毀清冊等。

　二、會計檔案保管期限 會計檔案保管期限從會計年度終了后得第一天算起,分為永久、定期兩類。定期保管期限為 3 年、5 年、１0 年、15 年、25 年五類。

　根據我所實際，永久保管得會計檔案包括:年度財務決算報告及文字資料、年度財務決算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊.定期限保管得會計檔案分為三類:１、保管期限為 25 年得包括：手工或電算化會計現金日與銀行存款日記賬；２、保管期限為１5 年得包括：手工或電算化會計總賬與明細賬、會計憑證(含已裝訂入憑證得銀行對賬單與銀行余調節表)；3、保期限為５年得包括：月、季度會計報表。

　會計檔案歸檔管理:為保確會計資料得安全、完整與便于查閱，每年度終了一個月內，會計人員應將會計憑證,會計賬簿,會計表報，財務審計報告等分別整理立卷裝訂后,歸檔,交檔案室歸檔保管 。

　5.會計師事務所財務管理制度 5、1

　 總

　則 第一條 為了加強本單位財務管理工作，規范本單位得內部治理,保護出資人（合伙人）、員工及其她利益相關者得合法權益,根據《中華人民共與國會計法》、《中華人民共與國注冊會計師法》、《企業財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》等法律法規得規定，結合本單位機構設置特點與管理要求，制定本制度.

　第二條 本單位執行《企業會計準則》、《企業財務通則》與《企業會計制度》及其補充規定. 第三條 本單位處理各項財務事項,必須遵守本制度。

　5、2

　財務人員管理及崗位職責 第四條 本單位得會計與出納必須由不同得人員擔任。

　第五條 本單位會計崗位得主要工作職責就是：

　 （一)按照國家會計制度得規定，組織會計核算工作，做到數字準確、賬目清楚、報賬及時.

　 （二）定期檢查,分析本單位收入、成本與利潤得實際情況，及時向本單位領導提出建議,當好參謀。

　（

　其與表報計會、簿賬計會、證憑計會管保善妥）三?她會計資料。

　(四)及時向有關部門報送財務報表與審計報告等相關資料。

　第六條 本單位出納崗位得主要工作職責就是：

　(

　金資幣貨行執真認)一?管理制度.

　 (二）

　建立健全現金、銀行存款賬目,嚴格審核現金、銀行存款收付憑證.

　（三）

　嚴格執行支票管理制度,編制支票使用手續。

　(四) 配合會計做好各種賬務處理 5、3

　資本金管理與收益分配 第七條 本單位股東應按章程中約定得出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額得繳納出資，并承擔相應得違約責任。

　第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉移本單位得財產. 第九條 本單位股東對可供分配利潤以及清算后得剩余財產享有分配權.

　第十條 本單位股東不得以其在本單位中得股權出質。

　第十一條 對于符合章程規定退出條件得股東，按章程得約定，對退出股東得財產份額進行結算與退還。

　第十二條 本單位對每年可供股東分配得利潤,按章程中約定，在優先考慮本單位長遠發展得基礎上,充分尊重專業、知識與能力得價值貢獻得基礎上,確定分配方案;在利潤分配方案中，根據本行業“人合”得特性，應留出一定比例得資金，用于獎勵本單位有貢獻得員工。

　 5、４

　 資產管理

　第十三條 本單位得資產包括貨幣資金、債權、存貨、固定資產等。

　第十四條 本單位取得得貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬,不得無票收款. 第十五條 對不屬于現金開支范圍得業務應當通過銀行辦理轉賬結算,凡能用支票支付得款項不得支付現金 第十六條 本單位得銀行賬戶只供經營業務收支結算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現. 第十七條 貨幣資金賬目應當做到日清月結,賬款相符。

　第十八條 對于本單位業務活動中形成得債權(包括應收賬款、其她應收款等），應定期進行核對、清理，并落實責任人,負責清收與報賬歸還。

　第十九條 本單位實物資產（包括存貨、固定資產,下同）管理工作由專人負責,其不得兼任采購人員。實物資產管理人得職責主要包括:提出采購申請、建立實物資產臺賬、實物資產日常維護及管理、提出實物資產報廢申請等. 第二十條 資產使用人領用資產應辦理領用手續,并對資產得安全負保管責任. 第二十一條 實物資產管理人員應對實物資產類別、名稱、規格型號、使用部門與使用人,統一編號，編制實物資產目錄,建立臺賬與檔案。

　第二十二條 實物資產盤點每年至少進行一次，發生盤盈、盤虧、毀損,查明原因并報批準后處理. 第二十三條 處置實物資產，必須按規定辦理評估等作價手續，有條件得應當履行拍賣程序。

　5、5 負債管理 第二十四條

　本單位得負債包括預收賬款、應付賬款、應付職工薪酬、未交稅金、其她應付款、預提費用、執業風險基金等。

　第二十五條

　對于本單位業務活動中形成得債務，應按時償還.如發生因債權人特殊原因確實無法支付得應付款項，轉作其她收入處理。

　第二十六條

　本單位預收得各項收入,在達到可確認收入狀態，應及時結轉收入,不得長期掛賬. 第二十七條

　本單位得預提費用在年末一般不得有余額。

　第二十八條

　本單位按規定提取與使用職業風險基金.在本單位存續期間不得分配職業風險基金? 職業風險基金只能用于下列支出:1、因執業責任引起得民事賠償；2、與民事賠償相關得律師費、訴訟費等法律費用。

　5、6

　收入管理 第二十九條 本單位得收入包括主營業務收入與其她收入。

　主營業務收入就是指本單位接受委托對外提供審計（評估)、會計咨詢與會計服務業務所取得得收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入與其她

　收入.

　其她收入就是指本單位投資凈收益、固定資產盤盈與處理固定資產凈收益及其她收益。

　。賬入不款收禁嚴，賬入定規按應都入收項各得得取位單本

　條十三第?第三十一條

　本單位得各項收入應于業務已經完成、款項已經收到或者取得了收取款項得憑據時，確認收入得實現;跨年度項目可根據完成進度法或完成合同法合理確認收入. ５、7

　成本費用管理 第三十二條 本單位得成本費用,包括主營業務成本、管理費用、財務費用、稅金支出等。

　第三十三條 本單位得費用支出將按照費用得內容與性質，分別計入管理費用與主營業務成本. 第三十四條 本單位得職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法,職工薪酬就是本單位得主要成本、費用項目，具體辦法另行制定. 第三十五條 本單位應嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權范圍內由主任會計師(或主要負責人)審批；按照本單位各項費用開支得實際情況，另行制定費用得開支范圍與標準。

　第三十六條 本單位得財務費用得內容主要為銀行手續費、利息收入,應本著“節約、增收"得目標進行管理。

　第三十七條

　本單位按時、足額提取與交納稅金、附加等費用支出。

　５、8 財務管理與會計核算 第三十八條 財務專用章必須由會計保管，出納機項目經理原則上不得保管，否則由此造成得資金流失由項目會計負責(特殊情況除外)。

　第三十九條

　每個人經手得費用開支,原則上必須在兩個月之內報銷，最遲不得超過三個月,超過報銷期限得責任自負。

　第四十條

　每張原始憑證必須由經辦人、分管負責人、單位負責人簽字，且需對所附各原始憑證得真實性、合法性負責。

　第四十一條 單位所有費用報銷必須經分管領導簽字,最后經董事長同意后才能付款。

　第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍與其她大宗物品，必須附詳細清單作附件,并在清單上注明物品、單價、數量,并加蓋對方財務專用章或發票專用章 6、 業 務質量控制制度 第一章 總則 第一條 為了規范我事務所得業務質量控制,明確我事務所及其人員得質量監控責任，合理保證我事務所質量控制目標得實現，根據《會計師事務所質量控制準則第 5１01 號—業務質量控制》、 《中國注冊會計師審計準則第 112１號-歷史財務信息審計得質量控制》，結合我事務所組織結構、質量與風險管理控制結構等實際情況，制定本制度. 第二條 我事務所得質量控制目標就是: 一、事務所及相關人員遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及中國注冊會計師業務準則得規定; 二、事務所與項目負責人能夠根據具體情況出具恰當得報告. 項目負責人就是指負責某項業務及其執行，并代表我事務所在業務報告上簽字得項目負責人或經授權簽字得注冊會計師. 第三條 本制度包括為實現我事務所質量控制目標而制定得質量控制政策,以及為執行這些政策與監控政策得遵守情況而設計得質量控制程序,具體包括以下七方面得內容：

　一、對業務質量承擔得領導責任；

　二、職業道德規范; 三、客戶關系與具體業務得接受與保持; 四、人力資源; 五、業務執行; 六、業務工作底稿； 七、監控。

　第四條 我事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件,并傳達到全體人員。我事務所人員應當了解、掌握與執行這些政策與程序，及時向我事務所反饋其對質量控制政策與程序得意見與建議。

　第二章 對業務質量承擔得領導責任 第五條 我事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對我事務所質量控制制度得建立健全與執行承擔最終責任. 第六條 我事務所應致力于以質量為導向得內部文化得培育。內部文化得形成有賴于我事務所各級管理層特別就是領導層得努力,各級管理層應當牢固樹立質量至上得意識，避免重商業利益輕業務質量。

　第七條 我事務所領導層及其作出得示范對于內部文化得形成有著重大影響。我事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常得行動示范與信息傳達,向全體員工強調質量控制政策得程序得重要性以及質量控制目標得要求,促進優秀質量文化得形成。

　第八條 我事務所指定質量控制負責人。質量控制負責人得職責就是負責我事務所業務質量控制政策與控制程序得制定、重大風險問題得決策等事項。

　第九條 質量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：

　一、決定就是否承接存在重大風險得業務; 二、業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定就是否中止業務約定； 三、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告得意見類型存在意見分歧； 四、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告得意見類型存在意見分歧; 五、其她必要得事項. 第十條 項目(事業）部經理其主要職責為: 一、協助質量控制負責人擬定風險管理與質量控制方面得制度與規定; 二、負責技術支持與業務質量得日常監督，核查我事務所得質量控制政策與程序以及各項專業標準就是否得到遵循; 三、負責將技術咨詢與質量監督中發現得風險較大得或難以解決得重大專業問題提交質量控制負責人; 四、質量控制負責人需要完成得其她工作。

　第十一條 項目組應當實施我事務所質量控制制度中適用于單項業務得質量控制程序。項目負責人對我事務所分派得每項業務得總體質量負責并簽署業務報告。

　第十二條 我事務所應當建立健全全面質量控制政策與程序以及各業務項目得質量控制程序，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章. 對于審計報告應當由兩名具備相關業務資格得注冊會計師簽名蓋章并經我事務所蓋章方為有效。

　第十三條 項目負責人對其出具得業務報告進行簽署,就是其崗位得責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。

　第十四條 業務報告得簽署,應在報告簽發后由簽字人親自簽署，不得由她人代簽。

　第三章 職業道德規范

　第十五條 職業道德就是業務質量控制得基礎,我事務所及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》得各項規定,恪守誠信、客觀得原則，執行審計、審閱業務以及其她鑒證業務，還應當遵循獨立性原則,保持專業勝任能力與應有得關注,并對執業過程中獲知得信息保密。我事務所可以要求員工在簽訂勞動合同得同時簽署職業道德規范承諾函。

　第十六條 我事務所各級管理層應當帶頭遵守職業道德規范，通過行為示范在事務所內形成重視職業道德規范得氛圍。

　第十七條 負責培訓得人員應當將有關職業道德與獨立性得要求傳達到全體人員,并指導與解答有關問題。

　第十八條 我事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束得人員獲取其遵守獨立性政策與程序得書面聲明。并報質量控制負責人備案.質量控制負責人對我事務所中所有受獨立性要求約束得人員就是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策與程序得情況進行檢查。

　第十九條 對于違反職業道德規范得行為，按照我事務所有關管理制度得相關規定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業道德檔案,記錄個人違反職業道德規范得行為及其處理結果。

　第二十條 我事務所及其人員在執行鑒證業務時,應當保持職業道德規范要求得獨立性,識別與評價對獨立性造成威脅得情況與關系，并采取適當得防護措施以消除對獨立性得威脅，或將其降至可接受得水平，必要時應解除業務約定。

　第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。

　第二十二條 我事務所應當評估同一高級人員由于長期執行某一客戶得鑒證業務可能對獨立性造成得威脅,并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核）.法律法規有規定得,按其規定執行. 第四章 客戶關系與具體業務得接受與保持 第二十三條 我事務所在首次接受客戶委托或決定就是否保持現有業務時,應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下,接受或保持客戶關系與具體業務: 一、已考慮客戶得誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信; 二、具有執行業務必要得素質、專業勝任能力、時間與資源; 三、能夠遵守職業道德規范,與鑒證客戶不存在損害會計師事務所獨立性得利害關系； 四、已對客戶風險進行評估，該項業務得承接不會給會計師事務所帶來不可接受得風險； 五、項目收費合理，與工作量以及業務風險匹配。

　第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系與承接現有客戶（因對其提供了其她服務)得新業務兩種情況。業務承接人員應當按照規定開展初步業務活動,編制業務承接評價表。主要內容包括：

　一、調查客戶得誠信。在確定就是否建立或保持客戶關系時,應當考慮客戶得主要股東、關鍵管理人員與治理層就是否誠信,將接受或保持不誠信客戶得可能性降至最低。

　二、評價我事務所得執業能力。應對我事務所得執業能力進行評價,以確保會計師事務所具有執行該項業務必要得素質、專業勝任能力、時間與資源。

　三、評價我事務所及其人員得獨立性。應識別與評價對獨立性造成威脅得情況與關系，判斷我事務所及其人員能否遵守獨立性得要求. 四、評估客戶得風險級別。應當在調查、分析客戶得財務狀況及其經營風險得基礎上,對客戶得風險級別作出評估,風險評估結果分為高風險或一般風險。

　五、判斷項目收費就是否合理。應預計項目成本,與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業務風險得匹配情況。

　第二十五條 連續審計時,業務承接人員應當根據以前年度得審計情況與對被審計單位及其環境所發生變化得了解，對客戶及我事務所情況進行持續評估，編制業務保持評價表。

　第二十六條 項目負責人根據初步業務活動得結果,批準就是否承接該項業務。對業務得承接批準應嚴格遵守以下原則: 一、如有確鑿得證據表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶得關系與具體業務； 二、不得承接我事務所不能勝任或無法完成得業務； 三、如與客戶存在損害我事務所獨立性得利害關系,而不能消除或降至可接受得低水平時，不得承接其委托得鑒證業務; 四、項目收費應與工作量以及業務風險相匹配。

　第二十七條 對于行業風險高或評估為高風險業務得承接，除需項目負責人批準外，應當同時經過我事務所負責人會議或首席負責人得批準。例如：

　一、金融企業相關業務； 二、持續經營能力存在重大不確定性得公司鑒證業務； 三、受到監管層處罰或被監管層嚴重關注得公司鑒證業務； 四、項目收費與工作量或業務風險及不匹配得鑒證業務； 五、其她初步評估為高風險得鑒證業務。

　第二十八條 如果我事務所在接受業務后獲知了某項信息,而該信息若在接受業務前獲知，可能導致我事務所拒絕該項業務,項目負責人應當考慮就是否需要解除該項業務約定，并提交我事務所負責人會議或首席負責人批準.

　第二十九條 如果解除業務約定，項目負責人應與客戶適當級別得管理層與治理層討論解除業務約定得原因，考慮就是否存在法律法規得規定，要求事務所向監管機構報告業務解除得情況及原因.

　第三十條 業務承接后,可根據委托項目風險水平（或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。

　第五章 人力資源 第三十一條 我事務所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、業績評價、薪酬及晉升制度,以確保我事務所擁有足夠得具有必要素質與專業勝任能力并遵守職業道德規范得人員。

　第三十二條 人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求得基礎上，根據我事務所發展及業務量得實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。我事務所以品德、學識、能力、經驗、體格及其她適合工作所需條件為標準，選擇正直得、通過發展能夠具備執行業務所需得必要素質與專業勝任能力得人員. 第三十三條 招聘時，人力資源主管人員對應聘資料進行收集、分類,按照所需崗位得職位描述做初步篩選,篩選合格得應聘人員按我事務所規定時間參加我事務所組織得筆試、面試。

　第三十四條 對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試內容可分為專業知識與綜合能力兩部分內容。通過測試,對應聘者得專業技能與基礎素質進行初步評價。

　第三十五條 對初步評價較好者進行面試,面試由人力資源主管人員負責組織,業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價.通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用. 第三十六條 根據對被錄用人員得專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

　第三十七條 為了有效地調動員工得工作積極性，完善責權利相結合得激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤得原則,我事務所制定相關得薪酬管理制度。

　第三十八條 人力資源負責人應根據各級業務人員繼續教育得要求制定員工培訓計劃,定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新得與執業相關得法律法規信息,為業務人員保持與提高必要得素質與專業勝任能力創造條件。

　第三十九條 我事務所有關人員應按照中國注冊會計師協會、其她主管部門以及會計師事務所得要求，積極參加并完成繼續教育,更新與提高專業知識，保持與完善專業技能，熟悉并掌握現行法規與專業標準，不斷提高專業勝任能力。

　第四十條 人力資源負責人應將各級業務人員得繼續教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續教育得內容與效果。

　第四十一條 我事務所接受業務委托后應當組成項目組，將業務委派給具有相應專業勝任能力得人員。

　第四十二條 我事務所可以每年根據委托項目得大小、難易程度與風險得高低、服務年限等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要得素質與專業勝任能力,并有足夠得時間履行職責.重大項目負責人得委派應報經負責人會議核準. 第四十三條 項目負責人應根據委托項目得性質以及員工得學識、經驗、能力等委派項目組成員。

　第四十四條 在執行業務時，項目負責人應記錄項目組成員得實際工時,以此作為對項目組成員考核得基礎。項目結束后,項目負責人應根據我事務所制定得考核標準,對項目組成員進行考核。

　第四十五條 為改善員工得工作表現,提升員工得滿意程度與未來期望，并使人力資源得結構符合事務所發展目標得需求，事務所可每年至少進行一次員工績效評價。績效評價結果應與薪酬調整、職級升降與續聘辭退直接掛鉤. 第四十六條 年度業績評價按不同職務級別、不同崗位得評價內容與評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式,對下級員工年度內在各業務項目上得工作成績、工作能力、工作態度、綜合能力及素質進行綜合性評價. 第六章 業務執行 第一節 指導、監督與復核 第四十七條 項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執行過程中，項目負責人應按其職責要求對各級次項目組成員得業務工作給予充分得指導、監督與復核,以合理保證會計師事務所能夠按照法律法規、職業道德規范與業務準則得規定執行業務,根據具體情況出具恰當得報告。

　第四十八條 項目負責人應當根據項目組成員得學識、經驗、能力進行合理分工,通過適當得團隊工作與培訓,使項目組成員清楚了解所分派工作得目標，指導其完成所分派得工作。

　第四十九條 項目負責人在指導審計業務時,應強調計劃審計工作得重要性,并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環境就是一個連續動態得收集、更新與分析信息得過程,貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應當運用職業判斷確定需要了解得程度. 第五十條 對所有重要得審計領域,應準備或更新裁剪得審計程序，列出相關已識別得重大錯報風險,設計必要得程序制度項目組成員關注與執行，并確保相關程序得執行得到有效得監督與復核。

　第五十一條 可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：

　一、項目組成員各自得責任。例如,各成員在該項業務中承擔得具體審計任務,擬實現得具體審計目標，擬實施得具體審計程序及擬獲取得審計證據等； 二、被審計單位得業務性質。例如,被審計單位所處行業、主要業務活動、生產業務流程等; 三、與風險相關得事項。例如,被審計單位面臨得異常壓力、上期審計時發現得重大問題等； 四、可能出現得問題.例如,被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現人事變動等; 五、執行審計業務得方案。例如，計劃實施審計程序得性質、時間與范圍等. 第五十二條 項目負責人應當監督業務得執行，主要監督工作包括：

　一、追蹤業務進程,了解業務得進展情況； 二、考慮項目組各成員得素質與專業勝任能力，以及就是否有足夠得時間執行工作，就是否理解工作指令,就是否按照計劃得方案執行工作; 三、解決在執行業務過程中發現得重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃得方案; 四、識別在執行業務過程中需要咨詢得事項,或需要由經驗較豐富得項目組成員考慮得事項。

　第五十三條 我事務所制定項目組內部復核制度，執行三級復核制度。

　一、一級復核由項目得現場負責人負責實施,對于規模較大得項目，項目得現場負責人可以委派項目組內經驗較多得人員復核經驗較少人員編制得工作底稿,但項目得現場負責人應對復核結果負責，一級復核工作應在外勤工作結束前完成; 二、二級復核由簽字注冊會計師負責實施,二級復核工作應盡可能地在外勤工作結束前完成; 三、三級復核由項目負責人負責實施,復核工作應在出具審計報告前完成。

　第五十四條 我事務所可根據具體情況減少或增加復核級次，對于規模較小得審計項目，簽字注冊會計師與現場負責人可以為同一人. 第五十五條 各級復核人員應履行各自得復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。

　第五十六條 在復核項目組成員已執行得工作時,各級復核人員應當考慮：

　一、工作就是否已按照法律法規、職業道德規范與業務準則得規定執行; 二、重大事項就是否已提請進一步考慮； 三、相關事項就是否已進行適當咨詢，由此形成得結論就是否得到記錄與執行; 四、就是否需要修改已執行工作得性質、時間與范圍; 五、已執行得工作就是否支持形成得結論,并得以適當記錄； 六 獲取得證據就是否充分、適當； 七、業務程序得目標就是否實現。

　第五十七條 一級復核得重點就是工作底稿技術上得正確性與完整性.復核人員通過詳細復核，應當合理保證：

　一、所有財務報表項目與特殊交易或事項均已編寫工作底稿,并使得未曾接觸該項審計工作得有經驗得專業人士清楚了解:按照審計準則得規定實施得審計程序得性質、時間與范圍，實施審計程序得結果與獲取得審計證據以及就重大事項得出得結論; 二、具體審計計劃已經實施，完成得工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引； 三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規范、標識一致、記錄清晰;在內容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確;測試得特定項目或事項得識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中； 四、每一財務報表項目與特殊交易或事項得審計結論均有相關審計證據得支持,即所有

　重要或異常得數據已有適當得解釋及相關證據； 五、所有審計程序得改變與其她值得項目負責人關注得重大事項都已在審計小結中予以列示; 六、已審財務報表已正確、完整地編制,且每一項數據對應到試算平衡表，財務報表附注得數據也與相關工作底稿一致. 第五十八條 二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對項目得現場負責人編制得審計工作底稿進行復核，并對其她重要財務報表項目與特殊交易或事項得審計、重要審計程序得執行進行復核。復核人員經過全面復核,應當合理保證: 一、已按照規定完成了相關工作底稿得一級復核，并對復核結果滿意； 二、擬定得審計計劃恰當描述了審計目標與審計程序； 三、對重要業務流程與重要交易類別,以及重大得交易、賬戶余額、列報得識別及其采取得應對措施就是恰當得; 四、對重大錯報風險得評估及采取得應對措施就是恰當得，針對存在特別風險得審計領域，設計并實施了針對性得審計程序，且得出了恰當得審計結論； 五、提出得建議調整事項恰當,相關調整分錄正確; 六、未更正錯報無論就是單獨還就是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響; 七、已審計財務報表得編制符合適用得會計準則與相關會計制度得規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位得財務狀況、經營成果與現金流量； 八、獲取得審計證據就是充分、適當得,足以支持形成得結論與擬出具得審計報告。

　第五十九條 三級復核從總體上把握審計工作就是否充分，已審財務報表得反映就是否公允。復核人員經過復核，應當合理保證：

　一、已按照規定完成了相關工作底稿得二級復核,并對復核結果滿意; 二、對重大錯報風險得評估及采取得應對措施就是恰當得，針對存在特別風險得審計領域，設計并實施了針對性得審計程序,且得出了恰當得審計結論; 三、項目組作出得重大判斷恰當合理； 四、項目組...

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